procedimientos de auditoría

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PROCEDIMIENTOS
DE
AUDITORÍA
EXPOSITOR
L.C. EDUARDO M. ENRÍQUEZ G.
[email protected]
Agosto 2010
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SERIE 6000 (antes 5000)
BOLETÍN 6010
GUÍA DE
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA DE
APLICACIÓN GENERAL
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FECHA DE EMISION Y REVISION
ESTE BOLETIN FUE EMITIDO EN JUNIO
DE 1984 Y REVISADO EN ENERO DE
2011
(REVISADO EN MARZO DE 2010)
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
GENERALIDADES
EL TRABAJO DE AUDITORÍA TIENE COMO FINALIDAD
INMEDIATA PROPORCIONAR AL CONTADOR
PUBLICO LOS ELEMENTOS DE JUICIO Y DE
EVIDENCIA SUFICIENTE PARA EMITIR SU OPINION
DE UNA MANERA OBJETIVA Y PROFESIONAL
ES SU RESPONSABILIDAD PERSONAL E
INDECLINABLE DETERMINAR LA NATURALEZA,
OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR QUE
CONSIDERE NECESARIOS
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
ALCANCE Y LIMITACIONES
REFIERE LOS PROCEDIMIENTOS DE INVESTIGACION
Y PRUEBA QUE EL AUDITOR USA PARA OBTENER
LA INFORMACIÓN NECESARIA, QUE APOYE SU
OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS QUE
ESTA EXAMINANDO
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
OBJETIVO
ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS DE
APLICACIÓN GENERAL, QUE PUEDE
UTILIZAR EL AUDITOR PARA OBTENER
LA EVIDENCIA QUE FUNDAMENTE SU
OPINION PROFESIONAL, SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA
EMPRESA QUE ESTA EXAMINANDO
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACION
APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE
HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS
ESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A EXAMEN,
MEDIANTE LOS CUALES EL C.P. OBTIENE LAS
BASES PARA FUNDAMENTAR SU OPINION
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS
DEBIDO A QUE EL AUDITOR NO PUEDE
OBTENER EL CONOCIMIENTO QUE
NECESITA PARA SUSTENTAR SU
OPINION EN UNA SOLA PRUEBA, ES
NECESARIO EXAMINAR CADA PARTIDA
O CONJUNTO DE HECHOS, MEDIANTE
VARIAS TECNICAS DE APLICACIÓN
SIMULTANEA O SUCESIVA
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
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NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
LOS DIFERENTES SISTEMAS DE ORGANIZACIÓN,
CONTROL CONTABILIDAD Y LOS DETALLES DE
OPERACIÓN DE LOS NEGOCIOS, HACEN IMPOSIBLE
ESTABLECER SISTEMAS RIGIDOS DE PRUEBA PARA
EL EXAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. POR
ESTA RAZON, EL AUDITOR DEBERÁ, APLICANDO SU
CRITERIO PROFESIONAL, DECIDIR CUAL TECNICA O
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA O CONJUNTO DE
ELLOS, SERAN APLICABLESEN CADA CASO PARA
OBTENER LA CERTEZA QUE FUNDAMENTE SU
OPINION OBJETIVA Y PROFESIONAL
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EXTENSIÓN O ALCANCE
DEBIDO A QUE LAS OPERACIONES DE LAS
EMPRESAS SON REPETITIVAS Y FORMAN
CANTIDADES NUMEROSAS DE OPERACIONES
INDIVIDUALES, NO ES POSIBLE REALIZAR UN
EXAMEN DETALLADO DE TODAS LAS
TRANSACCIONES INDIVIDUALES QUE FORMAN
UNA PARTIDA GLOBAL, POR ESTA RAZON
CUANDO SE LLENAN LOS REQUISITOS DE:
MILTIPLICIDAD Y SIMILITUD
SE RECURRE A UNA MUESTRA REPRESENTATIVA
(PRUEBAS SELECTIVAS) DE LA CUAL DERIVA
UNA OPINION GENERAL
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EXTENSIÓN O ALCANCE
LA RELACIONA DE LAS TRANSACCIONES
EXAMINADAS RESPECTO DEL TOTAL QUE
FORMAN EL UNIVERSO, ES LO QUE SE CONOCE
COMO EXTENSION O ALCANCE DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y SU
DETERMINACION, ES UNO DE LOS ELEMENTOS
