Definiciones conceptuales y descripciones de impuestos Contenido

Definiciones conceptuales y descripciones
de impuestos
Contenido
A. DEFINICIONES CONCEPTUALES ................................................................................................... 2
B. TABLA CONCEPTUAL: Descripción de Impuestos, subsidios y contribuciones vigentes ........... 4
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ................................................................................................... 4
2. IMPUESTOS SOBRE LAS IMPORTACIONES .................................................................................. 4
3. IMPUESTOS SOBRE LAS EXPORTACIONES ................................................................................. 5
4. OTROS IMPUESTOS SOBRE LOS PRODUCTOS ............................................................................ 5
5. OTROS IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN ............................................................................. 7
6. IMPUESTOS SOBRE EL INGRESO, LA RIQUEZA, ETC.................................................................. 9
7. CONTRIBUCIONES ESPECIALES A LA SEGURIDAD SOCIAL .....................................................10
9. SUBVENCIONES A LOS PRODUCTOS Y A LA PRODUCCIÓN ....................................................11
A. DEFINICIONES CONCEPTUALES
IMPUESTOS, SUBVENCIONES Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES EN URUGUAY
Se han utilizado como base las definiciones y clasificaciones del Sistema de Cuentas Nacionales (SCN),
adecuándolas a la realidad del país cuando resultaba más clara la presentación.
Es así que se realizó la siguiente apertura de la información:
g) Contribuciones especiales a la seguridad social
h) Subvenciones a la producción.
Los impuestos. Son pagos obligatorios sin contrapartida, en dinero o en especie, que las unidades
institucionales hacen a las unidades gubernamentales. Se dice que son sin contrapartida porque el gobierno
no ofrece nada a cambio a la unidad individual que hace el pago, aunque los gobiernos pueden utilizar los
fondos recaudados mediante impuestos para proporcionar bienes o servicios a otras unidades, ya sea
individual o colectivamente, o a la comunidad en su conjunto.
La clasificación utilizada es:
a) Impuesto de valor agregado
b) Impuestos sobre las importaciones
c) Impuestos sobre las exportaciones
d) Otros impuestos sobre los productos
e) Otros impuestos sobre la producción
f) Impuestos sobre el ingreso, la riqueza, etc.
Las tasas. La compra de servicios al Gobierno, que conceda una autorización específica, mediante la emisión
de una licencia u otro certificado, es una TASA. Cuando el pago es totalmente desproporcionado con
respecto a los costos de prestación de los servicios, puede considerarse un impuesto. No obstante, en la
práctica, la línea de demarcación entre los impuestos y las tasas por los servicios prestados no siempre es
clara.
Se reclasificaron como impuestos las denominadas tasas que difícilmente se puedan asociar al precio de
mercado de la provisión del bien específico para el que fueron creadas, mientras que quedan afuera las
tasas que se asimilan a precios.
Tanto en el caso del Gobierno Central y de los Gobiernos Departamentales se clasificaron como impuestos
las siguientes tasas:
a) Gobierno Central
- Tasa de financiamiento del servicio postal universal
b) Gobiernos departamentales:
- Tasa general municipal y sus adicionales
- Tasa por conservación red de afirmado y pavimento
En sentido contrario, algunos impuestos que figuran como tales en la Rendición de cuentas, fueron
considerados precios, por lo que se excluyeron del inventario de impuestos. En particular, el Permiso de
pesca y caza, Inscripción en los registros públicos, Licencias comerciales y profesionales.
Las subvenciones. Son pagos corrientes sin contrapartida que las unidades gubernamentales, incluidas las no
residentes, hacen a las empresas en función de los niveles de su actividad productiva o de las cantidades, o
valores, de los bienes o servicios que producen, venden o importan. Estos pagos pueden percibirlos los
productores o los importadores residentes. En el caso de los productores residentes, pueden estar
destinados a influir en sus niveles de producción, en los precios de venta de sus productos o en la
remuneración de las unidades institucionales que intervienen en la producción. Las subvenciones son
equivalentes a impuestos sobre la producción negativos, en la medida en que su repercusión sobre el
excedente de explotación es de sentido contrario que la de los impuestos sobre la producción.
Las subvenciones no se pagan a los consumidores finales; las transferencias corrientes que los gobiernos dan
directamente a los hogares como consumidores se tratan como prestaciones sociales. Tampoco incluyen las
donaciones que los gobiernos pueden hacer a las empresas para financiar su formación de capital o para
compensarlas por daños en sus activos de capital; estas donaciones se tratan como transferencias de capital.
