m.8 1/5 junio-2005 indicaciones de los estados

Información Financiera y Central de Riesgos
M.8
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JUNIO-2005
INDICACIONES DE LOS ESTADOS M.8 Y M.28
CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE VALORES
A). INDICACIONES GENERALES
1.
Las siguientes indicaciones u orientaciones, que tendrán la consideración de “Aplicaciones
técnicas” a efectos del artículo 7.3 del Reglamento Interno del Banco de España, han sido
elaboradas por el Departamento de Información Financiera y Central de Riesgos para facilitar
la confección de los estados M.8 y M.28. Clasificación de la cartera de valores.
2.
El Estado M.8. Clasificación de la cartera de valores detalla información de los valores
representativos de deuda e instrumentos de capital correspondientes a la actividad de
“negocios totales”.
El Estado M.28 detalla la misma información que el estado M.8 aunque referida
exclusivamente a “negocios en España”, según se definen en la norma 64ª.2.
Las indicaciones que se incluyen a continuación sirven para ambos estados; aunque para el
estado M.28, las referencias que se realizan al estado M.1 (Balance reservado. Negocios
totales) se entienden como realizadas al estado M.21 (Balance reservado. Negocios en
España).
3.
Este estado lo enviarán las entidades que tengan saldo, a la fecha a la que se refiere, en las
partidas “5. Valores representativos de deuda”, “6. Otros instrumentos de capital” o “12.
Participaciones” del activo del estado M.1.
4.
Las sucursales de entidades de crédito extranjeras cuya sede central se encuentre en un
Estado Miembro del Espacio Económico Europeo deberán rendir este estado aplicando las
indicaciones que se indican en los siguientes apartados.
5.
Todas las normas que se señalan en estas indicaciones corresponden a la Circular 4/2004,
salvo que se mencione expresamente otra circular.
6.
Los importes se expresarán en miles de euros redondeados (Disposición Adicional Primera,
apartado 5).
7.
Los valores declarados en este estado se desglosan en las diferentes carteras de
instrumentos financieros aplicando los criterios de la norma 22ª.3 y, en su caso, en activos no
corrientes en venta aplicando las definiciones de la norma 34ª.2.
8.
Las minusvalías y plusvalías latentes se calculan valor a valor y se presentan sin
compensación dentro de cada una de las respectivas categorías.
B)
INDICACIONES ESPECÍFICAS PARA LA PRIMERA PARTE DEL ESTADO. VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
9.
Los valores representativos de deuda calificados como riesgos dudosos o fallidos no se
incluyen en este estado.
10. Las filas incluyen los siguientes conceptos:
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a) Valores de Administraciones Públicas Españolas: Incluye aquellos valores
representativos de deuda cuyo emisor pertenezca a dicho sector según se define
en la norma 66ª.5.
b) Otros valores: Recoge los valores representativos de deuda no incluidos en el
sector anterior.
En cada fila, los valores se desglosan aplicando los criterios señalados en el apartado 7 de
estas indicaciones.
11. Las columnas recogen los siguientes conceptos:
a) Valor en libros: Exclusivamente a efectos de este estado es el importe por el que
están registrados los valores representativos de deuda en el balance reservado,
excluidos los saldos de los ajustes por valoración que se desglosan de forma
separada en dicho balance distintos de las correcciones de valor por deterioro de
activos.
Esta columna se desglosa en Total, Euros y Moneda extranjera en función de si
el valor está denominado en euros o en moneda extranjera de acuerdo con el
criterio de la norma 18ª.2.a).
