textoDICT19408 - Asamblea Legislativa

ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
DEPARTAMENTO DE COMISIONES
“LEY QUE CONDONA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS,
INTERESES Y MULTAS A LAS EMPRESAS TURÍSTICAS PRODUCTO DE LA
PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CENTROS DE RECREO Y SIMILARES”
EXPEDIENTE N° 19.408
DICTAMEN UNÁNIME AFIRMATIVO
23 de abril de 2015
PRIMERA LEGISLATURA
(Del 1° de mayo de 2014 al 30 de abril de 2015)
SEGUNDO PERÍODO DE SESIONES ORDINARIAS
(Del 1° setiembre al 30 de noviembre)
COMISIÓN PERMANENTE ESPECIAL DE TURISMO
2
Expediente Nº 19.408
“LEY QUE CONDONA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS,
INTERESES Y MULTAS A LAS EMPRESAS TURÍSTICAS PRODUCTO DE LA
PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CENTROS DE RECREO Y SIMILARES”
DICTAMEN UNÁNIME AFIRMATIVO
Expediente Nº 19.408
ASAMBLEA LEGISLATIVA:
Los suscritos diputados, miembros de la Comisión Permanente Especial de
Turismo, rendimos DICTAMEN UNÁNIME AFIRMATIVO sobre el proyecto de
ley “LEY QUE CONDONA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS,
INTERESES Y MULTAS A LAS EMPRESAS TURÍSTICAS PRODUCTO DE LA
PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CENTROS DE RECREO Y
SIMILARES”, expediente legislativo 19.408, que fue publicado en el Diario
Oficial La Gaceta N° 235, del 5 de diciembre de 2014, por iniciativa del Poder
Ejecutivo con base en las siguientes consideraciones:
ANTECEDENTES DEL PROYECTO
En la Gaceta N° 82 del miércoles 30 de abril del 2014, se publicó el Decreto N°
38295-MINAE; en el artículo 19 establece: “Que el numeral 1 de la Ley de
Impuesto General sobre las Ventas detalla la lista taxativa de los servicios que se
encuentran gravados con el impuesto de ventas; siendo relevante para los efectos
del SINAC [y por ende para el sector turístico] el inciso c) de dicha norma que
refiere al impuesto al valor agregado en la prestación de servicios de centros
nocturnos, sociales, de recreo y similares.”
Este decreto, que entraba en vigencia a partir del 30 de julio de 2014, según
establece el mismo; interpreta que el término “centros de recreo y similares”
incluye a las actividades turísticas; por lo cual le corresponde la recaudación del
impuesto y el cobro retroactivo del mismo.
Sobre esta interpretación a la Ley del Impuesto General sobre las Ventas del 8 de
noviembre de 1.982; generó una gran sorpresa y preocupación a los diferentes
empresarios y cámaras representantes del sector, que no tardaron en manifestar a
los medios de comunicación la inconformidad a dicha interpretación y sobre la
preocupación de la decisión ejecutar el cobro del impuesto de forma retroactiva a
las empresas del sector.
La posición externada por diferentes empresarios y cámaras representantes del
sector turismo que argumentaron su disconformidad a los señores y señoras
diputados de la Asamblea Legislativa y al Poder Ejecutivo. Esta posición partía de
que para los años de la aprobación de Ley, el año 1982, la actividad turística ni
Comisión Permanente Especial de Turismo
3
Expediente Nº 19.408
siquiera había empezado a desarrollarse como una actividad económica en sus
diferentes modalidades y características; tal como las conocemos hoy en día pero
considerando, en estricto apego al principio de legalidad, que la voluntad del
legislador al aprobar el Impuesto General sobre las Ventas solo se encontraban
gravados los servicios expresamente que indica la Ley N° 6826 y que por tanto,
dicha interpretación en el Decreto era confusa.
Adicionalmente que, la interpretación del Ministerio de Hacienda establecía la
obligatoriedad de la recaudación, para actividades turísticas; generando un cobro
de forma retroactiva, de un impuesto que nunca se había recaudado como tal por
parte de estas empresas.
Con el agravante para el sector de, que por la naturaleza de las actividades de
tour operadores, las empresas negocian con anticipación (a un año o dos),
paquetes turísticos con mayoristas internacionales, y dicho impuesto, implicaría
problemas contractuales y pérdida del ingreso de muchas de las negociaciones ya
establecidas a priori.
Debido a las preocupaciones externadas del sector al Poder Ejecutivo y a una
serie de reuniones entre ambas partes para buscar un acuerdo sobre el tema;
nace la iniciativa del presente proyecto de ley. El mismo, busca condonar los
pagos por impuesto de ventas, interés y multas a empresas del sector turístico,
que antes de la entrada en vigencia de la Ley de Impuesto General de Ventas
hayan prestado servicios sin recaudar el impuesto.
En manifestaciones a los medios de comunicación sobre el proyecto, la
Vicepresidenta de la República manifestó: “Entendemos la importancia del turismo
para la economía del país. Esta iniciativa que enviamos a las y los diputados para
ser discutida, demuestra la comprensión de Gobierno ante las necesidades del
sector y su deseo de seguir aportando bienestar y riqueza a Costa Rica”.
