octubre - Sistemas Bejerman

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Sumario
I.
Impuestos nacionales
1.
Modificación de la tributación en el IVA de los diarios,
revistas y publicaciones, en particular para las PyMes
Nuevo programa aplicativo. Servicios de Comunicación Audiovisual – Versión 3.0
Reglamentación de la retención y depósito del Impuesto a las Ganancias a la distribución de dividendos y utilidades
Régimen Especial de Factura Electrónica y Régimen
Informativo de ciertas operaciones que dan lugar a
crédito fiscal en forma excepcional
Modificaciones de los regímenes: general de facturación y general de factura electrónica
Modificación del régimen de autorización de impresión de comprobantes
2.
3.
4.
5.
6.
II. Convenio Multilateral
Sin novedades
III. Impuestos de la Ciudad de Buenos Aires
Sin novedades
IV. Impuestos de la Pcia. de Buenos Aires
1.
2.
3.
Tercera etapa de aplicación del Sistema Web para
contribuyentes mensuales locales
Nuevo sistema integral de liquidación de multas
Modificación al régimen general de Percepción del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los sujetos
4.
5.
6.
que declaran en base a lo percibido
Prórroga de los regímenes de regularización de obligaciones fiscales
Rehabilitación de planes caducos
Nuevo régimen de regularización de deudas devengadas o vencidas entre el 01/01/2014 y el 30/09/2014
V. Laboral y previsional
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
Nuevo régimen especial y limitado de regularización
de deudas de autónomos y monotributistas
Reglamentación del régimen especial y limitado de
regularización de deudas de autónomos y monotributistas
Reglamentación adicional del plan de pagos por la
AFIP
Constancia del Trabajador y Certificado Digital de Ingresos Laborales
DNI con CUIL
Reglamentación de la cobertura de riesgos del trabajo para personal doméstico
Prórroga del régimen de facilidades de pago del RENATEA
Tasa de interés para planes de pago del IERIC
Aumento del Salario Mínimo Vital y Móvil
VI. Sociedades
Sin novedades
Circular 10/2014
Síntesis de novedades en materia impositiva, laboral, previsional, societaria y temas de interés general
Declaración de exención de responsabilidad: Esta circular informativa está destinada a nuestros clientes, no constituye asesoramiento profesional, ni lo sustituye, por lo cual no asumimos responsabilidad alguna por su uso.
Desarrollo de la información
I.
Impuestos nacionales
1.
Modificación de la tributación en el IVA de los diarios, revistas y publicaciones, en particular para
las PyMEs
Por Ley 26.982 (B.O.: 29/09/14) se dispuso modificar el tratamiento fiscal de la actividad de los diarios, revistas y publicaciones, conforme se indica a continuación:
1) Gravar las ventas, elaboración por encargo e importaciones definitivas, de diarios, revistas y publicaciones periódicas, a la alícuota del 10,50%, salvo:
a) que se trate de libros, folletos e impresos similares, incluso en fascículos u hojas sueltas, que constituyan una obra completa o parte de una obra, o
b) la venta al público de diarios, revistas, y publicaciones periódicas, excepto que sea efectuada por sujetos cuya actividad
sea la producción editorial, en todos los casos, cualquiera sea su soporte o el medio utilizado para su difusión.
2) Para los sujetos cuya actividad sea la producción editorial, las operaciones gravadas indicadas, estarán alcanzadas por la alícuota que, para cada caso, se indica a continuación:
Importe de facturación de los doce (12) meses calendario, Alícuota
sin incluir el impuesto al valor agregado
Igual o inferior a $ 63.000.000
2,5%
Superior a $ 63.000.000 e igual o inferior a $ 126.000.000
5%
Superior a $ 126.000.000
10,5%
A los fines de la aplicación de las alícuotas indicadas precedentemente, los editores deberán, a la finalización de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de facturación de los últimos 12 meses calendarios inmediatos anteriores, sin incluir el impuesto al valor agregado, y en función de ello determinar la alícuota correspondiente que resultará de aplicación por períodos cuatrimestrales calendarios.
Se entenderá por montos de facturación, a los efectos del párrafo anterior, a la facturación total del sujeto pasivo.
La alícuota que resulte de aplicación a los sujetos indicados en el segundo párrafo para las operaciones de que se trata, determinada conforme a lo allí previsto, alcanza, asimismo, a los montos facturados por los elaboradores por encargo a los sujetos cuya
actividad sea la producción editorial y a los demás montos facturados por los sucesivos sujetos de la cadena de comercialización,
independientemente de su nivel de facturación, sólo por dichos conceptos y en tanto provengan de la misma, a menos que proceda lo dispuesto la exención por la venta al público de diarios, revistas, y publicaciones periódicas.
3) Tratándose de sujetos cuya actividad sea la producción editorial, las locaciones de espacios publicitarios en diarios, revistas y
publicaciones periódicas estarán alcanzadas por la alícuota que, según el supuesto de que se trate, se indica a continuación:
Importe de facturación de los doce (12) meses calendario, Alícuota
sin incluir el impuesto al valor agregado
Igual o inferior a $ 63.000.000
2,5%
Superior a $ 63.000.000 e igual o inferior a $ 126.000.000
10,5%
Superior a $ 126.000.000
21%
A los fines de la aplicación de las alícuotas indicadas precedentemente, los editores deberán, a la finalización de cada cuatrimestre calendario, considerar los montos de facturación de los últimos 12 meses calendarios inmediatos anteriores, sin incluir el impuesto al valor agregado, y en función de ello, determinar la alícuota correspondiente, la que resultará de aplicación por períodos
cuatrimestrales calendario.
Se entenderá por montos de facturación, a los efectos del párrafo anterior, a la facturación total del sujeto pasivo.
La alícuota que resulte de aplicación a los sujetos indicados para la locación de espacios publicitarios, alcanza, asimismo, a los
montos facturados que obtengan todos los sujetos intervinientes en el proceso comercial, independientemente de su nivel de facturación, sólo por dichos conceptos y en tanto provengan del mismo.
En el caso de iniciación de actividades, durante los 4 primeros períodos fiscales desde dicha iniciación, se determinará la alícuota del tributo mediante una estimación razonable de los montos de facturación anual.
Transcurridos los referidos 4 períodos fiscales, deberán proceder a anualizar la facturación correspondiente a dicho período, a
los fines de determinar la alícuota que resultará aplicable para las actividades indicadas a partir del quinto período fiscal posterior al
de iniciación de actividades. Dicha anualización procederá en la medida que el período indicado coincida con la finalización del
período cuatrimestral calendario completo. De no resultar tal coincidencia, se mantendrá la alícuota determinada conforme al
párrafo anterior hasta la finalización del cuatrimestre calendario inmediato siguiente.
La anualización de la facturación continuará efectuándose a la finalización de cada cuatrimestre calendario, considerando los
períodos fiscales transcurridos hasta el inmediato anterior al inicio del cuatrimestre de que se trate, inclusive, hasta tanto hayan
transcurrido 12 períodos fiscales contados desde el inicio de la actividad.
Lo dispuesto 3 párrafos que anteceden será igualmente de aplicación cuando los efectos de esta ley comiencen a regir con posterioridad al inicio de actividades, pero antes de transcurridos los 12 períodos fiscales.
Se faculta al Poder Ejecutivo a modificar una vez al año los montos de facturación indicados, cuando así lo aconseje la situación económica del sector y por el tiempo que subsistan dichas razones.
4) Con vigencia a partir del 29/09/14 y aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 01/10/14.
2.
Nuevo programa aplicativo
Servicios de Comunicación Audiovisual – Versión 3.0
Por Resolución General (AFIP) N° 3675 (B.O.: 12/09/14) se aprobó la versión 3.0 del aplicativo “Servicios de Comunicación Audiovisual”, de utilización por parte de los contribuyentes del gravamen establecido por el artículo 94 de la Ley Nº 26.522,
salvo los exceptuados por el inciso e) del Artículo 98 de dicha ley, para practicar la determinación del impuesto correspondiente al
período fiscal enero de 2013 y siguientes, y las declaraciones juradas de los períodos fiscales junio a diciembre de 2010, ambos
inclusive.
El aplicativo podrá descargarse del sitio web de la AFIP, a partir del 01/10/14.
La presentación de las declaraciones juradas se realizará vía web con Clave Fiscal, a través del sitio web de la AFIP.
El ingreso del saldo de impuesto resultante de la declaración jurada, así como los intereses y multas que pudieran corresponder,
se ingresarán únicamente mediante transferencia electrónica de fondos con Volante Electrónico de Pago (VEP).
Se imputará el código de impuesto 314 “Servicios de Comunicación Audiovisual Ley Nº 26.522 Art. 96 Incisos A, D y E” y/o
al código de impuesto 315 “Servicios de Comunicación Audiovisual Ley Nº 26.522 Art. 96 Incisos B, C, F y G”.
Los importes correspondientes a los períodos junio a diciembre de 2010, deberán ser reimputados a los impuestos establecidos
por la ley 26.522.
De aplicación a las declaraciones que se presenten a partir del 12/09/14.
Las declaraciones juradas correspondientes a los períodos fiscales de los meses de enero de 2011 a diciembre de 2012, ambos
inclusive, deberán generarse utilizando el programa aplicativo denominado “Servicios de Comunicación Audiovisual – Versión
1.0” y el saldo de impuesto resultante, los intereses y multas que pudieran corresponder, sólo podrá ingresarse mediante el procedimiento de transferencia electrónica de fondos con VEP, con imputación al código de impuesto 313 “Servicios de comunicación
audiovisual - Ley 26.522”.
3.
