(Dic 2011)

BOLETÍN FISCAL
Diciembre 2011
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REFORMA FISCAL PARA 2012
El pasado día 27 de octubre de 2011, el Congreso de la Unión aprobó la Ley de Ingresos de la
Federación para el ejercicio fiscal de 2012, así como diversas modificaciones al Código Fiscal de
la Federación como parte del paquete fiscal para el ejercicio fiscal de 2012, enviando dichos
ordenamientos al Ejecutivo Federal para su aprobación y publicación.
En este sentido, el pasado día 16 de noviembre de 2011, fue publicada en el Diario Oficial de la
Federación (DOF) la Ley de Ingresos de la Federación y el día 12 de diciembre del mismo año,
fueron publicadas en el DOF, las modificaciones al Código Fiscal de la Federación.
A continuación nos permitimos hacer un breve resumen de los aspectos más sobresalientes de
dichos ordenamientos.
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACION (LIF)
El Gobierno Federal pretende recaudar durante el ejercicio fiscal de 2012, ingresos por la
cantidad de $ 3, 706,922.2 (en millones de pesos), dentro de los que destacan los siguientes
rubros por ingresos tributarios, los cuales mostramos en forma comparativa con el ejercicio fiscal
de 2011:
2012
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Impuesto
Sobre la Renta (ISR)
al Valor Agregado (IVA)
Empresarial a Tasa Unica (IETU)
a los Depósitos en Efectivo (IDE)
Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS)
$ 747,986.1
556,234.1
50,737.5
3,881.9
46,022.2
2011
$ 688,965.2
555,677.1
60,605.3
19,304.1
69,920.8
Tasa de recargos mensuales
Tratándose de recargos por prórroga de créditos fiscales, se mantiene para el ejercicio fiscal de
2012 la tasa del 0.75% mensual sobre saldos insolutos. En el caso de la tasa de recargos por
prórroga que incluya actualización, se deberán aplicar sobre los saldos las siguientes tasas:
1. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12 meses, la tasa será del 1% mensual.
2. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades de más 12 meses y hasta de 24 meses, la
tasa será del 1.25 % mensual.
3. Tratándose de pagos a plazos en parcialidades superiores a 24 meses, así como tratándose
de pagos a plazo diferido, la tasa de recargos será del 1.5% mensual.
Por otro lado, continúa la tasa de recargos por concepto de mora aplicable en 1.13% mensual.
Créditos fiscales en materia aduanera
Se mantiene la facilidad para que las autoridades fiscales no determinen créditos fiscales por
infracciones a las disposiciones aduaneras; cuando las mismas no excedan de 3,500 UDIS 1 al 1° de
enero de 2012 y no se hubiere impuesto la sanción correspondiente.
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Unidades de Inversión
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Reducción de multas
Se mantiene la disminución en el pago de multas relacionadas con el Registro Federal de
Contribuyentes (RFC), presentación de declaraciones, solicitudes o avisos, obligación de llevar la
contabilidad, así como por no efectuar los pagos provisionales a cargo.
Las tasas para la disminución de las multas serán las que a continuación se enlistan, siempre y
cuando, los contribuyentes corrijan su situación fiscal y paguen las contribuciones omitidas así
como sus accesorios, cuando éstos procedan:
1. Hasta el 50%, si efectúa el pago después de que las autoridades fiscales inicien el ejercicio
de sus facultades de comprobación, y antes de que se levante el acta final de la visita
domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones correspondiente.
2. Hasta el 40%, si efectúa el pago después que se levante el acta final de la visita
domiciliaria o se notifique el oficio de observaciones correspondiente, y antes de que se
notifique la resolución que determine el monto de las contribuciones omitidas.