Las Contribuciones sociales de los empleadores son los aportes obligatorios a pagar por los empleadores a
los fondos de seguridad social o a otros sistemas de seguros sociales relacionados con el empleo con el fin de
asegurar las prestaciones sociales para sus asalariados.
Las Contribuciones sociales efectivas de los asalariados son los aportes de los trabajadores.
FO.NA.SA. o Fondo Nacional de Salud es el conjunto de aportes de empleados, empleadores y Estado con el
cual se financia el régimen de asistencia médica de un conjunto de beneficiarios, que se ha ido ampliando
progresivamente a partir de los activos y pasivos del Banco de Previsión Social.
B. TABLA CONCEPTUAL: Descripción de Impuestos, subsidios y contribuciones vigentes
DESCRIPCIÓN
CONCEPTO
1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
1.1. Impuesto al
valor agregado
Texto Ordenado
Tributario. Título 10.
Grava la circulación interna de bienes, la prestación de servicios dentro del
territorio nacional, la introducción de bienes al país y la agregación de valor
originada en la construcción realizada sobre inmuebles. Son contribuyentes
quienes realicen actos gravados de las actividades incluidas en el IRAE,
quienes reciban retribuciones por servicios personales fuera de la relación de
dependencia, quienes realicen actos gravados y sean contribuyentes del IRNR,
los Entes Autónomos y Servicios Descentralizados del dominio industrial y
comercial del Estado, quienes introduzcan bienes gravados al país,
asociaciones y fundaciones por las actividades gravadas, entre otros. El
impuesto aplica una alícuota general del 22%. Existe un listado de bienes y
servicios exonerados; otros están gravados a una tasa reducida (10%).
2. IMPUESTOS SOBRE LAS IMPORTACIONES
2.1. Recargos a la
importación
(Ley 14.754 Ap.2 A.20
refiere a la Ley 12.670
del 17/12/59)
2.2. Impuesto
aduanero único a la
importación (IMADUNI)
Leyes 14.629 (1977),
14.684 (1977); 14.988
(1980) y 16.320 (1992)
Decreto reglamentario:
116/977
2.3. Impuesto sobre
valor CIF de autos de
diplomáticos
2.4. Gravamen para el
financiamiento del exservicio de estiba
Ley 15.097
Ley 16.246 A. 39
Ley16.320 A.498
Decreto 171/968 A33
2.5. Arancel consular
(derechos consulares)
El art. 30 de la Ley 14.754 derogó el Fondo de Detracciones y Recargos y
destinó a Rentas Generales los recargos a la importación creados por el art.
2 de la Ley 12.670 de 17 de diciembre de 1959 (Ley de Reforma Cambiaria y
Monetaria).
Dicho art. 2º autorizó a “establecer recargos…del precio CIF de las
mercaderías, artículos, productos y bienes prescindibles, suntuarios y/o
competitivos de la industria nacional
Grava la introducción al país, en forma definitiva, para consumo o uso
propio, o de terceros, de toda mercadería procedente del exterior. Se creó
para sustituir la totalidad de los derechos de aduana así como de todos los
tributos, adicionales y demás gravámenes, aduaneros o no, percibidos por la
Dirección Nacional de Aduanas en ocasión de la importación de las referidas
mercaderías. Esta sustitución no alcanza al IVA y IMESI.
El Decreto 99/986 del 13 de febrero de 1986 reglamenta las franquicias
diplomáticas y en su art.16 establece el pago de un impuesto a la venta de
autos diplomáticos con 8 semestres de uso o menos, en base a una escala
decreciente (del 150 al 30% del valor CIF)
Lo recauda la ANP (aunque corresponde a Gobierno Central) y el destino es
el financiamiento del retiro de los empleados de la estiba (ANSE).
Se paga al retirar mercadería importada del puerto como un % del valor CIF
de la misma (2,5 – 7,5%).
Fue creada con el nombre de tasa, actualmente del 2% , aplicada a la “
intervención consular de la documentación correspondiente a los actos
relativos a la navegación, al tráfico terrestre y al comercio”, creada primero,
derogada en 1991, vuelta a crear y luego, a derogar con fecha 3/6/2008, la
cual fue reimplantada en el art. 834 de la Ley 18.719 de 29/dic/2010
Nota: Se eliminan, faltos de recaudación, el D.212.5 y los demás en esa situación
3. IMPUESTOS SOBRE LAS EXPORTACIONES
3.1. Impuesto para el
Fondo de Inspección
Sanitaria Ley15.809
A.319 lit. a)
T.O. Título 18
Ley 17.555 A46
Esta ley estableció un impuesto del 1 % sobre el valor FOB declarado de las
exportaciones de animales bovinos y ovinos en pie, carne de las especies
bovina, ovina, suina, equina, de aves y animales de caza menor, en todas sus
formas excepto conservadas. El Balance de Ejecución Presupuestal no
diferencia la recaudación de cada literal por lo que se efectuó la estimación
del desglose de recaudación entre literal a y literales b-c por parte del CEF.
