Empleadores beneficiados al descuento parcial de

Exoneración en parafiscales, ¿qué
empleadores tienen derecho?
Por: actualicese.com
Publicado: 14 de mayo de 2013
Con la pasada reforma tributaria se estableció una exoneración en parte
de los parafiscales, la cual no es para todos los empleadores sino para
aquellos que cumplan unas condiciones. El beneficio inicia con la nómina
de mayo, que se paga en PILA en junio, según Decreto 862 de 2013.
Tal como lo anunció el Presidente de la República, efectivamente ya inició el beneficio
en el cual la mayoría de empleadores del país van a tener un descuento parcial
sobre los aportes parafiscales, el cual empezó este mes de mayo. Por supuesto,
que sólo se observará los primeros días de junio cuando se pague la PILA
correspondiente a mayo.
El beneficio es parcial porque sólo será la exoneración en los aportes a ICBF y SENA
que equivalen al 5%, pues el 4% restante que corresponde a Caja de Compensación sí
se seguirá cobrando.
Lo primero: beneficio en pago parcial de parafiscales no afecta
beneficios de Ley 1429
La Ley 1429 de 2010 estableció un beneficio a los nuevos pequeños empleadores
que se constituyeron posteriormente al 29 de diciembre de 2010. Dicho beneficio,
respecto a parafiscales, corresponde a un descuento progresivo sobre el total de los
parafiscales, siendo el primer año un descuento del 100%, el segundo del 75%, el tercer
año un 50% y el cuarto año uno del 25%, pagando el quinto año el total de parafiscales.
Con el inicio del beneficio de pago parcial de parafiscales que trae la Reforma
Tributaria y que aquí vamos a explicar, los dos (2) beneficios no son
excluyentes, por el contrario, se aplican concomitantemente.
Por ejemplo, una nueva pequeña empresa que está en su tercer año de constitución y
está pagando sólo el 50% de parafiscales (Caja, Sena e ICBF), a partir de la nómina de
mayo que se pagará en PILA en junio de 2013, seguirá pagando el 50% pero sólo de la
Caja de Compensación pues ya no se pagará ni SENA, ni ICBF, según las siguientes
condiciones que explicaremos.
Empleadores beneficiados al descuento parcial de parafiscales
Conforme al artículo 25 de la Ley 1607 de 2012 y el Decreto 862 de 2013 los
empleadores beneficiados son:

Los empleadores que sean sujetos pasivos al Impuesto Sobre la Renta para la
Equidad –CREE-, según el Art. 20 de la Ley 1607 de 2012.

Sociedades, personas jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios.

Sociedades y entidades extranjeras contribuyentes declarantes del impuesto sobre
la renta, por sus ingresos de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.
Empleadores que no tienen el beneficio
Continuarán obligadas al pago total de los aportes parafiscales (SENA, ICBF y Caja de
Compensación) y en consecuencia no les es aplicable el descuento parcial de
parafiscales, los siguientes empleadores:

Las entidades que no sean sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE como las entidades sin ánimo de lucro.

Sociedades declaradas como zonas francas a 31 de diciembre de 2012 o aquellas
que hubieren radicado la respectiva solicitud ante el Comité Intersectorial de
Zonas Francas, y los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a futuro en
éstas que se encuentren sujetos a la tarifa especial del impuesto sobre la renta del
15% establecida en el inciso primero del artículo 240-1 del E.T.

De igual manera, aquellos que no sean en general sujetos pasivos del CREE.

Cuando los trabajadores que ganen más de 10 s.m.m.l.v. mensualmente, sobre su
salario, se deberá pagar la totalidad de los parafiscales, por los demás trabajadores
de la misma empresa, si se tendrá el beneficio.
Número de trabajadores en nómina para tener el beneficio
Respecto a los empleadores personas jurídicas que tengan derecho al pago
parcial de parafiscales como antes anotamos, no se exige un número mínimo de
trabajadores, significa que si tienen un solo trabajador, sobre éste, se
aplicaría el beneficio (siempre que no supere 10 s.m.m.l.v.).