Reglamentación de la retención y depósito del Impuesto a las Ganancias a la distribución de
dividendos y utilidades
Por Resolución General (AFIP) N° 3674 (B.O.: 12/09/14) se reglamentó la retención e ingreso del impuesto a las ganancias
y del impuesto de igualación, aplicable a la distribución de dividendos y utilidades. Las principales disposiciones son las siguientes:
1) Beneficiarios residentes en el país
Para la información e ingreso, en caso de beneficiarios residentes en el país, se aplicarán las normas de la Resolución General
(AFIP) N° 2233 y sus modificatorias, que regula el SICORE. Los códigos aplicables son los siguientes
CODIGO
DE
IMPUESTO
CODIGO
DE
REGIMEN
217
046
DESCRIPCION DE LA OPERACION
Dividendos o distribución de utilidades superiores a la ganancia impositiva (artículo incorporado a continuación del Artículo 69 de la ley).
217
858
Distribución de dividendos o utilidades en dinero o en especie. Ley Nº 26.893
2) Beneficiarios del exterior
En caso de retenciones a beneficiarios del exterior, se aplicarán las normas de la Resolución General (AFIP) N° 739 y sus modificatorias. Se utilizarán los siguientes códigos:
CODIGO
DE
IMPUESTO
CODIGO
DE
RÉGIMEN
218
047
Dividendos o distribución de utilidades superiores a la ganancia impositiva (Artículo incorporado a continuación del 69 de la Ley).
218
860
Dividendos o utilidades, en dinero o en especie —excepto en acciones o cuotas partes—. Ley
Nº 26.893.
DESCRIPCIÓN DE LA OPERACIÓN
3) Inscripción como agentes de retención
Los agentes de retención que no estuvieran inscriptos como agentes de retención o percepción, en virtud de otros regímenes,
deberán inscribirse como tales.
4) Imposibilidad de retener
En caso de que exista la imposibilidad de retener, el importe de la retención que hubiera correspondido practicar deberá ser ingresado por el pagador de la utilidad o dividendo, teniendo el derecho a exigir el reintegro por parte del beneficiario de la renta.
5) Derogación del régimen anterior de retención del impuesto de igualación
Se deroga la Resolución General (AFIP) N° 740.
6) Vigencia y aplicación
Con vigencia a partir del 12/09/14 y de aplicación a los dividendos y/o utilidades puestos a disposición de sus beneficiarios a
partir del 23/09/13.
7) Normas transitorias
Las retenciones no practicadas por los dividendos o utilidades puestas a disposición entre el 23/09/13 y el 12/09/14, podrán
ingresarse en término hasta el 30/09/14.
El ingreso de estas retenciones no practicadas, deberá ser ingresado por:
a) Beneficiarios residente en el país: por el beneficiario de las referidas rentas.
b) Beneficiarios del exterior: por el sujeto pagador de las rentas.
En caso de haberse realizado las retenciones, pero no el ingreso, podrá ingresarse en término hasta el 30/09/14.
4.
Régimen Especial de Factura Electrónica y Régimen Informativo de ciertas operaciones que dan
lugar a crédito fiscal en forma excepcional
Por Resolución General (AFIP) N° 3668 (B.O.: 09/09/14) se estableció un nuevo Régimen Especial de Factura Electrónica,
para las operaciones que se indican a continuación, no alcanzadas por la presunción de no vinculación con operaciones gravadas
establecida por la ley del IVA en los puntos 3 y 4 del inciso a) de su artículo 12, conforme lo dispuesto por el artículo 52 del Decreto Reglamentario y la Resolución General (AFIP) N° 74
Las operaciones comprendidas en la presunción de no vinculación con operaciones gravadas, y sus excepciones, son las siguientes:
a) Punto 3 de inciso a) del artículo 12 Ley de IVA: Locaciones y prestaciones de servicios:
1. Efectuadas por bares, restaurantes, cantinas, salones de té, confiterías y en general por quienes presten servicios de refrigerios, comidas o bebidas en locales -propios o ajenos-, o fuera de ellos.
Quedan exceptuadas las efectuadas en lugares de trabajo, establecimientos sanitarios exentos o establecimientos de enseñanza -oficiales o privados reconocidos por el Estado- en tanto sean de uso exclusivo para el personal, pacientes o acompañan-
tes, o en su caso, para el alumnado, no siendo de aplicación, en estos casos, las disposiciones del inciso a) del artículo 2 referidas a la incorporación de bienes muebles de propia producción.
Se exceptúa también a las locaciones y/o prestaciones de servicios de este punto y del punto 2 siguiente, contratadas por las
empresas de transporte internacional de pasajeros o cargas, atribuibles al alojamiento y alimentación de sus tripulaciones, conforme lo dispuesto por la Resolución General (AFIP) N° 74.
2. Efectuadas por hoteles, hosterías, pensiones, hospedajes, moteles, campamentos, apart-hoteles y similares.
3. Efectuadas por posadas, hoteles o alojamientos por hora.
12. Efectuadas por casas de baños, masajes y similares.
13. Efectuadas por piscinas de natación y gimnasios.
15. Efectuadas por peluquerías, salones de belleza y similares.
16. Efectuadas por playas de estacionamiento o garajes y similares.
Se exceptúa el estacionamiento en la vía pública (parquímetros y tarjetas de estacionamiento) cuando la explotación sea efectuada por el Estado, las Provincias o Municipalidades, o por los sujetos comprendidos en los incisos e), f), g) o m) del artículo 20
de la ley de impuesto a las ganancias.
Estas restricciones al cómputo del crédito fiscal no serán de aplicación en los siguientes casos, conforme lo dispuesto en el DR
52:
i) Cuando los locatarios o prestatarios sean a su vez locadores o prestadores de los mismos servicios ahí indicados, o
ii) Cuando la contratación de éstos tenga por finalidad la realización de conferencias, congresos, convenciones o eventos
similares, directamente relacionados con la actividad específica del contratante.
b) Punto 4 de inciso a) del artículo 12 Ley de IVA: Compras e importaciones definitivas de indumentaria que no sea ropa
de trabajo y cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el
lugar de trabajo.
Estas restricciones no serán de aplicación en los siguientes casos, conforme lo dispuesto en el DR 52:
i) cuando la indumentaria y accesorios comprendidos en el mismo, tengan para el adquirente o importador el carácter de
bienes de cambio, o
ii) por sus características sean de utilización exclusiva en los lugares de trabajo (guardapolvos, camisas con logos, guantes,
máscaras, botas, etc.), excluidos, en este último caso, aquellos elementos que sirvan, sean necesarios o se destinen, indistintamente, fuera y dentro del ámbito laboral.
Las características principales del REFE bajo comentario son las siguientes:
1) Alcance
A las operaciones excluidas de la presunción de no vinculación con operaciones gravadas, según se detalló más arriba, y a los
intermediarios de estas operaciones, con relación a la emisión de los comprobantes clase “A”.
2) Declaración Jurada
Los clientes que soliciten la emisión de comprobantes clase “A” en el caso de las operaciones alcanzadas por este régimen (es
decir, de las operaciones exceptuadas de la presunción de no vinculación con operaciones gravadas), deberán completar, firmar y
entregar al proveedor, emisor del comprobante clase “A”, el formulario de declaración jurada Nro. 8001, con los siguientes datos:
a) Del receptor del comprobante clase “A”: Denominación y CUIT
b) Del firmante de la declaración jurada: Tipo y nro. de documento y carácter
c) Motivo de la operación: Se deberá identificar la excepción entre las señaladas más arriba.
d) Del Emisor del comprobante clase “A”: denominación o apellido y nombres, CUIT, punto de venta, nro. del comprobante.
e) De intervenir intermediarios, la declaración jurada Nº 8001 deberá ser requerida por el vendedor al intermediario, y posteriormente por este último al comprador final, de corresponder.
Los formularios de declaración jurada F. 8001 deberán ser archivadas por los emisores de comprobantes clase “A” y archivadas correlativamente por fecha de emisión del comprobante, a disposición del personal fiscalizador de la AFIP.
En caso de operaciones habituales, se suscribirá el formulario con anterioridad a la realización de las compras y en estos casos,
no será necesario indicar el punto de venta y número del comprobante, debiendo indicarse en el formulario mencionado el período por el cual se extiende, el que no podrá exceder el término del trimestre calendario por el cual se emite.
3) Formulario 8001 web
El formulario 8001 podrá ser confeccionado y consultado por Internet, ingresando al servicio “F 8001 web”, con clave fiscal,
en el sitio web de la AFIP.
El comprador completará el formulario en el servicio web y quedará a disposición del vendedor, que completará los datos del
comprobante que se emite en línea o manualmente, debiendo el vendedor conservar el formulario con los datos completos.
4) Opción: REFE o facturación tradicional con régimen informativo
Los sujetos alcanzados por la RG bajo análisis, con relación a las operaciones que generan excepcionalmente crédito fiscal, deberán optar entre:
a) Emitir facturas electrónicas “A” conforme al REFE que se crea, o
b) Emitir los comprobantes clase “A” por el medio de emisión que utilizan habitualmente (controlador fiscal, emisión manual,
factura electrónica por un régimen distinto al que se crea, etc.), y dar cumplimiento al régimen informativo que se comenta más
abajo.
5) Incorporación al REFE nuevo
Quienes opten por emitir facturas electrónicas conforme al régimen especial nuevo, deberán empadronarse a través del servicio
con clave fiscal “Regímenes de Facturación y Registración (REAR/RECE/RFI)”.
6) Métodos admitidos para la solicitud de autorización de emisión electrónica (CAE)
La solicitud de autorización de emisión electrónica de las facturas, notas de crédito y notas de débito electrónicas de este nuevo
REFE, se harán mediante alguno de los siguientes métodos:
a) Web Service conforme a las especificaciones técnicas siguientes: RG 2485 Diseño de Registro XML V.2 y RG 2485 Manual
del Desarrollador V. 2.
b) Servicio “Comprobantes en línea”, con clave fiscal, a través del sitio web de la AFIP.
7) Puntos de venta y correlatividad
Los puntos de venta deberán ser distintos de todo otro método o sistema de facturación. Podrá emplearse más de un punto de
venta, y respetar la correlatividad de la numeración.