3.2. Detracciones a
las exportaciones
Al derogarse la autorización legal al Poder Ejecutivo para fijar detracciones a
las exportaciones, la Ley 17.780 de 27 de mayo de 2004 exceptuó la del 5%
correspondiente a cueros crudos, salados, piquelados y wet.blue
El tributo es el 0,6% del precio FOB neto de las exportaciones de carne.
3.3. Impuesto a las
exportaciones de
carne (afectado a
INAC)
Ley 15.605, art. 17,
num.1, de 27 de julio
de 1984.
3.4. Impuesto a las
exportaciones “no
tradicionales”
(afectado al LATU)
Ley 16.226 de 29/oct/
1991, art. 457
El Laboratorio Tecnológico percibe un impuesto del 0,3 % del valor FOB de
las exportaciones “no tradicionales”, concepto utilizado hace varias décadas.
4. OTROS IMPUESTOS SOBRE LOS PRODUCTOS
4.1. Impuesto
específico interno
(IMESI)
Grava la primera enajenación de una lista de productos (alcoholes, bebidas,
tabaco, vehículos automotores, combustibles y otros). Son contribuyentes los
fabricantes e importadores de los productos gravados.
4.2. Impuesto a las
trasmisiones
patrimoniales (ITP)
Grava las enajenaciones, derechos de usufructo, cesiones de derechos, de
bienes inmuebles.
Los hechos gravados por este impuesto tributarán de acuerdo con las
siguientes tasas: a) enajenante 2%; b) adquirente 2% y c) los demás
contribuyentes el 4%.
Grava la primera enajenación, que hagan los productores, de una lista de
bienes agropecuarios en el caso de que los que compran estén gravados con
el IRAE o sean administraciones municipales u organismos estatales.
Los bienes comprendidos son:
A) Lanas y cueros ovinos y bovinos.
B) Ganado bovino y ovino.
C) Ganado suino.
D) Cereales y oleaginosos.
E) Leche.
F) Productos derivados de la avicultura.
G) Productos derivados de la apicultura.
H) Productos derivados de la cunicultura.
I ) Flores y semillas.
J) Productos hortícolas y frutícolas.
K) Productos citrícolas.
L) Productos derivados de la ranicultura, helicicultura, cría de ñandú, cría de
nutrias y similares.
M) Otros productos agropecuarios que determine el Poder Ejecutivo.
Asimismo está gravada la exportación de los bienes comprendidos.
4.3. Impuesto a la
enajenación de bienes
agropecuarios
(IMEBA)
4.4. Timbre
profesional
Ley 17.738, de 7 de
enero de 2004, art. 71
4.5. Impuesto de
aeropuerto
Ley 13.637 de 21 de
diciembre de 1967,
Art. 146
4.6. Impuesto a los
ingresos de las
entidades
aseguradoras
Texto Ordenado
Tributario, Título 6
4.7. Impuesto a los
billetes de lotería y
boletos de carreras de
caballos, ley 18.719
de 27 de diciembre de
2010, art. 315
4.8. Impuesto para el
Fondo de Inspección
Sanitaria
Texto Ordenado
Tributario, Título 18,
literales b) y c)
4.9. Impuestos
municipales a los
avisos y propagandas
4.10. Impuestos
municipales a los
espectáculos públicos
Las tasas legales máximas son: A) y B) 2,5%, D), E) y K) 2% excepto la
exportación citrícola 1,2%, los restantes literales: 1,5%
Se agrega un Adicional con destino a MEVIR del 2 por mil y otro con destino
a INIA del 4 por mil para A) a G) y los productos de origen forestal y
exportaciones.
El monto pagado por este impuesto, puede ser tomado como pago a cuenta
del IRAE por aquellos contribuyentes que liquidan este impuesto.
Lo recauda la Caja de Jubilaciones de Profesionales Universitarios y grava el
servicio, real o ficto, que dichos profesionales prestan.
Los timbres gravan escritos, planos, peritajes, certificados, cirugías, venta de
específicos, inspecciones contables, declaraciones juradas, ventas de
maquinaria agrícola, etc.