Estímulos fiscales
Para el ejercicio fiscal de 2012 se mantienen vigentes los siguientes estímulos fiscales:
IEPS a contribuyentes con actividades empresariales
Acreditamiento del IEPS contra el ISR a cargo o contra las retenciones del ISR para los
contribuyentes que realicen actividades empresariales (excepto minería), que adquieren diesel
para su consumo final en maquinaria en general y para vehículos marinos, siempre que dicho
impuesto se señale en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente.
IEPS al transporte público y privado
Los contribuyentes que adquieran diesel para su consumo final y que sea para uso automotriz en
vehículos que se destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga,
podrán acreditar contra el ISR a su cargo o en su carácter de retenedor, incluso en los pagos
provisionales del ISR del mes en el que se adquiera el diesel, el IEPS que le sea trasladado por
Petróleos Mexicanos (PEMEX); o bien, sus organismos subsidiarios; siempre y cuando, dicho IEPS
se encuentre trasladado en forma expresa y por separado en el comprobante correspondiente.
Cabe señalar que, este beneficio no lo podrán aplicar aquellos contribuyentes que presten
preponderantemente sus servicios a las personas morales que sean consideradas sus partes
relacionadas.
Transporte terrestre de carga o pasaje
Los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de
carga o pasaje que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, podrán acreditar hasta el 50%
de la cuota de peaje contra el ISR a su cargo, correspondiente al mismo ejercicio en que se
determine el estímulo, incluso en los pagos provisionales del ISR en el ejercicio en el que se
realicen los gastos; en caso de no realizar dicho acreditamiento, se perderá el derecho de
realizarlo con posterioridad a dicho ejercicio fiscal.
Cabe señalar, que quienes ejerzan el citado estímulo, deberán considerar el importe del mismo,
como un ingreso acumulable para los efectos de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en el
momento en el que efectivamente lo acrediten.
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Exenciones del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN)
Nuevamente, se exime del pago del ISAN que se cause a cargo de personas físicas o personas
morales, que enajenen al público en general o que importen definitivamente automóviles con
propulsión por baterías eléctricas recargables, eléctricos con motor de combustión interna o
accionados por hidrógeno.
Exenciones del Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
Se mantiene la exención del pago del DTA en la importación del gas natural.
Adeudos fiscales con el IMSS2
Para el ejercicio fiscal de 2012, se elimina el esquema de condonación de recargos y multas de
adeudos fiscales que mantenían los patrones o demás sujetos obligados con el IMSS.
Intereses en materia del ISR
Las modificaciones a la LISR en materia de intereses, cuya vigencia iniciaba en el ejercicio fiscal
de 2011, se posponen nuevamente, ya que la entrada en vigor de las mismas, serán hasta el día
1° de enero de 2013.
Tasa de retención de intereses
En cumplimiento a lo establecido en los Artículos (Arts.) 58 y 160 de la LISR, la tasa anual que
deberá utilizarse para la retención sobre intereses pagados por integrantes del sistema financiero
para el ejercicio fiscal de 2012, continuará siendo del 0.60%.
Instituciones de beneficencia
Se establece que para el ejercicio fiscal de 2012, se deberán considerar como personas morales
con fines no lucrativos, las instituciones de beneficencia que se señalan a continuación:
1. Asistencia social, conforme a lo establecido en la Ley Sobre el Sistema Nacional de
Asistencia Social y en la Ley General de Salud.
2. Cívicas, enfocadas a promover la participación ciudadana en asuntos de interés público.
3. Apoyo para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas.
4. Promoción de la equidad de género.
5. Aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad.
6. Promoción del deporte.
7. Apoyo en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente, la
flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como la
promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y
rurales.
8. Promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico.
2
Instituto Mexicano del Seguro Social
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9. Fomento de acciones para mejorar la economía popular.
10. Participación en acciones de protección civil.
11. Prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de organizaciones que
realicen actividades objeto de fomento por esta ley.
