Kit fiscal - Plataforma de Afectados por la Hipoteca

KIT FISCAL PARA PLUSVALÍA E IRPF EN
OPERACIONES DE DACIÓN EN PAGO
-INSTRUCCIONESContexto
El pasado 4 de julio se aprobó el Real Decreto-ley 8/2014, de medidas urgentes para el
crecimiento, la competitividad y la eficiencia. Entre dichas medidas estaban las siguientes:

Exención del IRPF para las ganancias patrimoniales resultantes de transmisiones de la
vivienda habitual por dación en pago o por ejecuciones hipotecarias judiciales o
notariales.

Exención del Impuesto sobre el Incremento del Valor de Terrenos de Naturaleza
Urbana (IIVTNU - “plusvalía municipal”) para las mismas operaciones.
 Ambas medidas se aplican desde el 4 julio (fecha de aprobación del Real Decreto-Ley
en Consejo de Ministros) y “con efectos desde 1 de enero de 2014 y ejercicios anteriores
no prescritos”, es decir, retroactivamente desde el ejercicio 2010, lo cual implica que
quienes abonaran o estén abonando cuotas de esos impuestos por dichas operaciones
desde el 2010 podrán reclamar su devolución a Hacienda y a los ayuntamientos.
Contenido del kit
El Kit fiscal contiene los siguientes modelos de escritos:

Para daciones normales

Plusvalía municipal (IIVTNU)
 Modelo 1: escrito a presentar en el Ayuntamiento correspondiente para
solicitar la aplicación de la exención del IIVTNU.
 Modelo 2: escrito a presentar en el Ayuntamiento correspondiente para
solicitar la aplicación de la exención del IIVTNU y la devolución de las cuotas
del mismo pagadas hasta la fecha (pago único o pagos fraccionados).

IRPF
 Modelo 3: escrito a presentar en la correspondiente Delegación de la Agencia
Estatal de Administración Tributaria (AEAT) para solicitar la aplicación de la
exención del IRPF.
 Modelo 4: escrito a presentar en la correspondiente Delegación de la AEAT
para solicitar la aplicación de la exención del IRPF y la devolución de las
cuotas del mismo pagadas hasta la fecha (pago único o pagos fraccionados).

Para daciones “encubiertas”: se trata de aquellas operaciones que combinan la venta de
la vivienda a un tercero (generalmente la inmobiliaria filial del banco) con la
condonación por parte del banco de la deuda sobrante tras la venta.
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

Modelos 5, 6, 7, y 8: iguales a los Modelos 1, 2, 3 y 4 pero con un añadido
explicando que las operaciones realizadas son idénticas a una dación en pago y
merecen por tanto la aplicación analógica de las exenciones.
Para ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales: se pueden usar los mismos
escritos (Modelos 1 a 4) cambiando tan sólo la expresión “dación en pago” por
“ejecución hipotecaria judicial” o “ejecución hipotecaria notarial” y la expresión
“escritura de dación en pago” por “acta notarial de ejecución hipotecaria” o “acta
judicial de ejecución hipotecaria”.
Instrucciones de uso de los escritos

Por regla general la exención del impuesto no libera necesariamente de la obligación
de presentar declaración/autoliquidación del mismo en tiempo y forma. Por tanto lo
más prudente es preguntar en el Ayuntamiento y en la Delegación de la AEAT si es
necesario presentar declaración/autoliquidación del impuesto (IIVTNU e IRPF
respectivamente) junto con el escrito correspondiente para asegurar la aplicación de la
exención. Para solicitar la devolución de cuotas pagadas lo más probable es que haya
que presentar el escrito correspondiente sí o sí.

Documentación adjunta: al escrito -cualquiera de ellos- en regla general se le debe
adjuntar la siguiente documentación, según el caso:
 Copia de la escritura de dación en pago
 Copias de la escritura de compraventa y del documento de condonación de deuda
 Copia del acta notarial/judicial de ejecución hipotecaria
 Si se tienen: recibos de los pagos de cuotas de los impuestos efectuados hasta la
fecha, para los casos en que se solicite devolución.
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