El valor en libros de cada una de las categorías es igual a:
1) Cartera de negociación y otros activos financieros a valor razonable con cambios
en pérdidas y ganancias:
Valor en libros = Precio de adquisición corregido - minusvalías latentes + plusvalías latentes
2) Activos financieros disponibles para la venta:
Valor en libros = Precio de adquisición corregido - minusvalías latentes + plusvalías latentes - correcciones de valor por deterioro de activos
3) Inversiones crediticias y cartera de inversión a vencimiento:
Valor en libros = Precio de adquisición corregido - correcciones de valor por deterioro de activos
4) Activos no corrientes en venta:
Para cada valor incluido en esta categoría se aplican las reglas anteriores en función
de la cartera en la que estuviesen adscritos con anterioridad a su clasificación
como activos no corrientes en venta.
b) Precio de adquisición corregido: Es el precio de adquisición del valor
representativo de deuda menos las amortizaciones acumuladas y más los intereses
devengados (tanto explícitos como implícitos) pendientes de cobro.
c) Minusvalías latentes: Es la suma de las diferencias entre el valor razonable de
cada uno de los valores (es decir, su precio de mercado para los valores con
mercado activo) y su precio de adquisición corregido, cuando dichas diferencias
sean negativas, salvo que correspondan a coberturas específicas por riesgo de
crédito, en cuyo caso su importe en lugar de en esta columna se registra en la
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correspondiente a ”correcciones de valor por deterioro de activos”. La cobertura
genérica por riesgo de crédito realizada, de acuerdo con lo dispuesto en el Anejo IX,
para los valores calificados como riesgos normales no se tiene en cuenta al
determinar las minusvalías latentes. Los “activos no corrientes en venta” no pueden
tener importes en esta columna, pues todas las diferencias negativas se registran
en la columna “correcciones de valor por deterioro de activos” (norma 29ª.16).
Para los valores representativos de deuda no cotizados, solo es obligatorio incluir
las minusvalías latentes en esta columna en los estados que correspondan a final
de trimestre.
d) Plusvalías latentes: Es la suma de las diferencias entre el valor razonable de cada
uno de los valores (es decir, su precio de mercado para los valores con mercado
activo) y su precio de adquisición corregido cuando dichas diferencias sean
positivas. La cobertura genérica por riesgo de crédito realizada, de acuerdo con lo
dispuesto en el Anejo IX, para los valores calificados como riesgos normales no se
tiene en cuenta al determinar su valor razonable .
Para los valores representativos de deuda no cotizados, solo es obligatorio incluir
las plusvalías latentes en esta columna en los estados que correspondan a final de
trimestre.
e) Correcciones de valor por deterioro de activos: Es el importe de las
correcciones de valor por deterioro de activos de los valores representativos de
deuda incluidos en este estado. Se compone de los siguientes elementos:
¾ Cobertura genérica de los valores representativos de deuda calificados
como riesgos normales.
¾ Cobertura específica de los valores representativos de deuda
calificados como riesgos subestándar, ya sea por riesgo cliente o por
riesgo país.
Todas las disminuciones en el valor razonable de los valores representativos de
deuda incluidos en la cartera de negociación y en la de otros activos financieros a
valor razonable con cambios en pérdidas y ganancias se informan en la columna
“minusvalías latentes”; por lo que en la columna “correcciones de valor por
deterioro de activos” no se incluye ningún importe para dichos valores.
Las filas correspondientes a valores de las Administraciones Públicas Españolas no
incluyen importes por cobertura genérica.
f) Pro-memoria: Cesión temporal de activos: Es el importe de los valores
representativos de deuda registrados en la columna “valor en libros” que están
cedidos temporalmente. La suma de los importes de esta columna es menor o igual
que la suma de las partidas “Pro-memoria: prestados o en garantía” incluidas en el
balance individual público.
12. La diferencia entre los importes de las columnas “plusvalías latentes” y “minusvalías latentes”
de los valores representativos de deuda incluidos en la cartera de activos financieros
disponibles para la venta, NETO DEL EFECTO FISCAL, SERÁ igual al importe de la partida
del patrimonio neto del estado M.1 “2.1.1. Ajustes por valoración. Activos financieros
disponibles para la venta. Valores representativos de deuda”.
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C)
INDICACIONES ESPECÍFICAS
INSTRUMENTOS DE CAPITAL
PARA
LA
SEGUNDA
PARTE
DEL
ESTADO.
13. Las columnas recogen los siguientes conceptos:
a) Valor en libros: A efectos de este estado, es el importe por el que están
registrados los instrumentos de capital en el balance, excluidos los ajustes por
valoración debidos a operaciones de microcobertura.
