Boletín 24 - Arroyo Consultores

BOLETÍN N° 24
TRIBUTARIO
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LA REMUNERACIÓN
Las personas naturales bajo relación de dependencia que durante los ocho meses siguientes a la
vigencia de esta ley perciban una remuneración mensual igual o mayor a mil (1.000 USD) dólares
pagarán una contribución igual a un día de remuneración, conforme a la siguiente tabla:
Sabías que…
Las donaciones que hubieren realizado las personas naturales en relación de dependencia hacia
las cuentas oficiales del Estado creadas para atender la emergencia nacional, desde el 17 de abril
de 2016, serán consideradas como crédito tributario para la presente contribución, conforme a las
condiciones y requisitos establecidos mediante resolución por el Servicio de Rentas Internas
¿Qué nos dice la Ley en caso de una remuneración variable?
Si el valor que constituye materia gravada aumenta o disminuye por concepto
de la remuneración variable durante la vigencia de esta contribución prevista en la
Ley y e Reglamento, se considerará lo siguiente:
a) Para el cálculo de la contribución correspondiente al primer mes, cuya materia gravada
e igual o superior a mil dólares de los Estados Unidos de América (USD 00) se
c la materia gravada por 3,33% y se considerará lo establecido en el segundo
inciso del literal A del presente artículo respecto de las donaciones en dinero realizadas.
b) Desde el segundo mes en adelante, mientras dure la vigencia de esta
para determinar el valor a retener se deberá realizar el cálculo en el siguiente
1. Se calculará el ingreso promedio mensual
desde el mes de junio de
2016 o mes de inicio de la relación contractual, hasta el mes en el cual se realice el
2. Se comparará el resultado del numeral con la tabla establecida en Ley, con el
fin de determinar en qué rango de remuneración se encuentra y, con base en esto,
definir el número de meses a contribuir.
3. Con excepción del ajuste establecido en el literal e), no procede retención ni pago en
el mes que se encuentra realizando el cálculo si el ingreso promedio
acumulado
no supera la base mínima, o si el número de cuota de contribución supera al número de
meses a
b determinados en el numeral 2.
4. Al resultado d e l numeral 1 se multiplicará por la tarifa del
y el número de cuota
de contribución. Entiéndase por número de cuota el número de veces que se ha
pagado la contribución, consecutivas o no, incluyendo la de dicho mes.
5. Al resultado del numeral 4 se restará el valor de la contribución pagada, acumulada
en periodos anteriores, y se considerará lo establecido en el segundo inciso del
literal A del presente artículo respecto de las donaciones en dinero
c) El empleador verificará en el mes de enero de 2017 que el promedio mensual de la
gravada durante la vigencia prevista en el reglamento multiplicado por la tarifa
del
por el número de meses de contribución conforme a la tabla
en
Ley sea igual o mayor a la suma de las contribuciones retenidas y e fe ctivame nte
pagadas; caso contrario deberá realizar el ajuste respectivo y retener el valor pendiente
de
No se tendrá derecho a devolución cuando las retenciones efectuadas en meses
superen al cálculo establecido en el literal e) del presente artículo.
¿Cómo se ejecutara el pago de la contribución sobre las remuneraciones?
En el caso de la contribución solidaria de remuneración (un día de sueldo) para las personas que
perciban un salario mensual de $ 1.000 o más, a partir del periodo fiscal junio 2016 los
empleadores del sector público y privado deben declarar y pagar mensualmente en el siguiente
mes de realizada la retención, de acuerdo al noveno dígito del RUC del empleador:
EJEMPLO
Sueldo
$
1,500
Aportación
S*3.33%
$
49.95
N.- de
Contribuciones
1
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE LAS UTILIDADES
Las sociedades que realicen actividades económicas, y que fueren sujetos pasivos de impuesto a
la renta, pagarán una contribución del 3% a sus utilidades que se calculará teniendo como
referencia la utilidad gravable del ejercicio fiscal 2015.
Las personas naturales pagarán esta contribución teniendo como referencia la base imponible del
ejercicio fiscal 2015, siempre y cuando ésta supere los doce mil dólares de los Estados Unidos de
Norteamérica (USD $12.000), excluyendo las rentas por relación de dependencia y la participación
de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
También pagarán esta contribución los fideicomisos mercantiles que generaron utilidades en el
ejercicio fiscal 2015, independientemente que estén o no obligados al pago del Impuesto a la
Renta.
