IX Área Negocios Internacionales IX Contenido Informe especial ¿Cómo solicitar la clasificación arancelaria de mercancías? IX-1 ¿Cómo solicitar la clasificación arancelaria de mercancías? Ficha Técnica Autora: Lic. Mercedes Álvarez Isla Título:¿Cómo solicitar la clasificación arancelaria de mercancías? Fuente: Actualidad Empresarial N.º 333 - Segunda Quincena de Agosto 2015 1.Introducción Hoy en día, el llevar a cabo operaciones de comercio exterior eficientes y exitosas requiere siempre de una buena y correcta clasificación arancelaria de mercancías, esto debido a la importancia que constituye el identificar a los productos bajo un mismo lenguaje aduanero que nos permita orientarnos e informarnos respecto de las mercancías que son objeto de intercambio. Conocer la partida de un producto (subpartida nacional) a través de su clasificación arancelaria, nos va a permitir conocer además el tratamiento arancelario que se les da a cada una de estas con el fin de poder simplificar las operaciones y eliminar las barreras comerciales existentes. Ante esto, es imprescindible que al momento de realizar una operación de exportación o importación, se haya clasificado la mercancía a comercializar y se conozca su subpartida nacional. No obstante, clasificar la mercancía no es tarea fácil, pues de tener dificultad en la clasificación arancelaria o si se requiere una respuesta oficial de la Administración tributaria de observancia obligatoria por las aduanas a nivel nacional, dicha gestión se efectuará solicitando ante la propia intendencia aduanera la clasificación arancelaria de mercancías. Es por ello el objetivo del presente informe: dar a conocer qué tan importante resulta clasificar las mercancías y establecer las pautas para llevar a cabo dicha solicitud de clasificación. N.° 333 Segunda Quincena - Agosto 2015 2. Base legal se cumpla con las regulaciones establecidas por aduanas para el ingreso o salida de mercancías. Por lo tanto, antes de clasificar las mercancías se hace necesario conocer las especificaciones técnicas de la mercancía a clasificar, siendo estas como sigue: - Ley General de Aduanas, aprobada por Decreto Legislativo N.º 1053 del 26-0608 y sus normas modificatorias - Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N.º 010-2009-EF del 16-01-09 y sus normas modificatoria. - Arancel de aduanas, aprobado por Decreto Supremo N.º 238-2011-EF del 24-12-11 y sus normas modificatorias - Procedimiento específico INTAPE.00.09: Clasificación arancelaria de mercancías - Nombre comercial y técnico - Características relevantes que identifiquen a la mercancía -Componentes - Uso y aplicaciones - Información gráfica y forma de presentación Finalmente, podemos concluir que el proceso de clasificación arancelaria consiste en determinar la subpartida nacional para un producto (código de 10 dígitos) dentro de una nomenclatura. La nomenclatura aduanera más utilizada se basa en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías (seis cifras), el cual ha sido adoptado por los países miembros de la Comunidad Andina de Naciones (CAN) que tiene carácter regional (ocho cifras), y que el Perú como miembro de la CAN lo adopta en nuestro arancel de aduanas (diez cifras). A continuación se muestra la estructura de la subpartida nacional. 3. ¿Qué entendemos por clasificación arancelaria? Se denomina así al sistema que permite clasificar las mercancías para su correcta identificación en las operaciones de importación o de exportación. La identificación se obtiene a través de la designación de un código numérico, denominado subpartida nacional. Es importante que las mercancías estén correctamente clasificadas, al momento de pasar por aduanas,a fin de determinar qué arancel les corresponde pagar, y a manera de control, verificar que Código numérico 1 2 3 4 1 2 1 5 6 7 8 2 3 4 1 2 3 4 5 6 1 2 3 4 5 6 7 8 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Denominación 10 Indica capítulo Indica partida del sistema armonizado Indica subpartida del sistema armonizado Indica la subpartida subregional - Nandina 9 3.1.¿Cuál es el objetivo de clasificar las mercancías? Como se mencionó en el párrafo anterior, la clasificación arancelaria permite determinar la subpartida nacional de un producto. Cuando hablamos de subpar- 10 Indica subpartida nacional tida nacional o partida arancelaria de un producto (siendo lo más apropiado y legal decir subpartida nacional) hablamos del código numérico que clasifica las mercancías con fines aduaneros. La importancia de determinar la subpartida Actualidad Empresarial IX-1 Informe Especial IX-4 glosario IX Informe Especial nacional de un producto se debe a que nos permite: - Determinar los requisitos y trámites que serán necesarios para su exportación o importación. - Determinar los derechos arancelarios y demás tributos de importación a los cuales estarán afectas las mercancías. - Verificar los requisitos sanitarios y fitosanitarios, certificaciones que corresponden al producto. - Determinar si la mercancía cuenta con alguna negociación por un tratado o acuerdo internacional. - Determinar si cuenta con algún tipo de restricción o prohibición. - Conocer estadísticas de importación y de exportación. 