Respecto al empleador persona natural, es menester que tenga mínimo
dos (2) trabajadores. Si se tiene un solo trabajador, sobre el salario de éste, se
deberá pagar la totalidad de parafiscales.
Nota: No sobra advertir, que es obligación de los empleadores cumplir con todas sus
obligaciones laborales, entre otras, el beneficio es sobre los trabajadores que estén
vinculados mediante contrato de trabajo.
Límite de los 10 s.m.m.l.v. incluye todos los factores salariales
según C.S.T.
Un empleador puede tener varios trabajadores con salarios inferiores y superiores a los
10 s.m.m.l.v., pero el pago parcial de parafiscales será sobre los salarios de los
trabajadores que están por debajo de los 10 s.m.m.l.v. Pero sobre los salarios
mensuales superiores a 10 s.m.m.l.v., si se causará la totalidad de parafiscales. De tal
manera que en la PILA de un empleador, por unos trabajadores le cobrarán
parcialmente y por otros, la totalidad de los parafiscales.
El Decreto 862 de 2013 en su artículo 10 establece control del recaudo de la retención
en la fuente del CREE, donde el empleador deberá tener en cuenta la
totalidad de los pagos efectuados al trabajador, directamente o, en su nombre,
realizados a terceros, que de conformidad con el artículo 127 del C.S.T. incluye no sólo
la remuneración ordinaria, fija o variable sino todo lo que recibe el trabajador en
dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma
o denominación que se adopte como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales,
valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de
descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones.
Corresponderá al empleador determinar el monto total del salario
efectivamente devengado por cada trabajador en el respectivo mes, para
determinar si procede la exoneración prevista en el artículo 25 de la Ley 1607 de 2012
reglamentada en el presente decreto. Como se acaba de anotar, cada mes se determina
si el salario de un trabajador supera o no, los 10 s.m.m.l.v. y así el operador de PILA
cobrará total o parcialmente los parafiscales.
Nota: La DIAN y la UGPP, pueden en cualquier momento verificar si el empleador
está aplicando los pagos que le hagan al trabajador, conforme al artículo 127 del C.S.T.,
así que ojo con hacerse el vivo bobo y pretender ocultar la realidad laboral, para que
aparezca en PILA un trabajador que en el mes si recibe más de 10 s.m.m.l.v. como si no
lo recibiera, con la finalidad de pagar parcialmente parafiscales.
[Especial] Retención a título del CREE,
aplica a partir de mayo 1 de 2013 y con
múltiples tarifas
Por: actualicese.com
Publicado: 1 de mayo de 2013
El Decreto 862 de abril 26 de 2013 dispuso que la nueva retención a título del
impuesto a la renta para la equidad, CREE, se empezará a aplicar desde el 1° de
mayo de 2013 sobre cualquier valor base, con múltiples tarifas que dependen de la
actividad económica principal del vendedor, y a partir de agosto de 2013 se deberá
pagar por medios electrónicos.
Igualmente, a partir de las nóminas de mayo de 2013 las empresas y algunas
personas naturales dejarán de hacer las cotizaciones al SENA e ICBF cuando
cancelen salarios inferiores a 10 salarios mínimos mensuales.
De acuerdo a lo que había establecido el art. 25 de la Ley 1607 de diciembre 26 de
2012, y para dar cumplimiento a lo que se anunció en abril 15 de 2013 cuando fue
presentando el PIPE (Plan de impulso a la producción y el empleo), el Gobierno
expidió su Decreto 862 de abril 26 de 2013 con el cual se definieron las condiciones
bajo las cuales, a partir de mayo 1 de 2013, se empezará a aplicar la nueva
retención a título del impuesto a la renta para la equidad (CREE) y se
empezará a hacer realidad el desmonte de los aportes al SENA, ICBF y EPS (Véase
el capítulo 2 de nuestra obra educativa multimedia “Reforma tributaria Ley 1607 de
2012: todo un revolcón normativo”).