Grava los pasajes aéreos vendidos en el país o en el exterior si son para
vuelos que se inicien en el país con un 3% del precio. Grava las
encomiendas aéreas con un 4%.
Grava los ingresos brutos de las entidades que realicen actividades
aseguradoras con un porcentaje sobre el valor de las primas, diferente por
tipo de riesgo
Las tasas vigentes desde junio de 2009 son:
a) Incendio
7.0%
b) Vehículos automotores o remolcados 7.0%
c) Robo y riesgos similares
5.0%
d) Responsabilidad civil
5.0%
e) Caución
0.0%
f) Transporte
0.0%
g) Marítimos
0.0%
h) Otros
5.0%
Para los seguros o reaseguros de vida:
a) Vida
0.0%
b) Otros
0.0%
Los impuestos a los billetes de lotería se limitaron en 2011 al 5% del importe
del premio mayor de los sorteos. Los impuestos a los boletos de carreras de
caballo, creados por Ley del 2 de enero de 1915 sólo recaudan $ 14 miles.
La norma establece un impuesto del 1% (uno por ciento) sobre el precio de la
carne de origen vacuno y ovino que se destina al consumo de la población y
un 1% del valor de venta de la carne de las especies bovina y suina con
destino a la industria (desglose de recaudación entre literal a y literales b) y
c) realizado por CEF).
El importe de $ 28.456 sólo incluye a Montevideo, 2011 pero no a las demás.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos Departamentales
los impuestos a la propaganda y avisos de todas clases, excepto los de
prensa, políticos, religiosos gremiales, culturales y deportivos (art. 397, num.
7)
El importe de $ 64.737 incluye a Montevideo 41.055 e interior 23.682 (fuente:
BCU). La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
Departamentales los impuestos a los espectáculos públicos con excepción
de los establecidos por ley con destinos especiales, mientras no sean
derogados (art. 397, num. 6).
Este impuesto grava toda clase de espectáculos públicos tales como
espectáculos sociales, culturales, deportivos, teatrales, cinematográficos,
bailes públicos y diversiones públicas por medio de aparatos mecánicos,
eléctricos o de vapor. Este impuesto será pagado por el respectivo
espectador, participante o usuario siendo su cuantía unitaria un porcentaje
4.11. Impuestos
municipales a los
remates de ventas de
semovientes y
extracción de
materiales
del precio de venta al público de las entradas, con deducción de los
impuestos nacionales que recaen sobre las mismas.
El importe de $ 478.378 incluye a todos los Gobiernos Departamentales..
Las ordenanzas departamentales han creado los diferentes regímenes de
tributación en cada departamento.
4.12. Impuesto a
mercaderías que
serán vendidas en los
free-shops
Dto. 320 de 7 de julio
de 1993
Se gravan los egresos de mercaderías que salen desde el depósito fiscal
hacia las empresas habilitadas para vender en régimen de free shop.
4.13. Impuesto a los
pasajes marítimos y
fluviales
Sucesivas leyes (Leyes 18.865, 18.599, 18.392, 18.057, 17.952, etc.), fueron
prorrogando una tasa de hasta el 2% del precio del pasaje común de todo
pasajero, por embarque y/o desembarque hacia o desde los puertos
argentinos con la cual se paga una retribución a los llamados “Mozos de
Cordel”, los que ya no cumplen tal función sino que son auxiliares de la
autoridad portuaria e integran un núcleo cerrado al que no se permiten
nuevos ingresos.
El art. 77 de la Ley 17.930 de 19/dic/2005 creó el Servicio Postal Universal
en el Uruguay, a cargo de la Administración Nacional de Correos, el cual se
financia mediante un tributo sobre los envíos postales. Su finalidad es
asegurar el servicio postal a todos los habitantes de la República
4.14. Impuesto de
financiamiento del
servicio postal
universal
Ley 17.930, art. 77
4.15. Impuesto a las
ventas de carne en el
mercado interno
(afectado a INAC)
Ley 15.605, art. 17,
num.2
4.98. Otros impuestos
indirectos
4.99 Recaudación de
diversos impuestos
derogados
Ley 15.605, art. 17, num. 2, de 27/jul/84 creó un impuesto, destinado al
Instituto Nacional de Carnes, que consiste en el0,7% del precio de venta de
carne y menudencias destinado al mercado interno.
