Embargo

MAESTRO: Claudio Alfonso Alamilla.
NOMBRE DEL TRABAJO: Embargo.
NOMBRE DE LA MATERIA: Legislación Fiscal.
SEMESTRE: Quinto.
ALUMNOS: Areli S. Ulin Quintana.
San Francisco de Campeche, Campeche a 29 de Septiembre de 2014.
ÍNDICE.
EMBARGO PRECAUTORIO. .................................................................................................................. 3
PROCESO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN. ...................................................................................... 3
DEFINICIÓN DE MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN. ................................................................ 5
REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO. ............................................................................. 5
BIENES EMBARGABLES. .............................................................................................................. 6
BIENES INEMBARGABLES. .......................................................................................................... 6
TIPOS DE EMBARGO..................................................................................................................... 6
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL DEPOSITARIO. ............................................................. 7
NOMBRAMIENTO DE PERITO VALUADOR. ............................................................................. 8
CONVOCATORIA DE REMATE. ................................................................................................... 9
EMBARGO PRECAUTORIO.
El embargo precautorio es una facultad de la autoridad fiscal, como lo señala la
fracción II del artículo 41 del CFF, en la cual se establece que os contribuyentes
obligados a presentar declaraciones, avisos y demás documentos no lo hagan
dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales, las autoridades
fiscales exigirán la presentación del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes, procediendo en forma simultánea o sucesiva a realizar embargo
precautorio de bienes o la negociación cuando el contribuyente haya omitido
presentar declaraciones en los últimos tres ejercicios o cuando no atienda a tres
requerimientos de la autoridad.
Se practica el embargo precautorio sobre bienes o la negociación del sujeto
pasivo, según lo establece el artículo 145 del CFF, para asegurar el interés fiscal,
cuando el crédito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación
cuando a juicio de ésta, exista peligro inminente de que el obligado realice
cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento, se trabará embargo.
El procedimiento de ejecución fiscal o procedimiento económico-coactivo, como
también se le conoce, consiste en el embargo y remate de bienes propiedad de un
contribuyente en cantidad suficiente para cubrir las prestaciones tributarias que
adeude y respecto de las cuales ya le haya sido formalmente notificado el
respectivo requerimiento de pago.
PROCESO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE), también llamado
procedimiento de ejecución o procedimiento económico coactivo, es el medio del
cual disponen las autoridades fiscales para exigir el pago de los créditos fiscales
como el Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), las
cuotas patronales al Seguro Social, entre otros, que no hubieren sido cubiertos o
garantizados dentro de los plazos señalados por la ley Fiscal correspondiente.
Dicho procedimiento, que viene a constituir un privilegio del Crédito Fiscal,
consiste en el requerimiento de pago, embargo, avalúo de bienes y publicación de
convocatorias para el remate.
Es importante recordar que los créditos fiscales son los que tiene derecho a
percibir el estado que provengan de contribuciones, accesorios o
aprovechamiento, así como aquellos a los que las leyes le den ese carácter,
como nos menciona el artículo 4 del Código Fiscal de la Federación (CFF).
Para que la autoridad fiscal esté jurídicamente en posibilidades de iniciar el
procedimiento administrativo de ejecución en contra de un sujeto pasivo
determinado, se requiere que se satisfagan al menos los siguientes requisitos:




La existencia de una obligación de pago a cargo de un sujeto determinado.
La obligación no haya sido debidamente liquidada.
El crédito fiscal haya sido notificado debidamente.
El crédito fiscal tenga jurídicamente el carácter exigible.
Las autoridades recaudadoras o las que aplican el PAE, indistintamente se les
llama:
- Autoridad ejecutora
- Jefe de la oficina ejecutora
- Autoridad exactora
Para hacer efectivo un crédito fiscal exigible y el importe de sus accesorios
legales, requerirán del pago al deudor y en caso de no hacerlo en el acto,
procederá como indica el artículo 151 del CFF:


Embargo de bienes será objeto de un remate posterior en su caso, con la
finalidad de recuperar los créditos fiscales por parte del fisco, no cubiertos
en su oportunidad.
Embargo de negociaciones con todo lo que de hecho y por derecho les
corresponda, a fin de obtener, mediante la intervención de ellas, los
ingresos necesarios que permitan satisfacer el crédito fiscal y los
accesorios legales.
Cuando el embargo recae sobre bienes raíces, derechos reales o negociaciones
de cualquier género, se deberá inscribir en el registro público que corresponda en
atención a la naturaleza de los bienes o derechos de que se trate.
El plazo para pagar el crédito fiscal y evitar el embargo, será si la exigibilidad se
origina por cese de la prórroga o de la autorización para pagar en parcialidades o
por error aritmético en las declaraciones, el deudor podrá efectuar el pago dentro
de los seis días hábiles siguientes a la fecha en que surta efectos la notificación
del
requerimiento.
Cabe mencionar los bienes que no puede embargar el fisco, por disposición
expresa en el artículo 157 del CFF, donde quedan exceptuados de embargos:
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Los muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares.

