Aspectos legales: Tipos de Sociedades, Regulaciones e impuestos

Aspectos legales: Tipos de Sociedades, Regulaciones e impuestos
Tipos de Sociedades
Para contar con una empresa formal, resulta necesario que las personas junten sus esfuerzos
para constituir Sociedades Mercantiles conformes con nuestra legislación.
En este sentido, nuestra legislación permite que se constituyan Sociedades nicaragüenses con
socios personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras (salvo para ciertos casos en que
la ley exige un mínimo de capital nacional) sin embargo, para aquellas Sociedades constituidas
con un 100% de capital extranjero, en la práctica nicaragüense, ciertas instituciones como el
Instituto Nicaragüense de Seguridad Social, el Registro Público, las Instituciones Financieras,
etc. exigen que al menos el Representante Legal tenga residencia nicaragüense o bien que éste
sea un nicaragüense.
Sociedad Colectiva: Esta Sociedad se caracteriza por la confianza que existe entre los socios
que han decidido ejercer el comercio bajo una Razón Social compuesta por el nombre de todos
ellos, quienes serán personal y solidariamente responsables frente a terceros que contraten
con la Sociedad. En este tipo de Sociedad el capital social no está representado en Acciones,
sino en una Participación Social que no pueden ser cedidas a terceros sin la previa autorización
de todos los socios. Salvo acuerdo en contrario, todos los socios tienen facultades de
administración de la Sociedad y pueden hacer uso de la Razón Social. Por ser una Sociedad
personalista basada en la confianza de los socios, la separación o muerte de uno de ellos es
causa de disolución de la Sociedad.
Sociedad Colectiva de Responsabilidad Limitada: Esta figura jurídica es una subespecie de la
Sociedad Colectiva que se caracteriza por la posibilidad de que los socios limiten su
responsabilidad por las deudas sociales con tal que en la Razón Social se agregue la palabra
“limitada”. Los socios no son responsables de las deudas sociales sino hasta el importe de su
participación que han llevado a la Sociedad. A esta Sociedad se le aplican las disposiciones
establecidas para la Sociedad Colectiva en todo lo que corresponda. Este tipo de Sociedad está
prácticamente diseñada para la constitución de negocios pequeños organizados por familiares
en donde existe mucha confianza entre ellos para la administración de la misma.
Sociedad en Comandita Simple: Esta Sociedad se caracteriza por la existencia de dos tipos de
socios: los “socios gestores”, quienes son personal y solidariamente responsables de las
deudas sociales y los “socios comanditarios” o limitados, quienes tienen limitada su
responsabilidad hasta la concurrencia del capital que se comprometen a introducir a la
Sociedad. La Razón Social comprenderá el nombre de los socios gestores -más las palabras “en
Comandita”- quienes tendrán facultades de administración de la Sociedad, a diferencia de los
socios comanditarios, quienes –en principio- no pueden tener facultades de administración.
Las causas de disolución de esta Sociedad son las mismas establecidas para la Sociedad
Colectiva.
Sociedad en Comandita por Acciones: Semejante a la Sociedad en Comandita Simple. Este tipo
de Sociedad también tiene dos tipos de socios: “los gestores”, quienes son ilimitada y
solidariamente responsables de las obligaciones sociales y “los accionistas comanditarios” cuya
responsabilidad está limitada al importe de sus Acciones. La Razón Social comprenderá
solamente el nombre de los “socios gestores”, quienes tienen facultades de administración. La
Razón Social debe llevar agregadas las palabras “Sociedad en Comandita por Acciones”. La
diferencia de esta Sociedad respecto a la Sociedad en Comandita Simple es que los accionistas
comanditarios pueden transferir sus Acciones a terceros sin limitación alguna tal como sucede
en las Sociedades Anónimas.
Sociedad Anónima: Este tipo de Sociedad es la más común para operar en el comercio
nicaragüense y está diseñada para negocios de mayor magnitud. Se establece mediante
Escritura Pública de Constitución de Sociedad y Estatutos y para adquirir la personalidad
jurídica se inscribe en el Registro Público del Departamento donde vaya a operar. El capital
social está dividido e incorporado en Acciones que pueden ser transferidas de un socio a otro o
a terceros, sin autorización de los demás, ni de los Directores. Los accionistas no responden
personal ni solidariamente por las deudas sociales, sino únicamente hasta la concurrencia de
su capital incorporado en las Acciones. La administración de la Sociedad le corresponde a una
Junta Directiva integrada únicamente por los accionistas de la Sociedad. La representación
legal de la Sociedad la tiene el Presidente de la Junta Directiva, pudiendo nombrarse también
un Gerente General con facultades generales de administración para que administre los
negocios propios del giro social, con o sin facultades para disponer de los bienes de la
Sociedad.
Todos los tipos de Sociedades mencionados anteriormente pueden ser constituidos por dos o
más socios, no obstante, la Sociedad en Comandita por Acciones exige que exista un mínimo
de un socio gestor y tres socios comanditarios. Asimismo, para la Sociedad Anónima, nuestro
Código de Comercio establece que ésta se disolverá cuando por más de seis meses hubiere
existido con un número de accionistas inferior a tres, si cualquiera de los socios exige su
disolución.