Corresponden al código CGN 1291 excepto el ICOSA
5. OTROS IMPUESTOS SOBRE LA PRODUCCIÓN
5.1. Impuesto al
patrimonio de las
personas jurídicas
(IPAT)
Texto Ordenado
Tributario, Título 14
5.2. Impuestos
municipales: patentes
de rodados, convenios
de patentes netos de
bonificaciones, a las
unidades productoras
5.3. Impuestos
El impuesto grava la diferencia entre activos y pasivos (patrimonio neto) de
los contribuyentes del IRAE y del IRNR. Por tratarse de productores es un
impuesto a la producción (SCN93 – 8.53 b) exclusiones)
Las tasas vigentes para el año 2011 son:
Item 3) Personas jurídicas contribuyentes cuya actividad sea banco o casa
financiera: 2,8%
Item 4) Restantes contribuyentes: Por el patrimonio afectado directamente a
obtener rentas comprendidas en el IRAE o IMEBA: 1,5%.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
Departamentales los impuestos a los vehículos de transporte (art. 397, num.
6).
Consideramos acá sólo Patente de Rodados y Convenios que pagan las
unidades productoras (la parte de los Hogares va en D.5 Impuestos
corrientes sobre el ingreso). Fuente: IMM y IMI incluyendo Otros sobre
vehículos IMI.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
municipales:
contribución
inmobiliaria urbana y
suburbana y
adicionales
5.8. Impuestos
municipales a la
edificación inapropiada
Departamentales los impuestos sobre la propiedad inmueble, urbana y
suburbana (art. 397, num. 1).
La Contribución Inmobiliaria Urbana y Suburbana y el Adicional que pagan
las unidades productoras (la parte de los Hogares se considera en la
producción de servicios de vivienda ocupadas por sus propietarios).
Fuente: IMM y IMI Incluye Otros sobre Inmuebles de IMI
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
Departamentales Las tasas, tarifas y precios por utilización,
aprovechamiento o beneficios obtenidos por servicios prestados por el
Gobierno Departamental (art. 397, num. 5)
Incluye las siguientes tasas:
Tasa general municipal: Grava a los ocupantes de los inmuebles con un
monto anual determinado en función del avalúo del inmueble (los
propietarios son solidariamente responsables) por los siguientes conceptos:
alumbrado, salubridad, fiscalización, y vigilancia. Se paga bimensualmente.
Están exoneradas algunas actividades deportivas y culturales.
Adicional Mercantil: los edificios que sirvan de asiento a un comercio,
negocio o industria o profesión, pagarán un adicional a la Tasa general
municipal como % de la misma.
Adicional para iluminación (Gas de mercurio): los inmuebles situados sobre
vías públicas con iluminación de gas de mercurio pagarán (según zonas y
tipos de iluminación) un % adicional de la Tasa general municipal.
Tasa por conservación de la red de afirmado y pavimento: el servicio de
conservación de afirmado será de cuenta de los propietarios de inmuebles
frentistas a la zona pavimentada, mediante el pago de una tasa anual. La
cuota contributiva de cada propiedad será fijada calculando la superficie de
afirmado existente en su frente.
A pesar de que se denominan tasas, estas partidas se consideraron
impuestos porque:
- son partidas anuales recaudadas para brindar servicios colectivos y por
lo tanto no se puede individualizar que servicio compra cada usuario
(incluso pueden recibirlo aunque no paguen)
- generalmente las empresas incluyen estas partidas en un rubro de
“impuestos municipales” junto con la Contribución Inmobiliaria y la
Patente de rodados y no sería posible separarlos.
En las IMI se siguió igual criterio.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
Departamentales el producido de los impuestos sobre la propiedad
inmueble rural pero ellos serán fijados por el Poder Legislativo y los
adicionales, con un máximo del 100% tendrán el destino que determine la
ley (art. 397, num. 1). Se supone que la Contribución Inmobiliaria Rural la
pagan solo las unidades productoras agropecuarias.
Fuente: IMM y IMI
La Dirección Nacional de Loterías y Quinielas recauda el importe de las
autorizaciones para los juegos de azar, en especial, para los más
tradicionales que son la lotería y quinielas, sobre cuya red de agentes,
sucursales, subagentes y corredores, se fueron añadiendo nuevas
modalidades. El art. 117 establece el pago anual de una determinada
cantidad a cada una de las empresas intervinientes en la red del juego.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
Departamentales el producido de los impuestos a los espectáculos públicos
con excepción de los establecidos por ley con destinos especiales, mientras
no sean derogados (art. 397, num. 6): impuesto a los bailes públicos y tasa a
los espectáculos públicos.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos
Departamentales el producido de los impuestos a los baldíos y a la
edificación inapropiada (art. 397, num. 2)
5.9. Impuesto de
enseñanza primaria
Grava la propiedad de inmuebles urbanos, suburbanos y rurales con tasas
entre 1,5 y 3 por mil. (existen exoneraciones para el sector rural).