12. Promoción y defensa de los derechos de los consumidores.
Intereses pagados a bancos del extranjero
Se establece que los intereses pagados a bancos del extranjero en materia del ISR, estarán
sujetos a una retención del 4.9%; siempre que, entre otros requisitos, se cumpla con lo siguiente:
1. Que el beneficiario efectivo resida en un país con el que se encuentre en vigor un tratado
para evitar la doble tributación.
2. Se cumpla con los requisitos del tratado y la LISR.
Maquiladora de albergue
Para el ejercicio fiscal de 2012, no se considerará que tienen Establecimiento Permanente (EP)
en el país los residentes en el extranjero por las actividades de maquila que realicen a través de
empresas con programa de maquila bajo la modalidad de albergue autorizado por la Secretaría
de Economía (SE); siempre que, dichos residentes en el extranjero no sean partes relacionadas de
la empresa con programa de maquila.
Se entiende por maquiladora de albergue, a la persona moral que en los términos del Decreto
para el fomento y operación de la industria maquiladora de exportación, le sea aprobado un
programa de operación de maquila, y a la cual las empresas extranjeras le faciliten la tecnología
y el material productivo, sin que estas últimas operen directamente dicho programa.
Obligaciones de la maquiladora de albergue
Las maquiladoras de albergue, deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
1. Presentar ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a más tardar en el mes de
junio de 2013, la información correspondiente a las operaciones de maquila con partes
relacionadas y con partes independientes.
2. Presentar dictamen de sus estados financieros cuando se encuentre obligada.
3. Presentar declaraciones anuales y mensuales definitivas.
4. Presentar Declaración Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT).
5. Presentar la Declaración Informativa de Empresas Manufactureras, Maquiladoras y de
Servicios de Exportación (DIEMSE) a partir de la fecha que al efecto se establezca a través
de reglas de carácter general que publique el SAT.
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Fondos de pensiones y jubilaciones del extranjero
Las personas morales que tengan como accionistas a fondos de pensiones y jubilaciones
residentes en el extranjero, para determinar la proporción a que se refiere la LISR, podrán
excluir de los ingresos totales, el ajuste anual por inflación acumulable y la ganancia cambiaria,
que deriven exclusivamente de las deudas contratadas para la adquisición o para obtener ingresos
por el otorgamiento del uso o goce temporal de terrenos o de construcciones adheridas al suelo,
ubicados en México.
Operaciones financieras derivadas
Se establece que, las operaciones financieras derivadas de deudas, se encuentran exentas del
ISR; siempre que, se encuentren referidas a la Tasa de Interés Interbancaria de Equilibrio (TIIE) o
a títulos de crédito emitidos por el Gobierno Federal o por el Banco de México, o cualquier otro
que determine el SAT, siempre que:
1. Se realicen en Bolsa de Valores o mercados reconocidos.
2. Que los beneficiarios efectivos sean residentes en el extranjero.
Listado de conceptos para la determinación del IETU
Continúa la facilidad para presentar el listado de conceptos que sirvieron de base para
determinar el IETU del ejercicio, en el mismo plazo que la declaración del ejercicio.
Crédito fiscal del IETU
Para el ejercicio fiscal de 2012, el crédito generado por exceso en deducciones, no podrá
acreditarse contra el ISR del ejercicio, por lo que solo podrá acreditarse contra el propio IETU de
los 10 ejercicios siguientes hasta agotarse.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION (CFF)
Enajenaciones a plazo con pago diferido o en parcialidades
Se precisa que, se consideran operaciones efectuadas con el público en general, cuando por las
mismas se expidan comprobantes fiscales simplificados en términos de lo que establecen las
disposiciones fiscales.
Indice Nacional de Precios al Consumidor (INPC)
Se aclara que a partir del 1° de julio de 2011, el Instituto Nacional de Estadística y Geografía
(INEGI) está facultado para calcular y publicar el INPC en lugar del Banco de México.
Firma Electrónica Avanzada (FIEL)
Se amplía el plazo de vigencia del certificado de la FIEL de 2 a 4 años, tanto en personas físicas
como en personas morales siendo aplicable para los certificados que se expidan a partir del día
1° de enero de 2012. Asimismo, se señala que existe la opción de solicitar nuevos certificados
antes de su vencimiento y de evitar la comparecencia personal.
