documentos de la unión europea - Instituto de Estudios Fiscales

DOCUMENTOS DE LA
UNIÓN EUROPEA
Ricardo Gómez -Acebo Solar
Inspector de Hacienda del Estado
Dirección General de Tributos
El texto completo de los documentos que se comentan en esta sección
puede
consultarse
en
la
página
de
internet
de
la
Unión
Europea
(europa.eu.int/eur-lex/es)
�
Comunicación de la Comisión Europea sobre “Política fiscal de la
Unión Europea. Prioridades para los próximos años” (Documento
COM(2001)260 final).
Tras fracasar en su intento de romper, al menos parcialmente, la regla
de unanimidad en la adopción de decisiones sobre fiscalidad comunitaria, la
Comisión Europea ha aprobado esta Comunicación, en la que formula sus
prioridades de política fiscal para los próximos años, poniendo un énfasis
especial en la explicación de los i nstrumentos que se propone emplear.
Los objetivos que la Comisión entiende prioritarios son:
a) Impuesto sobre el Valor Añadido. En línea con lo ya adelantado el año
anterior en el Documento COM(2000)348, se renuncia de momento a plantear
la transición al régimen definitivo de tributación en origen, dadas las
resistencias de los Estados miembros. Los esfuerzos se dirigirán a la mejora
del funcionamiento del sistema actual en las áreas de comercio electrónico,
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facturación, derecho de deducción, deduccione s transfronterizas, refundición
de la Sexta Directiva, reglas de localización, agencias de viajes, servicios
financieros, subvenciones, tipos reducidos y coordinación con aduanas.
b) Impuestos especiales. Entiende la Comisión que las diferencias de
tipos entre Estados son demasiado amplias y están obstaculizando los
intercambios comerciales, por lo que aboga por una aproximación (se entiende
que elevando los tipos mínimos), en particular en los gravámenes sobre tabaco
y alcohol. Defiende la necesidad de que el Consejo apruebe la propuesta de
Directiva sobre tributación de la energía que, como es conocido, se encuentra
bloqueada por España.
c) Fiscalidad empresarial. La Comisión sigue dando prioridad a la
eliminación de la competencia fiscal perniciosa, tanto en la propia Unión
Europea (Código de Conducta) como liderando los trabajos de la OCDE. Juzga
beneficiosa una cierta competencia fiscal, siempre que sea leal; y anuncia
iniciativas para remover los obstáculos existentes en las normativas internas
para el funcionamiento del mercado único, a partir del estudio sobre la
tributación efectiva en cada Estado miembro que le fue encomendado por el
Consejo en julio de 1999.
d) Imposición sobre la Renta de las Personas Físicas. Si bien reconoce
la competencia exclusiva de o
l s Estados en esta categoría de impuestos, la
Comisión aboga por una mayor coordinación a fin de evitar supuestos de trato
discriminatorio o de obstáculos a las cuatro libertades. Tras el principal objetivo
para este bienio 2001–02, que no puede ser otro que la aprobación de la
Directiva sobre fiscalidad del ahorro, dará prioridad a la eliminación de barreras
al tratamiento fiscal de las pensiones transfronterizas en los sistemas privados
de empleo, a partir del análisis y las propuestas contenidas en la Comunicación
de 19 de abril de 2001 (Documento COM(2001)214 final).
e) Lucha contra el fraude. Se trata de un conjunto de iniciativas que, en
buena medida, responden a ideas planteadas e impulsadas por España. El
Consejo Ecofin de 5 de junio de 2000 aprobó las recomendaciones del grupo
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de trabajo ad hoc y es tiempo ya de dar paso a propuestas concretas, que la
Comisión anuncia va a presentar, tanto en materia de IVA e impuestos
especiales como de imposición directa.
En cuanto a los instrumentos a emplear, la Comisión no oculta su
disgusto por el mantenimiento de la regla de unanimidad, que puede petrificar
el derecho fiscal comunitario tras las próximas ampliaciones.