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


Los instrumentos útiles y mobiliarios indispensables para el ejercicio de la
profesión, arte u oficio a que se dedique el deudor.
Sueldos y salarios.
Las pensiones de cualquier tipo.
Los ejidos.
Entre otros que sean indispensables y no de lujo para el deudor.
De todo lo anterior es muy importante que los contribuyentes conozcan el
Procediendo Administrativo de Ejecución, para que en un momento dado si llegan
a tener una situación de esta índole, sepan lo que deben de hacer y no hacer.
DEFINICIÓN DE MANDAMIENTO DE EJECUCIÓN.
Es un oficio fundado y motivado, que expide el Administrador Local de
Recaudación, en el cual ordena que se proceda a requerir de pago al
contribuyente deudor del importe del crédito fiscal actualizado a la fecha de
emisión del Mandamiento de Ejecución; designando en el propio oficio al personal
del SAT (ejecutor) que acudirá al domicilio del deudor a exigir el pago del crédito.
REQUERIMIENTO DE PAGO Y EMBARGO.
Requerimiento de pago.- Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado
por parte del SAT, que consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a
hacerle entrega del Mandamiento de Ejecución, y requiriéndole que en el mismo
acto, demuestre si el pago del crédito fiscal ya fue realizado; y que en caso
contrario, procederá a embargar bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal
actualizado. El ejecutor levanta un “acta de requerimiento de pago”, haciendo
constar la entrega al contribuyente del Mandamiento de ejecución.
Si el ejecutor no encuentra al contribuyente deudor, deberá dejarle citatorio para
que espere a una hora determinada del día hábil siguiente. A la hora señalada se
presentará nuevamente el ejecutor, y si el contribuyente no lo esperó, procederá a
practicar la diligencia de requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.
Embargo.- Es el acto de la autoridad que tiene por objeto la recuperación de
los créditos fiscales, mediante el secuestro o aseguramiento de bienes
propiedad del contribuyente o deudor, para en su caso, rematarlos, o
adjudicarlos a favor del fisco.
BIENES EMBARGABLES.
El objeto del embargo ha de reunir dos condiciones básicas: pertenecer al deudor
sujeto pasivo del embargo, y ser enajenable; es decir, susceptible de cambiar de
titularidad. La concurrencia de ambos requisitos define, en general, la llamada
embargabilidad, predicable tanto de las cosas como de los derechos. Son cosas
embargables: el dinero, los efectos públicos, las alhajas, los bienes semovientes,
los muebles y los inmuebles. Son derechos embargables: los créditos realizables
en el acto, los frutos, las rentas, los sueldos, las pensiones y los créditos no
realizables en el acto. En todo caso, y teniendo en cuenta que el fin del embargo
es obtener dinero, directamente o por venta de lo embargado, esto ha de tener un
valor económico que pueda liquidarse.
BIENES INEMBARGABLES.
Cabe aclarar que no son embargables los siguientes bienes principales:
El lecho y los vestidos del deudor y su familia.
Los muebles de uso indispensable que no sean de lujo
Los instrumentos, útiles y mobiliario necesarios para el ejercicio de la profesión
u oficio al que se dedique el deudor.
La maquinaria, enseres y animales de las negociaciones, que sean necesarios
para la actividad ordinaria del deudor (en este caso se puede embargar la
negociación en su totalidad).
El patrimonio de familia debidamente inscrito en el Registro Público.
Los sueldos, las pensiones, los ejidos y el derecho de usufructo.
TIPOS DE EMBARGO.
Existen tres tipos de embargos previstos por el Código Fiscal de la Federación y
son los siguientes:
a) EMBARGO PRECAUTORIO (Art. 145, fracciones I a IV, del Código
Fiscal de la Federación)
b) EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA (Art. 141, fracción V, del
Código Fiscal de la Federación)
c) EMBARGO DE EFECTIVIDAD DE COBRO. (Art. 151 y
subsecuentes del Código Fiscal de la Federación).
DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL DEPOSITARIO.
El depositario propiamente dicho, tiene la obligación de custodiar, guardar
conservar, y poner a disposición de las autoridades ejecutoras, los bienes que
fueron objeto de la depositaría.
El interventor con cargo a la caja está obligado a, que después de separar las
cantidades que correspondan a salarios y créditos preferentes a los fiscales