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Medios de pago de productos y aprovechamientos
Se establece que, los sistemas electrónicos y las transferencias electrónicas de fondos, así como
los cheques certificados o de caja, podrán ser utilizados como medios de pago de productos y
aprovechamientos.
Para las personas físicas con actividades empresariales con ingresos inferiores a $ 2,160,130 y
para personas físicas sin actividad empresarial con ingresos inferiores a $ 300,000, el pago será en
efectivo o transferencia electrónica de fondos.
Recargos por mora
Se establece que, para calcular la tasa de recargos por mora derivada de la falta de pago de las
contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado, la misma deberá
considerarse hasta la centésima, y en su caso, ajustarse a la centésima inmediata superior
cuando el dígito de las milésimas sea igual o mayor a 5, y cuando la milésima sea menor de 5 se
mantendrá la tasa a la centésima que haya resultado.
Devoluciones de saldos a favor
Para el ejercicio fiscal de 2012, se elimina como forma de pago por concepto de devolución de
saldos a favor, el cheque nominativo y los certificados especiales, y se establece que el único
medio de devolución será el depósito en la cuenta bancaria del contribuyente que la solicita.
Para estos efectos, los estados de cuenta bancarios que expidan las instituciones financieras,
serán considerados como comprobante del pago de la devolución respectiva.
Contabilidad del contribuyente
Se precisa que, la contabilidad del contribuyente se integra por los elementos que a continuación
se enlistan:
1. Sistemas y registros contables.
2. Papeles de trabajo, registros, cuentas especiales, libros y registros sociales.
3. Los comprobantes fiscales o documentos probatorios de ingresos y deducciones, y en su
caso, las máquinas registradoras de comprobación fiscal, equipos o sistemas electrónicos
de registro fiscal y sus respectivos registros.
Asimismo se señala que, cuando en la contabilidad se plasmen datos en idioma distinto al español
o los valores se consignen en moneda extranjera, las autoridades fiscales tendrán la facultad de
solicitar su traducción y el tipo de cambio utilizado.
Comprobantes fiscales digitales
Se reestructuran los Arts. 29-A y 29-B para quedar como sigue:
Requisitos de los comprobantes fiscales digitales Art. 29-A del CFF y formas de comprobación
fiscal Art. 29-B del CFF.
Asimismo, los requisitos de los comprobantes fiscales se unifican en el CFF vigente para 2012,
debido a que en la legislación tributaria vigente al 31 de diciembre de 2011, se encuentran
dispersos 158 requisitos en diversas disposiciones tributarias.
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Obligaciones de quien expide un comprobante fiscal digital
Se establece que se cuenta con un plazo de 3 días para que los proveedores entreguen o envíen a
sus clientes los comprobantes fiscales digitales.
Verificación de la autenticidad del comprobante fiscal digital
Los contribuyentes que deduzcan o acrediten fiscalmente con base en los comprobantes fiscales
digitales, aún y cuando éstos se encuentren en representación impresa, podrán comprobar su
autenticidad en la página del SAT, así como la vigencia del certificado de sello digital.
Requisitos de los comprobantes fiscales digitales
En cuanto a la información del emisor del comprobante fiscal, los requisitos quedan como sigue:
1. Se elimina el nombre, denominación o razón social y el domicilio fiscal.
2. Se conserva el RFC del contribuyente y se establece que debe contener el régimen fiscal en
el que tributen conforme a la LISR.
3. En caso de tener más de un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio fiscal.
4. El número de folio y el sello digital del SAT, así como el sello digital del contribuyente que
lo expide.
