arreglos o convenios de pagos en morosidad tributaria

30 de abril de 2007, 2007-09
Boletín fiscal
Contadores Públicos
Autorizados y Consultores
Miembro en Panamá de
Grant Thornton International
ARREGLOS O CONVENIOS DE
PAGOS EN MOROSIDAD
TRIBUTARIA
Preparado por Alex J. Ng, senior
del Departamento de Impuestos
de Grant Thornton Cheng y
Asociados.
Referencia jurídica: Artículo 135
del Decreto Ejecutivo 170 de 1993,
Resolución No. 201-2829 del 18
de octubre, del Ministerio de
Economía y Fianzas, Dirección
General de Ingresos. G.O. 25168
El contenido de este Boletín Fiscal,
al igual que los anteriores, es de tipo
informativo y general sobre temas
que nuestra firma considera pueden
ser de interés para nuestros clientes y
amigos. Bajo ningún concepto, el
contenido de estos Boletines debe
ser considerado como una opinión
formal de Grant Thornton Cheng y
Asociados. +507/264-9511.
Tal como nos refiere el artículo
135 del D.E. 170 de 1993, todo
contribuyente tiene derecho a
facilidades de pago, siempre
que los derechos del Fisco
queden suficientemente
asegurados y sin perjuicio de la
aplicación de los intereses y
recargos que legalmente
correspondan. El Director
General de Ingresos podrá
concertar arreglos de pago de
deudas tributarias morosas y
permitir el pago de tributos en
partidas mensuales, sin afectar,
en todo caso, las fechas de
vencimientos normales.
Los convenios de arreglos de
pagos solo deben concertarse
por morosidades en los
siguientes tributos:
• Impuesto sobre la renta propio
(que no sea por retención
ejemplo: planilla ocasional,
remesas, etc.)
• Impuesto sobre inmueble
• Impuesto sobre timbres
• Seguro educativo
• Impuesto complementario
• Tasa única de las S.A.
• Licencia comercial
• Cualquier otro tributo directo.
Según el profesor Edison
Gnazzo en su libro Principio
Fundamentales de Finanzas
Públicas, el impuesto directo se
refiere a los gravámenes sobre
las rentas personales y sobre las
sociedades e impuesto indirecto
a los que recae sobre la
producción y la venta de
mercancía.
Todo convenio de arreglo de
pago está conformado por el
contribuyente y sus codeudores
y/o fiadores solidarios, dichos
fiadores o codeudores declaran
que en caso de incumplimiento
del presente convenio, autoriza
a el o los descuentos sobre
cualquier ingreso que garantiza
este convenio hasta el monto de
la deuda.
El convenio de arreglo de pago
consiste en que el contribuyente
se obliga a saldar la deuda
morosa en forma fraccionada en
plazos o mensualidades,
siempre mediando un abono
inicial como requisito para la
concertación que, hasta la fecha
de este Boletín Fiscal, exigen
un mínimo del 20% de la deuda.
El monto de la fracción a pagar,
depende de la extensión del
plazo. El convenio solo puede
ser sobre la deuda morosa y
cuando el pago del convenio
converja con el vencimiento de
un impuesto del cual el
contribuyente también sea
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sujeto, la mensualidad del
Convenio del Pago tendrá que
pagarse.
• Que el contribuyente haya
pagado más del 50% del
monto del Convenio de Pago.
El cumplimiento del convenio
de pago puede realizarse bajo
cualquiera de las siguientes
modalidades:
• Pagos voluntarios
• Descuento directo
• Cargo a cuenta
En el caso que el contribuyente
no cumpla con lo antes
mencionado deberá cumplir con
el ofrecimiento de garantías
colaterales que permitan a la
Administración el cobro
efectivo del impuesto de que se
trate. Las garantías colaterales
pueden consistir en:
Los plazos y condiciones
generales de los convenios de
pago serán:
Monto
Hasta
B/.1,000
Plazos
Hasta 12
meses de
plazo
Hasta 48
meses de
plazo
Autoriza
Jefe de la
Sección
de Cobro
Administrador
Regional
De
B/.1,001
a
B/.10,000
De
Hasta 48 Dirección
B/.10,001 meses de General
en
plazo
de
adelante
Ingresos
Para determinar el plazo, el
Director General de Ingresos
podrá autorizar otros términos
en casos excepcionales,
tomando en cuenta la condición
del contribuyente deudor y las
garantías ofrecidas.
A los contribuyentes que se
encuentren bajo convenio de
pago, no se les expedirá Paz y
Salvo sobre los impuestos que
adeuden al fisco, salvo bajo los
siguientes requisitos:
• Que el Convenio de Pago
haya sido debidamente
cumplido por el
contribuyente.
• Garantías emitidas por
empresas bancarias o
financieras
• Fianza de cumplimiento
emitidas por compañías de
seguros
• Solvencia económica
comprobada de personas
naturales o jurídicas (fiadores
o codeudores). La solvencia
económica será acreditada a
través de referencias y
certificaciones emitidas por
entidades bancarias o
financieras.
A continuación detallamos los
requisitos que en este momento
está exigiendo la DGI para la
concertación de los convenios
de arreglos de pago:
Persona Natural:
• Fotocopia de la cédula de
identidad personal
• Último talonario de pago de
Cable & Wireless, Electra o
IDAAN
• Referencia de crédito
• Fiador o codeudor de
solvencia comprobada y/o
garantía (bancaria, fianza de
cumplimiento, bienes
inmuebles libre de gravamen)
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• Carta de trabajo del fiador
actualizada donde conste:
1. Salario mensual
2. Tiempo de servicios
3. Descuento(s)
4. Número de empleado
5. Número de planilla
6. Ficha o talonario
• Carta original de promesa
irrevocable de pago
Persona Jurídica:
• Certificado del Registro
Público debidamente
timbrado en donde conste la
vigencia de la Sociedad; sus
directores y dignatarios; y el
nombre del Representante
Legal o del apoderado
general.
• Acta de la reunión de la Junta
Directiva en la cual se
autoriza el convenio de
arreglo de pago y designa la
persona que debe firmar el
mismo; esta autorización debe
estar notariada.
• Fotocopia de la cédula de
identidad personal del
Representante Legal, o del
apoderado general y de ser el
caso, de la persona autorizada
para firmar el convenio de
arreglo de pago.
• Garantía (Bancaria, fianza de
cumplimiento, bienes
inmuebles libre de gravamen
o fiador de solvencia
comprobada).
Se le recuerda que las garantías
son exigible solo en el caso que
solicite el Paz y Salvo, en caso
contrario, la resolución solo se
refiere a la obligación de tener
un fiador solidario o codeudor
de solvencia comprobada.