RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA

RELACION JURÍDICA TRIBUTARIA
LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
•
LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO, SE EJERCE MEDIANTE EL
PROCESO LEGISLATIVO, QUE SE AGOTA CON LA PUBLICACIÓN DE
LA LEY, LA CUAL CONTIENE, DE MANERA GENERAL Y
OBLIGATORIA, LAS SITUACIONES JURIDICAS O DE HECHO, QUE
UNA VEZ QUE SE REALIZAN GENERAN UN VINCULO ENTRE LOS
SUJETOS A QUE SE REFIERE LA LEY, ESA RELACIÓN QUE SE
ORIGINA AL REALIZARSE LA SITUACIÓN CONCRETA SE LLAMA
RELACIÓN JURÍDICA, Y LA QUE SE REFIERE A LOS TRIBUTOS
RECIBE EL NOMBRE DE RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA.
•
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.- CONSISTE EN EL NEXO JURÍDICO
QUE SE CREA ENTRE UNA PERSONA LLAMADA DEUDOR QUE SE
SUJETA PARA CON OTRO LLAMADO ACREEDOR, A UNA
PRESTACIÓN U ABASTENCIÓN EN DINERO O HECHOS.
•
FORMAS COMO HA SIDO EXPLICADO LA RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA
•
A).- COMO RELACIÓN DE PODER.- (DOCTRINA ALEMANA), LOS
IMPUESTOS SE EXPLICAN POR EL HECHO DE EXISTIR UN SUJETO
PREPOTENTE,
QUE
IMPONE
A
LOS
GOBERNADOS
O
SUBORDINADOS SUS DETERMINACIONES.
•
CRÍTICA.- EL ESTADO COMO PRODUCTOR DE NORMAS Y
SIMULTANEAMENTE COMO ENTE SOMETIDO AL ORDENAMIENTO
JURÍDICO.
•
B).- A PARTIR DE LOS CONCEPTOS DE FUNCIÓN Y POTESTAD.- EL
ESTADO ACTUA EN UN DOBLE PLANO, CON UN PODER FINANCIERO
(LEGISLANDO) Y CON UN PODER ADMINISTRATIVO (POTESTAD DE
IMPOSICIÓN)
•
C).- COMO RELACIÓN JURÍDICA OBLIGACIONAL.- LA OBLIGACION
TRIBUTARIA TIENE TRES CARACTERISTICAS: ES UNA RELACIÓN DE
DERECHO PÚBLICO, ES UNA RELACIÓN Y OBLIGACIÓN “EX LEGE” Y
SE AGOTA EN UNA PRESTACIÓN DE DAR.
PARTES QUE INTEGRAN LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
EN MUCHAS OCASIONES LAS PERSONAS EN GENERAL Y ALGUNOS
TRATADISTAS DE DERECHO FISCAL HABLAN DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA Y DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA COMO SI FUERAN
SINÓNIMOS, ESTO ES INEXACTO, DADO QUE PUEDE DARSE EL CASO DE
EXISTIR UNA RELACIÓN TRIBUTARIA SIN QUE IMPLIQUE EL NACIMIENTO
DE UNA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA, POR EJEMPLO: UNA EMPRESA ,
PERSONA MORAL, CLAUSURA SU NEGOCIO DESPUÉS DE VARIOS AÑOS,
Y HA OPERADO CON PÉRDIDAS EN CADA EJERCICIO FISCAL Y, COMO
CONSECUENCIA, SIN HABER COINCIDIDO NUNCA CON LA SITUACIÓN
PREVISTA EN LA LEY PARA QUE HUBIERE NACIDO A SU CARGO LA DE
TRIBUTAR, EN VIRTUD DE QUE NUNCA OBTUVO UTILIDAD GRAVABLE.
DE LOS ANTERIOR SE DESPRENDE QUE LAS PARTES QUE INTEGRAN
LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA SON: SUJETO ACTIVO, SUJETO
PASIVO Y TERCEROS.
ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV Y 115 FRACCIÓN IV AMBOS DE LA CPEUM
SUJETOS DE LA RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA
•
SUJETO ACTIVO.- EN LA LEGISLACIÓN FISCAL MEXICANA, DE
ACUERDO CON LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, EL ÚNICO SUJETO
ACTIVO DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA ES EL ESTADO, YA QUE LA
CARTA MAGNA NO PREVEE QUE OTRO ORGANISMO DIVERSO DEL
ESTADO PUEDA SER SUJETO ACTIVO, NI PREVEE LA FACULTAD DE
DELEGAR EL EJERCICIO DE LA POTESTAD TRIBUTARIA, RAZÓN
POR LA CUAL EL ARTÍCULO 31 FRACCIÓN IV, ESTABLECE LA
OBLIGACION DE LOS MEXICANOS DE CONTRIBUIR AL GASTO
PÚBLICO Y ÚNICAMENTE MENCIONA A LA FEDERACIÓN, ESTADOS
Y
MUNICIPIOS.