5.4. Impuestos
municipales: servicio
de alumbrado,
salubridad,
fiscalización, vigilancia
y pavimentación
5.5. Impuestos
municipales:
Contribución
Inmobiliaria Rural
5.6. Autorizaciones de
juegos Ley 17.930, art.
117 de 19 de
diciembre de 2005
5.7. Impuestos a los
espectáculos públicos
Ley 15.809, Art. 636
Ley 15.903, Art. 368
5.10. Aporte patronal
para el Fondo Nacional
de Vivienda
Ley 16.237, art. 81, de
2 de enero de 1992
Art. 81. Créase el Fondo Nacional de Vivienda y Urbanización que se
integrará con los siguientes recursos:
A) El producido del impuesto vigente del 1% (uno por ciento) a todas las
retribuciones nominales sujetas a montepío, sobre sueldos de funcionarios
de los Entes del Estado, de los Municipios y de la Administración Central. El
impuesto será de cargo del empleador, no pudiendo ser trasladada
B) los demás recursos han sido derogados.
5.99. Recaudación de
diversos impuestos
derogados
6. IMPUESTOS SOBRE EL INGRESO, LA RIQUEZA, ETC.
6.1. Impuesto a las
rentas de las
actividades
económicas (IRAE)
Ley 18.083 de 27 de
diciembre de 2006 y
modificativas
6.2. Fondo de
reconversión laboral
Ley 16.320, art. 325
de 1 de noviembre de
1992
6.3. Patente de
rodados, pagada por
hogares
6.4. Impuesto al
patrimonio de las
personas físicas y
cuentas innominadas
Texto Ordenado
Tributario, Título 14
6.5. Retenciones
sobre utilidades,
marcas, patentes
Texto Ordenado
Tributario, Título 14,
art. 5. Impuesto al
patrimonio
6.6. Impuesto a las
Sociedades
Financieras de
Inversión (SAFI)
Texto Ordenado
Tributario, Título 5
6.7. Impuestos
municipales a los
baldíos.
El IRAE entro en vigencia con la Ley 18.083 para los ejercicios iniciados a
partir del 01/07/2007. Antes existía el Impuesto a las Rentas de Industria y
Comercio El impuesto grava a las rentas empresariales de fuente uruguaya,
entendidas por tales las obtenidas por determinados sujetos, cualquiera sea
su naturaleza, o las rentas provenientes de la combinación de capital y
trabajo. Se incluye también a las actividades agropecuarias.
El Fondo de Reconversión Laboral fue creado por el art. 325 de la Ley
16.320 de 1/nov/1992. Consiste en un 0,25% de las retribuciones salariales y
se destina a planes de recapacitación e inserción laboral que administra el
Instituto Nacional de Empleo y Formación Profesional.
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos Departamentales
los impuestos a los vehículos de transporte (art. 397, num. 6).
Consideramos acá sólo Patente de Rodados y Convenios que pagan las
familias. Fuente: IMM y IMI
Grava la diferencia entre activos y pasivos (patrimonio neto) de personas
físicas. Los bancos son agentes de retención del Impuesto al Patrimonio de
las cuentas innominadas. Se supone que todas ellas son propiedad de
personas físicas. Las tasas vigentes para el año 1997 son:
Item 1) Personas físicas, núcleos familiares y sucesiones indivisas: entre
0,7% y 3%
Item 2) Cuentas bancarias innominadas, títulos de ahorro y otros al portador:
3,5%
La Ley 18.083 estableció un esquema de reducción de las alícuotas
progresivas de este impuesto, hasta alcanzar el 0,1% flat.
Corresponde a retenciones efectuadas sobre marcas y patentes, asistencia
técnica, utilidades de sucursales de no residentes y dividendos en acciones.
Grava a las Sociedades Financieras de Inversión con un 3 por mil de su
capital y reservas. Las SAFIS debieron cambiar su naturaleza jurídica y su
tributación a partir del 01/01/2011
La Constitución de la República reserva para los Gobiernos Departamentales
el producido de los impuestos a los baldíos y a la edificación inapropiada
(art. 397, num. 2)
6.8. Impuesto a las
ganancias por premios
en el juego de azar “5
de oro”
Ley 16.343 art. 3, lit.
e) de 24 de diciembre
de 1992
6.9. Retenciones
sobre títulos emitidos
al portador
Texto Ordenado
Tributario.
