facultades de comprobación

FACULTADES DE COMPROBACIÓN
Derecho fiscal formal –Facultades de las autoridades fiscales (art. 33- 69H CFF
Repaso breve a artículos uno por uno
Art. 42
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
Rectificar errores aritméticos
Revisiones de Gabinete
Visitas domiciliarias
Revisión de dictámenes
Revisión de comprobantes fiscales
Práctica de avalúos
Recabar informes de funcionarios
Formular denuncias o querellas
Revisiones electrónicas
ERRORES ARITMÉTICOS Fr I
REVISIONES DE GABINETE Art. 48 Fr II CFF.
Requerir al
Contribuyente
Responsables solidarios
O terceros con ellos relacionados
Para que exhiban en su domicilio
Establecimientos
Oficinas de las propias autoridades o
Dentro del buzón tributario
La contabilidad o informes que se les requieran.
REVISION DE GABINETE PROCEDIMIENTO (Art. 48 CFF)
Ya tenemos la notificación del requerimiento por parte de la autoridad y estamos en los 15 días para
responder, así puede haber 2 opciones:
1. Que la autoridad concluya con OFICIO SIN OBSERVACIONES y todo acabaría.
2. Que la autoridad concluya con OFICIO CON OBSERVACIONES y una vez notificado nuevamente
se conceden ahora 20 días para desvirtuar lo encontrado por la autoridad.
3. Se pueden:
a) presentar pruebas, documentos, información complementaria, etc. que desvirtúe lo asentado
por la autoridad
La autoridad cuenta con un plazo de seis meses para notificar el oficio de observaciones contado a
partir de:
b) o puede autocorregirse
La autoridad tiene un plazo de 6 meses para notificar la liquidación, estos meses se cuentan a partir
de que se pasan los 20 días de la posibilidad de autocorrección. (artículo5 0 CFF.)
Este plazo se suspende en caso de huelga, fallecimiento o desocupe el domicilio sin avisar. Art. 46 A
CFF.
*Cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo quedará sin
efectos la orden y las actuaciones que se derivaron de la revisión. Art. 50 antepenúltimo párrafo del
CFF.
Se acompañan jurisprudencias relacionadas:
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1. Registro No. 2 004 583
REVISIÓN DE GABINETE. AL NO SERLE APLICABLE LA LIMITANTE PREVISTA EN EL ÚLTIMO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 46 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, TAMPOCO LO ES LA
JURISPRUDENCIA 2a./J. 157/2011 (9a.) [*].
Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro XXIV, Septiembre de 2013, Tomo 2; Pág.
1590. 2a./J. 134/2013 (10a.).

2. Registro No. 2 004 136
VISITA DOMICILIARIA O REVISIÓN DE GABINETE. LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO PARA
CONCLUIRLA EN LOS SUPUESTOS DEL ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN,
NO IMPIDE A LA AUTORIDAD FISCAL CONTINUAR EJERCIENDO SUS FACULTADES DE
COMPROBACIÓN.
Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro XXII, Julio de 2013, Tomo 1; Pág.
1104. 2a./J. 83/2013 (10a.).

3. Registro No. 2 003 090
ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA O DE REVISIÓN DE GABINETE. DELIMITACIÓN DE SU OBJETO
TRATÁNDOSE DE LA COMPROBACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES RELATIVAS A
LA VENTA FINAL AL PÚBLICO EN GENERAL EN TERRITORIO NACIONAL DE GASOLINAS Y DIESEL,
A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 2o.-A, FRACCIÓN II, DE LA LEY DEL IMPUESTO ESPECIAL SOBRE
PRODUCCIÓN Y SERVICIOS.
Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro XVIII, Marzo de 2013, Tomo 2; Pág.
1451. 2a./J. 26/2013 (10a.).

4. Registro No. 2 000 114
ÓRDENES DE VISITA DOMICILIARIA O DE REVISIÓN DE ESCRITORIO O GABINETE. PARA
CUMPLIR LOS REQUISITOS DE LA DEBIDA FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN, NO ES
NECESARIO QUE INVOQUEN EL ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, QUE
PREVÉ LOS PLAZOS MÁXIMOS EN QUE LOS ACTOS DE FISCALIZACIÓN RELATIVOS DEBEN
CONCLUIR.
Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro IV, Enero de 2012, Tomo 4; Pág.
3577. 2a./J. 12/2011 (10a.).

