Impuesto sobre la renta de las personas físicas
Anuncio
IRPF Preguntas y respuestas relativas a la normativa autonómica refundida en el Decreto Legislativo 1/2009, de 1 de septiembre, por el que se aprueba el Texto Refundido de las disposiciones dictadas por la Comunidad Autónoma de Andalucía en materia de tributos cedidos Texto actualizado a 24 de julio de 2015 Artículo 5. Deducción autonómica para los beneficiarios de las ayudas a viviendas protegidas PREGUNTA. Un contribuyente adquiere una vivienda de protección oficial en 2015. Recibe una ayuda de 6.000 € que dedica para pagar la entrega de llaves. ¿Tiene derecho a la deducción? RESPUESTA. Sí. Si la ayuda se percibe en aplicación de la normativa autonómica y se cumplen los parámetros económicos establecidos por la ley, tendrá derecho a deducirse 30 € en la cuota autonómica en su declaración de IRPF 2015 PREGUNTA. Un contribuyente adquiere una vivienda de protección oficial en 2015. Recibe una ayuda de 6.000 € destinada a subvencionar parcialmente los intereses hipotecarios durante 10 años. ¿Tiene derecho a la deducción? RESPUESTA. Sí. Si la ayuda se percibe en aplicación de la normativa autonómica y se cumplen los parámetros económicos establecidos por la ley, tendrá derecho a deducirse 30 € en la cuota autonómica en su declaración de IRPF 2015. No tendrá derecho a la deducción en el resto de periodos impositivos (aun cuando perciba en ellos de forma efectiva parte de la subvención) ya que ello le haría de mejor condición que aquellos que la perciben en forma de capital. PREGUNTA. A efectos del límite cuantitativo, ¿qué casillas hay que tener en cuenta para tener derecho a la deducción? RESPUESTA. El sumatorio de las bases imponibles general y del ahorro esto es, las casillas 430 y 445 (IPRF 2014, a presentar en mayo/junio de 2015) PREGUNTA. María y Juan son un matrimonio que compran una VPO por la que perciben una subvención de la Junta en diciembre de 2014. María tiene 25.000€ sumando sus bases imponibles general y del ahorro. Juan tiene 16.000€ por ambos conceptos. ¿Tienen derecho a la deducción? RESPUESTA. No. La norma establece que los ingresos de la unidad familiar no puede exceder de 5,5 veces el IPREM. Teniendo en cuenta que el IPREM actual es de 6.390,13€ al año, el límite es 35.145,72€ (6.390,13*5,5). Por tanto, teniendo en cuenta que los ingresos anuales de su unidad familiar ascienden a 41.000€, no tienen derecho a la deducción Artículo 6. Deducciones autonómicas por inversión en vivienda habitual que tenga la consideración de protegida y por las personas jóvenes PREGUNTA. A partir de 2013 ha desaparecido la deducción estatal por inversión en vivienda habitual para los que hayan adquirido la misma desde el 1 de enero de ese año. Se mantiene régimen transitorio para los que adquirieron hasta 31 de diciembre de 2012. A efectos autonómicos ¿cuál es la situación? RESPUESTA. La Comunidad Autónoma de Andalucía no ha variado su legislación en este sentido. Por tanto, los adquirentes de viviendas protegidas o menores de 35 años siguen teniendo la deducción autonómica con independencia de si compraron la vivienda antes o después del 1 de enero de 2013 PREGUNTA. María y Juan (36 años ambos a la fecha de devengo) son un matrimonio que compran una VPO en la que invierten 5.000€ en 2014. María tiene 25.000€ sumando sus bases imponibles general y del ahorro. Juan tiene 16.000€ por ambos conceptos. ¿Tienen derecho a la deducción del 2%? RESPUESTA. No. La norma establece que los ingresos de la unidad familiar no pueden exceder de 5,5 veces el IPREM. Teniendo en cuenta que el IPREM actual es de 6.390,13€ al año, el límite es 35.145,72€ (6.390,13*5,5). Por tanto, y debido a que los ingresos anuales de su unidad familiar ascienden a 41.000€, no tienen derecho a la deducción PREGUNTA. María y Juan son un matrimonio menor de 35 años que compran su vivienda en la que invierten 