5. Lugar y fecha de expedición.
En cuanto a la información del contribuyente a favor de quien se expide el comprobante fiscal,
los requisitos son:
1. El RFC y en caso de no contar con él, se señalará la clave genérica que establezca el SAT.
Los comprobantes fiscales que se expidan en estos términos, serán considerados como
comprobantes fiscales simplificados; por lo que, las operaciones amparadas en éstos, se
entenderán realizadas con el público en general y no podrán acreditarse o deducirse.
2. En el caso de los comprobantes fiscales que, se utilicen para solicitar la devolución del IVA
a turistas extranjeros o que amparen ventas efectuadas a pasajeros internacionales, así
como ventas en establecimientos autorizados para la exposición y ventas de mercancías
extranjeras o nacionales a pasajeros que arriben al país, deberán contener los datos de
identificación del turista o pasajero, el medio de transporte en el que éste salga o arribe al
país, además de la clave genérica de éste.
Asimismo, entre otros requisitos que deben contener los comprobantes fiscales digitales, se
encuentran los siguientes:
1. Señalar cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio, adicionando la unidad de
medida, clase de los bienes, descripción del servicio o del uso o goce que amparen los
comprobantes fiscales.
2. Los comprobantes que expidan las personas físicas que pertenezcan a un coordinado y
optaron por pagar el impuesto individualmente, deberán identificar el vehículo que les
corresponda.
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3. Las donatarias autorizadas deberán señalar el donativo deducible para el ISR; así como, el
número y fecha de oficio de autorización o; en su caso, del oficio de renovación. En el caso
de bienes que ya hayan sido deducidos, se indicará que el donativo no es deducible para
efectos del ISR.
4. Los comprobantes fiscales que se expidan por el uso o goce temporal de bienes inmuebles,
deberán contener el número de cuenta predial o; en su caso, los datos del certificado de
participación inmobiliaria no amortizable.
5. Los que expidan los contribuyentes sujetos al IEPS que enajenen tabacos labrados, deberán
especificar el peso total de tabaco o; en su defecto, la cantidad de cigarros enajenados.
6. Los que expidan los fabricantes de automóviles nuevos o de importación, deberán contener
la clave vehicular que corresponda a la versión enajenada.
7. En los bienes o las mercancías que no puedan ser identificadas individualmente, se hará el
señalamiento expreso de tal situación.
8. Los que expidan los contribuyentes que enajenen lentes ópticos graduados, deberán
separar el monto que corresponda por dicho concepto.
9. En el caso del servicio de transporte escolar, se deberá separar el monto que corresponda
por dicho concepto.
10. Los relacionados con la emisión de los documentos pendientes de cobro, deberán consignar
la cantidad efectivamente pagada por el deudor cuando los adquirientes hayan otorgado
descuentos, rebajas o bonificaciones.
11. El valor unitario consignado en número.
12. El importe total consignado en número o letra conforme a lo siguiente:
 Señalar si la contraprestación fue pagada en una sola exhibición, importe total de la
operación llevada a cabo, impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas
del impuesto correspondiente cuando así proceda, así como los impuestos retenidos.
 Cuando se trate de parcialidades, se emitirá un comprobante fiscal por el valor total
de la operación y por cada una de las parcialidades.
 En caso de servicios personales, cada pago será considerado como una sola exhibición
y no como una parcialidad.
13. El número y fecha del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de
mercancías de importación.
14. No se trasladará el impuesto en forma expresa y por separado en los siguientes supuestos:
 Operaciones afectas a la tasa del 0% del IVA.
 El IEPS, salvo enajenación de bebidas alcohólicas, cervezas y energetizantes, siempre
y cuando el adquirente sea sujeto del IEPS y así lo solicite.
 El ISAN en enajenación de vehículos nuevos.
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15. Señalar en forma expresa la forma en que se realizó el pago, pudiendo ser en efectivo, por
medio de transferencias electrónicas de fondos, cheque nominativos, tarjetas de débito,
crédito, servicio o monederos electrónicos que autorice el SAT, indicando cuando menos
los últimos 4 dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente.