Aunque la Ley 1607 había dado plazo al Gobierno para efectuar esta
reglamentación a más tardar hasta el 30 de junio de 2013, el Gobierno decidió
adelantar su expedición pues su propósito es el de empezar a hacer realidad el
desmonte de los aportes al SENA e ICBF (los cuales entonces dejarán de hacerse a
partir de las nóminas de mayo de 2013 cuyos aportes se pagan en junio de 2013) y
con eso estimular en teoría la generación de más puestos de trabajo con vinculo
laboral.
A continuación destacamos los puntos más importantes de todo lo que fue
reglamentado a través del Decreto 862.
1. ¿A quiénes se deben practicar las retenciones a título del CREE?
La retención a título del impuesto a la equidad CREE solo se debe
practicar a las sociedades y demás entes jurídicos que sí sean sujetas
pasivas del nuevo impuesto a la equidad. Al respecto, el art. 20 de la Ley
1607 y el art. 1 del decreto 862 indican que las entidades que deben declarar el
impuesto a la equidad son:
1. Sociedades y demás entes jurídicos nacionales (ver art. 12-1 del E.T.
modificado con art. 84 ley 1607), que sean contribuyentes declarantes del
impuesto normal del renta y complementarios (sin importar si tienen o no
personal vinculado laboralmente y sin importar a qué actividad económica se
dediquen). Quedan incluidas las sociedades que estén disfrutando de
los beneficios de pequeñas empresas de la Ley 1429 de 2010, pues la
1607 no las exonera del nuevo impuesto a la equidad. Como quien dice,
quedan totalmente por fuera del impuesto a la equidad las
entidades que sean “no contribuyentes” del impuesto de renta (sea
que presenten o no al final del año su declaración de ingresos y patrimonio) y
también todas las personas naturales y sucesiones ilíquidas, sea que
tengan empleados o no sin importar qué actividad realizan.
2. Las sociedades y demás entes jurídicos extranjeros que sean
contribuyentes del impuesto normal de renta ante el gobierno colombiano, sin
importar qué actividad económica realizan y si tienen nóminas o no, solo si los
ingresos que obtienen en Colombia son por medio de algún “establecimiento
permanente” en Colombia, entiéndase tener una “sucursal” o “agencia” u
“oficina” o “minas” o incluso un “representante con poderes” (ver arts. 12, 20 y
20-1 del E.T. los dos últimos modificados con los arts. 85 y 86 de la Ley 1607).
Por tanto, quedan por fuera las entidades extranjeras y hasta
personas naturales extranjeras que se ganen ingresos en Colombia
pero sin tener establecimientos permanentes en Colombia.
Sin embargo, entre las entidades nacionales o extranjeras que quedan sujetas al
nuevo impuesto a la equidad solo se exoneran las siguientes:
a) Entidades sin ánimo de lucro (como quien dice, las entidades del régimen
tributario especial, código 04 en el RUT);
b) Sociedades instaladas a diciembre de 2012 en Zonas francas existentes en esa
fecha y que son sociedades que tributen en renta con tarifa del 15% , o sea, las que
actúan como “usuarias operadores” o “usuarias industriales” pues las “usuarias
comerciales” dentro de esas zonas sí tributan a la tarifa general del renta (ver Ley
1004 de diciembre de 2005 y el art. 240-1 del E.T.);
c) Las sociedades que lleguen a instalarse en esas zonas francas que ya existían en
diciembre de 2012 y que también tributarán al 15% (por tanto, no quedarán
exoneradas las sociedades que se instalen en las nuevas zonas francas que se creen
después de diciembre de 2012 excepto si la solicitud para formar la nueva zona
franca ya estaba radicada antes de diciembre de 2012)
Además, si se trata de un consorcio o una unión temporal y la facturación de los
ingresos del consorcio o unión se hace con el NIT del consorcio y no con el nit de
sus consorciados (art. 11 del decreto 3050 de 1997), se hará necesario que en
dicha factura se identifique el porcentaje de participación de cada
miembro y si alguno o varios de los miembros del consorcio es sujeto
pasivo del impuesto a la equidad para que el agente de la retención a
título del CREE sepa en ese caso cómo practicar la respectiva retención
del CREE (art. 9 del Decreto 862).
