Impuesto de Sociedades

Página web Gabinete Fiscal Antonio González
Impuesto de Sociedades
El Impuesto de Sociedades es el que grava el beneficio obtenido por las empresas. En estas lÃ-neas queremos que
nuestros clientes encuentren toda la información necesaria sobre el Impuesto de sociedades.
1-1. Introducción
Régimen JurÃ-dico: LEY 43/1.995, DE 27 DE DICIEMBRE, DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES; REAL DECRETO
537/1.997, DE 14 DE ABRIL, POR EL QUE SE APRUEBA EL REGLAMENTO DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.
El impuesto de sociedades viene regulado por la LEY 43/1.995 de 27 de diciembre.
Grava los beneficios obtenidos por las personas jurÃ-dicas en virtud del algoritmo contable regulado por los principios y
normas establecidos en el Código de Comercio, la Ley de Sociedades Anónimas y el Plan General de Contabilidad.
1-2. Naturaleza y ámbito de aplicación
Naturaleza: Impuesto directo, personal y periódico.
Õmbito de aplicación: todo el territorio nacional sin prejuicio de los regÃ-menes tributarios forales y de lo dispuesto en los
tratados internacionales.
1-3. Sujetos pasivos Sujetos pasivos: personas jurÃ-dicas (excepto sociedades civiles) y algunas entidades sin
personalidad jurÃ-dica (fondos de inversión, uniones temporales de empresa, fondos de capital-riesgo, fondos de
pensiones, fondos de regulación de mercado hipotecario, fondos de titulación hipotecaria, fondos de titularización de
activos, fondos de garantias de inversiones y las comunidades titulares de montes vecinales.Residencia y domicilio:
Son residentes las sociedades constituidas por normas española, las de domicilio en Territorio Español o las que su
sede de dirección efectiva en Territorio Español, entendiéndose asÃ- cuando en él radica la dirección y control del
conjunto de sus actividades. Su domicilio fiscal será el domicilio social, si en él está centralizada su gestión
administrativa y dirección de negocios. Si no, se atenderá al lugar donde se realice. Cuando no pueda establecerse el
lugar del domicilio fiscal prevalecerá aquel en el que radique el mayor valor del inmovilizado. Entidades exentas:
exención total o exención parcial. La entidades exentas son: el Estado, las Comunidades Autónomas y Corporaciones
locales; el Banco de España; Entes públicos,...
1-4. Hecho imponible Concepto: obtención de renta por el sujeto pasivo e imputación de bases imponibles positivas
en el régimen de transparencia.Las cesiones de bienes y derechos en sus distintas modalidades se presumirán
retribuidas por su valor normal de mercado, salvo prueba en contrario.La atribución de rentas
para las entidades del
artÃ-culo 33 de LGT.La obtención de renta: el
principio del devengo como regla general.
1-5 .Base imponible Concepto: importe de la renta en el perÃ-odo impositivo minorada por la compensación de bases
imponible negativas de ejercicios anteriores. Determinación: estimación directa (resultado contable corregido mediante
los ajustes extracontables contenidos en la ley), por estimación objetiva cuando esta ley determine su aplicación y,
subsidiariamente, estimación indirecta.
 2-1. El balance
La sociedad debe transcribir a la declaración el balance contable valorado de acuerdo con lo indicado en el Plan
General de Contabilidad.
2-2. La cuenta de resultados
La cuenta de pérdidas y ganancias que se transcribe a la declaración se corresponde con la determinada de acuerdo
con el Plan General de Contabilidad.
2-3. Resultado contable antes de impuestos
Para el cálculo de la base imponible se resta al resultado contable el gasto por impuesto de sociedades.
 3-1. Amortizaciones
- Elementos amortizables: Serán deducibles las amortizaciones que correspondan a una depreciación efectiva de
inmovilizado material o inmaterial.
- Sistemas de amortización: Coeficientes según
tablasDegresiva por porcentaje
constanteDegresiva por sistema
de
dÃ-gitosPlan especial de
amortizaciónPrueba de la
depreciación realSupuestos de libertad de
amortizaciónSupuestos especiales
3-2. Provisiones por pérdida de valor de elementos patrimoniales Provisión por depreciación
de fondos editoriales,
fonográficos o audiovisuales.Provisión para
insolvencias.Provisión por depreciación
de la cartera de valores sin
cotización oficial.Provisión por depreciación
de los valores de renta fija admitidos a cotización. 3-3. Provisión
http://gabinetefiscal.net/joomla2
Potenciado por Joomla!
Generado: 24 November, 2016, 21:57
Página web Gabinete Fiscal Antonio González
para riesgos y gastos Provisión para
responsabilidades.Provisión para activos
reversibles.Provisión para
reparaciones
extraordinarias.
- Provisiones técnicas realizadas por entidades aseguradoras y sociedades de garantÃ-a recÃ-proca.
- Provisión para las garantÃ-as de reparación y revisión
- Contribuciones de los promotores de planes de pensiones. 3-4. Gastos no deducibles Retribución de fondos
propios.Los derivados de la
contabilización del Impuesto sobre Sociedades.Multas y sanciones.Pérdidas de
juego.Donativos y liberalidades.Provisiones a fondos
internos de previsión social.Gastos por operaciones de
servicios con entidades residentes en paraÃ-sos fiscales.Intereses en régimen de
subcapitalización. 3-5. Reglas de
valoración en la transmisión de elementos patrimoniales Regla general: precio de
adquisición o coste de
producción, irrelevancia de las revalorizaciones
contables.Supuestos especiales de valoración a valor de mercado:
transmisiones y adquisiciones a tÃ-tulo lucrativo: aportaciones no dinerarias; disolución de sociedades; separación de
socios; reducciones de capital, fusión, escisión y absorción de sociedades; permuta, canje y conversiónCorrección
de la
depreciación monetaria de los elementos patrimoniales transmitidos.Regla de imputación
temporal en la
reinversión de beneficios extraordinarios. 3-6. Reglas de valoración en las operaciones vinculadas Ajuste bilateral a
valor de mercado cuando del valor convenido resulte una tributación menor o un diferimiento del impuesto.Supuestos
de personas o
entidades vinculadas.Métodos para la
determinación del valor de mercado.Reglas especiales de
vinculación: gastos de I+D y gastos de servicios de apoya a la gestión.Los Acuerdos previos (APAs
Advanced
pricing agreement). 3-7. Otras reglas de valoración Cambio de residencia.Cese de establecimientos
permanentes.Operaciones realizadas con
personas o entidades residentes en paraÃ-sos fiscales y cantidades sujetas
o retención.
http://gabinetefiscal.net/joomla2
Potenciado por Joomla!
Generado: 24 November, 2016, 21:57