Asimismo, los puntos de venta generados mediante los servicios denominados “Comprobantes en línea” y “Web Services”
deberán ser distintos entre sí.
8) Datos adicionales a incluir en el comprobante electrónico
En caso de emitirse factura electrónica conforme a este nuevo REFE, deberán completarse los siguientes datos en la sección:
“Adicionales por R.G.”:
a) Código de Identificación “5”, conforme la siguiente tabla, que formará parte del sistema:
•
Dato 01 (Locador/Prestador del mismo),
•
Dato 02 (Conferencias/congresos/convenciones/eventos similares),
•
Dato 03 (Operaciones contempladas en la Resolución General Nº 74),
•
Dato 04 (Bienes de cambio),
•
Dato 05 (Ropa de utilización exclusiva en lugares de trabajo),
•
Dato 06 (Intermediario).
b) Código de Identificación “6.1” - Dato a ingresar: Tipo de Documento,
c) Código de Identificación “6.2” - Dato a informar: Número de documento.
d) Código de Identificación “7”, conforme la siguiente tabla, que formará parte del sistema:
•
Dato 01 (Titular)
•
Dato 02 (Director/Presidente)
•
Dato 03 (Apoderado)
•
Dato 04 (Empleado).
9) Emisión subsidiaria
En caso de no estar operativo el sistema de emisión de los comprobantes electrónicos, se deberá emitir comprobante de papel
con CAI o con controlador fiscal, y dar cumplimiento al régimen informativo que se comenta más adelante.
10) Nuevo régimen informativo de comprobantes clase “A”
a) Sujetos obligados
Están obligados a dar cumplimiento a este régimen de información:
i) Quienes opten por emitir los comprobantes en la forma tradicional (no electrónica)
ii) Quienes habiendo optado por emitirlos en forma electrónica, conforma al nuevo REFE, tengan eventualmente no operativo
el sistema de emisión electrónica.
b) Servicio con clave fiscal
Los agentes de información deberán utilizar en la página web de la AFIP el servicio web con clave fiscal denominado “Regímenes de Información”, opción “Régimen Informativo de Comprobantes clase A”
En dicho servicio se encontrarán las especificaciones y diseños de datos exigidos para dar cumplimiento a la remisión de la información.
c) Presentación de la información
La información se presentará por trimestre calendario, hasta el día 15, inclusive, del mes inmediato siguiente al trimestre de que
se trate.
11) Dispensa del cumplimiento del REAR Resolución General (AFIP) N° 1361
Por la inclusión en este nuevo REFE, los contribuyentes no quedan obligados a dar cumplimiento a la normativa de archivo
electrónico de los duplicados de facturas, notas de débito, notas de crédito, etc., ni a la que exige el archivo electrónico de los libros
de IVA Ventas y Compras, conforme a las disposiciones de la Resolución General (AFIP) N° 1361.
Mantienen la obligación de hacerlo, si estaban alcanzados por otras disposiciones.
12) Aplicación supletoria de la Resolución General (AFIP) N° 2485 y sus modificatorias
Las disposiciones de la norma del título resultan de aplicación a las situaciones no previstas con relación a la emisión de comprobantes electrónicos originales.
13) Vigencia y aplicación
Con vigencia a partir del 9/09/14 y de aplicación a las operaciones que se realicen a partir del 01/11/2014.
5.
Modificaciones de los regímenes: general de facturación y general de factura electrónica
Por Resolución General (AFIP) N° 3666 (B.O.: 04/09/14) se modificaron las Resoluciones Generales (AFIP) Nros. 1415 y
2485, de los regímenes general de facturación y registración de operaciones y general de factura electrónica, respectivamente. En
concordancia con lo dispuesto por la Resolución General (AFIP) N° 3665, se introdujeron las siguientes modificaciones.
I.
Resolución General (AFIP) N° 1415 Régimen General de Facturación y Registración
1) Sujetos exentos y no alcanzados en el IVA
a) También deben cumplir con la Resolución General (AFIP) N° 100. Entre otras cosas, los comprobantes clase “C” ahora
deben tener CAI y vencimiento.
b) Pueden ser autoimpresores, conforme las normas que hasta ahora aplicaban solo a Responsables Inscriptos en el IVA, eliminándose las disposiciones de excepción que los admitían cuando eran “grandes contribuyentes”.
2) Máquinas registradoras
Se elimina la posibilidad de emitir tickets por máquinas registradoras que no sean controladores fiscales.
3) Remitos
Se generaliza el uso del Remito “R” a los sujetos Responsables Inscriptos en el IVA, Exentos, No alcanzados y Monotributistas, cuando antes eran exclusivos de los RI IVA.
Se elimina el uso de Remito “X”, salvo para el caso de traslado o entrega de productos dentro de un mismo predio, polo o
parque industrial, salvo para el caso de los remitos “X” que se emitan mediante “Controladores Fiscales de la vieja tecnología”,
siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de “Documento No Fiscal Homologado”.
4) Declaración de los “puntos de venta” (puntos de emisión de comprobantes)
Se elimina el uso del formulario F .446/C para la declaración de los “puntos de venta”.
En su reemplazo, se deberá “habilitar” los “puntos de venta” en el sitio web de la AFIP, con clave fiscal, mediante el servicio
“ABM de Puntos de Venta”. También se utilizará esa aplicación para ingresar las novedades e informar las bajas de los puntos de
venta.
Se mantienen sin cambios los plazos para realizar las presentaciones.
Se dispone que, cuando se ingrese la baja de un punto de venta, el mismo no podrá volver a utilizarse.
Se suprime la disposición que ordenaba considerar como baja o cierre, el traslado del lugar de operaciones oportunamente denunciado (casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de venta) a otra localidad, barrio o paraje o cuando dicho traslado
se produzca a más de 5 kilómetros de su anterior ubicación.
Los domicilios vinculados a los puntos de venta deberán mantenerse actualizados, declarando las habilitaciones, modificaciones
o bajas en el “Sistema Registral”, Menú “Registro Tributario”, Opción “F. 420/D – Declaración de domicilios”, tipo de domicilio
campo “Locales y establecimientos”.
Por otra parte, los “puntos de venta” deberán estar vinculados al sistema de facturación mediante el cual se emiten (p.ej.: controladores fiscales, factura electrónica, impresión mediante la Resolución General Nº 100).
5) Régimen informativo de Autoimpresores
Se unifica el régimen informativo de los autoimpresores, sean éstos Responsables Inscriptos en el IVA, Exentos o No Alcanzados, suprimiéndose el régimen informativo especial de las dos últimas categorías.
6) Eliminación del régimen informativo de impresión por imprenta de comprobantes clase “C”, “E” y Remitos “X”.
Se suprime este régimen informativo, que debían cumplir las imprentas por los trabajos de impresión de estas clases y tipo de
comprobantes.
7) Autoimpresión o importación de Remitos clase “X”. Registro
Se mantiene únicamente la obligación de llevar un registro de los Remitos “X” autoimpresos o importados directamente por
los contribuyentes, suprimiéndose esta obligación respecto de los comprobantes clase “C”, “E” y el régimen informativo que
debían cumplir (similar al del punto 6 anterior).
De realizarse la impresión en el extranjero los contribuyentes o responsables quedan obligados a guardar copia de la factura o
documentación emitida por la empresa impresora, que acredite el trabajo realizado, además del registro indicado.
8) Autoimpresión de Remitos “X”
Los autoimpresores que impriman sus comprobantes remitos clase “X” quedan obligados a llevar un registro con los mismos
requisitos que los libros de IVA Ventas y Compras, en el que registrarán el número del primero y último de los comprobantes
(auto)impresos. También se dejará constancia de los casos en que:
a) La numeración preimpresa no guarde la consecutividad exigida
b) Los comprobantes se impriman sin la correspondiente numeración.
9) Máquinas expendedoras
Se modifica la asignación y declaración de los puntos de venta, que ahora deberán tener 5 dígitos como máximo.
La utilización y desafectación de las máquinas expendedoras deberán informarse a la AFIP por multinota.
10) Eliminación transitoria del tope de $ 1.000 para la emisión de tiques, tiques facturas, tiques nota de débito y
tiques nota de crédito a consumidores finales, con controladores de vieja tecnología
Podrá emitirse los comprobantes indicados, por más de $ 1.000, sin identificar al comprador, con la sola leyenda “a consumidor final”, hasta que se homologuen al menos dos controladores fiscales de nueva tecnología, y así lo comunique la AFIP.
11) Reinicio de la numeración de los comprobantes. Casos
Deberán comenzar con el número 00000001 la numeración de los comprobantes, cuando el contribuyente cambie cualquiera
de los siguientes datos:
a) Número de CUIT
b) Apellido y nombres, razón social o denominación
c) Número de inscripción del impuesto sobre los ingresos brutos
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los 10 días hábiles administrativos siguientes a aquél en que se produjo la
modificación de datos y conservarán la fecha de inicio de actividad originalmente declarada.
Cuando se trate de un cambio de categorización ante el impuesto al valor agregado, los nuevos comprobantes deberán utilizarse desde el inicio de la misma.
En caso de emisión de comprobantes mediante controladores fiscales, se aplicarán las disposiciones de la Resolución General
(AFIP) N° 3561.
12) Autoimpresión de Remitos X. Datos del contribuyente como imprenta
En los Remitos clase “X” autoimpresos se deberá consignar al pie los datos del contribuyente que los utiliza, emite y entrega.
II.
Modificaciones de la Resolución General (AFIP) N° 2485. Régimen General de Factura Electrónica
1) Emisión subsidiaria de comprobantes con CAI o por controladores fiscales
Ante la inoperatividad del sistema (de autorización de emisión de comprobantes electrónicos), se elimina las reglas especiales
que se había establecido para los monotributistas, que incluía la habilitación y utilización de un único talonario de 50 comprobantes clase “C” y un régimen informativo.