4.Aspectos a tener en cuenta para la clasificación de las mercancías Puede solicitar la clasificación arancelaria de mercancías, cualquier persona natural o jurídica, presentando el formato denominado “Solicitud de clasificación arancelaria de mercancías1”. Luego de presentada la solicitud, le corresponde a la INTA (Intendencia Nacional de Técnica Aduanera) determinar la clasificación arancelaria de la mercancía en la subpartida nacional del arancel de aduanas vigente mediante la emisión de una resolución de clasificación arancelaria. Esta resolución no exime del cumplimiento de las condiciones y requisitos correspondientes al régimen aduanero, es decir, independientemente de la clasificación que se le pueda dar a la mercancía, las operaciones de comercio exterior se deben realizar cumpliendo con la normatividad que los regula. 4.1.¿En qué situaciones no se emite la resolución de clasificación de mercancía? No se puede clasificar las mercancías ni se procede a emitir la resolución por parte de la intendencia aduanera cuando: - La mercancía se encuentra sujeta a una acción de control. - La mercancía es materia de un procedimiento contencioso tributario o proceso judicial en trámite. - Se trate de consultas sobre el sentido y alcance de las normas relacionadas con la clasificación arancelaria. De incurrir en algunos de los supuestos mencionados, el solicitante deberá comunicarlos a la DGAI (División de gestión del arancel integrado). De no 1 Dicho formato lo puede ubicar en el anexo 1 del procedimiento INTA-PE.0009, así como también podrá ubicar la cartilla de instrucciones para el llenado de la solicitud de clasificación arancelaria de mercancías. IX-2 Instituto Pacífico hacerlo, Sunat lo detectará. Ante esto el funcionario aduanero procede a notificar al solicitante comunicándole que no corresponde la emisión de la resolución de clasificación. 4.2.¿Qué sucede si se desea clasificar mercancías que son idénticas a otras ya clasificadas? En el caso de presentarse una solicitud sobre una mercancía idéntica a otra que cuenta con resolución de clasificación, la División de gestión del arancel integrado puede notificar al solicitante adjuntando copia de esa resolución. Finalmente es importante considerar que en caso de ser necesario un análisis físico y/o químico de una muestra, esto estará sujeto al pago de una tasa. En caso de que el solicitante haya consignado en su solicitud que la información proporcionada tiene carácter confidencial, esta se mantendrá en reserva y no podrá ser otorgada o divulgada a terceros por la Sunat sin la expresa autorización del solicitante. 5.Tramitación para solicitar la clasificación arancelaria de mercancías 5.1.Presentación de la solicitud Como primer paso se debe proceder a la presentación de la solicitud, para ello el solicitante deberá presentar: a) Formato de solicitud de clasificación arancelaria de mercancías (numeral 4 del presente informe) debidamente llenado. El formato debe referirse a una sola mercancía, salvo que se presente como un juego o surtido, acondicionado para la venta al por menor o en conjunto para cumplir un fin determinado. b) Información técnica de acuerdo con la naturaleza del producto; por ejemplo: catálogo, fotografía, literatura comercial y/o técnica, folleto ilustrativo, análisis físico-químico, hoja de seguridad, diagrama del proceso de obtención u otros documentos que el solicitante considere pertinentes. c) Muestras, de corresponder. d) De ser necesario un análisis físicoquímico, presentar el original del comprobante de pago denominado “recibo de ingreso de caja” que indica “copia del depositante” por servicio de laboratorio. e) Declaración jurada del solicitante debidamente llenado2 en el que se indique que la mercancía objeto de la emisión de la resolución de clasificación no está sujeta a una acción de control o no es materia de un 2 Dicho formato lo puede ubicar en el anexo 2 del procedimiento INTA-PE.00.09. procedimiento contencioso tributario o proceso judicial en trámite. f) Siempre que cuando el solicitante sea representado por un tercero y se requiera, deberá presentar una declaración jurada del representante legal3. Es importante que