2. ¿Quiénes deben practicar las retenciones y deben autorrotenerse a
título del CREE?
El art. 3 del Decreto 862 dispuso lo siguiente en este tema:
a. Deben actuar como agentes de retención del CREE todas las
entidades y personas naturales que también actúan como agentes de
retención a título del impuesto normal de renta (arts. 368, 368-1 y 368-2).
Entre ellos, el decreto exoneró a los que sean personas naturales no comerciantes,
sucesiones ilíquidas y a las comunidades organizadas, pues recordemos que ellos sí
hacen retenciones normales de renta aunque sea sobre pagos laborales o sobre
pagos por rifas y similares, o en los pagos a los extranjeros (ver arts. 383, 402 y 406
del E.T.).
b. Deben actuar como autorretenedores del CREE solamente quienes
actualmente (o en el futuro) sean (o lleguen a ser) autorretenedores a
título del impuesto de renta. Igualmente son autorretenedores del CREE todos
aquellos (personas naturales o jurídicas) que reciban divisas desde el exterior por
ser exportadores sin importar qué bienes o servicios estén exportando pues frente
al impuesto normal de renta solo son autorretenedores los que exportan
hidrocarburos y minerales (ver parágrafo 1 del art. 366-1 del E.T. y el Decreto 1505
de Mayo de 2011).
Al respecto, es claro que solo figurarán como autorretenedores del CREE
los que sean justamente sociedades o entes jurídicos que al final del
año sí sean obligados a presentar ésta declaración. Por tanto, es posible
que algunos sean autorretenedores a título de renta y a la vez autorretenedores a
título del CREE, pero otros seguirán siendo solamente autorretenedores de renta.
El inciso quinto del art. 3 del Decreto 862 dice que los autorretenedores del
CREE se deben retener en todos los casos, incluido aquellos en que su cliente sea
una persona natural no comerciante. Eso se hace para marcar una diferencia con lo
establecido en la autorretención a título del impuesto normal de renta, pues en esta
última el art.11 del decreto 836 de 1991 menciona que si el cliente es una
persona natural no comerciante, entonces no se debe autorretener y
que solo lo hará si el cliente es persona natural que sí es comerciante y
agente de retención de renta.
El Decreto 862 no mencionó nada sobre lo que pasará cuando las empresas
retenedoras no paguen con sus propios recursos (efectivo, cheques o
transferencias) sino que utilicen como medio de pago sus tarjetas débito o crédito.
En esos casos la normas de los arts. 16 y 17 del decreto 406 de 2001, el art. 1 del
Decreto 556 de 2001 y el art. 1 del Decreto 1626 de 2001 dicen que serán los bancos
emisores de las tarjetas quienes entran a practicar solamente las retenciones de
renta y de IVA.
Por tanto, si esos decretos del 2001 no fueron modificados, significa que los bancos
emisores de las tarjetas seguirán haciendo solo retenciones a título de renta y de
IVA, pero la retención del CREE la tendría que seguir practicando siempre
directamente el comprador.
Además, el Decreto 862 tampoco hizo ninguna mención a lo que pasará
cuando a partir del 2013 se estén llevando a la práctica las medidas del
Decreto 1159 de junio de 2012 reglamentario del art. 376-1 del E.T. el
cual dispone que aquellos que sean señalados por la DIAN dejarán de practicar la
retención normal de renta y la del IVA por causación pues quedarán obligados a
efectuar sus pagos a sus proveedores a través de los bancos para que sean dichos
bancos quienes en el momento del pago a los proveedores practiquen las
respectivas retenciones de renta y de IVA.