6.10. Impuesto de
control de las
sociedades anónimas
(ICOSA), ver T.O,
título 16, Ley 17.152
6.12. Guías de
exportación de
objetos, obras o
colecciones de arte
Ley 16.170, art. 382,
de 28 de diciembre de
1990
6.13. Impuesto a la
Renta de Personas
Físicas (IRPF)
Texto Ordenado
Tributario, Título 7
6.14. Impuesto de
Asistencia a la
Seguridad Social
(IASS). Ley 18.314 de
4 de julio de 2008.
6.15. Impuesto a la
Renta de No
Residentes, Texto
Ordenado Tributario,
Título 8.
6.16. Régimen
simplificado de IVA
(Pequeña empresa)
6.99. Recaudación de
diversos impuestos
derogados
Impuesto del 5% sobre premios del juego de azar “5 de oro”.
La legislación del Impuesto a la Renta autoriza al Poder Ejecutivo a crear
regímenes de retención del impuesto los que podrán liberar al contribuyente
de la obligación de practicar la liquidación y presentar la declaración jurada
correspondiente.
Las sociedades anónimas estarán gravadas con un impuesto de control y su
tasa será del 1,5% en ocasión de su constitución y del 0,75% para cada
cierre del ejercicio. La base imponible será de 578.428 UI (quinientas setenta
y ocho mil cuatrocientos veintiocho unidades indexadas). El impuesto
correspondiente al cierre del ejercicio fiscal podrá imputarse al Impuesto al
Patrimonio de dicho período.
La Ley 14.040 de 20 de octubre de 1971 creó la Comisión de Patrimonio
Histórico, Artístico y Cultural de la Nación a efectos de su preservación. Esta
Comisión autoriza o prohíbe la exportación de objetos de arte.
Posteriormente se creó un tributo equivalente al doble de lo que percibe por
comisión de sus servicios el Banco de la República Oriental del Uruguay en
oportunidad de exportar, el cual gravará la expedición de guías de
exportación de objetos, obras o colecciones
Grava a las rentas del trabajo y los rendimientos del capital de las personas
físicas (sistema dual), así como los incrementos patrimoniales y las
imputaciones de renta que determine la ley.
Se consideran rentas del trabajo las obtenidas dentro o fuera de la relación
de dependencia, los subsidios de inactividad compensada, las jubilaciones,
pensiones y prestaciones de pasividad de similar naturaleza con la excepción
de las pensiones alimenticias recibidas por el beneficiario.
Se abre en:
- I. a la Renta de personas físicas (capital): $ 2.906.003 miles
- I a la Renta de personas físicas (trabajo): $ 17.840.712 miles
- I. a la Renta, retenciones sobre utilidades, marcas, patentes: $ 296.325
miles
Grava los ingresos correspondientes a las jubilaciones, pensiones y
prestaciones de pasividad similares, servidos por instituciones públicas y
privadas, residentes en la República. A partir de un mínimo exento, se
aplican tasas progresivas que llegan al 25%.
Grava las rentas de personas físicas y empresas residentes en el exterior
provenientes de actividades empresariales, del trabajo, del capital o de
incrementos patrimoniales
Se trata de un régimen simplificado de IVA para las empresas que cumplen
los requisitos (reducida dimensión económica) del literal E del art. 52 del
Titulo 4 (IRAE), por el cual pagan una reducida partida fija mensual.
Por su orden 1111.01, p. 3, 1112.01, p. 3, 1112.04, p. 3, 1113.01, p. 3,
1141.01, p. 6 y tres impuestos derogados 119101001 págs. 160-162-169
7. CONTRIBUCIONES ESPECIALES A LA SEGURIDAD SOCIAL
7.1 Contribución de
Refiere a los aportes patronales al Banco de Previsión Social (regímenes de
empleadores al Banco
de Previsión Social
7.2 Contribución de
empleados al Banco de
Previsión Social
7.3 Contribuciones al
Fondo Nacional de
Salud
7.4 Contribuciones a
Caja de Jubilaciones y
Pensiones Bancarias
7.5. Contribución
adicional de los
pasivos bancarios
Ley 18.396, arts. 31 y
32, 24 octubre de 2008
D.5.19
7.6 Contribuciones al
Servicio de Retiros y
Pensiones de las
Fuerzas Armadas
7.7 Contribuciones al
Servicio de Retiros y
Pensiones Policiales
7.8 Contribuciones a
Caja de Jubilaciones y
Pensiones de
Profesionales
Universitarios
7.9 Contribuciones a
Caja Notarial de
Seguridad Social
7.10. Fondo de
Solidaridad y adicional
Ley 17.451, art. 1º
Ley 17.296, art. 542
industria, comercio, servicios, construcción, rural, servicio doméstico y
funcionarios civiles)
Refiere a los aportes personales al Banco de Previsión Social (regímenes de
industria, comercio, servicios, construcción, rural, servicio doméstico y
funcionarios civiles)
Comprende los tributos que empleadores y empleados aportan al Fondo
Nacional de Salud
Comprende los aportes patronales y personales de los empleados del sector
financiero afiliados a la Caja de Jubilaciones y Pensiones Bancarias
Debido al desfinanciamiento de la Caja de Jubilaciones y Pensiones
Bancarias, se tomaron varias medidas, una de las cuales fue la creación de
una contribución de los pasivos bancarios consistente en un descuento
adicional a su pasividad, mediante una alícuota progresiva que va del 0 al
20%
Comprende los aportes patronales y personales de los funcionarios militares
o asimilados.