En su lugar, habrá que utilizar los comprobantes clase “C” con CAI, que pueden solicitarse a partir del 01/11/2014 y en forma
obligatorio a partir del 01/01/2015.
Cabe señalar que nunca se pudieron aplicar las disposiciones ahora derogadas, atento a que no era posible habilitar comprobantes clase “C” con CAI.
III) Vigencia y aplicación
Vigencia a partir del 04/09/14 y de aplicación sincrónica con la Resolución General (AFIP) N° 3665.
6.
Modificación del régimen de autorización de impresión de comprobantes
Por Resolución General (AFIP) N° 3665 (B.O.: 04/09/14) se modificó la Resolución General (AFIP) N° 100, siendo las
principales disposiciones las siguientes:
1) Alcance de la Resolución General (AFIP) N° 100
Se denomina a la Resolución General (AFIP) N° 100 “régimen de autorización de emisión de comprobantes”, de aplicación a
las solicitudes que realicen:
a) Responsables inscriptos en el IVA
b) Sujetos exentos y no alcanzados en el IVA
c) Monotributistas
d) Sujetos habilitados en el “Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores”.
2) Tipos de comprobantes comprendidos
Se agrega a los comprobantes comprendidos en el régimen, los comprobantes clase “C”
Para los comprobantes clase “A” con la leyenda “Pago en CBU informada”, se utilizará los códigos de los comprobantes clase
“A”.
3) Sujetos obligados
Deben cumplir con las disposiciones de esta RG, quienes realicen para sí o para terceros, la impresión o la importación de
comprobantes.
Es condición para la validez fiscal de los comprobantes impresos, estar previamente inscriptos en el “Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores”, denominado en adelante el “Registro”.
Cuando para la impresión de un mismo comprobante intervenga más de un sujeto, todos ellos deberán cumplir con el requisito de inscripción en el “Registro”.
Se considerará que la impresión ha sido efectuada por aquel que entrega el trabajo terminado al usuario, o a terceros, con prescindencia de las etapas industriales o comerciales que integran el proceso de elaboración o comercialización.
4) Requisitos para la inscripción en el Registro
Se exige tener CUIT activa y no cancelada de oficio, poseer clave fiscal nivel 2 como mínimo, estar registrado ante el SIPA, de
corresponder, tener actualizada la actividad desarrollada, haber presentado las declaraciones juradas de IVA de los 12 últimos períodos fiscales a la fecha de corte, la última declaración jurada del impuesto a las ganancias a la misma fecha; en el caso de mono-
tributistas, haber presentado las declaraciones juradas cuatrimestrales de los últimos tres períodos vencidos; tener declarados y
actualizados los locales y establecimientos, sin inconsistencias; encontrarse inscripto y sin suspensión en el “Registro de Importadores y Exportadores”, de corresponder.
5) Sujetos que no pueden inscribirse en el Registro
a) Declarados en estado de quiebra, conforme a lo establecido en las Leyes Nº 19.551 y sus modificaciones o Nº 24.522 y sus
modificaciones, según corresponda.
b) Querellados o denunciados penalmente con fundamento en las Leyes Nº 22.415, Nº 23.771 y sus modificaciones o Nº
24.769, según corresponda, siempre que se les haya dictado la prisión preventiva o, en su caso, existiera auto de procesamiento
vigente a la fecha del empadronamiento.
c) Querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan conexión con el incumplimiento de las obligaciones
tributarias (impositivas, previsionales o aduaneras), propias o de terceros. Cuando el querellante o denunciante sea un particular —
o tercero— la exclusión sólo tendrá efectos cuando concurra la situación procesal indicada en el inciso precedente.
d) Involucrados en causas penales fundadas en delitos en los que se haya ordenado el procesamiento de funcionarios o exfuncionarios estatales con motivo del mal ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la situación procesal indicada en el
inciso b).
Quedan comprendidas en la citada exclusión las personas jurídicas cuyos gerentes, socios gerentes, directores u otros sujetos
que ejerzan la administración social, se encuentren involucrados en alguno de los supuestos previstos en los incisos precedentes
como consecuencia del ejercicio de dichas funciones.
6) Requisitos adicionales para Autoimpresores
a) De tratarse de responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado:
1. Realizar operaciones netas totales superiores a $ 50.000.000, incluidos los débitos fiscales, conforme surja de las últimas
12 declaraciones juradas del IVA a la fecha de corte, y emitir, en el mismo período, más de 3.000 facturas o documentos equivalentes clase “A” y/o “E” o alternativamente.
2. Emitir más de 30.000 facturas o documentos equivalentes clase “A” y/o “E”, en el período mencionado en el punto
precedente.
b) De tratarse de sujetos exentos en el impuesto al valor agregado:
1. Realizar en el mercado interno operaciones netas superiores a $ 5.000.000 en los últimos 12 meses a la fecha de corte, y
emitir en dicho período más de 3.000 facturas o documentos equivalentes; o
2. Emitir más de 30.000 facturas o documentos equivalentes, en el período mencionado. 7) Autoimpresores. Caso de inicio
de actividades
Podrán inscribirse, para lo cual se deberá realizar una proyección anual en función del tiempo transcurrido desde el inicio de
actividades o la adquisición de dicha calidad de responsable inscripto o exento, hasta el mes inmediato anterior al de la referida
solicitud.
Una vez cumplido el plazo anual por el que se realizó la proyección, la AFIP evaluará nuevamente al contribuyente y la información ingresada por éste al momento de su empadronamiento. En caso de no cumplir con los parámetros correspondientes, se
podrá determinar su exclusión del “Registro”.
7) Permanencia en el Registro
Está sujeta al cumplimiento de los requisitos establecidos. La AFIP podrá disponer la baja de oficio en caso de incumplimientos o en caso de incurrir en causales de exclusión.
8) Solicitud de inscripción por excepción en el Registro de Autoimpresores
Podrá solicitarse sin cumplir los requisitos mediante nota fundada, la que será evaluada por la AFIP.
Podrán asimismo inscribirse por excepción los empadronados en el régimen de Factura Electrónica y los que desarrollen las
actividades de “Distribuidores de diarios, revistas y afines” o “Servicios de Emergencias y Traslados” (Anexo IV de la Resolución
General Nº 1.415).
Se mantienen los requisitos para la inscripción por excepción.
9) Inscripción en el Registro
Se realizará por Internet, a través del Servicio web con clave fiscal, denominado “Regímenes de Facturación y Registración
(REAR/RECE/RFI)”.
Realizada la transmisión de la solicitud, el sistema efectuará una serie de controles informáticos y emitirá un comprobante que
tendrá el carácter de acuse de recibo.
La presentación de la solicitud implica la aceptación, sin ningún tipo de reserva, de las obligaciones y condiciones, así como el
conocimiento de las sanciones aplicables.
10) Inscripción como Imprenta
Se deberá presentar multinota acompañando fotocopia de la habilitación en carácter de imprenta o constancia de su tramitación, otorgada por organismo competente.
El incumplimiento de lo dispuesto precedentemente, será considerado como desistimiento tácito.
11) Resolución de la solicitud. Publicación o notificación
Se resolverá en 20 días corridos; podrá requerirse información adicional. Su defecto implica desistimiento.
La aceptación de la solicitud se comunicará vía publicación en el sitio web de la AFIP; el rechazo, por notificación fehaciente.
12) Consulta web de las imprentas e importadores inscriptos
Podrá consultarse en el sitio web la nómina de imprentas e importadores para terceros inscriptos en el Registro.
13) Formulario 960/NM Data Fiscal
En este formulario se indicará si el contribuyente se halla inscripto en el Registro en el carácter de Imprenta o de Importador
para Terceros.
Estos sujetos deberán reimprimir y reemplazar a fines de su exhibición, el F. 960/NM, a partir del 01/12/14.
14) Habilitación de puntos de venta.
Los responsables inscriptos, exentos y no alcanzados en el impuesto al valor agregado, y los Monotributistas, deberán habilitar
el o los puntos de venta que se utilizarán para el presente régimen, que serán específicos y distintos a los utilizados para otros sistemas de facturación.
La habilitación de los puntos de venta se realizará mediante transferencia electrónica de datos a través del sitio www.afip.gob.ar,
ingresando al servicio denominado “Autorización de Impresión de Comprobantes” y seleccionando la opción “ABM de Puntos
de Venta”.
Cada uno de los domicilios asociados a los puntos de venta, deberán encontrarse declarados previamente en el “Sistema Registral”.
15) Solicitud de autorización de impresión de comprobantes
Los responsables inscriptos, exentos y no alcanzados en el impuesto al valor agregado, y los Monotributistas, deberán solicitar
la autorización de impresión de los comprobantes a través del servicio “Autorización de Impresión de Comprobantes”, seleccionando la opción “Nueva solicitud de Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)”.
A tal fin indicarán los siguientes datos:
1. Punto de venta.
2. Código de comprobante.
3. Cantidad solicitada.
4. Si la solicitud es para comprobantes de resguardo, ante inconsistencias con otro sistema de emisión.
5. Punto o puntos de venta para los que se solicita los comprobantes de resguardo.
6. Responsables autorizados para tramitar la impresión de los comprobantes ante la imprenta.
La información indicada en los puntos 3 a 6 del presente inciso, no será requerida a aquellos sujetos que efectúen la solicitud en
su carácter de autoimpresor.
16) Evaluación de la solicitud. Pautas
La autorización de la “Solicitud de Impresión y/o Importación”, se otorgará siempre que el solicitante:
a) Posea Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) activa y:
1. Cuente con “Clave Fiscal” habilitada con Nivel de Seguridad 2, como mínimo.
2. Esté registrado ante este Organismo como empleador del Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), de corresponder.