¿Cómo se ejecutara el pago?
El pago se realizará en tres cuotas mensuales, a partir de su promulgación en el Registro Oficial,
de conformidad con el noveno dígito del RUC de la persona natural o sociedad. Esta contribución
podrá estar sujeta a facilidades de pago por un plazo máximo de hasta tres meses, sin que se
exija el pago de la cuota establecida en el artículo 152 del Código Tributario.
Cuando las micro y pequeñas empresas sujetas al pago de esta contribución que hayan cancelado
como concepto de anticipo de impuesto a la renta del año 2015 un valor mayor que el impuesto
causado, podrán utilizar como crédito tributario para el pago de esta contribución, dicho exceso.
En ningún caso este crédito tributario podrá ser mayor a la contribución e stablecida en este
artículo.
EJEMPLO
Utilidad
$
17,000
Aportación
U*3%
$
510
PRIMERA CUOTA
SEGUNDA CUOTA
TERCERA CUOTA
$
$
$
170
170
170
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE
BIENES
INMUEBLES
Y DERECHOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL EXISTENTES EN EL ECUADOR DE PROPIEDAD DE
SOCIEDADES RESIDENTES EN PARAÍSOS FISCALES U OTRAS JURISDICCIONES DEL
EXTERIOR
Se establecerá por una sola vez la contribución solidaria del 1,8% del avalúo catastral del año
2016, sobre todos los bienes inmuebles existentes en el Ecuador; y, sobre el valor patrimonial
proporcional de los derechos representativos de capital de sociedade s residentes en el Ecuador,
en la parte que, a la fecha de entrada en vigencia de la presente Ley, pertenezca de manera directa
a una sociedad residente en un paraíso fiscal o jurisdicción de menor imposición o no se conozca
su residencia.
La contribución será del 0.90% del avalúo catastral del año 2016, sobre la totalidad de bienes
inmuebles existentes en el Ecuador; y, sobre el valor patrimonial proporcional de los derechos
representativos de capital de sociedades residentes en el Ecuador en la parte que, a la fecha de
entrada en vigencia de la presente Ley, pertenezca de manera directa a una sociedad no residente
en el Ecuador no contemplada en el inciso anterior.
Esta contribución se pagará en tres cuotas mensuales, a partir de su publicación en el Regis tro
Oficial, conforme al noveno dígito del RUC. Las sociedades extranjeras sin RUC deberán pagar la
presente contribución hasta el día 28 del mes correspondiente.
EJEMPLO
SOCIEDADES (PARAISOS FISCALES)
AVALUO CATASTRAL
$
89,000
Aportación U*1.8%
$
1,602
PRIMERA CUOTA
$
534
SEGUNDA CUOTA
TERCERA CUOTA
$
$
102
102
SOCIEDADES
AVALUO CATASTRAL $
Aportación U*0.9%
PRIMERA CUOTA
$
267
$
89,000
801
SEGUNDA CUOTA
TERCERA CUOTA
$
$
102
102
CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE EL PATRIMONIO
Las personas naturales que al 1 de enero de 2016 posean un patrimonio individual igual o mayor
a un millón (1´000.000) de dólares de los Estados Unidos de Norteamérica, pagarán la contribución
del 0.90%, de acuerdo a las siguientes reglas:
a) En el caso de residentes en el Ecuador, la contribución se calculará sobre el patrimonio ubicado
dentro y fuera del país.
b) En el caso de no residentes en el Ecuador, la contribución se calculará sobre el patrimonio
ubicado en el país.
A efectos de esta contribución el patrimonio estará constituido por los activos menos los pasivos
que sean directa o indirectamente de propiedad del sujeto pasivo a través de cualquier acto,
contrato o figura jurídica empleada incluidos los derechos en sociedades y en instituciones
privadas sin fines de lucro, constitución de derechos reales de usufructo, de uso o habitación sobre
bienes inmuebles, y derechos en fideicomisos y similares.
No se considerarán los activos o el valor de las acciones atribuibles a los mismos, que luego del
desastre natural no quedaron en condiciones de habitación o usufructo.
No se considerará como pasivos a aquellas cuentas por pagar o préstamos que hubieren sido
otorgados por las partes relacionadas del contribuyente, salvo prueba en contrario que demuestre
la autenticidad de la esencia económica de la obligación. Para el establecimiento del patrimonio
de no residentes no se considerarán los pasivos que no tengan relación directa con la adquisición
del activo en el Ecuador.