POR
ESA
RAZÓN
LOS
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS NO PUEDEN SER SUJETOS ACTIVOS.
•
DE LOS TRES SUJETOS ACTIVOS SEÑALADOS EN LA
CONSTITUCIÓN, SÓLO LA FEDERACIÓN Y LOS ESTADOS TIENEN
PLENA POTESTAD JURÍDICA TRIBUTARIA, EN CAMBIO LOS
MUNICIPIOS NO PUEDEN ESTABLECER SUS CONTRIBUCIONES
(ARTÍCULO 115 CPEUM)
•
OBLIGACIONES
DEL
SUJETO
OBLIGACIONES NACEN DE LA LEY.
•
EXISTEN DOS TIPOS DE OBLIGACIONES : PRINCIPALES Y
ACCESORIAS
ACTIVO.-
TODAS
SUS
•
PRINCIPALES:
PERCEPCIÓN
DE
LOS
INGRESOS,
DETERMINACIÓN DE LOS CRÉDITOS FISCALES, FIJAR LAS BASES
PARA SU LIQUIDACIÓN Y ORDENAR LAS VISITAS DOMICILIARIAS
PARA
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
FISCALES, TODAS ESTAS SON OBLIGACIONES DE HACER.
•
ACCESORIAS: DAR ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE, EDITAR
FOLLETOS EXPLICANDO LAS OBLIGACIONES FISCALES O LAS
REFORMAS A LAS MISMAS.
•
SUJETO PASIVO.- ÉSTE DEBE ENTENDERSE COMO LA PERSONA
FÍSICA O MORAL, NACIONAL O EXTRANJERA, QUE REALIZA EL
HECHO GENERADOR DE UN TRIBUTO O CONTRIBUCIÓN, ES DECIR,
LA PERSONA QUE SE COLOCA DENTRO DE LA HIPÓTESIS
NORMATIVA. (ARTÍCULO 1 CFF)
•
DE LO ANTERIOR SE DESPRENDE QUE EXISTEN DOS CLASES DE
SUJETOS PASIVOS:
•
PERSONAS FÍSICAS.- SON SERES HUMANOS DOTADOS DE
CAPACIDAD JURÍDICA, ES DECIR, TITULAR DE DERECHOS Y
OBLIGACIONES
•
PERSONAS MORALES.- CONSTITUIDAS
POR TODAS
LAS
ASOCIACIONES,
SOCIEDADES
CIVILES,
MERCANTILES,
ORGANISMOS
DESCENTRALIZADOS
Y
EMPRESAS
PARAESTATALES.
•
OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO.- ÉSTAS SON DE DAR, QUE
CONSISTE EN EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, DE HACER
MEDIANTE LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y DE NO
HACER INTRODUCIR MERCANCÍAS SIN EL PAGO DE IMPUESTOS.
EL CRÉDITO FISCAL
•
ES UN PRINCIPIO FUNDAMENTAL DE LA CIENCIA JURÍDICA, EL QUE
NOS DICE QUE TODA NORMA LEGAL DEBE REDACTARSE
CONTENIENDO
UNA
HIPÓTESIS
O
SUPUESTO
(QUE
RESPECTIVAMENTE RECIBEN LOS NOMBRES DE HÌPÓTESIS
NORMATIVA Y SUPUESTO JURÍDICO), DE TAL MANERA QUE SU
APLICACIÓN DEPENDA DE LA REALIZACIÓN POR PARTE DE LOS
SUJETOS PASIVOS DE LA PROPIA HIPOTESIS O SUPUESTO.
•
ESTE METODO DE REDACCIÓN ES ESCRUPULOSAMENTE SEGUIDO
POR EL DERECHO FISCAL, CUYAS NORMAS JURÍDICAS PARTEN
SIEMPRE DE HIPÓTESIS O SUPUESTOS.