3. Su CUIT no haya sido dado de baja.
b) Posea actualizado el domicilio fiscal, y sin inconsistencias.
c) Haya habilitado el o los puntos de venta conforme el punto 15).
d) Tenga actividad económica declarada y actualizada según el “Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) - Formulario
Nº 883”.
e) Se encuentre categorizado como responsable inscripto, exento o no alcanzado en el impuesto al valor agregado, o como
Monotributista, según corresponda.
f) Se encuentre habilitado a emitir la clase y tipo de comprobante que solicita.
g) Haya presentado, de corresponder, la totalidad de las declaraciones juradas del IVA y del SICOSS de los últimos 12 períodos
fiscales o del lapso transcurrido desde el inicio de actividades o de cambio de carácter frente al gravamen, si éste fuera menor,
vencidos al penúltimo mes anterior a la fecha de interposición de la solicitud.
h) Haya presentado, de corresponder, hasta el penúltimo mes anterior al de la solicitud, la última declaración jurada del impuesto a las ganancias cuyo vencimiento general hubiera operado a la referida fecha.
i) Haya presentado, de corresponder, las declaraciones juradas informativas cuatrimestrales para Monotributistas de los 3 últimos períodos vencidos.
j) De tratarse de una solicitud en carácter de autoimpresor, que haya cumplido con las presentaciones del régimen de información previsto en el Título III, de los últimos SEIS 6 meses o del lapso transcurrido desde el inicio de actividades como autoimpresor, si éste fuera menor, vencidos al penúltimo mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud.
k) No presente incumplimientos o irregularidades como resultado de la evaluación de su comportamiento fiscal.
Cuando sobre la base de la información suministrada o de la evaluación del comportamiento fiscal del contribuyente, se advierta la necesidad de constatar el ejercicio efectivo de la actividad declarada, se emitirá un mensaje que indicará al contribuyente que
deberá concurrir a la dependencia de la AFIP en la que se encuentre inscripto con la impresión de la pantalla del sistema, no pudiendo continuar en ese momento con la solicitud de autorización de impresión de comprobantes.
Efectuada la verificación señalada, de constatarse el ejercicio efectivo de la actividad declarada, se notificará al contribuyente
que podrá efectuar la solicitud de impresión de comprobantes.
En caso contrario, se habilitará al contribuyente a emitir comprobantes clase “M” o “A” con leyenda, debiendo cumplir lo dispuesto en la Resolución General Nº 1.575, sus modificatorias y su complementaria. Dicha habilitación también será de aplicación
para aquellos contribuyentes que no hubieren solicitado con anterioridad la autorización para emitir comprobantes clase “A”.
Lo señalado en la primera parte del párrafo anterior no será procedente cuando, por incumplimiento a lo previsto en el Artículo 23 de la precitada resolución general, resulten aplicables las normas dispuestas por la misma.
17) Autorización parcial o rechazo
Se podrá:
a) Denegar la solicitud: cuando se detecten inconsistencias con relación a los incisos a), c), d), e) o f) del punto 17) precedente, o en los casos en que el solicitante no registre domicilio fiscal denunciado o el declarado resulte inexistente.
b) Autorización parcial: cuando se detecten incumplimientos de los requisitos indicados en los incisos g), h), i), j) o k) del artículo anterior o bien en los casos en que se encuentre en trámite el procedimiento de determinación de oficio del domicilio fiscal.
Las autorizaciones parciales se limitarán a un plazo y a una cantidad acotados en función al vencimiento general previsto para
los comprobantes solicitados, a las autorizaciones otorgadas con anterioridad o a otros factores objetivos de ponderación que
disponga la AFIP, pudiendo asimismo denegar la autorización solicitada y/o determinar la habilitación de emisión de comprobantes clase “M” o “A” con leyenda, en los términos de la Resolución General Nº 1.575, cuando se reiteren los incumplimientos.
18) Inicio de actividades
En caso de inicio de actividades, se otorgarán autorizaciones parciales, según se indica a continuación:
a) Responsables habilitados a emitir comprobantes clase “A”, clase “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” o
clase “M”: de acuerdo con las disposiciones de la Resolución General Nº 1.575.
b) Para el resto de comprobantes: durante los primeros 3 meses contados a partir del inicio de actividades o del alta, las autorizaciones tendrán una vigencia de 120 días corridos desde la solicitud. El plazo fijado será reducido o, en su caso, se denegará la
autorización, en el supuesto de detectarse irregularidades.
19) Constancia de “Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)
De resultar aceptada, total o parcialmente, la “Solicitud de Impresión y/o Importación” se generará el “Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)”, que será asignado por cada solicitud emitiéndose una constancia de C.A.I. que contendrá los datos de
la solicitud y el C.A.I. otorgado.
La constancia deberá ser impresa en dos ejemplares. Una de ellas debidamente firmada por el contribuyente solicitante o responsable acreditado, se entregará a la imprenta en la que se contrata el trabajo de impresión, en tanto que la otra se deberá mantener en archivo, separada y ordenada cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de este Organismo.
20) Validez de los comprobantes. Plazos
Los comprobantes impresos con CAI serán válidos por los plazos siguientes:
a) Comprobantes clase “A”, clase “A” con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y clase “M”, comprendidos en la
Resolución General Nº 1.575: La fecha de vencimiento de estos comprobantes operará el último día del mes siguiente al del vencimiento para cumplir con el régimen de información establecido para los “nuevos contribuyentes”.
b) Demás comprobantes:
1. Tramitado como contribuyente e impresos a través de imprenta: 1 año.
2. Tramitado como contribuyente e impresos a través de imprenta para utilizar como comprobante de respaldo ante contingencias con otro sistema de emisión: 2 años.
3. Tramitado en carácter de Autoimpresor: 180 días corridos.
Los plazos señalados se contarán a partir de la fecha consignada en la constancia de “Código de Autorización de Impresión
(C.A.I.)” y se reducirán proporcionalmente a la autorización parcial otorgada, en su caso.
21) Anulación y archivo de comprobantes vencidos
Los comprobantes que queden en existencia una vez vencido el plazo de validez otorgado, deberán ser inutilizados mediante la
leyenda “ANULADO” y conservarse en archivo por hasta cinco años después de operada la prescripción de las obligaciones impositivas.
22) Autoimpresores. Vigencia de los distintos CAI
Los autoimpresores solicitarán autorización para la impresión de sus propios comprobantes siguiendo el procedimiento establecido en los artículos precedentes.
Si un autoimpresor solicita una nueva autorización de impresión antes del vencimiento de la vigente, se considerará que el nuevo “Código de Autorización de Impresión” sustituye al anterior desde la fecha de su utilización, siempre respecto de los puntos de
venta y tipos de comprobantes que fueran coincidentes en ambas autorizaciones.
23) Autoimpresores. Comprobantes de uso subsidiario
Los autoimpresores deberán disponer de facturas o documentos equivalentes y remitos clase “R” impresos por imprenta y/o
importados e identificados con puntos de venta independientes, para su utilización ante eventuales fallas de sus sistemas informáticos de facturación.
24) Autoimpresores. Otros comprobantes
Los Autoimpresores inscriptos en el Registro, podrán también autoimprimir, sin solicitar autorización, los demás comprobantes previstos en la Resolución General Nº 1.415, sus modificatorias y complementarias, no comprendidos en esta norma, que
resulten necesarios por razones administrativas u operativas.
25) Autoimpresores. Comprobantes no admitidos
No se podrán efectuar en carácter de autoimpresor las solicitudes de autorización de impresión de los comprobantes clase “A”
con la leyenda “PAGO EN C.B.U. INFORMADA” y clase “M”.
26) Anulación del “Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)”
En el caso de existir un error al momento de procesar la solicitud, el contribuyente podrá gestionar la anulación del “Código de
Autorización de Impresión (C.A.I.)” ingresando a la opción “Anulación de CAI Generado”, en el mismo servicio que realizó la
solicitud, siempre y cuando no exista un “Código de Autorización de Impresión (C.A.I.)” posterior para el o los mismos tipos de
comprobantes y puntos de venta autorizados con el código que se desea anular.
Asimismo, podrán anularse aquellos “Códigos de Autorización de Impresión (C.A.I.)” que no estén informados como:
a) Recibidos, de tratarse de un contribuyente,
b) Entregados, en caso de monotributo social, o
c) Utilizados, si se trata de autoimpresores.
27) Imprentas o importadores. Ingreso del trabajo de impresión
Las imprentas o importadores inscriptos en el “Registro”, que reciban la solicitud de trabajo de impresión de comprobantes
por parte de los contribuyentes, deberán constatar en el servicio con “Clave Fiscal” denominado “Autorización de Impresión de
Comprobantes” que el trámite lo esté realizando el contribuyente titular o un autorizado por éste.
Deberán solicitar el documento nacional de identidad y constancia de CUIT, CUIL o CDI, según corresponda, y verificar si se
trata del titular o de un responsable autorizado, debiendo, en este último supuesto, ingresar en el referido sistema al ítem “Consulta
de Responsables Autorizados” y constatar los datos correspondientes.
Verificados los datos, podrán continuar con el trámite accediendo a la opción “Ingreso de Trabajo de Impresión” del sistema,
completar los datos requeridos y obtener la constancia de confirmación que deberá imprimirse por duplicado entregando un
ejemplar al contribuyente junto con los talonarios de comprobantes impresos.
La otra constancia deberán mantenerla en archivo, separada y ordenada cronológicamente por fecha de emisión, a disposición
del personal fiscalizador de este Organismo. Cada ejemplar deberá estar firmado por el responsable de la imprenta y por el titular
de los comprobantes o autorizado por éste.
28) Intermediarios
Se prevé un procedimiento especial cuando entre la imprenta y el usuario haya un intermediario.
29) Caso de solicitud de CAI para los monotributistas sociales
En este caso, la imprenta podrá efectuar en nombre de dicho sujeto la solicitud de autorización de impresión de comprobantes
y obtener el CAI correspondiente.