5. Registro No. 2 000 037
VISITA DOMICILIARIA O REVISIÓN DE GABINETE. LA SUSPENSIÓN DEL PLAZO PARA
CONCLUIRLA A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 46-A, SEGUNDO PÁRRAFO, FRACCIÓN IV, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, NO CONSTITUYE UN IMPEDIMENTO LEGAL PARA QUE LA
AUTORIDAD FISCAL CONTINÚE REQUIRIENDO INFORMACIÓN AL CONTRIBUYENTE.
Localización: [J]; 10a. Época; 2a. Sala; S.J.F. y su Gaceta; Libro III, Diciembre de 2011, Tomo 4; Pág.
3264. 2a./J. 10/2011 (10a.).

VISITAS DOMICILIARIAS art. 42 FR. III
Art. 43 – 47 CFF
Las visitas domiciliarias están contempladas del art. 43 al 47 CFF
Requisitos de la orden de visita. Art. 38 y 43 CFF
Desarrollo de la visita. 44 CFF
Notificación de la orden de visita.
Se entrega Carta de los derechos del contribuyente auditado.
Inicia visita. Se levanta acta de inicio, se identifican los visitadores, se designan
testigos, se solicita documentación y demás requisitos.
Se levantan otras actas: Parciales o complementarias, con los mismos requisitos
de la inicial.
Se levanta la última acta parcial.
Se concede plazo para desvirtuar el contenido de las actas.
Se llama al contribuyente para autocorrección y descuentos en multas.
Se levanta acta final.
Se emite liquidación.
Revisión de dictámenes 42 Fr. IV CFF Y 52 y 60 – 84 RCFF
Revisión secuencial
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1. Registro No. 2 000 458
REVISIÓN DE DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS. AL REQUERIR LA AUTORIDAD
DIRECTAMENTE AL CONTRIBUYENTE CON BASE EN EL ARTÍCULO 52-A, FRACCIÓN II, DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, POR ESTIMAR QUE LOS DOCUMENTOS APORTADOS POR EL
CONTADOR PÚBLICO FUERON INSUFICIENTES PARA CONOCER SU VERDADERA SITUACIÓN
FISCAL, DEBE PORMENORIZAR LAS CIRCUNSTANCIAS, MODALIDADES Y RAZONES QUE LA
LLEVARON A TAL CONCLUSIÓN, A FIN DE CUMPLIR CON LA DEBIDA MOTIVACIÓN.
Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro VI, Marzo de 2012, Tomo 2; Pág.
1425. I.7o.A.20 A (10a.).
2. Registro No. 2 000 278
REVISIÓN FISCAL. ES IMPROCEDENTE DICHO RECURSO EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 63,
FRACCIÓN III, DE LA LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO,
CONTRA SENTENCIAS RELATIVAS A LA CANCELACIÓN O SUSPENSIÓN DEL REGISTRO DE UN
CONTADOR PÚBLICO PARA EMITIR DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS, DE ENAJENACIÓN
DE ACCIONES O DECLARATORIAS DE DEVOLUCIONES DE SALDOS A FAVOR DEL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO O DE CUALQUIER OTRO QUE TENGA REPERCUSIÓN FISCAL O EN LAS QUE LA
AUTORIDAD LO EXHORTA PARA QUE CUMPLA CON LA NORMATIVA APLICABLE.
Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro V, Febrero de 2012, Tomo 3; Pág.
2406. V.2o.P.A.1 A (10a.).
3. Registro No. 2 000 160
REVISIÓN DE DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS. AL EJERCER LA FACULTAD RELATIVA
PREVISTA EN EL ARTÍCULO 52-A, PENÚLTIMO PÁRRAFO, INCISO B), DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN, LA AUTORIDAD QUE REQUIERE AL CONTRIBUYENTE ANTES QUE AL CONTADOR
PÚBLICO AUTORIZADO, DEBERÁ CIRCUNSCRIBIRSE A LA DOCUMENTACIÓN ESTRICTAMENTE
RELACIONADA CON LA FALTA DE ENTERO PREVIAMENTE DICTAMINADA.
Localización: [TA]; 10a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Libro IV, Enero de 2012, Tomo 5; Pág.
4656. I.7o.A.5 A (10a.).
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4. Registro No. 166 254
VISITA DOMICILIARIA. CUANDO SE PRACTIQUE PARA VERIFICAR DETERMINADOS MESES Y NO
EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS A UNA EMPRESA QUE SE DICTAMINE FINANCIERAMENTE,
PODRÁ CONCLUIRSE ANTICIPADAMENTE SIEMPRE Y CUANDO SE HAYAN PRESENTADO
LOS DICTÁMENES CORRESPONDIENTES AL PERIODO SUJETO A REVISIÓN (INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA DE LOS ARTÍCULOS 47 Y 52-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN).
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXX, Septiembre de 2009; Pág.
3195. XVII.1o.P.A.37 A.
5. Registro No. 168 270
REVISIÓN DE DICTÁMENES FORMULADOS POR CONTADORES PÚBLICOS SOBRE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DE LOS CONTRIBUYENTES. EL PROCEDIMIENTO RELATIVO NO ES VIOLATORIO DE
LA GARANTÍA DE SEGURIDAD JURÍDICA, EN TANTO QUE EXISTE UN PLAZO PARA SU
CONCLUSIÓN, PREVISTO EN EL ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN
(LEGISLACIÓN VIGENTE EN 2005).
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXVIII, Diciembre de 2008; Pág.
1081. VII.2o.A.70 A.
6. Registro No. 171 631
REVISIÓN DE DICTÁMENES FORMULADOS POR CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS. PARA
SU CONCLUSIÓN ES APLICABLE EL PLAZO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 46-A DEL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN.
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XXVI, Agosto de 2007; Pág.
1822. I.7o.A.533 A.
7. Registro No. 186 438
REVISIÓN DE DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS. LA VIOLACIÓN AL ARTÍCULO 55,
FRACCIÓN I, DEL REGLAMENTO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN ACTUALIZA EL
ESPECIAL TIPO DE NULIDAD DE LA RESOLUCIÓN IMPUGNADA, PREVISTO EN EL ÚLTIMO
PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 239 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XVI, Julio de 2002; Pág. 1395. VI.1o.A.120
A.
8. Registro No. 189 491
CONTRIBUCIONES. NO EXISTE OBLIGACIÓN DE PRECISARLAS EN
LA REVISIÓN DE DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS RENDIDOS POR CONTADORES
PÚBLICOS AUTORIZADOS.
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XIII, Junio de 2001; Pág. 693. I.13o.A.15 A
.
Revisión de comprobantes fiscales 42 fr. V y 49 CFF
1. La autoridad emite la orden de visita
2. Los visitadores acuden al local del contribuyente
3. Entregan la orden a quien se encuentre en el domicilio, se identifican y
designan 2 testigos.
4. Los visitadores requieren formato de inscripción al RFC y Cédula fiscal, los
comprobantes fiscales y sus últimas declaraciones.
5. A) Se cierra el acta, se entrega una copia al contribuyente y se otorgan 3
días para hacer aclaraciones.
6. B) En 6 meses la autoridad puede emitir resolución y si el contribuyente no
está inscrito lo pueden inscribir.
1. Registro No. 183 972
VISITAS DOMICILIARIAS. LA FACULTAD DE LAS AUTORIDADES HACENDARIAS PARA VERIFICAR
LA EXPEDICIÓN DECOMPROBANTES FISCALES, LLEVA IMPLÍCITA LA DE REVISAR SI ÉSTOS
CUMPLEN CON LOS REQUISITOS FISCALES PARA SU EXPEDICIÓN.
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XVII, Junio de 2003; Pág.
1095. VII.2o.A.T.48 A .