•
CON BASE EN LO ANTERIOR, SE PUEDE AFIRMAR QUE EL
NACIMIENTO DEL TRIBUTO TIENE LUGAR CUANDO EL O LOS
SIJETOS PASIVOS REALIZAN EL SUPUESTO JURÍDICO O SE
COLOCAN EN LA HIPÓTESIS NORMATIVA, PREVISTA EN LA LEY
HACENDARIA APLICABLE.
•
EJEMPLO: UNA SOCIEDAD MERCANTIL, LLEVA A CABO VARIOS
ACTOS, SUJETOS A ISR PERO DEBERÁ DETERMINAR EN DICIEMBRE
EN CANTIDAD LIQUIDA EL IMPUESTO A PAGAR (UTILIDAD ANUAL)
•
NACIMIENTO Y DETERMINACIÓN LIQUIDA SON DOS INSTANCIAS
DIFERENTES: EJEMPLO ISR E IGI.
•
DETERMINACIÓN EN CANTIDAD LIQUIDA.
•
SE DEFINE COMO LA OPERACIÓN MATEMATICA ENCAMINADA A
FIJAR SU IMPORTE EXACTO MEDIANTE LA APLICACIÓN DE TASAS
TRIBUTARIAS ESTABLECIDAS EN LAS LEYES HACENDARIAS.
•
LA CUANTIFICACIÓN CONSTITUYE UN ACTO POSTERIOR AL
NACIMIENTO
DE
LA
OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA,
CUYA
TEMPORALIDAD VARIA SEGÚN EL CRÉDITO DE QUE SE TRATE.
EJEMPLO ISR (DOCE MESES) IGI INMEDIATAMENTE.
•
LA OPERACIÓN DE LIQUIDACION LA HACE NORMALMENTE EL
CONTRIBUYENTE, EXCEPTO EN VISITAS DOMICILIARIAS LAS HACE
LA AUTORIDAD HACENDARIA.
•
CLASES DE TASAS CONTRIBUTIVAS:
•
CUOTA FIJA.- CONSISTE EN UNPORCENTAJE FIJO, EJEMPLO: IGI E
IVA
•
TARIFA PROGRESIVA.- ESTABLECE
EJEMPLO ARTÍCULO 80 ISR
•
CANTIDAD FIJA.- CANTIDAD EXACTA, EJEMPLO: LEY FEDERAL DE
DERECHOS
•
PLAZO PARA EL PAGO.
TASAS
DIFERENCIALES,
•
REPRESENTA UNA TERCERA ETAPA O MOMENTO DENTRO DEL
PROCESO
DE
CONFIGURACIÓN
DE
LOS
TRIBUTOS,
INMEDIATAMENTE POSTERIOR AL NACIMIENTO Y LIQUIDACIÓN,
CUYA TEMPORALIDAD VARIA SEGÚN LO DISPONGA LA LEY
APLICABLE. EJEMPLO: ISR E IGI
EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
•
REQUERIMIENTO.
•
MANDAMIENTO DE LA AUTORIDAD MEDIANTE EL CUAL SE EXIGE EL
PAGO
DE
CREDITOS
FISCALES
NO
CUBIERTOS
ESPONTANEAMENTE.
•
EMBARGO. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A
RETENER O SECUESTRAR BIENES DEL DEUDOR, SUFICIENTES
PARA ASEGURAR EL PAGO DEL CREDITO FISCAL A TRAVES DE SU
ENAJENACION EN REMATE, ENAJENACION FUERA DE SUBASTA, SU
ADJUDICACION EN FAVOR DEL FISCO, O SU INTERVENCION EN
ADMIINISTRACION O CON CARGO A CAJA.
•
REMATE. ACTO MEDIANTE EL CUAL LA AUTORIDAD PROCEDE A
ENAJENAR LOS BIENES EMBARGADOS PARA, CON SU PRODUCTO,
CUBRIR LOS CREDITOS FISCALES ADEUDADOS POR EL
EMBARGADO.
•
FORMAS DE ENAJENAR BIENES EMBARGADOS
•
REMATE
(SUBASTA
ELECTRONICOS)
•
ENAJENACION DIRECTA FUERA DE SUBASTA
•
ADJUDICACION
PUBLICA
A
TRAVÉS
DE
MEDIOS
CAUSAS DE SUSPENSIÓN DEL PAE
•
ARTÍCULO 142 CFF.- SE OTORGUE GARANTÍA DEL INTERÉS FISCAL
•
ARTÍCULO 144 CFF.- NO SE EJECUTARAN LOS ACTOS
ADMINISTRATIVOS CUANDO SE GARANTICE EL INTERÉS FISCAL,
SATISFACIENDO LOS REQUISITOS LEGALES.
