Ingresos tributarios y no tributarios

Ingresos de las
municipalidades.
Aspectos jurídicos en materia
de recaudaciones
Autarquía municipal y los ingresos
„
La autarquía otorga a las Municipalidades
la capacidad para administrar, recaudar e
invertir sus ingresos.
„
Ingresos propios contribuyen a fortalecer
la autonomía municipal.
Ingresos tributarios y no tributarios
… Ingresos
„
„
„
Impuestos. (Ej.: Impuesto inmobiliario, patente comercial,
impuesto a la construcción, etc.)
Tasas (recolección de residuos, barrido y limpieza, servicios
de salubridad,etc.)
Contribuciones: (Contribución por mejoras provenientes de
obras públicas, por loteamientos de inmuebles de
particulares, por pavimentación de calles y avenidas, por
conservación de pavimentos)
… Ingresos
„
„
tributarios.
no tributarios
Multas
Cánones, etc.
Reserva de la ley en materia tributaria
„
Artículo 179 de la Constitución:
…
Todo tributo, cualquiera sea su naturaleza o denominación,
será establecido exclusivamente por la ley.
… Es también privativo de la ley determinar la materia
imponible, los sujetos obligados y el carácter del sistema
tributario
„
Art. 168 inciso 5 de la Constitución
…
„
Municipalidades pueden regular los montos de las tasas
de servicios efectivamente prestados.
Observación: No pueden descontarse, exonerarse o
perdonarse tributos, salvo expresa autorización legal.
Atribuciones de la Junta Municipal y del
Intendente en materia de recaudaciones
„
Atribuciones de la Junta Municipal
…
Establecer anualmente la escala de los impuestos, tasas,
contribuciones especiales y multas, dentro de los límites
autorizados por la ley.
…
Establecer normas para la aplicación del régimen impositivo.
…
Establecer procedimientos para la recaudación de los recursos y
controlar la utilización de éstos.
…
Autorizar al Intendente Municipal para contratar empréstitos.
…
Sancionar anualmente el Presupuesto General municipal y
controlar la ejecución del mismo.
(Ley Nº 1294/1987 “Orgánica Municipal”, artículos 37 y 38)
… Atribuciones
del Intendente
„
Recaudar e invertir los ingresos de la
municipalidad de acuerdo al presupuesto.
„
Elaborar y someter a la consideración de la Junta
Municipal el proyecto de Presupuesto General de
la municipalidad.
„
Ejecutar el presupuesto y rendir cuentas sobre la
ejecución presupuestaria.
(Ley Nº 1294/1987 “Orgánica Municipal”, artículo 62)
Obligaciones que conlleva la actividad de
recaudación
„
La debida diligencia.
…
Obligación de realizar los actos de administración necesarios
para la recaudación de tributos. Liquidación, percepción, y
en caso de mora, cobro extrajudicial y judicial.
…
Obligación de actuar dentro de los límites del marco legal
„ Principio de legalidad.
… Reserva de la ley en materia tributaria.
… Competencia del órgano.
… Percepción en la cuantía, en los plazos y en la forma
establecida en el marco jurídico.
…
Rendición de cuentas
Responsabilidades por violación de las
normas legales
„
Negligencia:
…
Omisión de las diligencias exigidas para el ejercicio del cargo.
… Si genera un daño al patrimonio público, el funcionario puede
ser demandado por indemnización de daños y perjuicios y
responder con sus propios bienes.
(Art. 106 de la Constitución, Art. 236 de la Ley Orgánica Municipal y artículos
1845 y 421 del Código Civil)
„
Transgresión de obligaciones y prohibiciones relativas a
la recaudación.
…
Constituyen faltas graves y hacen pasible al funcionario de las
sanciones previstas en la ley de la función pública, previo
sumario.
(Art. 68 inc.e y Art. 69 de la Ley N° 1626/00)
„
Responsabilidades penales
…
Exacción (Art. 312 del Código Penal):
El funcionario encargado de la recaudación de impuestos,
tasas y otras contribuciones que a sabiendas:
…
…
…
Recaudara sumas no debidas;
No entregara, total o parcialmente lo recaudado a la caja
pública;
Efectuara descuentos indebidos
Será castigado con pena privativa de libertad de hasta 10 años
o con multa
… Lesión de confianza (Art. 192 del Código Penal)
„
„
El que habiendo asumido la responsabilidad de proteger un interés
patrimonial, causara o no evitara un perjuicio patrimonial
Puede ser castigado con pena privativa de libertad de hasta 5 años
o con multa.