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Señor Profesional:
El CMS le practica retenciones en concepto de Impuesto a las
Gcias sobre las prestaciones realizadas, a en función al siguiente encuadre:
Impuesto a las Ganancias - Régimen de Retenciones
Código
de
Régimen
% a Retener
Conceptos Sujetos a retención
Anexo ll, inciso
k)
116
Montos no
sujetos a
retención
Profesionales liberales,
oficios, albaceas, mandatario,
gestor de negocio
Inscriptos
No Inscriptos
Inscriptos (a)
s/escala
28%
1.200
Escala aplicable deducido el mínimo no sujeto a retención R.G. Nº
1.810/05
IMPORTES
RETENDRAN
Más de $
A$
$
Más el %
0
2.000
0
10
S/Exced. de $
0
2.000
4.000
200
14
2.000
4.000
4.000
8.000
480
18
8.000
14.000
1.200
22
8.000
14.000
24.000
2.520
26
14.000
24.000
40.000
5.120
28
24.000
40.000
y más
9.600
30
40.000
Esto se realiza en función a la interpretación de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, su Decreto Reglamentario y lo dispuesto por la Resolución
General 830/2000 de Régimen de Retención para determinadas ganancias, que en su
ANEXO II -CONCEPTOS SUJETOS A RETENCION en los incisos dice: ………….
k) “Ejercicio de profesiones liberales u oficios; funciones de albacea, síndico,
mandatario, gestor de negocios, director de sociedades anónimas, fiduciario, consejero
de sociedades cooperativas, integrante de consejos de vigilancia y socios
administradores de las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y
en comandita por acciones; actividades de corredor, viajante de comercio y despachante
de aduana. Las citadas actividades quedarán incluidas en este inciso, siempre que:
1. no sean ejecutadas en relación de dependencia; y
2. los sujetos que las realizan no se encuentren comprendidos en el artículo 49
incisos a), b) y c) de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones. En este caso, deberá exteriorizarse dicha condición, en oportunidad de
efectuarse el primer pago, mediante la presentación, ante el agente de retención, de
una nota, cuya copia debidamente intervenida por este último, deberá conservarse
como constancia”.
En este último supuesto se aplicaría el inc i)
Impuesto a las Ganancias - Régimen de Retenciones
No Inscriptos
2%
28%
5.000
% a Retener
Código
de
Régimen
94
Inscriptos
Montos no
sujetos a
retención
Inscriptos
(a)
Conceptos Sujetos a retención
Anexo ll, inciso
i)
Locaciones de Obras y/o servicios no
ejecutados en relación de dependencia no
mencionados expresamente en otros
incisos
En función a las actividades declarada en la inscripción y a la
normativa, el Circulo Médico de Salta, debe obrar en consecuencia sujeto a las
disposiciones como hasta el presente, caso contrario debe solicita la retención de
acuerdo al Régimen de “Locaciones de obra y/o servicios no ejecutados en relación de
dependencia no mencionados expresamente en otro incisos (Cód 94)” el profesional
debe expresa que realiza servicios de Tercera Categoría y que es sujeto del ajuste por
inflación.
También por la presente nos dirigimos a Uds., con relación a la
vigencia de la Resolución 2616 de la Afip, a los efectos de manifestarles:
Que la mencionada Resolución establece un régimen de retención de los impuestos a las
ganancias (35%) y al valor agregado (21%), aplicable sobre los pagos que se efectúen a
los sujetos adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Dicho régimen deberá observarse en todos los casos en que se hubieran efectuado -con
un mismo sujeto- operaciones cuyo monto total acumulado determine su exclusión del
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS), por superar los límites
máximos de ingresos brutos establecidos para las actividades y categorías de que se
trate.
Asimismo, establece que los nominados como Agentes de Retención están obligados a
verificar la adhesión y categorización -en el Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS)- de los sujetos pasibles de retención, en el sitio "web" institucional,
(http://www.afip.gob.ar), ingresando en la opción "Constancia de Inscripción".
En consecuencia, el organismo recaudador establece que el
agente de Retención ESTA OBLIGADO A VERIFICAR en la página de la AFIP, y la
verificación debe ser en el momento del Pago, estableciendo el Art. 19 de la
mencionada Resolución los siguiente: “Los agentes de retención que omitan efectuar
retenciones, o realicen cualquier otro acto que importe el incumplimiento -total o
parcial- de las obligaciones dispuestas por esta resolución general, serán pasibles de
la aplicación de las sanciones previstas por las Leyes Nº 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones y Nº 24.769 y sus modificaciones.”
Ante cualquier duda lo invitamos a venir por el Dpto. Contable
para su aclaración.