Si esa norma del Decreto 1159 de 2012 no fue modificada, la retención del CREE
sí la tendría que seguir haciendo el propio comprador por causación
pero las retenciones de renta y de IVA las hará su banco a los
proveedores solo en el momento del pago.
De otra parte el parágrafo 2 del art. 3 menciona que los agentes de retención
del CREE también deberán dar al final del año los respectivos
certificados de retención a título del CREE y lo harán con los mismos
contenidos con que se hace un certificado de retención a título de renta (ver art.
381; y tómese en cuenta el concepto DIAN 53947 de agosto de 2012 en el que se
confirma que el certificado anual debe informar todo el pago o causación del año y
no solo la parte que sufrió retención).
Además, aunque el decreto no lo mencionó expresamente, es obvio que esas
retenciones o autorretenciones a título del CREE también terminarán quedando
reportadas dentro del formato 1001 con los reportes anuales de
información exógena tributaria que cada año exige la DIAN, obligación que
por los años gravables 2013 y siguientes se tiene que dar a conocer con mucha mas
anticipación que aquella con la que se hacía hasta el 2012, pero que hasta la fecha
no se ha hecho. (ver art. 139 de la Ley 1607 de 2012 que modificó el parágrafo 3 del
art. 631 del E.T.).
Contratación de trabajadores de grupos
vulnerables: Beneficio tributario que no
están usando las empresas
Por: actualicese.com
Publicado: 13 de diciembre de 2011
Este artículo fue publicado hace más de un año, por lo que es importante prestar
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La ley 1429 estableció unos beneficios tributarios para las nuevas
empresas creadas bajo la vigencia de dicha norma. Pero la misma Ley
estableció para las empresas constituidas desde antes, beneficios
tributarios por contratar mujeres mayores de 40 años y desempleadas,
menores de 28, desplazados e discapacitados, aprovéchelos.
Infografía (haz click en la imagen para ampliar)
La Ley 1429 de 2010, próxima a cumplir un año de vigencia, estableció beneficios
tributarios por la contratación de trabajadores, pero lo que muchos han pasado por
alto, es que dichos beneficios no sólo es para las empresas que se constituyeron con
posterioridad a la Le 1429 (29 de diciembre de 2010), sino que también trae varios
beneficios para las empresas que ya existían desde antes de dicha Ley.
Sobre el particular, dichas empresas que denominaremos para efectos prácticos
“empresas antiguas”, no están haciendo uso de los beneficios tributarios por
contratar personas catalogadas por la Ley 1429 como grupos vulnerables, así lo
recordó en días pasados el Gobierno.
Veamos cada una de las personas que pueden ser contratadas por las “empresas
antiguas” las cuales generan beneficios tributarios.
Trabajadores menores de 28 años: Descuento en Parafiscales, Fondo
Solidaridad y Renta
La empresa que contrate mediante contrato de trabajo a menores de 28 años,
siempre que con ellos, incremente la nómina de trabajadores en relación a la
nómina del mes de diciembre del año anterior, podrán acogerse a los siguientes
beneficios:
“Ley 1429. Art. 9°. Descuento en el impuesto sobre la Renta y
Complementarios de los aportes parafiscales y otras contribuciones
de nómina. Los empleadores que vinculen laboralmente a nuevos empleados que
al momento del inicio del contrato de trabajo sean menores de (28) años, podrán
tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el
aporte en salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de
Garantía de Pensión Mínima correspondientes a los nuevos empleos, como
descuento tributario para efectos de la determinación del impuesto sobre la
Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados
con relación al número que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente
el valor total de la nómina (la suma de los ingresos bases de cotización de todos
sus empleados) con relación al valor de dicha nómina del mes de diciembre del
año gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1°. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas.