Para ello, la imprenta deberá ingresar como punto de venta el número “0001”. En caso que el contribuyente requiera un punto
de venta distinto, éste deberá habilitarlo conforme al procedimiento general.
30) Régimen informativo
Cada sujeto interviniente deberá acceder al servicio denominado “Autorización de Impresión de Comprobantes” en el sitio
web de la AFIP, con clave fiscal.
31) Información a suministrar
a) Contribuyentes: deberán informar los comprobantes recibidos de la imprenta. De no cumplirse con el presente régimen de
información, el contribuyente no podrá solicitar un nuevo CAI.
Plazo: hasta el día hábil inmediato siguiente al de recibidos los comprobantes. En caso de efectuar una nueva solicitud, previo a
que se cumpla ese plazo, deberá primero ingresar la información de recepción de la solicitud anterior.
b) Autoimpresores: informarán mensualmente los comprobantes utilizados, indicando por cada tipo de comprobante y punto
de venta, el último número utilizado en el período informado.
Plazo: hasta el día 15, o día hábil inmediato siguiente cuando éste coincida con día feriado o inhábil, del mes inmediato siguiente al de la utilización de los comprobantes.
c) Imprentas e importadores: deberán informar los comprobantes impresos no retirados por los contribuyentes.
Plazo: hasta el día 15, o día hábil inmediato siguiente cuando éste coincida con día feriado o inhábil, del tercer mes inmediato
siguiente al de ingreso del trabajo de impresión que no fuese retirado.
Cumplido dicho plazo, e informada la novedad en el sistema, la imprenta podrá destruir los talonarios no retirados.
d) Las imprentas y los importadores deben informar los comprobantes con CAI entregados a los monotributistas sociales. El
plazo para cumplir con la citada obligación será hasta el día 15 del mes inmediato siguiente al de la entrega.”.
32) Documentos eliminados
Se suprimen la “constancia informativa” del “código de próxima autorización”, que con el nuevo régimen carecen de virtualidad.
34) Normativa eliminada respecto de los autoimpresores
Se suprime el viejo régimen especial, sustituyéndose por uno nuevo, ya comentado.
35) Remisión a las normas de la Resolución General (AFIP) N° 1415
Los comprobantes incluidos en el régimen de la Resolución General (AFIP) N° 100, deben cumplir con lo dispuesto por la
Resolución General (AFIP) N° 1415. En caso de discordancia, prevalecen las disposiciones de la Resolución General (AFIP) N°
100.
36) Régimen sancionatorio
Se aplican sus disposiciones y las previstas por la ley de procedimiento tributario.
37) Reglamento para Imprentas e Importadores para terceros
Ser fija un reglamento que deben cumplir estos sujetos, con obligaciones específicas y sanciones por incumplimiento.
38) Anexos eliminados
Se eliminan los anexos II a., II b., III y IV, que corresponden a normas derogadas o sustituidas.
39) Continuidad de las inscripciones actuales en el Registro
Los responsables que se encuentren empadronados en el “Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores
(RFI)”, mantendrán su inscripción en el citado registro sin necesidad de efectuar trámite alguno.
40) Vigencia de los comprobantes existentes
a) Comprobantes clase “C” de Monotributistas, impresos hasta el 31/10/2014: mantienen su vigencia hasta el 31/12/2014 o
hasta que se agoten, lo que ocurra primero.
b) Comprobantes clase “C” de sujetos exentos o no alcanzados en el IVA, impresos hasta el 28/02/2015: mantienen su vigencia hasta el 30/4/2014 o hasta que se agoten, lo que ocurra primero.
c) Comprobantes clase “A” de Responsables Inscriptos en IVA, impresos hasta el 31/03/2015, conforme el régimen “viejo”,
conservarán sus vigencias.
41) Cronograma para los Responsables Inscriptos
a) Entre el 01/11/14 y el 31/03/15:
i) Se mantiene el régimen anterior a estos cambios para tramitar la impresión de comprobantes, con los mismos puntos de
venta habilitados hasta ahora.
ii) Deberán declarar las novedades de altas, bajas y modificaciones de puntos de venta en el servicio con “Clave Fiscal” denominado “Autorización de Impresión de Comprobantes” opción “ABM de Puntos de Venta”.
iii) Podrán comenzar a confirmar o rectificar los puntos de venta utilizados hasta ahora en dicho servicio “web”, asociándoles un domicilio previamente habilitado en el “Sistema Registral”.
Este paso es indispensable para poder solicitar el CAI a partir del 01/04/15.
b) Desde el 01/04/2015:
Las solicitudes de autorización de impresión de comprobantes se tramitarán conforme al nuevo procedimiento.
Se podrá utilizar los puntos de venta que tenían habilitados siempre y cuando se hayan confirmado o ingresado al sistema denominado “Autorización de Impresión de Comprobantes” opción “ABM de Puntos de Venta”, debiendo la numeración de los
comprobantes ser consecutiva y correlativa a las autorizaciones anteriores. En este mismo sistema, se deberá informar las novedades de altas, bajas y modificaciones de puntos de venta.
42) Cronograma para restantes sujetos
a) Desde el 01/11/2014:
Los monotributistas deberán habilitar sus puntos de venta, para utilizarlos a más tardar a partir del 01/01/2015.b) Desde el 01/03/2015:
Los sujetos exentos o no alcanzados por el IVA, deberán habilitar sus puntos de venta para utilizarlos a más tardar a partir
del 01/05/2015.
La habilitación de los puntos de venta deberán realizarla a través del servicio “Autorización de Impresión de Comprobantes”
opción “ABM de Puntos de Venta” y comenzar con la numeración de sus comprobantes desde el “00000001”.
Vencidos estos plazos, los que queden sin utilizar deberán cruzarse con la leyenda “anulado” y mantenerse archivados hasta 5
años después de la prescripción de las obligaciones impositivas.
43) Vigencia y aplicación
Con vigencia a partir del 05/09/2014 y de aplicación a partir de las fechas indicadas en cada caso; el “Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores”: desde el día 01/11/2014.
II.
Convenio Multilateral
Sin novedades
III.
Impuestos de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires
Sin novedades
IV.
Impuestos de la Provincia de Buenos Aires
1.
Tercera etapa de aplicación del Sistema Web para contribuyentes mensuales locales
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 55/2014 de fecha 10/09/14 se aprobó la tercera etapa del cronograma para la implementación gradual del mecanismo web para la presentación de declaraciones juradas y pagos por parte de los contribuyentes
directos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, con exclusión de aquellos comprendidos en el régimen de liquidación administrativa de anticipos (ARBAnet), aprobado y reglamentado mediante las Resoluciones Normativas Nº 41/2013 y 25/2014.
En esta etapa se incluyen a los contribuyentes referidos que, al 01/09/2014, se encontraren inscriptos en alguno o algunos de
los siguientes códigos del Nomenclador de Actividades del Impuesto sobre los Ingresos Brutos (NAIIB 99.1), ya sea como actividad principal o secundaria:
505001 VENTA AL POR MENOR DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS Y/O SOLIDOS PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
505002 VENTA AL POR MENOR DE COMBUSTIBLES LÍQUIDOS (LEY 11.244)
505003 VENTA AL POR MENOR DE LUBRICANTES PARA VEHÍCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS
523110 VENTA AL POR MENOR DE PRODUCTOS FARMACÉUTICOS Y DE HERBORISTERIA
Estos contribuyentes deberán utilizar el aplicativo web para la presentación de las declaraciones juradas por todas las actividades desarrolladas, a partir del anticipo correspondiente al mes de septiembre de 2014.
Quienes con posterioridad a su inclusión, formalicen la baja de alguna o algunas de las actividades mencionadas, sin producirse
el cese en el Impuesto, deberán continuar utilizando el citado mecanismo web para efectuar la presentación de sus declaraciones
juradas y pagos.
Quienes con posterioridad al 01/09/14, formalicen el alta en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos con inscripción en alguna
o algunas de las actividades mencionadas, o bien el alta de alguna de las referidas actividades, también deberán utilizar el mecanismo indicado, para la presentación de declaraciones juradas y pago, a partir del primer día del mes inmediato siguiente al de formalización de dicha alta.
Quienes resulten incluidos en este régimen y luego formalicen la baja del impuesto, y con posterioridad, se reinscriban en el
mismo, deberán utilizar el citado mecanismo de liquidación y presentación de las declaraciones juradas, a partir del primer día del
mes inmediato siguiente a su reinscripción.
2.
Nuevo sistema integral de liquidación de multas
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 56/2014 de fecha 11/09/2014 se aprobó la implementación de la aplicación web
para el Sistema Integral de Multas vinculado a la liquidación y pago en todos los procesos vigentes relativos a sanciones que tramitan por ante Agencia de Recaudación de la Provincia de Buenos Aires. Sus principales características son las siguientes:
1) Comprenderá el mecanismo para la liquidación y el pago de las sanciones pecuniarias previstas en los Títulos IX "De las infracciones a las obligaciones fiscales y deberes fiscales" y X "De la incautación y decomisos de bienes" del Libro Primero - Parte
General del Código Fiscal y en los artículos 214 y 240 del citado Código, Leyes especiales y normas complementarias de las cuales
esta Agencia de Recaudación sea Autoridad de Aplicación y que deberán utilizar a esos efectos, tanto los agentes de ARBA, como
los contribuyentes y demás responsables.
2) Se dispuso que el nuevo sistema habilitará a ARBA la carga de multas, su modificación y emisión de volantes de pago, al
mismo tiempo que habilitará la carga de multas masivas y la emisión de sus respectivos comprobantes.
3) Establecer que los contribuyentes comprendidos podrán ingresar al nuevo sistema desde la página web de ARBA
(www.arba.gov.ar), utilizando su Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT) y su Clave de Identificación Tributaria (CIT).