Formas de comprobación fiscal
Se establece la facilidad para los contribuyentes puedan optar por cualquiera de las formas de
comprobación que establece el Art. 29-B del CFF.
Comprobantes fiscales en forma impresa
Se elimina la limitante relativa a que, el comprobante fiscal en papel sea únicamente para
operaciones menores a $ 2,000, ya que el mismo podrá expedirse cuando se obtengan ingresos
inferiores a los que se establezcan a través de reglas de carácter general que al efecto se
publiquen.
Estados de cuenta impresos o electrónicos
Se establece que se consideran como comprobantes fiscales los estados de cuenta impresos o
electrónicos que expidan las entidades financieras, las sociedades financieras comunitarias y los
organismos de integración financiera rural o las personas morales que emitan tarjetas de crédito,
de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos autorizadas por el SAT, para
efectos de las deducciones y acreditamientos que señalan las disposiciones fiscales siempre que
cumplan con los requisitos establecidos para tales efectos.
No obstante; cuando dichos estados de cuenta se expidan sin que contengan los impuestos que se
trasladan, también podrán utilizarse como medio de comprobación, siempre que, se trate de
actividades gravadas con las tasas y montos máximos que señale el SAT mediante reglas de
carácter general.
Comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas.
Los comprobantes fiscales emitidos conforme a las facilidades administrativas que mediante
reglas de carácter general determine el SAT, también se consideran una forma de comprobación
fiscal.
Comprobantes fiscales simplificados
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, deberán expedir
comprobantes fiscales simplificados en los términos siguientes:
1. Cuando se utilicen o estén obligados a utilizar máquinas registradoras de comprobación
fiscal o sistemas electrónicos de registro fiscal.
2. Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrónicos o a través de
terceros.
Los comprobantes fiscales deberán contener los siguientes requisitos:
 El RFC del contribuyente y el régimen fiscal en el que tributen conforme a la LISR, número
de folio y el sello digital del SAT, así como el sello digital del contribuyente que lo expide.
 El valor de los actos o actividades realizados.
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 La cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías o descripción del servicio
o del uso o goce que amparen.
 El número de registro de la máquina, equipo o sistema, y en su caso, el logotipo fiscal.
Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general, quedarán liberados de la
obligación de expedir comprobantes fiscales simplificados cuando las operaciones se realicen con
transferencias electrónicas o con tarjetas de crédito, débito, de servicio o monederos
electrónicos.
Asimismo, se precisa que los comprobantes fiscales simplificados no serán deducibles o
acreditables fiscalmente.
Documentación para el transporte de mercancías
En el transporte de mercancías sus propietarios o poseedores deberán acompañarlas con la
documentación siguiente:
1. Mercancía de procedencia extranjera: la documentación comprobatoria que indique la Ley
Aduanera (LA).
2. Mercancías nacionales: con el comprobante fiscal que cumpla con los requisitos del CFF.
Dictamen fiscal extemporáneo
Se establece que cuando el dictamen fiscal se presente en forma extemporánea, se tendrá por no
presentado y no surtirá efectos fiscales.
Sanciones para los Contadores Públicos Registrados (CPR´s)
El CPR que no de cumplimiento a las disposiciones establecidas, quedará suspendido hasta por 2
años; sin embargo, en caso de reincidencia del CPR, participación en un delito de carácter fiscal;
o bien, no exhiba a requerimiento de la autoridad los papeles de trabajo que elaboró con motivo
de la auditoría practicada a los estados financieros del contribuyente para efectos fiscales,
quedará cancelado su registro en forma definitiva.
Plazos a los que deberá sujetarse la autoridad fiscal y los CPR’s en relación a las
irregularidades detectadas
Se establece el procedimiento al cual deberán sujetarse las autoridades fiscales para sancionar a
los CPR´s cuando incurran en una irregularidad, de acuerdo a lo siguiente:
1. Determinada la irregularidad por parte de la autoridad, se notificará al CPR en un plazo
que no exceda de 6 meses, contados a partir del momento de la terminación de la revisión
del dictamen correspondiente.