Par. 2°. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para menores de (28)
años que en ningún caso podrá exceder de (2) años por empleado.
Par. 3°. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o
deducción en la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Par. 4°. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5°. No podrán ser beneficiarios de este artículo las CTA en relación con sus
asociados.
Parágrafo 6°. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los
aportes de personas menores de 28 años de edad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.”
Contratación de Desplazados o en discapacidad y Cabeza de Familia en
Sisben nivel 1 y 2
Contratar a un empleado, mediante contrato de trabajo (No de Prestación de
Servicios) el cual sea desplazado, en proceso de reintegración o en condición de
discapacidad y así sea certificado por la autoridad competente (Acción Social,
Unidades de Atención a Desplazados que tengan las alcaldías, Fiscalía,
Defensoría del Pueblo, etc. y en el caso de discapacidad podría ser por parte de la
EPS, EPSS, Junta Regional de Calificación, etc.), da derecho a los siguientes
beneficios tributarios:
“Ley 1429 Art. 10. Descuento en el Impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina para los
empleadores que contraten personas en situación de desplazamiento, en proceso
de reintegración o en condición de discapacidad. Los descuentos y beneficios
señalados en el artículo 9° de la presente ley aplicarán, para los nuevos
empleos ocupados para poblaciones en situaciones de desplazamiento, en proceso
de reintegración o en condición de discapacidad, siempre que estén debidamente
certificados por la autoridad competente.
Par. 1°. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas.
Par. 2°. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá exceder de
(3) años por empleado.
Par. 3°. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o
deducción del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, sin perjuicio de lo
establecido por el inciso 1° del artículo 259 del Estatuto Tributario.
Par. 4°. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5°. No podrán ser beneficiarios de este artículo las CTA en relación con sus
asociados.
Par. 6°. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes
de personas en situación de desplazamiento, personas en proceso de
reintegración o población en condición de discapacidad, que se vinculen para
reemplazar personal contratado con anterioridad.
Par. 7°. Los descuentos, beneficios y condiciones señalados en el artículo 9° de la
presente ley aplicarán para los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1
y 2 del Sisbén.
El Gobierno Nacional reglamentará las condiciones para acceder a este beneficio,
el cual sólo podrá aplicarse una vez se haya expedido dicha reglamentación.”
Contratar Mujeres Mayores de 40 años con más de un año de
desempleadas
Cuando la empresa vincula a una mujer que sea mayor de 40 años y ésta ha estado
desempleada por más de 12 meses (No aparece en PILA cotizando como
dependiente ni como independiente por dicho término), la empresa podrá gozar de
los siguientes beneficios tributarios:
“Ley 1429 Art. 11. Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina. Los empleadores
que vinculen laboralmente a mujeres que al momento del inicio del contrato de
trabajo sean mayores de (40) años y que durante los últimos (12) meses hayan
estado sin contrato de trabajo, podrán tomar los aportes al Sena, ICBF y cajas de
compensación familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima correspondientes
a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de la determinación
del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados con
relación al número que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente el
valor total de la nómina (la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus
empleados) con relación al valor de dicha nómina del mes de diciembre del año
gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1°. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleos,
sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que surgen luego de
la fusión de empresas.
Par. 2°. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o
deducción en la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios,
sin perjuicio de lo establecido por el inciso 1° del artículo 259 del Estatuto
Tributario.
Par. 3°. Para efectos de que los aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación
familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 4°. No podrán ser beneficiarias de este artículo las CTA en relación con sus
asociadas.
Par. 5°. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para mujeres mayores
de (40) años y en ningún caso podrá exceder de (2) años por empleada.
Par. 6°. En ningún caso, el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes
de empleadas que se contraten para reemplazar personal contratado con
anterioridad.”