Comprende los aportes patronales y personales de los funcionarios
policiales.
Comprende los aportes de los profesionales universitarios incorporados a
esta Caja de Jubilaciones y Pensiones así como de los empleados de la
propia Caja.
Comprende los aportes de los profesionales universitarios escribanos y sus
empleados a esta Caja de Jubilaciones y Pensiones
El Fondo de Solidaridad financia un fondo de becas destinado a estudiantes
de la Universidad de la República y del nivel terciario del Consejo de
Educación Técnico-Profesional, el cual se integrará con un aporte
(contribución especial) anual de los egresados de esos Institutos a partir de
los cinco años de egresado. Dicho aporte estará entre ½ y 5/3 de la base de
prestaciones y contribuciones en función de la duración de la carrera.
El art. 542 de la Ley 17.296 creó un Adicional del impuesto que pagan los
egresados de carreras de 5 o más años, destinado a proyectos, obras y
mejoras en la Universidad de la República cuyo monto es de 5/3 de la base
de prestaciones y contribuciones
9. SUBVENCIONES A LOS PRODUCTOS Y A LA PRODUCCIÓN
9.1. Subsidio al boleto
de ómnibus local
(Intendencia Municipal
de Montevideo)
9.2. Subsidio al boleto
de estudiantes de áreas
metropolitanas
Ley 17.930, art. 218, 19
de diciembre de 2005
9.3. Recursos
asignados a la Admin.
Nacional. de Correos
Subsidio al boleto de ómnibus local realizado por la IMM, aprobada en su
presupuesto.
Se creó una partida para "Subsidio, boleto de estudiante área
metropolitana", la que se destinará a la promoción y desarrollo del
transporte interdepartamental de pasajeros, especialmente en proyectos o
programas que contengan fines de carácter social y de fomento a la
educación.
Son los recursos asignados a la Administración Nacional de Correos en las
leyes presupuestales de cada ejercicio.
9.4. Subsidio al Correo
Universal: impuesto a
las mensajerías
privadas
9.5. Recursos
asignados a PLUNA
S.A.
9.6. Recursos
asignados a AFE
9.7. Certificados de
Crédito (Devolución de
impuestos) indirectos a
exportadores
9.8. Subsidio al
transporte colectivo de
pasajeros
9.9. Compensación
asistencia financiera
BPS con subsidio a
pequeños Productores
Familiares
Ley 18.341, art. 23, 30
de agosto de 2008
9.10. Compensación
asistencia financiera
BPS con subsidio
agropecuario
Ley 18.341, art. 23, 30
de agosto de 2008
9.11 Fidecomiso del
boleto.
Es el impuesto 4.14.
Son los recursos asignados a PLUNA S.A. en las leyes presupuestales de
cada ejercicio.
Son los recursos asignados a la Administración Nacional de Ferrocarriles
en las leyes presupuestales de cada ejercicio.
Son los pagos por devolución de impuestos (IVA) que hace la Dirección
General Impositiva mediante la entrega de certificados de crédito para el
pago de tributos.
Es el subsidio autorizado por la Ley 18.180 de 5 de octubre de 2007.
El art. 32 de la Ley 18.341 (Modificaciones a la Reforma Tributaria) de 30
de agosto de 2008 prevé el subsidio del 50% de la contribución patronal a
pequeños productores agrícolas que reúnan determinados requisitos.
El art. 23 de la Ley 18.341 (Modificaciones a la Reforma Tributaria) de 30
de agosto de 2008 prevé la devolución a pequeños productores lecheros
(vía BPS) de parte del Impuesto a la Enajenación de Productos
Agropecuarios, del cual fueron objeto de retención.
El Directorio de ANCAP resuelve efectuar una transferencia a la CND para
subsidiar el boleto.