5.000€ en 2014. María tiene 22.000€ sumando sus bases imponibles general y del ahorro. Juan tiene 16.000€ por ambos conceptos. ¿Tienen derecho a la deducción del 3%? RESPUESTA. La norma establece que los ingresos de la unidad familiar no pueden exceder de 19.000€ en tributación individual y de 24.000€ en conjunta. Por tanto, depende de la opción de tributación escogida - Si hacen tributación conjunta: no, ya que exceden los 24.000€. - Si hacen tributación individual: María no tendría derecho, pero Juan sí. Se deduciría en cuota la cantidad de 75€ (2.500€*3%) PREGUNTA. María y Juan son un matrimonio de 36 y 34 años cumplidos a 31 de diciembre de 2014 que compran una vivienda en la que invierten 5.000€ en ese año. Si cumplen con los límites económicos establecidos ¿tienen derecho a la deducción del artículo 6? RESPUESTA. - Si hacen tributación conjunta: sí porque hay uno menor de 35 años. 5.000*3 % = 150 €. - Si hacen tributación individual: María no tendría derecho, pero Juan sí. deducción sería de 75 € (2.500*3%) La Artículo 7. Deducción autonómica por cantidades invertidas en el alquiler de la vivienda habitual PREGUNTA. Rocío, soltera de 32 años, ha vivido de alquiler los últimos cuatro periodos impositivos desgravándose las cantidades invertidas en el mismo. Finalmente, el 15 de marzo de 2014 adquirió una vivienda que será su nueva residencia habitual. Entra a vivir en ella el 1 de abril ¿Puede desgravarse las cantidades invertidas por el alquiler? RESPUESTA. No. El artículo 2 del TR trata el concepto de vivienda habitual remitiéndose a la normativa estatal en IRPF vigente a 31 de diciembre de 2012. En este sentido, se considera vivienda habitual aquella en que el contribuyente ha residido de forma efectiva más de 183 días al año. Por tanto, Rocío tendrá derecho a desgravar por vivienda habitual las cantidades invertidas en la adquisición de acuerdo a lo establecido en el artículo 6 del TR, pero no podrá deducirse el alquiler (artículo 7 TR) ya que no hay norma autonómica que permite desgravar “dos viviendas habituales” en el mismo periodo impositivo PREGUNTA. Luis, soltero de 30 años, decido alquilar un piso que será su vivienda habitual. Abona al arrendador las cantidades mensuales correspondientes, pero no dio la fianza exigida por la norma. ¿Tiene derecho a la deducción? RESPUESTA. No. La ley exige que la fianza se deposite en la Administración. Por tanto, y a efectos de la deducción, la normativa exige no sólo la constitución de la fianza sino el depósito de la misma por parte del propietario. A estos efectos, el arrendatario deberá cerciorarse de que el propietario ha cumplido su obligación legal de depósito de la fianza. PREGUNTA. Antonio y Elvira son una pareja de hecho de 38 y 33 años respectivamente que tienen un hijo en común. Viven de alquiler, abonando 6.000 euros anuales. La fianza exigida por la ley está depositada ¿Tienen derecho a la deducción? RESPUESTA. Al no estar casados, los tres no pueden formar unidad familiar a efectos del impuesto. Uno si podrá hacer declaración conjunta con su hijo y el otro la hará individual, con lo que ello conlleva a efectos de límites de base imponible. Por edad, sólo Elvira podrá desgravarse el alquiler de la vivienda (3.000*15% = 450 €) Artículo 10. Deducciones autonómicas para los beneficiarios de las ayudas familiares PREGUNTA. Madre soltera que percibe en el año 2014 una ayuda económica estatal tras el nacimiento de su hijo. ¿Tiene derecho a la deducción? RESPUESTA. No. El artículo 10 del TR especifica que la ayuda tiene que estar ligada a la normativa autonómica. PREGUNTA. Antonio y Luisa son un matrimonio que percibe una ayuda económica derivada de la normativa autonómica andaluza tras el nacimiento de trillizos en octubre de 2014. Sus bases imponibles general y del ahorro son de 28.000€ y 26.000€ respectivamente. ¿Tienen derecho a la deducción? ¿Por qué