•
TAMPOCO SE EJECUTARÁ EL ACTO QUE DETERMINE UN CRÉDITO
FISCAL HASTA QUE VENZA EL PLAZO DE 45 DÍAS SIGUIENTES A LA
FECHA EN QUE SURTA EFECTOS SU NOTIFICACIÓN.
•
CUANDO EL CONTRIBUYENTE HUBIERE INTERPUESTO EN TIEMPO Y
FORMA EL RECURSO DE REVOCACIÓN
FORMAS DE EXTINCIÓN DEL CREDITO FISCAL
•
EXTINCIÓN DEL CRÉDITO FISCAL:
•
1.- EL PAGO, COMO EL CUMPLIMIENTO DE UNA OBLIGACIÓN
•
2.- LA COMPENSACIÓN, COMO LA MANERA DE EXTINCIÓN DE DOS
DEUDAS
•
3.- LA CONDONACIÓN, COMO UNA REMISIÓN DE LA DEUDA
•
4.- LA CANCELACIÓN.
•
5.- LA PRESCIPCIÓN.- EXTINCIÓN DE UNA OBLIGACIÓN POR EL
TRANSCURSO DEL TIEMPO.
•
6.- CADUCIDAD.- CUANDO LAS AUTORIDADES HACENDARIAS NO
EJERZAN SUS DERECHOS PARA COMPROBAR EL CUMPLIMIENTO
DE OBLIGACIONES FISCALES.
EL ACREDITAMIENTO
•
ACREDITAMIENTO DEL ISR PAGADO EN MEXICO
•
CONCEPTO
•
UN TÉRMINO MUY UTILIZADO EN LA LEGISLACIÓN FISCAL
MEXICANA VIGENTE, ES EL DEL ACREDITAMIENTO; SIN EMBARGO,
DENTRO DE LAS DISPOSICIONES FISCALES NO SE ENCUENTRA
CONTENIDO UN CONCEPTO QUE DEFINA CON PRECISIÓN EL
SIGNIFICADO DE ÉSTE Y LOS ALCANCES DEL MISMO.
•
DE ACUERDO CON EL TRATAMIENTO QUE SE LE DA A LA PALABRA
ACREDITAMIENTO DENTRO DE NUESTRO MARCO TRIBUTARIO,
PODEMOS DECIR QUE ES LA DISMINUCIÓN QUE SE EFECTÚA, DE
ALGUNA CANTIDAD PAGADA CON ANTERIORIDAD, DE UN
ESTÍMULO FISCAL O DE UN SUBSIDIO, PARA EFECTOS DE
DETERMINAR EL MONTO O CANTIDAD POR PAGAR EN LA
DECLARACIÓN DE PAGO PROVISIONAL O DEFINITIVO O, EN SU
CASO, DEL EJERCICIO.
•
PERSONAS MORALES QUE TRIBUTAN EN EL RÉGIMEN GENERAL
•
CANTIDADES QUE SE PUEDEN ACREDITAR
•
EL ISR QUE ESTOS CONTRIBUYENTES PUEDEN ACREDITAR ES EL
SIGUIENTE:
•
1. EL PAGADO EN LAS DECLARACIONES
PROVISIONALES (ARTÍCULO 14 DE LA LEY DEL ISR).
•
2. EL IMPUESTO RETENIDO POR LAS INSTITUCIONES DEL SISTEMA
FINANCIERO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 58 DE LA LEY,
VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010, DERIVADO DE LOS
INTERESES QUE PAGUEN DICHAS INSTITUCIONES A LAS
PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL (ARTÍCULO 14 DE LA
LEY DEL ISR).
•
3. EL ISR CAUSADO Y PAGADO EN LA DECLARACIÓN DEL
EJERCICIO. ES IMPORTANTE SEÑALAR QUE ESTE IMPUESTO SÓLO
PUEDE ACREDITARSE CONTRA EL MONTO DEL IETU DEL MISMO
EJERCICIO A CARGO DEL CONTRIBUYENTE (ARTÍCULO 8O. DE LA
LEY DEL IETU).
•
4. EL ISR PAGADO COMO CONSECUENCIA DE HABER DISTRIBUIDO
DIVIDENDOS O UTILIDADES NO PROVENIENTES DE LA CUFIN NI DE
LA CUFINRE (ARTÍCULO 11 DE LA LEY DEL ISR).