Esta contribución se pagará en tres cuotas mensuales, a partir de su publicación en el Registro
Oficial, conforme al noveno dígito del RUC o cédula. Los extranjeros sin cédula ni RUC deberán
pagar la presente contribución hasta el día 28 del mes correspondiente.
¿Cómo actuara el SRI en caso de no haber presentado la Declaración Patrimonial?
Si el contribuyente no hubiere presentado la declaración patrimonial correspondiente, el Servicio
de Rentas Internas estará facultado para emitir la respectiva liquidación con base en las
declaraciones previas, información que conste en catastros públicos o en las bases de datos de la
propia administración tributaria.
Las sociedades residentes en el Ecuador cuyos titulares de derechos representativos de capital
sean personas no residentes, serán sustitutos del contrib uyente para el pago de la contribución
solidaria sobre el patrimonio de las personas naturales, de conformidad con el Código Tributario.
PATRIMONIO
$ 1,200,000
Aportación P*.9%
$
10,800
PRIMERA CUOTA
SEGUNDA CUOTA
TERCERA CUOTA
$
$
$
3,600
3,600
3,600
¿Cuál es la fecha de pago para las contribuciones mencionadas anteriormente?
El cálculo se lo realizara en el formulario 120 y se lo cancelara en el formulario 106 en los siguientes
casilleros:
Se cancelara según el siguiente cuadro con las fechas estipuladas:
Realiza los cálculos de los aportes en nuestra página web
LABORAL
ACUERDO MINISTERIAL POR EL CUAL SE INSTRUMENTAN LAS NORMAS QUE REGULAN
EL CALCULO DE LA JUBILACIÓN PATRONAL
¿Cómo se ejecuta el Cálculo mensual?
El valor mensual por concepto de jubilación patronal se calculará de la siguiente forma:
Los valores que por concepto de fondo de reserva le corresponden al trabajador se sumarán al
valor equivalente al cinco por ciento del promedio de la remuneración anual percibida de los cinco
últimos años, multiplicada por los años de servicio. A esta sumatoria, se restarán los valores que
el empleador hubiere pagado al trabajador, o hubiere depositado en el IESS, en concepto de
aporte del empleador o por fondo de reserva y se procederá a dividir por el coeficiente de edad
determinado en el artículo 218 del Código de Trabajo. Finalmente, este resultado se dividirá para
doce para establecer el valor de la pensión mensual. Para esto, se utilizará la siguiente formula:
A= Fondo de reserva depositado o entregado al trabajador.
B= Promedio anual de remuneración de los últimos 5 años.
C= Tiempo de servicio en años.
D= Fondo de reserva depositado en el IESS o entregado al trabajador por el empleador o la suma
total que este último hubiere depositado en el IESS en concepto de aporte.
E= Coeficiente de edad determinado en el artículo 218 del Código del Trabajo.
La pensión mensual de jubilación patronal deberá cumplir con lo dispuesto en el numeral 2 del
artículo 216 del Código del Trabajo.
En el caso de trabajadores que habiendo laborado menos de veinticinco años y más de veinte
años, sean despedidos intempestivamente, se aplicará la fórmula contenida en este artículo de
manera que se garantice su derecho de manera proporcional.
¿Cómo se ejecuta el Cálculo global?
Cuando exista el acuerdo entre las partes, se podrá pagar el fondo global de jubilación patronal,
en cuyo cálculo se considerarán las siguientes variables:
A- El coeficiente actualizado de renta vitalicia se encontrará publicado en la página web del
Ministerio del Trabajo. Este coeficiente se encontrará ajustado a un factor de descuento, que
permitirá actualizar el valor que recibirá el ex trabajador por concepto de fondo global, equivalente
a la tasa de interés pasiva referencial promedio del año anterior al cese de las funciones del ex
trabajador, publicada por el Banco Central.
B.- El valor de la pensión mensual.
C- El valor de una decimotercera remuneración.
D.- El valor de una decimocuarta remuneración.
Del cálculo así efectuado se verificará que el ex trabajador no reciba una cantidad inferior al
cincuenta por ciento (50%) del sueldo, salario básico o remuneración básica mínima unificada
sectorial vigente al cese de sus funciones, multiplicado por los años de servicio.