Desde allí, podrán generar sus propios volantes de pago de las multas, así como consultar los antecedentes de las multas obrantes en el sistema, permitiendo la reimpresión de aquellos comprobantes que se encuentren vigentes a la fecha de consulta.
4) El pago se identificará con la multa cancelada por medio del número de comprobante; imputándose el débito/crédito en la
cuenta corriente del objeto al mismo tiempo que se registra el antecedente, de encontrarse la misma habilitada.
En caso de no verificarse la cancelación de la sanción, y habiendo adquirido firmeza la misma, se registrará el concepto en
cuestión en la cuenta corriente de corresponder, habilitándose la posterior emisión de título ejecutivo.
5) Los volantes de pago generados (R-112 A y R-112 V), tendrán una vigencia para su utilización que no podrá ser superior a
los 15 días hábiles. En caso de haberse vencido el volante de pago, podrá generarse uno nuevo, por un período de vigencia equivalente al establecido en el presente párrafo.
Los pagos deberán efectuarse en el Banco de la Provincia de Buenos Aires o demás instituciones habilitadas al efecto, mediante
los medios regulados a tal fin.
6) Los contribuyentes y responsables deberán utilizar los siguientes formularios electrónicos, según corresponda:
-R-112 A: Formulario de "Volante de pago de multas generado por agentes de ARBA".
-R-112 V: Formulario de "Volante de pago de multas generado por el contribuyente"
7) En una primera etapa y hasta nueva disposición en contrario, el mismo será de utilización opcional respecto de los sistemas
actualmente vigentes de liquidación de multas.
8) Con vigencia a partir del 15/09/2014.3.
Modificación al régimen general de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los
sujetos que declaran en base a lo percibido
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 57/2014 de fecha 24/09/2014, se dispuso:
1) Establecer que los agentes de recaudación del Régimen General de Percepción del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que
actúen de conformidad con el criterio de lo percibido, en oportunidad de realizar la presentación de las declaraciones juradas, deberán informar:
a) la fecha de emisión de la respectiva factura o documento equivalente, y
b) la fecha en que se haga efectivo el cobro de la operación en que hubiere intervenido.
2) De aplicación a las operaciones que se realicen a partir del 01/01/2015.4.
Prórroga de los regímenes de regularización de obligaciones fiscales
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 58/2014 de fecha 24/09/2014 se dispuso prorrogar los siguientes regímenes de regularización de obligaciones fiscales:
1) Hasta el 31/12/2014, los establecidos por las Resoluciones Normativas (ARBA) Nros. 43/2014, 45/2014 y 46/2014, con
los beneficios otorgados para los acogimientos que se efectuaran a los mismos durante el mes de septiembre de 2014.
2) Hasta el 31/12/2014la vigencia del régimen para la regularización de las deudas correspondientes a los agentes de recaudación, provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, en relación a los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de
Sellos, establecidos en la Resolución Normativa (ARBA) Nº 44/2014.
3) Asimismo, se resolvió modificar la Resolución Normativa (ARBA) N° 46/2014, con relación del monto del anticipo a abonar, que será del 30%, con un caso exceptuado.
5.
Rehabilitación de planes caducos
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 59/2014 de fecha 24/09/2014 se dispuso posibilitar la rehabilitación de planes de
regularización de deudas otorgados a partir del 01/01/2000, cuya caducidad se hubiera producido hasta el 30/09/2014, en tanto el
importe correspondiente a la totalidad de los anticipos y/o cuotas, vencidos e impagos hasta dicha fecha, o abonados fuera de los
plazos previstos al efecto, liquidados desde su vencimiento con el interés del artículo 96 del Código Fiscal, se cancelen hasta el
28/02/2015.Rehabilitado el plan de pagos de conformidad a lo dispuesto en el artículo anterior y de corresponder, el interesado deberá
abonar las cuotas restantes del mismo, de acuerdo a los vencimientos originalmente previstos.
Cuando con relación al importe de la liquidación de la caducidad de los planes de pagos se hubiese iniciado el correspondiente
juicio de apremio, podrá rehabilitarse el plan de pagos en la forma prevista, siempre que, previamente, se acredite el cumplimiento
o regularización de las costas y gastos causídicos.
Con vigencia a partir del 01/10/2014.
6.
Nuevo régimen de regularización de deudas devengadas o vencidas entre el 01/01/2014 y el
30/09/2014
Por Resolución Normativa (ARBA) N° 60/2014 de fecha 24/09/2014 se estableció, con vigencia entre el 01/10/2014 y el
31/12/2014, un régimen de regularización de deudas de los contribuyentes, provenientes de los Impuestos Inmobiliario, a los
Automotores, sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, que no se encuentren en proceso de ejecución judicial, ni en instancia de fiscalización, de determinación o de discusión administrativa, como asimismo para la regularización de deudas de los agentes de recaudación, provenientes de los Impuestos sobre los Ingresos Brutos y de Sellos, relativas a retenciones y/o percepciones no efectuadas.
Se prevén bonificaciones en los intereses resarcitorios y en los financieros.
V.
Laboral y previsional
1.
Nuevo régimen especial y limitado de regularización de deudas de autónomos y monotributistas
Por Ley N° 26.970 (B.O.: 10/9/2014) se estableció un nuevo régimen de regularización de deudas previsionales para trabajadores autónomos. Sus principales disposiciones son las siguientes:
1) Sujetos comprendidos
Autónomos, inscriptos o no, y monotributistas, que hayan cumplido a la fecha o cumplan la edad jubilatoria dentro de los 2
años de la vigencia de esta ley.
2) Deudas susceptibles de regularización
Autónomos: Deuda que mantengan por aportes devengados hasta el 31/12/2003.
Monotributistas: Deudas originadas en las cotizaciones previsionales fijas con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) devengados al 31/12/2003.
Con más los intereses hasta la fecha de consolidación.
3) Vigencia del plan
Dos años contados a partir de la vigencia de la ley.
4) Requisitos personales de los sujetos comprendidos
Quienes por su situación patrimonial o socioeconómica no puedan acceder a otros regímenes de regularización vigentes.
La ANSES realizará evaluaciones patrimoniales o socioeconómicas sobre la base de criterios objetivos que determinará la reglamentación, a fin de asegurar el acceso al régimen de las personas que presenten mayor vulnerabilidad.
5) Requisitos para acceder a las prestaciones previsionales
Deberá haberse cancelado una cuota del régimen de regularización de deuda.
6) Condiciones del plan de pagos
Contado o hasta 60 cuotas, cuyos importes se adecuarán semestralmente mediante la aplicación del índice de movilidad previsional. La tasa de interés de financiamiento será del 1,35% mensual.
7) Determinación de la deuda. Beneficios
En el caso de autónomos, se fijan las deudas a valores históricos, salvo las anteriores a octubre de 1993, que se fijan con el valor a dicha fecha, con más los intereses resarcitorios por todo el período de mora desde el 01/09/1993. El monto resultante se
reduce en un 50%.
Los monotributistas determinarán su deuda considerando los valores de las cotizaciones previsionales fijas vigentes para cada
período por el cual se regulariza la deuda, más los intereses resarcitorios devengados hasta la fecha de consolidación. El monto
resultante se reduce en un 50%.
En ningún supuesto el importe total de los intereses por cada una de las deudas incluidas en la presente regularización podrá
superar el 30% del capital que se cancela.
8) Exención de sanciones
Se exime de sanciones administrativas por los pagos omitidos por los períodos a partir de octubre de 1993 y hasta septiembre
de 2003.
9) Pago de las prestaciones
A partir del mes siguiente al del pago de la primera cuota del plan.
10) Pago por descuento
El pago de las cuotas siguientes se deducirá de la cuota del haber previsional, a partir de la segunda cuota.
11) Incompatibilidad con otros beneficios previsionales
El beneficio previsional que se otorga en el marco de la presente ley resulta incompatible con el goce de otra prestación previsional de cualquier naturaleza (contributiva o no contributiva) incluyendo retiros y planes sociales, salvo en el caso en que la única
prestación que el titular percibe a la fecha de solicitud fuera contributiva y su importe no supere el del haber previsional mínimo
vigente a la fecha de solicitud de la prestación.
Si el solicitante percibiera un ingreso incompatible con la prestación previsional que se otorga mediante este régimen, deberá
requerir la baja de la prestación, retiro o plan previo que percibe.
12) Delegación
Se faculta a la ANSES y a la AFIP a reglamentar este régimen.
2.
Reglamentación del régimen especial y limitado de regularización de deudas de autónomos y
monotributistas
Por norma conjunta Resolución General – Resolución (AFIP-ANSES) Nros. 3673/2014 y 533/2014 (B.O.: 12/09/2014)
se reglamentó el régimen de la ley 26.970. Las principales disposiciones son las siguientes:
1) Vigencia
El plazo de adhesión finaliza el 18/09/2016.
2) Inicio del trámite
Se realizará ante la ANSES, mediante los procedimientos que ésta fije.
3) Evaluación por la ANSES
La evaluación mencionada en el artículo anterior será positiva cuando no se verifique respecto del peticionante alguna de las siguientes circunstancias:
a) Ingresos brutos anuales percibidos, en los últimos 12 meses anteriores a la fecha de la evaluación, cuyo promedio supere a
los límites vigentes para el derecho a la percepción de la asignación familiar prevista en el inciso a) del Artículo 6° de la Ley Nº
24.714 y sus modificaciones.