•
5. EL ISR PAGADO EN EL EXTRANJERO QUE SEA ACREDITABLE,
DETERMINADO EN LOS TÉRMINOS DEL ARTÍCULO 6O. DE LA LEY
DE ISR.
DE
PAGOS
EL ACREDITAMIENTO DE IVA
ES RESTAR EL IVA QUE COBRE EL CONTRIBUYENTE POR LAS VENTAS
, DEL IVA QUE SE PAGA POR SUS COMPRAS Y GASTOS DE
CONFORMIDAD CON LO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 4 DE LA LEY DEL
IVA
•
PARA QUE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SEA ACREDITABLE
EN LOS TERMINOS DE ESTE ARTICULO, ADICIONALMENTE
DEBERAN REUNIRSE LOS SIGUIENTES REQUISITOS:
•
A) QUE HAYA SIDO TRASLADADO EXPRESAMENTE AL
CONTRIBUYENTE Y QUE CONSTE POR SEPARADO EN LOS
COMPROBANTES A QUE SE REFIERE LA FRACCION III DEL
ARTICULO 32 DE ESTA LEY.
•
B) QUE HAYAN SIDO EFECTIVAMENTE EROGADOS LOS PAGOS POR
LA ADQUISICION DE BIENES O SERVICIOS DE QUE SE TRATE, EN
LOS TERMINOS DE LOS ARTICULOS 24, FRACCION IX Y 136,
FRACCION X DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA, CUANDO
EL IMPUESTO HAYA SIDO TRASLADADO POR CONTRIBUYENTES
SUJETOS A LOS REGIMENES ESTABLECIDOS EN EL TITULO II-A O
EN LAS SECCIONES II Y III DEL CAPITULO VI DEL TITULO IV DE LA
CITADA LEY.
•
C) QUE, TRATANDOSE DEL IMPUESTO TRASLADADO QUE SE
HUBIESE RETENIDO CONFORME AL ARTICULO 1O.-A, DICHA
RETENCION SE ENTERE EN LOS TERMINOS Y PLAZOS
ESTABLECIDOS EN ESTA LEY.
•
EL DERECHO AL ACREDITAMIENTO ES PERSONAL PARA LOS
CONTRIBUYENTES DE ESTE IMPUESTO Y NO PODRA SER
TRANSMITIDO POR ACTO ENTRE VIVOS, EXCEPTO TRATANDOSE DE
FUSION. EN EL CASO DE ESCISION DE SOCIEDADES EL
ACREDITAMIENTO DEL IMPUESTO PENDIENTE DE ACREDITAR A LA
FECHA DE LA ESCISION SOLO LO PODRA EFECTUAR LA SOCIEDAD
ESCINDENTE. CUANDO ESTA ULTIMA DESAPAREZCA, SE ESTARA A
LO DISPUESTO EN EL PENULTIMO PARRAFO DEL ARTICULO 14-A
DEL CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
•
PARA QUE SEA ACREDITABLE EN LOS TERMINOS DE ESTE
ARTICULO EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO EN LA
IMPORTACION DE BIENES TANGIBLES, CUANDO SE HUBIERA
PAGADO LA TASA DEL 11%, EL CONTRIBUYENTE DEBERA
COMPROBAR QUE LOS BIENES FUERON UTILIZADOS O
ENAJENADOS EN LA REGION FRONTERIZA
INFRACCIONES
•
ES DE EXPLORADO DERECHO QUE TODA OBLIGACIÓN QUE DERIVA
DE LA LEY TIENE, COMO CARACTERISTICA PRINCIPAL, LA DE QUE
SI NO SE CUMPLE CON DICHA OBLIGACIÓN, EL INFRACTOR
RESPONSABLE SE HACE MERECEDOR DE UNA SANCIÓN, LO CUAL
ES LÓGICO, YA QUE DE NO SER ASÍ EL CUMPLIMIENTO DE UNA
OBLIGACIÓN QUEDARÍA SUJETO A LA VOLUNTAD DEL
PARTICULAR. SIN EMBARGO, POR UN PRINCIPIO DE SEGURIDAD
JURÍDICA, ES NECESARIO QUE LA CONDUCTA QUE TRAE COMO
CONSECUENCIA LA INFRACCIÓN ESTÉ PREVIAMENTE TIPIFICADA
EN LA LEY COMO ILEGAL Y TENGA PREVISTA UNA SANCIÓN.
•
EN MATERIA FISCAL CORRESPONDE A LA ADMINISTRACIÓN
PÚBLICA LA APLICACIÓN DE LAS DISPOSICIONES FISCALES PARA
OBTENER SU CUMPLIMIENTO, DE ACUERDO CON LA POTESTAD
SANCIONADORA DE QUE ESTÁ PROVISTA.