2. El CPR contará con un plazo de 15 días para que manifieste por escrito lo que a su derecho
convenga y exhiba las pruebas que considere pertinentes, en este caso, las autoridades
fiscales admitirán toda clase de pruebas, excepto la testimonial y la de confesión de las
autoridades mediante absolución de posiciones.
3. La resolución del procedimiento se notificará en un plazo que no excederá de doce meses.
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Actualización de multas
El monto de las multas y cantidades en moneda nacional establecidas en la LA se actualizarán
conforme a las disposiciones establecidas en el Art. 17-A del CFF.
Infracciones, sanciones y multas
Se elimina la infracción y la multa relacionada con la presentación del aviso de destrucción de
dispositivos de seguridad, ya que con el nuevo esquema de comprobantes impresos, dichos
dispositivos de seguridad serán proporcionados por el SAT.
Por otro lado, se establecen sanciones por no entregar, o no enviar los comprobantes fiscales al
contribuyente, de acuerdo a lo siguiente:
1. De $ 12,070 a $ 69,000 supuesto general de sanción por el incumplimiento de la obligación
de expedir comprobantes fiscales.
2. De $ 1,210 a $ 2,410 sanción específica para sujetos del Régimen de Pequeños
Contribuyentes (REPECOS).
3. De $ 12,070 a $ 69,000 sanción específica para donatarias autorizadas, en caso de
reincidencia, se revocará la autorización para recibir donativos deducibles.
4. De 3 a 5 veces el monto o valor señalado en el comprobante fiscal que amparen donativos
deducibles, sin contar con la autorización correspondiente.
Se incrementa la multa de $ 70 a $ 140, por cada estado de cuenta no emitido en términos del
Art. 32-B del CFF, y de $ 279,507 a $ 559,014 a las entidades financieras y sociedades
cooperativas de ahorro y préstamo que no proporcionen la información a la que están obligadas
entregar.
Prescripción penal
La acción penal en los delitos fiscales con derecho a formular querella, prescribirá en 5 años,
para lo cual el plazo iniciará a partir de la comisión del delito y en ningún caso se interrumpirá.
La acción penal en los delitos fiscales, prescribirá en un plazo igual al término medio aritmético
de la pena privativa de la libertad que señala el CFF para el delito de que se trate, pero en
ningún caso deberá ser menor de cinco años. Estas disposiciones entrarán en vigor el día 31 de
agosto de 2012.
Delitos fiscales
Se considera delito fiscal cuando los contribuyentes omitan presentar las declaraciones por más
de 12 meses que tengan el carácter de definitivas, como por ejemplo el IVA.
Se elimina el delito fiscal de comercialización de los dispositivos de seguridad, que eran
proporcionados por proveedores autorizados, ya que con el nuevo esquema de comprobantes
impresos, dichos dispositivos serán proporcionados directamente por el SAT.
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Artículos Transitorios
A partir del día 1° de enero de 2012, las disposiciones que establece el CFF en materia de
comprobantes fiscales, prevalecerán sobre aquéllas que en materia de comprobantes fiscales se
establecen en las leyes fiscales federales, sin embargo consideramos que las autoridades fiscales
deberán emitir prórroga para cumplir con la obligación de los nuevos requisitos fiscales en
materia de dichos comprobantes.
Se establece que los contribuyentes que tributen como REPECOS, y que reciban un estado de
cuenta derivado de operaciones que realicen con transferencias electrónicas mediante teléfonos
móviles o tarjetas de crédito, de débito, de servicio o las denominadas monederos electrónicos,
no saldrán de dicho régimen.
La relación de operaciones que entreguen las empresas integradoras a sus integrantes, deberá de
cumplir con los requisitos establecidos para la emisión de comprobantes en papel, con excepción
de los folios y el dispositivo de seguridad.
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