OBJETIVO DEL PROYECTO
En la exposición de motivos del proyecto se aclara, que para: “el Ministerio de
Hacienda considera que la ley establece expresamente en su artículo 1 inciso c)
que los servicios de centros de recreo y similares se encuentran gravados con el
impuesto general sobre las ventas y que muchos de los centros turísticos de
recreo y similares no cobraron el impuesto referido, pese a que nunca se
consideró a esos servicios prestados en los centros de recreo como exentos del
impuesto mencionado”.
Se tiene en consideración en el caso específico de las actividades y empresas
calificadas por el Instituto Costarricense de Turismo como tales; y que no
cobraron el impuesto general de las ventas a sus clientes; se considera que debe
condonarse el pago del impuesto, intereses y multas, a efectos de no efectuar un
cobro retroactivo de este impuesto.
Comisión Permanente Especial de Turismo
4
Expediente Nº 19.408
ITER PARLAMENTARIO Y CONSULTAS:
El Ministerio de la Presidencia presentó para conocimiento el Proyecto de Ley N°
19.408 “Ley que condona el pago del impuesto sobre las ventas, intereses y
multas a las Empresas Turísticas producto de la prestación de los servicios de
Centros de Recreo y Similares”, como iniciativa del Poder Ejecutivo, el 13 de
noviembre de 2014. La Secretaría del Directorio de la Asamblea Legislativa asignó
a la Comisión el Proyecto de Ley en mención.
Y mediante el Decreto Ejecutivo N.38734-MP, del 27 de noviembre del 2014;
mediante el Poder Ejecutivo convoca a sesiones extraordinarias dicho Proyecto de
Ley.
La Comisión, mediante moción aprobada el 22 de enero del 2015; envió a
consulta el texto a las siguientes instituciones y ministerios:






DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTACIÓN DIRECTA
CÁMARA NACIONAL DE TURISMO
SISTEMA BANCA NACIONAL
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA
PROCURADURIA GENERAL DE LA REPÚBLICA
INSTITUTO COSTARRICENSE DE TURISMO
Se mencionan los aportes y observaciones más relevantes a las consultas:
Cámara Nacional de Turismo:
Mediante oficio Presidencia 009-04022015, de fecha 4 de febrero del 2015.
Suscrito por Pablo H. Abarca Mora, Presidente de la Cámara.
Mediante la cual manifiestan su apoyo al proyecto, pero que manifiestan oposición
sobre la exigencia de que las empresas turísticas tramiten la declaratoria turística
cuando no es requisito indispensable para el ejercicio de la actividad económica.
Dado que en la actualidad es una realidad que la mayoría de las empresas no
cuentan con dicha declaratoria y por eso se solicita a las y los diputados eliminar
el párrafo segundo del artículo 1 del proyecto.
Ministerio de Hacienda:
Mediante oficio DM 472-2015, de fecha 10 de marzo del 2015, suscrito por Helio
Fallas V. Ministro:
Manifiesta su conformidad siempre y cuando la condonación se aplique
únicamente para aquellas empresas o actividades turísticas calificadas como tales
y que presten servicios por medio de centros de recreo o similares.
Comisión Permanente Especial de Turismo
5
Expediente Nº 19.408
Instituto Costarricense de Turismo:
Mediante oficio DM-0189-2015, de fecha de 27 de marzo del 2015. Suscrito por
Wilhem von Breymann. Ministro.
“A criterio institucional y con base en lo expresado se brinda apoyo por parte de la
Institución al Proyecto de Ley consultado, ya que el mismo viene a solventar en
parte la crisis económica por la que han venido atravesando el sector empresarial
turístico especialmente las pequeñas y medianas empresas.”
Igualmente mediante moción de audiencia aprobada el 26 de febrero del 2015; en
sesión N° 29 de la Comisión, se recibe a los señores Fernando Rodríguez Garro,
Viceministro de Ingreso y al señor Carlos Vargas Durán, Director General de
Tributación Directa. En esta audiencia los señores se refieren al Proyecto de Ley.
Sobre el expediente el señor Viceministro de Ingreso, manifestó a las y los
diputados de la Comisión:
“…nosotros aceptamos con el sector, aplicar sustancialmente dos medidas.
Una, era que hasta el momento y hacia atrás, aquellas empresas que no se
había registrado como contribuyentes del impuesto de ventas, o sea, que
estaban fuera del radar, que en algún momento, podían ser sujetas de algún
tipo de fiscalización, se reciban a condonar el pago del impuesto. ¿Esto con
qué fin? Separar las que ya venían pagando, de las que no estaban inscritas
y no estaban pagando, este segundo grupo era el problema, o las que tenían
el problema.
La otra situación, (dado que ellos nos habían dicho que vendían contratos de
servicios turísticos por anticipado), era dar un plazo, para que muchos de
estos contratos pudieran vencerse y ellos empezaran a vender, ya por
anticipado, contratos turísticos donde se incorpora el pago del impuesto.”
