Impuestos Multinacionales

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Impuestos Multinacionales
INTERNACIONAL
Enviado por : Patricio
Publicado el : 18/5/2004 14:55:05
Por: Ricardo Vega Bois
Las diferencias en prácticas tributarias en todo el mundo suelen causar algunos problemas a las
empresas con operaciones en el exterior. El desconocimiento de leyes y costumbres ya no es la
principal causa de dificultades, por cuanto existe ya experiencia y difusión al respecto, siendo una
de las causales actuales de problemas el cumplimiento irregular de las leyes tributarias en muchas
naciones y “usualidades” respecto a alternativas casi como caminos obligados, como
lo es el hecho que en algunas latitudes sea común, por ejemplo, que el monto definitivo sea objeto
de negociación entre recaudador y causante.
Por otra parte, las variantes e interpretaciones disÃ-miles de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en diferentes paÃ-ses, pueden derivar en diferencias en la determinación
del ingreso gravable, lo cual puede afectar a su vez al flujo de efectivo requerido para el
cumplimiento de las obligaciones fiscales. En Francia, por ejemplo, las empresas pueden depreciar
aceleradamente sus activos, aplicando incluso una cuota de depreciación adicional a algunos de
ellos, en Suecia en cambio, las empresas pueden reducir el valor de sus inventarios optativamente,
por lo que se puede “manejar” de cierta forma el ingreso gravable en un perÃ-odo
determinado. Si al perÃ-odo siguiente se liquida el negocio, la tributación final, tras dos perÃ-odos
consecutivos, puede ser significativamente menor, sobre todo si consideramos que las tasas son
superiores al 40 por ciento.
En la mayorÃ-a de los paÃ-ses la tributación a la que están sujetos los ingresos de las empresas
se ejerce mediante uno de dos métodos: el método de la entidad independiente – o
clásico – y el sistema integrado. De conformidad con el método de la entidad
independiente – que es el que se usa en Estados Unidos – se gravan los ingresos de
cada unidad particular, sea esta una empresa o una persona. Por ejemplo, una empresa paga
impuestos sobre sus utilidades y los accionistas pagan impuestos sobre la distribución de esas
utilidades – dividendos –. El resultado es claramente una doble tributación interna.
La mayorÃ-a de los demás paÃ-ses industrializados aplican un sistema integrado, permitiendo el
reconocimiento de créditos de los impuestos empresariales contra los impuestos personales de los
accionistas, como es el caso de lo aplicado en Inglaterra – similar también a lo que
tenemos acá en Chile –, con lo cual se evita la doble tributación. En Alemania se aplica un
sistema de tasas divididas con objeto de aplicar una menor tasa impositiva a los ingresos de las
compañÃ-as sobre las utilidades distribuidas, ya que los accionistas también pagan impuestos
por este concepto, pero pueden acogerse a un crédito fiscal equivalente al impuesto proporcional
pagado por la empresa. El resultado el mismo: una tributación única.
Podemos entender de los ejemplos anteriores que existe una gran compatibilidad entre los
diferentes sistemas tributarios de los paÃ-ses europeos, lo que ha facilitado a la vez los procesos de
integración regional, sin producir grandes cambios en los sistemas internos de cada nación
– parte.
Las diferencias, incluso en el ámbito de la Unión Europea, se encuentran en algunas
particularidades nacionales, como lo es el hecho que ciertos paÃ-ses cuentan con sistemas
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singulares para la gravación de las utilidades de las subsidiarias en el extranjero. En algunos de
ellos, como Francia, se aplica un método territorial, de manera que sólo se pagan impuestos
sobre los ingresos procedentes de fuentes nacionales. En otros, como Alemania e Inglaterra, se
aplica un método global; esto es, se pagan impuestos sobre las utilidades de sucursales en el
extranjero y sobre los dividendos recibidos de subsidiarias en el extranjero. Estados Unidos es el
único paÃ-s industrializado en el que se pagan impuestos sobre utilidades no remitidas, bajo lo
denominado “subparte F” – Ingreso que procede de fuentes distintas a las
relacionadas con la activa realización de una transacción o negocio, según la letra F del código
fiscal de EE.UU. –, solucionando asÃ- la problemática de las actividades de empresas con
subsidiarias en paÃ-ses considerados “paraÃ-sos fiscales”, como Bahamas, Antillas
Neocelandesas, Panamá y Suiza, asÃ- como Hong Kong.
Ante todo este “mundo tributario internacional” nuestra legislación local, asÃ- mismo
como otras leyes como lo son las medioambientales, aparecen débiles e insuficientes. Quizás
debemos preocuparnos primero de la vaina – léase legislación local – y después
del sable – léase acuerdo internacional –, como procedimiento correcto, aunque
parezca al “verres”.
C.P.C Ricardo Vega Bois
Acadamico Universidad Arturo Prat
Iquique - Chile
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