Como métodos alternativos a la legislación, la Comisión se propone
hacer uso de:
a) Procedimientos de infracción. Hasta ahora, la mayor parte de los
asuntos resueltos por el Tribunal de Justicia lo han sido a partir de recursos
planteados por particulares. En su función de garante de los Tratados, la
Comisión se propone desempeñar un papel mucho más activo. Este anuncio
no ha sido bien recibido por la mayor parte de los Estados miembros, dada la
conflictividad e inseguridad jurídica que previsiblemente se producirá: esta vía
sirve para destruir obstáculos, pero no para construir soluciones comunes. La
reacción negativa de los Estados ha sido aún mayor al anuncio de la Comisión
de que se plantea hacer uso extensivo, en el terreno fiscal, de sus
prerrogativas en materia de control de las ayudas de Estado.
b) “Legislación blanda”: comunicaciones, recomendaciones y directrices
y notas interpretativas, que allanan el camino para avanzar en la coordinación.
c) Cooperación reforzada, para la que es suficiente el acuerdo de un
grupo de Estados, previa aprobación en el Consejo por mayoría cualificada.
Como expedientes en que podría avanzarse con este instrumento, la Comisión
cita la tributación medioambiental y de la energía y los convenios de fiscalidad
directa.
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Propuesta de Directiva del Consejo destinada a garantizar la
imposición efectiva de los rendimientos del ahorro en forma de
intereses en la Comunidad (Documento COM(2001)400)
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El Colegio de Comisarios aprobó esta nueva propuesta, que sustituye a
la anteriormente presentada sobre el mismo asunto, incorporando el contenido
de los acuerdos alcanzados en el Consejo Ecofin de 26 y 27 de noviembre de
2000, bajo presidencia francesa.
La propuesta ha pasado al Grupo de trabajo de cuestiones fiscales del
Consejo para su discusión. De acuerdo con el calendario que para la
tramitación del conjunto del “paquete fiscal” (del que también forman parte la
propuesta de Directiva de intereses y cánones y el Código de conducta sobre
fiscalidad empresarial) aprobó el Consejo Ecofin de 10 de julio de 2001, el
acuerdo sobre el texto de la directiva se alcanzaría durante la presidencia
belga. A la presidencia española (primer semestre de 2002) correspondería la
negociación con terceros países (Estados Unidos, Suiza, Mónaco, Andorra,
San Marino y Liechtenstein) para aplicar medidas equivalentes a las de la
Directiva; y la formulación de garantías por parte de los Estados miembros con
territorios dependientes y asociados (Aruba, Antillas Holandesas, Islas Caimán,
Islas Vírgenes Británicas, Jersey, Guernesey, e Isla de Man, entre otros) de
que éstos aplicarán medidas iguales a las de la Directiva. También bajo
presidencia española se habrán de acordar los formatos normalizados con los
cuales se harán efectivos los intercambios de información.
El título de la Directiva ha sido objetado por algunos Estados, dado que
no se pretende con ella armonizar el modo en que las legislaciones nacionales
gravan los intereses ni tan siquiera establecer una tributación mínima, sino tan
solo hacer posible, mediante el intercambio de información, que cada Estado
pueda hacerlos tributar (o no) del modo que estime adecuado. Por ello se ha
solicitado eliminar del título la referencia a que se persigue “garantizar la
imposición efectiva” de estas rentas.
Cabe recordar que el intercambio solo afectará a los intereses percibidos
por personas físicas; que se incluyen las rentas obtenidas por medio de
instituciones de inversión colectiva, cuando su activo lo formen créditos en
porcentaje superior al 40%; que también se informará sobre intereses de fuente
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extracomunitaria, cuando el agente pagador esté establecido en un Estado
miembro; y que Austria, Bélgica y Luxemburgo han obtenido un período
transitorio de siete años durante el cual no enviarán datos a los demás Estados
sino que practicarán una retención, cuyo producto habrán de distribuir con el
país de residencia del perceptor de los intereses.
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