toda la información a presentar sea en idioma castellano; de encontrarse en otro idioma, deberá adjuntarse una traducción simple. ¿Dónde se deberán presentar estas solicitudes? - Lima y Callao. En estos casos la solicitud se deberá presentar en la unidad de recepción documental de las intendencias de aduana o de la sede Chucuito. La solicitud cuya muestra requiera análisis físico y/o químico por parte de la división de laboratorio central se podrá presentar ante la unidad de recepción documental de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao (IAMC). - Provincias. En estos casos, las solicitudes y los documentos señalados anteriormente se deberá presentar en la unidad de recepción documental de las intendencias de aduana. Una vez presentadas las solicitudes y los documentos correspondientes, la unidad de recepción documental verificará que estos cumplan con todos los requisitos señalados. De estar conforme, genera un número de expediente y lo deriva a la División de gestión del arancel integrado; en los casos que se acompañe una muestra sujeta a análisis físico-químico, genera un número de expediente y junto con la muestra lo deriva a la División de Laboratorio Central de la IAMC. Por el contrario, de no haber conformidad y no se cumplan con todos los requisitos señalados, se procede a recibir provisionalmente la mercancía y se genera en el Sistema Integrado de Gestión Aduanera (SIGAD) una constancia de recepción temporal para que el solicitante en un plazo máximo de 2 días hábiles subsane las observaciones. De no subsanar las observaciones dentro del plazo establecido, la unidad de recepción documental considera como no presentada la solicitud y la devuelve al solicitante cuando se apersone. Caso contrario, procede a su archivamiento. 5.2.Análisis de laboratorio En el caso de ser necesario llevar a cabo un análisis físico-químico de alguna muestra, la división de laboratorio central de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao (IAMC) será quien recepcione el expediente con la muestra correspondien3 Dicho formato lo puede ubicar en el anexo 3 del procedimiento INTA-PE.00.09 N.° 333 Segunda Quincena - Agosto 2015 Área Negocios Internacionales te y designe a un funcionario aduanero para que proceda con el análisis de la muestra4. Asimismo, la IAMC contará con un plazo de 10 días hábiles computados a partir del día siguiente de la recepción del expediente por la División de laboratorio central de la IAMC para remitir a la División de gestión del arancel integrado (DGAI) el expediente, la muestra y el informe debidamente visado por la jefatura. En el caso que la DGAI solicite informe ampliatorio, se deberá presentar dentro de cinco días hábiles. 5.3.Evaluación de la solicitud y emisión de la resolución La jefatura de la División de gestión del arancel integrado asigna el expediente recibido por la Intendencia de Aduana Marítima del Callao a un funcionario aduanero, quien procederá a efectuar la clasificación arancelaria, realizando las siguientes acciones: a) Verifica si existen antecedentes de clasificación con el arancel de aduanas vigente en el Índice Nacional de Criterios de Clasificación publicado en el portal web de la Sunat, pudiendo presentarse las siguientes situaciones: - Cuando existan antecedentes de clasificación para mercancías idénticas, el funcionario aduanero elabora un informe mencionando los antecedentes encontrados y sustentando su aplicación a la mercancía cuya clasificación se solicita. - Cuando no existan antecedentes de clasificación, se procede a clasificar la mercancía. b) De considerar necesario, solicita mayor información técnica y/o una muestra de la mercancía para su análisis. Para tal efecto, notifica al solicitante otorgándole un plazo de 30 días hábiles, contado a partir del día siguiente de recibida la notificación5. c) Para evaluar la solicitud de clasificación arancelaria, se debe considerar lo siguiente: - Estudio de la mercancía en base a la información técnica y a la muestra presentada de corresponder. - Informe remitido por la División de laboratorio central de la IAMC, de haberse realizado un análisis fisicoquímico a las mercancías. - Reglas generales para la interpretación de la nomenclatura contenidas en el arancel de aduanas. - Las notas explicativas del sistema armonizado de designación y codifica4 Este procedimiento se realizará conforme con lo establecido en el procedimiento específico “Reconocimiento Físico - Extracción y Análisis de Muestras” - INTA.PE.00.03 (Versión 3). 5 Si el solicitante no subsana la observación, se declara el abandono del procedimiento conforme con lo dispuesto en el artículo 191 de la Ley N.° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, notificando el abandono al solicitante. N.° 333 Segunda Quincena - Agosto 2015 ción de mercancías y el índice de criterios de clasificación aprobados por la Organización Mundial de Aduanas (OMA), se utilizarán como elementos auxiliares relativos a la interpretación y aplicación uniforme de los textos de partida y de subpartida. - Criterios vinculantes de clasificación arancelaria en la nomenclatura común NANDINA. d) Asimismo, el funcionario aduanero a fin de evaluar la solicitud deberá, según corresponda, considerar: - Resoluciones del Tribunal Fiscal. - Informes emitidos por la División de gestión del arancel integrado para otras dependencias de la Sunat. - Normatividad pertinente. Finalmente una vez culminada la clasificación arancelaria, el funcionario aduanero numera el respectivo informe, elabora el proyecto de resolución y conjuntamente con el expediente, los deriva para la revisión y el visado de la jefatura de la División de gestión del arancel integrado y de la gerencia de procedimientos, nomenclatura y operadores, así como para la revisión y firma del Intendente Nacional de Técnica Aduanera. Una vez firmada y numerada la resolución, esta queda expedita para su publicación y notificación al solicitante. 5.4.Presentación de muestras El solicitante deberá adjuntar una muestra en la solicitud de clasificación, siempre que las mercancías a clasificar sean: alimentos, bebidas, productos químicos, madera, medicinas, minerales, papel, plásticos, caucho, cartón, libros u otras publicaciones, materias textiles y sus manufacturas, pieles, calzados, sombreros, cerámicos, metales y sus manufacturas, bisutería, joyería, entre otras. Cuando se presente la muestra, esta debe ser colocada en un recipiente limpio, seco y adecuado a su naturaleza, evitando que se dañe o se inutilice. Asimismo, su presentación debe ser rotulada indicando el nombre comercial del producto y su categoría de peligrosidad de corresponder como por ejemplo si son explosivos, gases, líquidos inflamables, sólidos inflamables, oxidantes y peróxidos orgánicos, materiales venenosos e infecciosos, material radioactivo, material corrosivo, entre otros. De no cumplir con los requisitos o si se requiere, la muestra puede ser consumida o destruida parcial o totalmente en el curso del análisis. ¿Qué hacer cuando el funcionario aduanero notifica solicitando una muestra? a) El solicitante debe colocar una etiqueta a la muestra con el número de la solicitud y de la notificación cursada. Según lo indicado en la notificación IX debe adjuntar el original del comprobante de pago denominado “recibo de ingreso de caja” que indica “copia del depositante” por servicio de laboratorio para análisis físico-químico, cuando corresponda. b) La unidad de recepción documental de la sede Chucuito o de la intendencia de aduana de provincia, genera un nuevo número de expediente en el módulo de trámite documentario y deriva junto con este la muestra a la División de gestión del arancel integrado. Recibida la muestra con nuevo número de expediente, la DGAI la anexa al expediente principal y: - En caso que la muestra requiera análisis físico y/o químico, deriva todo el expediente a la División de laboratorio central de la Intendencia de Aduana Marítima del Callao para la emisión del informe correspondiente. - En caso que la muestra no requiera análisis físico y/o químico, la DGAI deriva todo el expediente al funcionario aduanero que generó la notificación para que prosiga con la clasificación arancelaria. Finalmente, una vez notificada la resolución, la División de gestión del arancel integrado (DGAI) mantiene en custodia la muestra por un plazo de seis meses contados a partir del día siguiente de notificada la citada resolución, plazo dentro del cual se puede devolver a pedido del solicitante. Una vez transcurrido dicho plazo, la DGAI remite la muestra a la gerencia de almacenes para su disposición final. 5.5.Aplicación de la resolución de clasificación arancelaria Una vez formulada la resolución de clasificación de mercancías, esta será válida durante la vigencia del arancel de aduanas con el cual se clasificó la mercancía, siempre que no se produzcan modificaciones en la subpartida nacional (partida arancelaria). Adicionalmente, el número de dicha resolución debe consignarse en el formato A de la Declaración aduanera de mercancías en el casillero 7.37 (información complementaria). ¿En qué situaciones la administración aduanera puede revocar, modificar o sustituir una resolución de clasificación? La Administración aduanera puede realizar estas acciones con posterioridad a su notificación cuando: - Contenga errores materiales o sustanciales. - Se produzca un cambio de los hechos, información y/o documentación en la que se sustentó su emisión. - Otras situaciones a criterio de la INTA, debidamente fundamentadas. Actualidad Empresarial IX-3 IX Informe Especial Las resoluciones antes citadas son notificadas al solicitante, asimismo son publicadas por Sunat, cuando la resolución revocada, modificada o sustituida haya sido previamente publicada. ¿En qué situaciones se declara nula una resolución de clasificación arancelaria? La resolución se declara nula de oficio o a petición de parte por incurrir en alguna de las causales señaladas en la Ley del procedimiento administrativo general (Ley N.