Si el período de percepción es menor a 12 meses, se considerará la cantidad de meses efectivamente liquidados o declarados,
según corresponda. Se tendrán en cuenta en este análisis, los sueldos brutos en relación de dependencia, haberes previsionales
brutos y los ingresos declarados en el impuesto a las ganancias y/o el rango de ingresos brutos anuales declarados en el Monotributo.
b) Manifestación patrimonial en las declaraciones juradas del Impuesto sobre los Bienes Personales que supere 4 veces el importe anualizado del ingreso previsto en el inciso a), y/o la tenencia de bienes informados por la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la Propiedad Automotor y de Créditos Prendarios que supere 1,5 veces el importe anualizado del referido ingreso, y/o la tenencia de bienes informados por la Administración Nacional de Aviación Civil, y/o la tenencia de embarcaciones
de más de 9 metros de eslora informada por la Prefectura Naval Argentina.
c) Gastos y/o consumos que superen en más del 30% los ingresos calculados de acuerdo a las pautas del inciso a). A tal fin serán tenidos en cuenta los gastos efectuados con tarjetas de crédito y/o débito.
En los casos que la evaluación sea positiva, le entregará al interesado un código de autorización.
4) Obtención del beneficio
Para acceder al beneficio, deberá utilizar el SICAM, con clave fiscal, en el sitio web de la AFIP y confeccionará el plan de pagos, ingresando el código de autorización a que recibido en el punto anterior.
Efectuado el envío, el sistema permitirá imprimir el formulario de presentación, el correspondiente Acuse de Recibo y el Volante de Pago para la cancelación de la primera cuota o el pago total, según corresponda.
5) Cancelación de la deuda
El pago de la primera cuota se hará como disponga la AFIP. El pago de las restantes cuotas, se hará por descuento de haberes
por la ANSES.
3.
Reglamentación adicional del plan de pagos por la AFIP
Por Resolución General (AFIP) N° 3677 (B.O.: 23/09/14) se reglamentó la forma y condiciones del plan de pagos del régimen especial de regularización establecido por la Ley 26.970 y reglamentado por la norma conjunta Resolución General Nº 3.673
(AFIP) y Resolución Nº 533 (ANSES).
1) El importe de cada cuota no podrá ser inferior a la suma de $ 150.2) La deuda se consolida al día primero del mes en que se formule la adhesión.
3) El pago definitivo o las cuotas, según el caso, vencerán el 22 de cada mes, a partir del mes siguiente al de adhesión.
4) Este pago único o la primera cuota, se podrán pagar:
a) Por depósito bancario
b) Por transferencia electrónica de fondos, con el volante de pago emitido por el SICAM o el F. 799/E. Se utilizarán los siguientes códigos:
DEUDA A PAGAR
IMPUESTO CONCEPTO SUBCONCEPTO
Pago único y definitivo o primera cuota
724
041
041
Intereses
724
041
051
5) Las cuotas segunda y siguientes se deducirán de la prestación otorgada.
6) Caducidad: Se dispone por falta de pago de seis cuotas, total o parcial, y por la falta de pago de una cuota, transcurridos 90
días desde el vencimiento de la última cuota.
La caducidad producirá, asimismo, la pérdida de los beneficios.
7) Vigencia: A partir del 23/09/14.
4.
Constancia del Trabajador y Certificado Digital de Ingresos Laborales
Por Resolución General (AFIP) N° 3676 (B.O.: 18/09/2014) se agregaron nuevas funcionalidades al servicio web con Clave Fiscal, denominado “Trabajo en Blanco”, disponible en el sitio web de la AFIP. En adelante, el trabajador, podrá:
a) Consultar su situación registral (alta, baja y/o modificaciones de su relación laboral, registrada por su/s empleador/es en el
sistema “Simplificación registral”) e imprimir la “Constancia del Trabajador”.
b) Obtener el “Certificado Digital de Ingresos Laborales (CDIL)”, el cual detallará las remuneraciones declaradas por su/s empleador/es correspondientes a los últimos 6 períodos fiscales mensuales, contados a partir de aquel cuyo vencimiento para la presentación de la declaración jurada determinativa mensual (F. 931) haya tenido lugar en el mes inmediato anterior al de la fecha en
que se efectúe la solicitud del certificado.
El “Certificado Digital de Ingresos Laborales (CDIL)” contará con un código de respuesta rápida (QR), que posibilitará mediante el uso de un dispositivo móvil (teléfono inteligente, “notebook”, “netbook”, tableta, etc.) provisto de cámara y con acceso a
“Internet”, cotejar la validez del certificado.
c) Acceder al “Buzón de Observaciones”, disponible en el servicio “Aportes en línea”, con el objeto de consignar las posibles
irregularidades observadas.
Podrá obtener el CDIL, mediante alguna de las siguientes vías:
a) El sitio “web” de la AFIP (http://www.afip.gob.ar/trabajoenblanco), con su CUIL y Clave Fiscal.
b) La banca electrónica de la entidad bancaria con que opera habitualmente el trabajador o, en su caso, del banco en el cual se
encuentra abierta la cuenta en la que el empleador le deposita su remuneración.
Los trabajadores podrán efectuar una consulta básica sin la utilización de “Clave Fiscal”, por medio de la cual sólo se obtendrá
como respuesta si el trabajador se halla registrado o no por su empleador.
Para la obtención del “Certificado Digital de Ingresos Laborales (CDIL)” el sistema requerirá a los trabajadores que consignen
la CUIT de la entidad u organismo ante el cual presentarán el mismo, de manera de posibilitar que este dato junto con la denominación del destinatario se reflejen en el respectivo certificado.
En el supuesto que no se consigne la identificación del destinatario del certificado, éste será emitido con la leyenda “Para ser
presentado ante quien corresponda”.
El receptor del certificado, podrá validar el mismo al ser presentado por el interesado, en el sitio web de la AFIP, mediante el
servicio web “Verificación del Certificado Digital de Ingresos Laborales”.
Con vigencia a partir del 01/10/2014.5.
DNI con CUIL
Por Resolución (RNP) N° 2566/2014 (B.O.: 12/09/2014) se dispuso que a partir del día 12/09/2014, el número de CUIL
de los ciudadanos será incorporado como dato en el reverso del Documento Nacional de Identidad.
6.
Reglamentación de la cobertura de riesgos del trabajo para personal doméstico
Por Resolución (SRT) N° 2224/14 (B.O.: 11/09/2014) se reglamentó la afiliación del personal doméstico al régimen de riesgos del trabajo. Las principales disposiciones son las siguientes:
1) Solicitud de afiliación de empleadores de personal doméstico
Se aprobó la solicitud de afiliación y el contrato tipo (es un contrato de adhesión, no modificable por las partes).
2) Contratos mixtos
Cuando un empleador tenga trabajadores del régimen general y domésticos, todos se regirán por el contrato tipo Resolución
SRT 463/2009, respetando las particularidades de cada régimen.
Cuando un empleador doméstico pase a emplear personal del régimen general, los nuevos empleados también quedarán asegurados por la ART que dio la cobertura al personal doméstico.
3) Adhesión de oficio
El empleador doméstico que pague las cuotas de seguro sin suscribir el contrato con ninguna ART, será asignado de oficio por
la SRT a una ART.
La cobertura comenzará el día siguiente al que la SRT comunique los datos del empleador a la ART.
4) Prestación laboral temporaria
Mientras se encuentre vigente la relación laboral de los beneficiarios el empleador podrá efectuar, por cuenta y orden de la
A.R.T., el pago de la prestación dineraria por Incapacidad Laboral Temporaria (I.L.T.) y, en igual sentido, el pago de aportes y
contribuciones a la Seguridad Social.
La A.R.T. deberá reembolsar al empleador el monto de dichos conceptos dentro de los 30 días corridos de la presentación de
la documentación que acredite el pago realizado.
En caso de extinción de la relación laboral, la A.R.T. deberá realizar de manera directa el pago de la I.L.T. como así también la
declaración y pago de los aportes y contribuciones.
Cuando el contrato del empleador con la A.R.T. tenga origen en la asignación de oficio, el pago de la prestación dineraria por
I.L.T. y de los aportes y contribuciones a la Seguridad Social por cuenta y orden de la A.R.T., será obligatorio para el empleador,
excepto que comunique fehacientemente a la Aseguradora lo contrario.
De existir reintegros de prestaciones dinerarias en concepto de I.L.T. pendientes de reembolso por parte de la Aseguradora, ésta no podrá objetar el traspaso a otra A.R.T. ni rescindir el contrato por falta de pago.
5) Plazo para implementar la solicitud de afiliación
Las ART cuentan con tres meses para adecuar sus procedimientos. Mientras tanto, podrán utilizar los instrumentos previstos
en los anexos I y II de la Resolución S.R.T. Nº 463/09.
6) Vigencia
A partir del 01/11/2014.7.
Prórroga del régimen de facilidades de pago del RENATEA
Por Resolución (RENATEA) N° 298/14 (B.O.: 08/09/2014) se prorrogó hasta el día 31/12/2014la vigencia del procedimiento tributario de facilidades para el pago de deuda que los empleadores agrarios, comprendidos en el ámbito de aplicación de la
Ley Nº 25.191, mantienen con el Registro Nacional de Trabajadores y Empleados Agrarios (RENATEA), establecido por la Resolución (RENATEA D.G.) Nº 171 de fecha 14/05/2014.
8.
Tasa de interés para planes de pago del IERIC
Por Resolución (IERIC) N° 23/2014 (B.O.: 08/09/2014) se dispuso aplicar una tasa de interés de financiamiento del 1,5%
mensual, determinado según el sistema francés, a los planes de pago en cuotas de multas por infracciones verificadas o impuestas
hasta el 31/07/14, que se acuerden a partir de la vigencia de la presente y hasta el 31/12/15, inclusive.
9.
Aumento del Salario Mínimo Vital y Móvil
Por Resolución (CNEPySMVM) N° 3/2014 (B.O.: 02/09/14) se dispuso aumentar el importe del salario mínimo, vital y
móvil, conforme se indica a continuación:
1) A partir del 01/09/2014: $ 4.400 mensuales para jornada completa y $ 22 la hora, para trabajadores jornalizados.
2) A partir del 01/01/2015: $ 4.716 mensuales para jornada completa y $ 23,58 la hora, para trabajadores jornalizados.
VI.
Sociedades
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