Esta columna se desglosa en Total, Euros y Moneda extranjera en función de si
el valor está denominado en euros o en moneda extranjera de acuerdo con el
criterio de la norma 18ª.2.b).
El valor en libros de cada una de las categorías es igual a:
1) Cartera de negociación, otros activos financieros a valor razonable con cambios
en pérdidas y ganancias y activos financieros disponibles para la venta valorados
por su valor razonable:
Valor en libros = Coste - minusvalías latentes + plusvalías latentes
2) Activos financieros disponibles para la venta valorados por su coste:
Valor en libros = Coste
3) Participaciones en entidades del grupo, multigrupo o asociadas:
Valor en libros = Coste - correcciones de valor por deterioro de activos
El importe registrado en la columna “valor en libros”, para la cartera de negociación
y la de otros activos financieros a valor razonable con cambios en pérdidas y
ganancias, coincide con los importes registrados en estas partidas en el balance
público individual.
b) Coste: Es el importe por el que se registran inicialmente los instrumentos de
capital en el balance, menos los saneamientos directos realizados a dicho importe.
c) Minusvalías latentes: Es la suma de las diferencias entre el valor razonable de
cada uno de los instrumentos de capital y su coste cuando dichas diferencias sean
negativas. En esta columna no se reflejarán importes para los instrumentos de
capital valorados por su coste. Las pérdidas por deterioro en participaciones se
registran en lugar de en esta columna en la correspondiente a “correcciones de
valor por deterioro de activos”.
d) Plusvalías latentes: Es la suma de las diferencias entre el valor razonable de cada
uno de los instrumentos de capital y su coste cuando dichas diferencias sean
positivas. En esta columna no se reflejarán importes para los instrumentos de
capital valorados por su coste, salvo que correspondan a participaciones para las
que se pueda obtener un valor razonable fiable.
e) Correcciones de valor por deterioro de activos: Es el importe de las
correcciones de valor por deterioro de activos que, en su caso, se hayan hecho
para la cobertura de “participaciones”.
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f) Pro-memoria: Cesión temporal de activos: Es el importe de los instrumentos de
capital registrado en la columna “valor en libros” que están cedidos temporalmente.
La suma de los importes de esta columna es menor o igual que la suma de las
partidas “Pro-memoria: prestados o en garantía” incluidas en el balance individual
público.
14. Las filas recogen los conceptos señalados en el apartado 7 de estas indicaciones, con las
siguientes precisiones:
a)
Los “activos financieros disponibles para la venta “ se desglosan en:
¾
Cotizados: A efectos de este estado, es el importe de los instrumentos de
capital para los que se dispone frecuente y regularmente de precios procedentes
de un mercado activo, que reflejen transacciones de mercado actuales sobre una
base de independencia mutua de los participantes en el mismo (norma 14ª.2).
¾
No cotizados: A efectos de este estado, es el importe de los restantes
instrumentos de capital (norma 14ª.3). Estos instrumentos se desglosan en
Valorados por su valor razonable y Valorados por su coste en función del
criterio que se haya utilizado en su valoración.
b) Los instrumentos de capital emitidos por las entidades financieras que cumplan los
criterios de la norma 69ª.2.d) se incluyen entre los activos financieros disponibles para la
venta.
c)
Los instrumentos de capital calificados en el balance público como activos no corrientes
en venta se incluyen en la fila en la que se clasifiquen a efectos de su valoración.
15. La diferencia entre los importes de las columnas “plusvalías latentes” y “minusvalías latentes”
correspondientes a los instrumentos de capital de la cartera de activos financieros
disponibles para la venta, NETO DEL EFECTO FISCAL, SERÁ igual al importe de la partida
del patrimonio neto del estado M.1 “2.1.2. Ajustes por valoración. Activos financieros
disponibles para la venta. Instrumentos de capital” más, en su caso, los importes registrados
en la partida “2.6. Activos no corrientes en venta” del patrimonio neto para instrumentos de
capital previamente clasificados como activos financieros disponibles para la venta.