Registro de las Sociedades
La personalidad jurídica de cualquier tipo de Sociedad en Nicaragua se adquiere mediante la
inscripción de la Escritura Pública de Constitución y de los Estatutos de la Sociedad en el
Registro Público; esta escritura debe cumplir con una serie de requisitos formales, sin los
cuales la Sociedad será nula, en cuyo caso, los socios responderán personalmente por las
deudas sociales. Asimismo, nuestro Código de Comercio no exige una cantidad determinada
como capital mínimo para constituir alguno de los tipos de Sociedad mencionados.
El arancel a pagar, en el Registro Público, por la inscripción de la Escritura de Constitución de
cualquiera de los tipos societarios mencionados es de C$10.00 por cada C$1,000.00 o fracción
sobre el monto del capital social autorizado, sin que el monto a pagar pueda ser menor de
C$500.00, ni mayor de C$20,000.00. Una vez inscrita la Sociedad, el siguiente paso será
inscribirla como Comerciante en el Registro Público y al mismo tiempo se inscriben los Libros
Contables, Libros de Actas y Libros de Acciones, según el tipo de Sociedad. 1
Regulaciones e impuestos
Impuestos Nacionales
Una vez inscritos los Libros en el Registro Público, se inscribe a la Sociedad en el Registro Único
del Contribuyente (RUC) en la Dirección General de Ingresos (DGI). Las sociedades están
obligadas a tributar en el régimen general, el cual responsabiliza al contribuyente de recaudar
el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y pagar el Impuesto sobre la Renta (IR) a una tasa del 30%
sobre las utilidades o del 1% sobre los activos en caso de pérdidas. El IR se paga anualmente y
cada mes se paga el 1% sobre las ventas por concepto de este impuesto. Bajo este régimen, las
empresas pueden acreditarse el IVA pagado en sus compras y entregar la diferencia al fisco.
También están obligadas a realizar retenciones a cuenta del IR por compras de bienes y
servicios (1% a empresas y 10% por servicios profesionales de personas naturales).
Actualmente, a muchas micro y pequeñas empresas se les permite enterar una cuota fija a
cuenta del IR, pero no pueden recaudar ni acreditarse el IVA. Lo más recomendable para las
empresas es tributar en el mencionado Régimen General, que aunque obliga a llevar una
contabilidad formal y presentar declaraciones quincenales y mensuales en la DGI, permite
pagar el IR conforme a las utilidades que tiene la empresa y permite deducir el IVA pagado en
sus compras. 2
Para realizar importaciones, las empresas tienen que registrarse en la Dirección General de
Aduanas (DGA), de lo contrario, están sujetas a una retención del 10% a cuenta del IR por el
valor de las importaciones que realicen.
Las MIPYME, es decir las micro, pequeñas y medianas empresas, deben inscribirse en el
Registro Único MIPYME (RUM) para acogerse a los beneficios que establece la Ley No. 645, Ley
de Promoción, Fomento y Desarrollo de la Micro, Pequeña y Mediana Empresa (Ley MIPYME) y
su Reglamento, que incluye disposiciones para promover el desarrollo de micro, pequeñas y
medianas empresas, así como disposiciones para flexibilizar algunas regulaciones para
favorecer a las MIPYME. Dependiendo de su actividad económica, las MIPYME industriales
están exentas del pago de IVA y derechos de importación en las materias primas que
adquieren. Este registro no tiene ningún costo y se hace en las oficinas departamentales de los
Centros de Apoyo a las MIPYME (CAMIPYME) que dependen del Ministerio de Fomento,
Industria y Comercio (MIFIC).
Impuestos Municipales
Primeramente se realiza la Matrícula de la Sociedad en la Alcaldía Municipal, la cual genera un
pago del 1% sobre el capital social, con un mínimo C$510.00 sin que haya un techo.
Posteriormente, durante su operación, las empresas pagan mensualmente a la municipalidad
1
Fuente: Buffet Jurídico Alvarado y Asociados.
Está en proceso una reforma a la legislación tributaria, de manera que las tasas y otras regulaciones
aquí mencionadas podrán variar una vez publicada la nueva Ley.
2
un 1% sobre sus ventas y anualmente el 1% sobre los activos en concepto de impuesto sobre
bienes inmuebles (IBI).
Licencias y Permisos de Operación
Adicionalmente, según el giro o actividad de la empresa, se requieren licencias de operación
específicas, tales como las que autorizan a los establecimientos turísticos, en el Instituto de
Turismo (INTUR), las que autorizan a las farmacias en el MINSA, las que autorizan a las fábricas
de productos alimenticios, también en el MINSA, las que autorizan a empresas de
telecomunicación en TELCOR, entre otras.
Las empresas que realizan actividades que se encuentran listadas como generadoras de
desechos y manejan productos tóxicos deben obtener una licencia de operación del MARENA.
Otras obligaciones
Además de obtener estas licencias de operación, las empresas están obligadas a afiliarse al
Seguro Social. El empleador afiliado al INSS paga el 16 por ciento (cuota patronal) al seguro
social, los trabajadores el 6.25 por ciento (cuota laboral). Estos porcentajes se calculan sobre el
salario.
Adicionalmente, las empresas deben enterar el 2% del monto de la planilla al Instituto
Nacional Tecnológico (INATEC). El INATEC ofrece cursos de formación y capacitación técnica.
Las empresas afiliadas pueden enviar a sus empleados a participar en estos cursos a cuenta de
las cuotas enteradas al INATEC.