Finalmente, en el Informe Integrado, del Departamento de Servicios Técnicos,
Oficio N°ST067-2015 I del 26 de marzo del 2015. En el apartado de Técnica
Legislativa; se recomienda la eliminación del artículo 3 del proyecto como tal,
“dado que la vigencia a la ley, que es lo que contempla en él, no es un aspecto
dispositivo que deba recogerse en numeral, sino que se configura como una frase
de cierre de la ley, que se debe estipular como frase final”.
Comisión Permanente Especial de Turismo
6
Expediente Nº 19.408
JUSTIFICACIÓN DEL DICTAMEN:
Del análisis realizado a las consultas y la comparecencia de los señores Viceministro de
Ingreso y Director de Tributación Directa; así como el estudio de la situación en general
del sector, donde han tenido la oportunidad de conocer las y los señores diputados de la
Comisión, la problemática en cuestión. Se reconocen aspectos que justifican el objetivo
del Proyecto de Ley N°19.408.
Puntos que son relevantes y claros en el estudio de este proyecto son:

Considerando que, entre el momento de la publicación de la Ley del
Impuesto General sobre las Ventas del 8 de noviembre de 1982 y el
Decreto N° 38295-MINAE, de agosto de 2014, el desarrollo de las
actividades y empresas turísticas ha evolucionado de forma sustancial y
no hay mucha claridad sobre qué tipo de actividades deben estar afectas a
pagar el impuesto general de ventas al no existir una lista taxativa con
respecto a las empresas de recreo y similares.

Que en el caso particular de los “tour” operadores turísticos, la venta de los
paquetes se realiza con una anticipación de uno a dos años, con lo cual, el
impacto de realizar la imposición de manera inmediata afectaría su
actividad e impondría un costo no contemplado a la hora de la venta.
Por lo tanto, el proyecto de ley permitirá tener claridad, que a partir de la vigencia
del Decreto N° 38295-MINAE, las actividades turísticas estarán afectas al
impuesto general de ventas. Y como consecuencia de ello, se condonan aquellas
empresas turísticas que no recaudaron el impuesto mencionado.
Comisión Permanente Especial de Turismo
7
Expediente Nº 19.408
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
DECRETA:
“LEY QUE CONDONA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS,
INTERESES Y MULTAS A LAS EMPRESAS TURÍSTICAS PRODUCTO DE LA
PRESTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE CENTROS DE RECREO Y SIMILARES”
ARTÍCULO 1.Autorízase a la Administración Tributaria para que condone en
su totalidad el pago del impuesto, multas e intereses generados hasta la fecha de
vigencia de la presente Ley, inclusive, por concepto del impuesto general sobre las
ventas, a las empresas turísticas, sean personas físicas o jurídicas, que hayan
prestado servicios por medio de centros de recreo y similares, gravados de
conformidad con el inciso c) del artículo 1 de la Ley del Impuesto General sobre
las Ventas.
Para efectos de esta Ley se entenderá como empresas turísticas las calificadas
como tales de conformidad con la definición establecida por el Instituto
Costarricense de Turismo.
ARTÍCULO 2.La condonación dispuesta en el artículo anterior, cubre
exclusivamente a las empresas o actividades turísticas que antes de la vigencia de
esta Ley, no se habían inscrito como contribuyentes del Impuesto General sobre
las Ventas y que han prestado servicios por medio de centros de recreo o
similares, siempre y cuando cumplan con el requisito de inscribirse como
contribuyentes de este impuesto ante la Administración Tributaria, a partir de la
vigencia de esta Ley.
TRANSITORIO I.- A partir de la entrada en vigencia de la presente ley y hasta el
31 de agosto del 2016 inclusive, se suspende la aplicación del impuesto general
sobre las ventas, sobre los servicios prestados por las empresas turísticas en los
centros de recreo y similares, gravados de conformidad con el inciso c) del artículo
1 de la Ley del Impuesto General sobre las Ventas.
La suspensión determinada en el párrafo anterior solo aplicará para los
beneficiarios definidos en el artículo 2 de la presente Ley.
TRANSITORIO II.- Las empresas turísticas que a la fecha de vigencia de la
presente Ley hayan pagado el impuesto general sobre las ventas, no tendrán
derecho a devolución alguna, al ser el usuario del servicio o consumidor final quien
soporta su pago y no el contribuyente de este impuesto.
Rige a partir de su publicación.
Comisión Permanente Especial de Turismo
8
Expediente Nº 19.408
DADO EN LA SALA DE SESIONES DE LA COMISIÓN ESPECIAL
PERMANENTE DE TURISMO AL DÍA VEINTITRÉS DEL MES DE ABRIL DEL
AÑO DOS MIL QUINCE.
Luis Alberto Vásquez Castro
Presidente
Nidia María Jiménez Vásquez
Secretaria
Danny Hayling Carcache
Marlene Madrigal Flores
Karla Prendas Matarrita
Carmen Quesada Santamaría
Suray Carrillo Guevara
Diputados y Diputadas
Comisión Permanente Especial de Turismo