contribuciones. los artículos 17-ay 21 del código fiscal de la

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757. Pleno. Novena Época. Apéndice 2000. Tomo I, Const., P.R. SCJN, Pág. 528.
CONTRIBUCIONES. LOS ARTÍCULOS 17-A Y 21 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, Y SEGUNDO TRANSITORIO, FRACCIÓN II, DE LA LEY QUE
ESTABLECE, REFORMA, ADICIONA Y DEROGA DIVERSAS DISPOSICIONES
FISCALES, PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN DEL 28 DE
DICIEMBRE DE 1989, QUE DISPONEN LA ACTUALIZACIÓN DEL MONTO DE LAS
EXIGIBLES CON ANTERIORIDAD A 1990, NO VIOLAN LA GARANTÍA DE
IRRETROACTIVIDAD.- Los preceptos legales citados establecen la obligación de
actualizar, a partir de 1990, el monto de las contribuciones que se tornaron exigibles antes de
ese año, aplicando el factor de actualización resultante de dividir el Índice Nacional de
Precios al Consumidor del mes más reciente al en que se efectúe el pago entre el
correspondiente al mes de diciembre de 1989. Dichos preceptos no violan la garantía de
irretroactividad consagrada por el artículo 14 constitucional, pues regulan un supuesto
jurídico presente desde su vigencia, a saber, la existencia de contribuciones no cubiertas y
exigibles con anterioridad a mil novecientos noventa, y las consecuencias de derecho de su
realización a partir de tal vigencia, pues la actualización del monto de las contribuciones
referidas opera a partir de mil novecientos noventa. Asimismo, si bien las contribuciones se
tornaron exigibles antes de 1990 al darse las situaciones jurídicas o de hecho previstas en las
leyes fiscales anteriores a dicho año, reguladoras tanto del nacimiento y determinación de la
obligación fiscal como de las fechas y plazos para su pago, la existencia de la contribución
exigible y no cubierta es una situación que se prolonga en el tiempo hasta que se efectúe el
pago y, por tanto, no es válido pretender que la situación de referencia quede regulada por las
disposiciones fiscales vigentes cuando nació la obligación fiscal, se determinó y se dejó de
cubrir, ya que las consecuencias de dicha situación no quedan consumadas al omitirse el pago
de la contribución dentro de los plazos legales sino que se prolongan en el tiempo, ya que por
el transcurso de éste y con motivo de los cambios de precios en el país, la pérdida del valor
de la moneda y, por ende, del monto de la contribución, se sigue generando, y por ello tales
consecuencias deben regirse por las normas vigentes mientras se van produciendo. Como la
actualización opera a partir de la vigencia de las normas y hacia el futuro, no afecta
situaciones ocurridas con anterioridad a esa vigencia, como tampoco afecta a la obligación
fiscal tal como se generó pues el que la contribución actualizada conserve la naturaleza
jurídica que tenía antes de la actualización, sólo implica que ella sigue siendo contribución,
ya que habiéndose generado, determinado y tornado exigible conforme a las disposiciones
fiscales anteriores a 1990, la actualización opera a partir de este año y hacia el futuro como
una consecuencia de la existencia del crédito exigible.
Amparo directo en revisión 1428/95.-México Internacional Kikaku Atracción, S.A. de C.V.-9
de enero de 1997.-Unanimidad de once votos.-Ponente: Mariano Azuela Güitrón.-Secretaria:
María Estela Ferrer Mac Gregor Poisot.
Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta, Novena Época, Tomo V, marzo de 1997,
página 135, Pleno, tesis P. XXXVIII/97.
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