2. Registro No. 186 392
VISITA DOMICILIARIA DE VERIFICACIÓN DE EXPEDICIÓN DE COMPROBANTES FISCALES. ES DE
NATURALEZA DISTINTA A LASVISITAS DOMICILIARIAS PARA REVISAR LA CONTABILIDAD,
MERCANCÍAS Y BIENES DE LOS CONTRIBUYENTES.
Localización: [TA]; 9a. Época; T.C.C.; S.J.F. y su Gaceta; Tomo XVI, Julio de 2002; Pág. 1424. III.2o.A.93
A.
<1>
Práctica de Avalúos 42 fr. VI
Art. 3 RCFF. Vigencia de los avalúos.
Recabar informes de funcionarios 42 fr. VII
Colegio Nacional del Notariado
http://www.notariadomexicano.org.mx/directorio/index.html
Corredores Púbicos
http://www.correduriapublica.gob.mx/correduria/?P=3
FORMULAR DENUNCIAS O QUERELLAS 42 FR VIII
A través de la Procuraduría Fiscal de la Federación que se dirige al MP se inicia la
averiguación previa.
Pasa a la PGR
REVISIONES ELECTRÓNICAS
42 FR IX
1.- Notifican hechos en una resolución provisional.
2.- Se requiere al contribuyente para que en un plazo de 15 días manifieste lo
que a su derecho convenga y ofrezca pruebas.
3.- Si paga en este plazo la multa será del 20% de las contribuciones
omitidas.
4.- Recibidas y analizadas las pruebas la autoridad puede efectuar un
segundo requerimiento o una compulsa.
5.-Si se exhiben pruebas la autoridad cuenta con 40 días para emitir y
notificar la resolución al contribuyente.
6.-Si no se aportan pruebas en el plazo de 15 días o no se desvirtúen los
hechos la resolución provisional se vuelve definitiva y se exige mediante el
PAE.