º 27444 y el Texto Único Ordenado del Código tributario). La nulidad es resuelta mediante resolución de Superintendencia Nacional Adjunta de Aduana, la cual se notificará al solicitante y será publicada por Sunat. 5.6. Plazo máximo para emitir resoluciones de clasificación arancelaria El plazo máximo para la emisión de las resoluciones es de 45 días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud, según lo dispuesto en el artículo 162 del Texto Único Ordenado del Código tributario. No se procede con el cómputo del plazo señalado en tanto el solicitante no cumpla con absolver los requerimientos formulados por la Administración aduanera. ducto denominado: descripción arancelaria. Esta descripción puede ser de dos tipos: específica aquella que nombra al producto o lo describe y general que normalmente se encontrará en todas las subsecciones según partida y la cual se aplica para aquellos productos que por su poca comercialización o Partida Subpartida del sistema armonizado innovadores no cuentan con una subpartida específica. El siguiente gráfico nos muestra la manera en que se clasifican las mercancías y su denominación según la cantidad de dígitos con las que cuenta: Sección: II Productos del reino vegetal Capitulo: 8 Frutas y frutos comestibles; cortezas de agrios (cítricos), melones o sandías 08.05 Agrios (cítricos) frescos o secos 0805.10.00.00 - Naranjas 0805.20 - Mandarinas (incluidas las tangerinas y satsumas); clementinas, wilking e híbridos similares de agrios (cítricos): 0805.20.10.00 - Mandarinas (incluidas las tangerinas y satsumas) 0805.20.20.00 - Tangelo (Citrus reticulata x Citrus paradisi) 0805.20.90.00 - Los demás Subpartida nacional General Específica 6. Caso práctico Caso N° 1 La empresa Merco SAC desea importar mandarinas tangelo, para ello necesita contar con la subpartida nacional de dicho producto para determinar qué derechos e impuestos incurre dicho producto y si cuenta con alguna restricción. Ante esto, la empresa decide solicitar la clasificación arancelaria de su mercancía, para que la intendencia aduanera proceda a clasificarlas. ¿Cómo es que se realiza la clasificación arancelaria de una mercancía? Solución Dentro de la clasificación arancelaria que se le da a las mercancías no solo se pretende conocer la partida arancelaria o subpartida nacional que las clasifica, sino de la misma manera nos detallará la descripción del pro- IX-4 Instituto Pacífico Pues bien, al empezar a clasificar las mercancías, para obtener su subpartida nacional, en principio es importante brindar información acerca del producto, sus características, uso y forma en que se exportará o importará, etc. Primero se empezara tomando en cuenta que la naranja es una fruta, por lo que la sección que corresponde ubicarla es la denominada “productos del reino vegetal”. Asimismo se procede a ubicar el capítulo que por ser fruta con característica cítrica corresponderá al capítulo 8 denominado: frutas y frutos comestibles; cortezas de agrios (cítricos), melones o sandías. Una vez ubicado el capítulo, se realiza una búsqueda más detallada para ubicar los subcapítulos, encontrando como partida del sistema armonizado la 08.05 (denominada agrios cítricos, frescos o secos). Es a partir de aquí donde se empieza con la clasificación más exacta, ubican- do finalmente que la subpartida nacional que corresponde al producto solicitado es la subpartida 0805.20.20.00, denominada Tangelo (Citrus reticulata x Citrus paradisis). 7.Conclusión Como hemos podido observar resulta importante e imprescindible que todo producto que va a ser comercializado cuente con su subpartida nacional de identificación y que el mismo sea obtenido a través de una correcta clasificación arancelaria, la cual va a permitir poder conocer qué derechos e impuestos se deberán cancelar al momento de su importación, además de poder informarnos acerca de sus regulaciones, restricciones y si cuenta con alguna preferencia arancelaria por convenios con tratados de libre comercio. N.° 333 Segunda Quincena - Agosto 2015