MAS IMPORTANTES EN LA PLANEACION Y EN LA
EJECUCION DEL TRABAJO
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OPORTUNIDAD
LA EPOCA EN QUE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA SE VAN
A APLICAR SE LE LLAMA
OPORTUNIDAD
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OPORTUNIDAD
NO ES INDISPENSABLE Y A VECES NO ES
CONVENIENTE, REALIZAR LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
RELATIVOS AL EXAMEN DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS, A LA FECHA
DEL EXAMEN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
ALGUNOS PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA SON MAS UTILES Y SE
APLICAN MEJOR EN UNA FECHA
ANTERIOR O POSTERIOR
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TECNICAS DE AUDITORIA
SON LOS METODOS PRACTICOS DE
INVESTIGACION Y PRUEBA QUE EL
CONTADOR UTILIZA PARA COMPROBAR
LA RAZONABILIDAD DE LA
INFORMACION FINANCIERA QUE LE
PERMITA EMITIR SU OPINION
PROFESIONAL
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TECNICAS
LAS TECNICAS DE AUDITORIA SON LAS
SIGUIENTES:
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TECNICAS
ESTUDIO GENERAL
APRECIACION SOBRE LA FISONOMIA O
CARACTERISTICAS GENERALES DE LA
EMPRESA, DE SUS ESTADOS
FINANCIEROS Y DE LOS RUBROS Y
PARTIDAS IMPORTANTES,
SIGNIFICATIVAS O EXTRAORDINARIAS
(APLICANDO SU JUICIO PROFESIONAL)
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TECNICAS
ANALISIS
CLASIFICACIÓN Y AGRUPACION DE LOS
DISTINTOS ELEMENTOS INDIVIDUALES
QUE FORMAN UNA CUENTA O UNA
PARTIDA DETERMINADA, DE TAL
MANERA QUE LOS GRUPOS
CONSTITUYAN UNIDADES HOMOGENEAS
Y SIGNIFICATIVAS
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TECNICAS
ANALISIS
ANALISIS DE SALDOS
ANALISIS DE MOVIMIENTOS
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TECNICAS
INSPECCION
EXAMEN FISICO DE LOS BIENES
MATERIALES O DE LOS DOCUMENTOS
CON EL OBJETO DE CERCIORARSE DE
LA EXISTENCIA DE UN ACTIVO O DE UNA
OPERACIÓN REGISTRADA O
PRESENTADA EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS
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TECNICAS
CONFIRMACION
OBTENCION DE UNA COMUNICACION
ESCRITA DE UNA PERSONA
INDEPENDIENTE DE LA EMPRESA
EXAMINADA Y QUE SE ENCUENTRE EN
POSIBILIDAD DE CONOCER LA
NATURALEZA Y CONDICIONES DE LA
OPERACION Y, POR LO TANTO,
CONFIRMAR DE UNA MANERA VALIDA
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TECNICAS
CONFIRMACION
POSITIVA
(SE ENVIAN DATOS – ACTIVOS)
NEGATIVA
(SE ENVIAN DATOS Y SOLO CONTESTAN INCONFORMES –
ACTIVOS)
INDIRECTA, CIEGA O EN BLANCO
(SE SOLICITA INFORMACION – PASIVOS Y BANCOS)
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TECNICAS
INVESTIGACION
OBTENCION DE INFORMACIÓN,
DATOS Y COMENTARIOS DE LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE
LA PROPIA EMPRESA
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TECNICAS
DECLARACION
MANIFESTACION POR ESCRITO,
CON LA FIRMA DE LOS
INTERESADOS DEL RESULTADO DE
LAS INVESTIGACIONES
REALIZADAS CON LOS
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS DE
LA EMPRESA
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TECNICAS
CERTIFICACION
OBTENCION DE UN DOCUMENTO EN
EL QUE SE ASEGURE LA VERDAD
DE UN HECHO, LEGALIZADO POR
LO GENERAL, CON LA FIRMA DE
UNA AUTORIDAD
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TECNICAS
OBSERVACION
PRESENCIA FISICA DE COMO SE
REALIZAN CIERTAS OPERACIONES
O HECHOS
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TECNICAS
CALCULO
VERIFICACION MATEMATICA DE
ALGUNAS PARTIDAS
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Por su participación
y atención:
¡Gracias!