En el caso de que se decida pagar el fondo global, será preciso que las partes expresen su acuerdo
mediante un acta suscrita ante un Inspector de Trabajo, un Notario Público o una autoridad judicial
competente.
El valor que en cada caso resulte de aplicar la fórmula contenida en este artículo es referencial y
no debe entenderse como valor único u obligatorio.
SOCIETARIO
Recuerda que…
La Superintendencia de Compañías, Valores y Seguros recuerda a la ciudadanía que las ÚNICAS
empresas AUTORIZADAS para ofrecer pólizas o gestionar seguros son aquellas que se
encuentran registradas en la entidad.
La Superintendencia NO ejerce control sobre los contratos que se hayan suscrito con emp resas
de seguros no establecidas legalmente en el país. Cualquier conflicto que se presente sobre este
tipo de contratos, será responsabilidad del asegurado. Por ello, la institución insta a la ciudadanía
a DENUNCIAR esas irregularidades ante este organismo de control.
Los participantes del sector asegurador no están autorizados para realizar las siguientes acciones:
-Ofrecer pólizas o coberturas que no puedan incluirse en los respectivos contratos.
-Conceder comisiones a los asegurados.
-Realizar actos de competencia desleal.
- Colocar seguros por medio de los asesores productores de seguros bajo un plan distinto a lo
ofrecido con engaño para el asegurado.
- Brindar beneficios que la póliza no garantiza; y, en general, todo acto de fraude o prohibido en
la Ley General de Seguros, su reglamento y normas, dará lugar para que la Superintendencia de
Compañías, Valores y Seguros establezca sanciones e incluso cancelación de la respectiva
credencial.
Los usuarios podrán consultar sobre las compañías aseguradoras extranjeras, nacionales,
reaseguradores, asesores productores de seguros, intermediarios de reaseguros y peritos
debidamente habilitados por la institución en www.supercias.gob.ec, en el “Portal de Información”,
sección Seguros seleccionando la opción Catastro.
CONTABLE
INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS NIC 18
La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades ordinarias es determinar
cuándo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades ordinarias es reconocido cuando sea
probable que los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser
medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las circunstancias en las cuales se cumplen estos
criterios para que los ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. También suministra
una guía práctica sobre la aplicación de tales criterios.
Ingreso de actividades ordinarias es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el periodo,
surgidos en el curso de las actividades ordinarias de una entidad, siempre que tal entrada dé lugar
a un aumento en el patrimonio, que no esté relacionado con las aportaciones de los propietarios
de ese patrimonio. Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de actividades ordinarias
procedentes de las siguientes transacciones y sucesos:
(a) Venta de bienes;
(b) la prestación de servicios; y
(c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y
dividendos.
Normalmente, el criterio usado para el reconocimiento de ingresos de actividades ordinarias en
esta Norma se aplicará por separado a cada transacción. No obstante, en determinadas
circunstancias, es necesario aplicar tal criterio de reconocimiento, por separado, a los
componentes identificables de una única transacción, con el fin de reflejar la sustancia de la
operación. Por ejemplo, cuando el precio de venta de un producto incluye una cantidad
identificable a cambio de algún servicio futuro, tal importe se diferirá y reconocerá como ingreso
en el intervalo de tiempo durante el que tal servicio será ejecutado. A la inversa, el criterio de
reconocimiento será de aplicación a dos o más transacciones, conjuntamente, cuando las mismas
están ligadas de manera que el efecto comercial no puede ser entendido sin referencia al conjunto
completo de transacciones. Por ejemplo, una entidad puede vender bienes y, al mismo tiempo,
hacer un contrato para recomprar esos bienes más tarde, con lo que se niega el efecto sustantivo
de la operación, en cuyo caso las dos transacciones han de ser contabilizadas de forma conjunta.
La medición de los ingresos de actividades ordinarias debe hacerse utilizando el valor razonable
de la contrapartida, recibida o por recibir, derivada de los mismos. Valor razonable es el precio que
sería recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en una transacción ordenada
entre participantes del mercado en la fecha de la medición.
El importe de los ingresos de actividades ordinarias derivados de una transacción se determina,
normalmente, por acuerdo entre la entidad y el vendedor o usuario del activo. Se medirán al valor
razonable de la contrapartida, recibida o por recibir, teniendo en cuenta el importe de cualquier
descuento, bonificación o rebaja comercial que la entidad pueda otorgar.