cuantía? RESPUESTA. Sí. El artículo 10 del TR establece que la unidad familiar no podrá tener ingresos superiores a 11 veces el Salario Mínimo Interprofesional. Teniendo en cuenta que en 2014 el SMI es de 645,3 € al mes (RD 1717/12), el límite se encuentra en 85.179,6 € (645,3*12*11). Por tanto, y debido a que las bases imponibles general y del ahorro de la unidad familiar ascienden a 54.000€, tendrían derecho a la deducción. Artículo 11. Deducción autonómica por adopción de hijos en el ámbito internacional. PREGUNTA. Un matrimonio donde cada uno de ellos tiene una base imponible de 35.000€ en 2014 adopta un hijo. La tramitación se realiza en 2014, pero la inscripción efectiva en el Registro Civil es de 3 de enero de 2015. Este matrimonio había percibido en 2014 una ayuda económica andaluza derivada del nacimiento de sus mellizos. ¿Tiene derecho a la deducción por adopción internacional? RESPUESTA. La deducción será en 2015, que es el periodo en el que se ha inscrito en el Registro Civil. Por tanto, hasta que no se conozca el sumatorio de sus bases imponible general y del ahorro en ese ejercicio, se desconoce si tienen derecho. Si tuvieran bases imponibles similares a la de 2014, sí tendrían derecho. Por su parte, la percepción de ayudas familiares por el nacimiento de los mellizos no es incompatible a la deducción del artículo 11, tal y como se aclara en el apartado tercero. De tener derecho en 2015, la deducción será de 600€ en tributación conjunta o de 300€ por cada declaración individual. Artículo 12. Deducción autonómica para contribuyentes con discapacidad. Artículo 12 bis. Deducción autonómica para contribuyentes con cónyuges o parejas de hecho con discapacidad PREGUNTA. Contribuyente soltero con discapacidad del 35%. ¿Tiene derecho a la deducción del artículo 12? RESPUESTA. Si su base imponible no es superior a 19.000€, sí. PREGUNTA. Matrimonio donde él tiene una discapacidad del 35%. Ella no tiene discapacidad ¿Tiene derecho a la deducción del artículo 12? RESPUESTA. - Declaración individual: si la base imponible general de él no es superior a 19.000€, sí tendría derecho a los 100€. Ella no tendría derecho en ningún caso - Declaración conjunta: si la base imponible de la unidad familiar no excede de 24.000€, sí tendrían derecho a los 100€. PREGUNTA. Matrimonio donde él tiene una discapacidad del 35%. Ella no tiene discapacidad ¿Tiene ella derecho a la deducción del artículo 12 bis? RESPUESTA. No porque la discapacidad del marido no supera el 65 %. En su caso, habría que ver si él puede deducirse por el artículo 12 PREGUNTA. Matrimonio donde él tiene una discapacidad del 75%. Ella no tiene discapacidad ¿Tiene ella derecho a la deducción del artículo 12bis? RESPUESTA. - Declaración individual: sólo tendrá derecho si la base imponible general de ella no es superior a 19.000€, y él no se ha deducido por el artículo 12 - Declaración conjunta: si la base imponible de la unidad familiar no excede de 24.000€, y no se han deducido por el artículo 12, sí tendrían derecho a los 100€ del artículo 12 bis. Como se puede apreciar, son dos preceptos interconectados en el sentido de que la misma incapacidad no puede dar lugar a dos deducciones distintas. Dependiendo el grado de minusvalía o las bases imponibles de los contribuyentes, se aplicará en su caso la deducción de uno u otro artículo. Artículo 13. Deducción autonómica para madre o padre de familia monoparental y, en su caso, con ascendientes mayores de 75 años Advertencia previa: Todos los supuestos parten de la base de que se tiene el mínimo por ascendientes exigidos por la normativa estatal y que se está dentro de los límites cuantitativos de 80.000€ en individual o 100.000€ en conjunta PREGUNTA. Contribuyente soltero sin hijos que convive con su ascendiente de 80 años de edad. ¿Tiene derecho a la deducción del artículo 13? RESPUESTA. No ya que la deducción está condicionada a que sea padre o madre de familia monoparental. PREGUNTA. Contribuyente soltero con hijo menor a su cargo que convive con su ascendiente de 80 años de edad. ¿Tiene derecho a la deducción del artículo 13? RESPUESTA. Tendrá derecho a 200 € de deducción. 