Aumento de nómina con personal de bajos ingresos
De igual manera, la empresa que aumente su personal contratado mediante
contrato de trabajo, en comparación a la nómina de diciembre del año anterior y
éstos no perciban por salario una suma superior a 1.5 s.m.m.l.v., también
podrán solicitar beneficios en el pago de parafiscales, de la siguiente
manera:
“Ley 1429 Art. 13°. Descuento en el impuesto sobre la Renta y Complementarios
de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina en
relación a los trabajadores de bajos ingresos. Los empleadores que
vinculen laboralmente a nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salarios
mínimos mensuales legales vigentes podrán tomar los aportes al Sena, ICBF y
Cajas de Compensación Familiar, así como el aporte en salud a la subcuenta de
solidaridad del Fosyga y el aporte al Fondo de Garantía de Pensión Mínima
correspondientes a los nuevos empleos, como descuento tributario para efectos de
la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios, siempre que:
El empleador responsable del impuesto incremente el número de empleados con
relación al número que cotizaban a diciembre del año anterior; e incremente el
valor total de la nómina (la suma de los ingresos bases de cotización de todos sus
empleados) con relación al valor de dicha nómina del mes de diciembre del año
gravable inmediatamente anterior al que se va a realizar el correspondiente
descuento.
Par. 1°. El beneficio de que trata este artículo sólo aplica para nuevos empleados,
entendiendo como nuevos empleados aquellas personas que aparezcan por
primera vez en la base de datos de la Planilla Integrada de Liquidación de
Aportes (PILA), sin que puedan interpretarse como nuevos empleos aquellos que
surgen luego de la fusión de empresas; sin embargo, se consideran como nuevos
empleos las personas que apareciendo en la base de datos denominada PILA, lo
hayan sido como trabajadores independientes.
Par. 2°. El beneficio de que trata este artículo en ningún caso podrá exceder de
dos (2) años por empleado.
Par. 3°. Los valores solicitados como descuentos tributarios, por concepto de la
aplicación del presente artículo, no podrán ser incluidos además como costo o
deducción en la determinación del Impuesto sobre la Renta y Complementarios.
Par. 4°. Para efectos de que los aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación
Familiar sean reconocidos como descuentos tributarios, dichos aportes deberán
haber sido efectiva y oportunamente pagados.
Par. 5°. No podrán ser beneficiarios de este artículo las cooperativas de trabajo
asociado en relación con sus asociados.
Par. 6°. En ningún caso el descuento previsto se podrá realizar sobre los aportes
de personas con salarios inferiores a 1.5 salarios mínimos mensuales legales
vigentes que se vinculen para reemplazar personal contratado con anterioridad.”
Recuerde: Los beneficios por contratar a las personas que hemos descrito
anteriormente, aplica para las empresas que sin importar su tamaño, están
constituidas desde antes de la Ley 1429 (Diciembre 29 de 2010), pero cada uno de
los beneficios, son excluyentes, o sea, un trabajador que reúna varias de las
características antes mencionadas, da derecho al empleador a acogerse a los
beneficios mencionados en alguno de los casos, pero no en varios simultáneamente
por un mismo trabajador.
Ley 1429
“Art. 12°. Prohibición de acumulación de beneficios. Los beneficios de que tratan
los artículos 9°, 10, 11 y 13 de la presente ley no se podrán acumular entre sí.”
“Art. 14. Prohibición de acumulación de beneficios. Los beneficios de que tratan los
artículos 8°, 9°, 10 y 11 de la presente ley, no se podrán acumular entre sí.”
Trabajadores que generan beneficios
tributarios y de menor costo
Por: actualicese.com
Publicado: 13 de abril de 2010
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Hay trabajadores que representan beneficios tributarios para la empresa,
o sea, su costo/beneficio se ve representado en menores cargas tributarias
o ventajas competitivas en procesos licitatorios, la reducción de la cuota
de aprendices, menores costos salariales, etc.
Existen unos casos particulares en que los empleadores al contratar a determinadas
personas según algunas leyes, obtendrán beneficios de carácter tributario o
disminución en la cuota de aprendices obligatoria o menor carga salarial, según el
caso.