establecidos en el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación, retirar de la
negociación intervenida, el 10% de los ingresos en dinero y enterarlos en la caja
de la oficina ejecutora diariamente o en la medida en que se efectúe la
recaudación, siendo su función la de obtener los ingresos necesarios para cubrir el
importe del crédito fiscal.
Asimismo, cuando el interventor con cargo a la caja observe irregularidades en el
manejo de la negociación que ponga en peligro los intereses del fisco federal,
deberá dictar las medidas correspondientes a fin de proteger éstos, informando
sobre ellas a la oficina ejecutora quien podrá ratificarlas o modificarlas.
Si las medidas no son respetadas, la oficina ejecutora ordenará que cese la
intervención con cargo a la caja, surgiendo de ésta forma el denominado
interventor administrador.
El interventor administrador tiene:
Obligación de rendir cuentas mensuales a la oficina ejecutora.
Obligación de recaudar el 10% de las ventas o ingresos diarios percibidos por la
negociación intervenida, después de separar del total de las ventas o ingresos, las
cantidades que correspondan a salarios y créditos preferentes a los fiscales a que
se refiere el artículo 149 del Código Fiscal de la Federación.
Es importante destacar que el interventor administrador tendrá las facultades que
generalmente le corresponden a la administración de la sociedad y plenos poderes
con las facultades que requieran cláusula especial en términos de Ley, para
ejercer actos de dominio y administración, para pleitos y cobranzas, otorgar o
suscribir títulos de crédito, presentar denuncias y querellas y desistirse de éstas
últimas, otorgar poderes generales y especiales, revocar los otorgados por la
sociedad intervenida y los que hubiere conferido el propio interventor
administrador. Con la limitante de que no puede enajenar los bienes del activo fijo
de la negociación.
La actuación del interventor administrador, no estará sujeta al consejo de
administración, asamblea de accionistas, socios o partícipes de la negociación
embargada.
Por otra parte en el caso de negociaciones que no constituyan una sociedad, el
interventor administrador tendrá las facultades de dueño para la conservación y
buena marcha de la negociación.
NOMBRAMIENTO DE PERITO VALUADOR.
MODELO DE ESCRITO POR EL QUE SE HACE DESIGNACIÓN DE PERITO
VALUADOR
_________________________
VS.
_________________________
Ejecutivo mercantil.
Expediente 1324/83.
C. JUEZ DÉCIMO TERCERO DE LO CIVIL
_________________________, en mi carácter de endosatario en procuración de
_________________________, personalidad que tengo acreditada en autos, ante Usted,
con el debido respecto comparezco para exponer:
Que a efecto de que se proceda el avalúo del avión embargado en autos, con fundamento en
el artículo 1410 del Código de Comercio, vengo a designar como perito de mi parte al señor
____________________, con domicilio en _______________ número _____, _____ piso,
de esta ciudad, y a solicitar se prevenga al demandado para que designe perito valuador de
su parte, dentro del término de tres días, apercibido que, de no hacerlo, se designará perito
valuador en su rebeldía, por este H. juzgado.
Por lo expuesto, A USTED C. JUEZ, atentamente pido se sirva:
Primero. Tener por designado como perito de mi parte a la persona que indico, haciéndole
saber su nombramiento para los efectos de su aceptación y protesta del cargo.
Segundo. Prevenir al demandado para que, dentro del término de tres días, designe perito
de su parte, apercibido de que, de no hacerlo, se designará perito valuador en su rebeldía.
PROTESTO LO NECESARIO
México, Distrito Federal, a _____ de _____ de mil novecientos _____.
CONVOCATORIA DE REMATE.
Una vez que haya quedado firme el avalúo, y por lo menos 10 días antes del
periodo del remate, se publicará la convocatoria. Esto se hace fijándola en lugar
visible de las oficinas de la autoridad, en algún otro sitio público y, además, en la
página electrónica del SAT, en la cual se podrá consultar los bienes objeto de
remate, el valor que servirá de base para la enajenación y los requisitos que
deben cumplir los interesados para participar en la subasta pública.
Ir a SubastaSAT
A través de la convocatoria de remate se da a conocer en qué fecha se llevará a
cabo el remate y cuál es el monto que los postores podrán ofrecer como mínimo
para adquirir el bien o bienes objeto de remate.