100 por ser familia monoparental con hijo a su cargo, incrementado en otros 100 por el ascendiente PREGUNTA. Contribuyente soltero con hijo menor a su cargo. Con él convive la mitad del año su padre de 80 años (el resto del año vive con una hermana) ¿Tiene derecho a la deducción del artículo 13? RESPUESTA. Tendrá derecho a 150 € de deducción. 100 por ser familia monoparental con hijo a su cargo, incrementado en otros 50 por el ascendiente (reglas del prorrateo del artículo 13 in fine) PREGUNTA. Pareja separada judicialmente con un hijo menor en común. En la Sentencia de separación y con independencia del régimen de visitas, manutención, etc., se determina que la madre tendrá el hijo menor a su cargo excepto los meses de verano. ¿Quién tiene derecho a la deducción autonómica? RESPUESTA. El hecho determinante lo marca la convivencia y, por tanto, el concepto de familia monoparental a efectos de IRPF estatal. En este caso se considera que es la madre quien convive con el hijo. Es por ello que los 100€ de deducción le corresponden a ella. Con los descendientes no se tiene en cuenta prorrateo, como si sucede con los ascendientes. Artículo 14. Deducción autonómica por asistencia a personas con discapacidad. Advertencia Previa: Todos los supuestos parten de la base de que se tiene el mínimo por ascendientes/descendientes exigidos por la normativa estatal y que se está dentro de los límites cuantitativos de 80.000 en individual o 100.000 en conjunta En todo caso, y para la reducción adicional del artículo 14.2 deberán dar derecho a la reducción estatal establecida por gastos de asistencia. El enlace a toda la información sobre discapacidad se encuentra aquí http://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio_es_ES/_Segme ntos_/Ciudadanos/Discapacitados/Discapacitados.shtml PREGUNTA. Un contribuyente tiene a su ascendiente de 72 años y discapacitado al 70% a su cargo. Para ayudar a su atención contrata a tiempo parcial a un empleado al que da de alta en la Seguridad Social pagando por su cuota fija 2000€ al año. RESPUESTA. Tendrá derecho a 400€: 100€, por asistencia a personas por discapacidad y 300€ más (15% de 2000) por los gatos relativos a la ayuda. PREGUNTA. Junto a un matrimonio convive la madre de ella de 80 años con una minusvalía del 40 % que no necesita ayuda de terceras personas. Sin embargo, tienen contratada a una persona para su asistencia. RESPUESTA. Si hacen declaración individual, sólo ella podrá aplicarse la deducción de los 100 euros. Si hacen conjunta, también se deducirán 100€ en la declaración En ningún caso podrán aplicarse deducción adicional por el 15 % de lo cotizado como fijo a la Seguridad Social, ya que no ese ascendiente no da derecho a gastos de asistencia al no tener una discapacidad reconocida tal que exija una ayuda de terceras personas. Artículo 15. Deducción autonómica por ayuda doméstica PREGUNTA. Un matrimonio con dos hijos tiene contratado una persona dedicada al servicio doméstico de la casa. Satisface 2.000€ anuales por cuota de Seguridad Social. Ambos trabajan ¿Tienen derecho a la deducción? ¿Por cuánto? RESPUESTA. Sí. La norma exige que ambos perciban rendimientos de actividad económica o rendimientos del trabajo lo cual se cumple en ambos casos. La deducción se la aplicará aquel considerado empleador, es decir, el titular del hogar familiar que conste como tal en el Registro de la Seguridad Social o su cónyuge. El porcentaje será del 15 % del importe satisfecho. 