Veamos 5 contrataciones beneficiosas para el empresario:
1 Trabajadores con discapacidad superior a 25%
Deducción al 200%: Los empleadores que ocupen trabajadores con limitación igual
o superior al 25% comprobada y que estén obligados a presentar declaración de renta y
complementarios, tienen derecho a deducir de la renta el 200% del valor de los
salarios y prestaciones sociales pagados durante el año o período gravable a los
trabajadores con limitación, mientras esta subsista. (Ley 361 de 1997 artículo 31)
Licitaciones Públicas: Si la empresa tiene un mínimo del 10% de sus empleados con
una discapacidad igual o superior al 25%, serán dichas empresas preferidas en
igualdad de condiciones en los procesos de licitación, adjudicación y celebración de
contratos otorgados por el Estado, por lo que manifestarán dicha condición en la oferta
o propuesta. (Ley 361 de 1997 artículo 24)
2 Viudas, huérfanos y esposas o compañeras de militares o policías
secuestrados
Cuando se contratan a viudas o huérfanos de miembros de la fuerza pública, éstos
últimos sostengan el hogar, fallecidos manteniendo o restableciendo el orden público o
esposas-compañeras de miembros de fuerza pública que se encuentren desaparecidos
o secuestrados por motivos del conflicto armado, todo empleador que esté obligado a
declarar renta y complementarios, tiene derecho a que dichos salarios y prestaciones
pagados, sean deducibles por renta el doble, o sea, por el 200%. (Estatuto Tributario,
artículo 108-1)
3 Aprendices con discapacidad
En caso que el empleador esté en la obligación de tener aprendices, por cada aprendiz
que vincule que tenga una discapacidad igual o superior al 25%, éste aprendiz se
tomará como por dos o doble, al momento de tener que cumplir con la cuota mínima
obligatoria. (Ley 361 de 1997 artículo 31 parágrafo único)
4 Aprendices
Cómo lo hemos manifestado varias veces en actualícese.com, tener aprendices no sólo
la cuota obligatoria, sino también ir mas allá y tener aumentos voluntarios de
aprendices, genera doble beneficio: de una parte, es darle empleo a un trabajador
cuyos costos son inferiores a comparación de un trabajador común y segundo, está
cumpliendo con un deber social de incorporación laboral de jóvenes estudiantes.
Respecto al bajo costo del aprendiz, es porque su salario está supeditado a dos
momentos: en Etapa de Lectiva o Práctica, en la primera, deberá recibir mínimo el
50% de un s.m.m.l.v. y en la segunda, el salario será mínimo del 75% del s.m.m.l.v. (Si
es aprendiz universitario, será mínimo 1 s.m.m.l.v.).
De igual manera, mientras el trabajador tenga la calidad de aprendiz sólo se afiliará a
Salud y a ARP, y tampoco se genera el pago de prestaciones sociales.
Todo sobre aprendices, lo puede observar en dos conferencias que ampliamente realizó
nuestro Líder De Investigación Legal, el Abogado Alexander Coral R., sobre
aprendices.
5 Pensionados
Vincular a un pensionado mediante contrato de trabajo en una empresa, le daría a ésta
un trabajador cuyo costo comparativo frente a un trabajador común, un costo inferior
mínimo del 12%, pues un trabajador-pensionado su empleador está obligado a afiliarlo
a seguridad social y a cotizar tanto a seguridad social como a parafiscales, pero en
dicha seguridad social sólo está el factor Salud y Riesgos Profesionales, de tal manera
que no se cotizará a Pensión, la cual equivale al 16% del salario (12% paga el
empleador y 4% el trabajador de su salario).
Como observarán, la empresa dejaría de pagar ese 12% que corresponde de pensión de
su trabajador-pensionado.
Sobre el particular, se puede ampliar éste tema en el editorial “Contratar
pensionados… ¿un buen negocio?”