2000*15 % = 300. Sin embargo, como sobrepasa el límite establecido por la norma, la deducción será de 250€. PREGUNTA. Una persona soltera que convive con su hijo menor tiene contratada una persona dedicada al servicio doméstico de la casa. Satisface 1.500€ anuales por cuota de Seguridad Social. A mitad de año se queda en el paro ¿Tiene derecho a la deducción? ¿Por cuánto? RESPUESTA. Sí. La norma no sólo permite la deducción a matrimonios o parejas de hecho sino también a familias monoparentales. Por su parte exige que perciba rendimientos de actividad económica o rendimientos del trabajo lo cual se cumple ya que tanto el contrato de trabajo en una empresa como la percepción del subsidio por desempleo son rendimientos del trabajo El porcentaje será del 15 % del importe satisfecho. 1.500*15 % = 225€. Artículo 15 bis. Deducción por inversión en la adquisición de acciones y participaciones sociales como consecuencia de acuerdos de constitución de sociedades o ampliación de capital en las sociedades mercantiles PREGUNTA. Un contribuyente desembolsa 1.000€ para adquirir participaciones sociales de una sociedad limitada con domicilio fiscal y desempeño de labor en Andalucía. La sociedad constituida meses antes (pero en el mismo periodo impositivo) tiene 4 trabajadores a jornada completa e indefinidos, sin intención de ampliar plantilla. ¿Podría aplicarse la deducción? ¿Por cuánto? RESPUESTA. El artículo 15.bis.c.3 trata la adquisición de participaciones constituidas en el primer ejercicio fiscal. Es el caso que venimos analizando, la constitución de la sociedad y la adquisición de acciones se realizan dentro del mismo periodo impositivo y tiene contratados trabajadores a jornada completa. Si se cumplen el resto de requisitos, sí tendría derecho a 200€ de deducción (1.000*20 %) PREGUNTA. Un contribuyente desembolsa 3.000€ el 25 de noviembre de 2014 para adquirir participaciones sociales de una sociedad limitada con domicilio fiscal y desempeño de labor en Andalucía. La sociedad se constituyó en 2007, ampliando plantilla en 2008 y en 2014 ¿Podría aplicarse la deducción? ¿Por cuánto? RESPUESTA. No. La norma exige que entre la constitución de la empresa y la ampliación de capital haya menos de tres años, lo que no ocurre en el supuesto de hecho. Por tanto, y aunque se cumplan el resto de requisitos, no tendría derecho a la deducción. Artículo 15 ter. Deducción autonómica por gastos de defensa jurídica de la relación laboral PREGUNTA. Un contribuyente desembolsa 500€ en gastos de procurador derivado del pleito que mantiene con su empresa a raíz de su despido. ¿Son deducibles o sólo lo son los gastos de letrados? RESPUESTA. El artículo 15.ter se refiere a “gastos de defensa jurídica”. Se entiende que los gastos de procurador están incluidos, por lo que sí tendría derecho a la deducción. La cuantía está limitada a 200€ PREGUNTA. Un contribuyente lleva a juicio a su empresa ya que no está de acuerdo con las cantidades derivadas de su finiquito. Incurre en 1.000€ de gastos de defensa jurídica. ¿Son deducibles? ¿Hasta qué cantidad? ¿El hecho de que sean también gastos deducibles a efectos de rendimientos del trabajo tiene incidencia? RESPUESTA. La normativa estatal establece que son gastos deducibles en rendimientos del trabajo los de defensa jurídica derivada de litigios con la empresa, hasta 300€. Por su parte, la normativa andaluza en su artículo 15 ter establece una deducción directa en cuota autonómica de hasta 200€. Son compatibles. Por tanto, en el caso que estamos analizando el contribuyente se podrá reducir en 300€ los rendimientos de trabajo personal y, a su vez, deducirse en cuota autonómica 200€. PREGUNTA. Un contribuyente paga 800€ al abogado que está llevando el juicio con su empresa. Este no le da la factura. ¿Es deducible? RESPUESTA. No. Una de las exigencias del artículo 15 ter, en combinación con el artículo 36, es que el contribuyente guarde los justificantes de haber abonado la minuta. Por tanto, de no tener la factura acreditativa de gasto, no podrá deducirse cantidad alguna.