•
CONCEPTOS DE INFRACCIÓN:
•
RAUL
RODRÍGUEZ
LOBATO.“TODA
TRANSGRESIÓN
O
INCUMPLIMIENTO DE UNA LEY QUE, COMO HEMOS DICHO DEBE
SER SANCIONADO”.
•
MAYOLO SÁNCHEZ HERNÁNDEZ.- “TODO ACTO U OMISIÓN QUE
TRAE COMO CONSECUENCIA DEJAR DE HACER LO QUE LA LEY
FISCAL ORDENA O EFECTUAR LO QUE PROHÍBE”.
•
SERGIO FRANCISCO DE LA GARZA.- “ES TODA VIOLACIÓN A LAS
NORMAS JURÍDICAS TRIBUTARIAS QUE IMPONEN A LOS
PARTICULARES OBLIGACIONES SUSTANTIVAS O DEBERES
FORMALES”.
DIFERENCIA ENTRE INFRACCIÓN, SANCIÓN Y DELITO
•
INFRACCIÓN.- ES TODA VIOLACIÓN A LA LEY
•
PRINCIPIOS GENERALES DE LAS MULTAS: SON EXIGIBLES AUNQUE
SE PAGUEN LAS CONTRIBUCONES, SU PAGO EXTEMPORANEO
CAUSA ACTUALIZACIÓN, LAS MULTAS NO CAUSAN RECARGOS,
CONTRIBUYENTES CON INGRESOS MENORES A $1, 700,000. 50%,
CUANDO SE MODIFIQUE LA LEY APLICAR LA MULTA MENOR ENTRE
LA VIGENTE EN EL MOMENTO DE LA INFRACCIÓN Y LA VIGENTE EN
EL MOMENTO DEL COBRO, SON ILEGALES LAS MULTAS FIJAS, SE
DETERMINAN ENTRE UN MINIMO Y UN MÁXIMO, EL MÁXIMO SE
DEBE MOTIVAR AGRAVANTES.
•
CONCEPTO DE INFRACTOR.- ARTÍCULO 71 DEL CFF
•
SANCIÓN.- EDUARDO GARCÍA MAYNES.- ES LA CONSECUENCIA
JURÍDICA QUE EL INCUMPLIMIENTO DE UN DEBER PRODUCE EN
RELACIÓN CON EL OBLIGADO.
•
DELITO.- TODA ACCIÓN U OMISIÓN QUE SANCIONAN LAS LEYES
PENALES.
RESPONSABLES SOLIDARIOS
•
I.- RETENEDORES
•
II.- PAGADORES POR CUENTA DEL CONTRIBUYENTE
•
III.- LIQUIDADORES Y SINDICOS
•
IV.- ADQUIRIENTE DE NEGOCIACIONES
•
V.- REPRESENTANTE DE NO RESIDENTES
•
VI.- QUIENES EJERZAN PATRIA POTESTAD O TUTELA
•
VII.- LEGATARIOS Y DONATARIOS
•
VIII.- TERCEROS CON DEPÓSITO, PRENDA O HIPOTECA
•
IX.- SOCIOS O ACCIONISTAS
•
X.- SOCIEDADES ESCINDIDAS
•
XI.- ASOCIANTES EN PARTICIPACIÓN
•
XII.- TRANSPORTISTAS
•
XIII.- AGENTES ADUANALES
LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA COMPRENDE LOS ACCESORIOS, CON
EXCEPCIÓN DE LA MULTA.
CLASIFICACIÓN DE LAS INFRACCIONES SEGÚN CFF
•
ARTÍCULO 79 DEL CFF.- RELACIONADAS CON EL RFC
•
ARTÍCULO 81 DEL CFF.- RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PAGO DE CONTRIBUCIONES, ASÍ COMO, DE LA PRESENTACIÓN DE
DECLARACIONES,
AVISOS,
INFORMACIONES
O
EXPEDIR
CONSTANCIAS.
•
ARTÍCULO 83 DEL CFF.- RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
LLEVAR CONTABILIDAD, SIEMPRE QUE SEAN DESCUBIERTAS EN
EL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBACIÓN.
•
ARTÍCULO
84-A
DEL
CFF.INSTITUCIONES DE CRÉDITO.
•
ARTÍCULO 84-C DEL CFF.- USUARIOS DE LOS SERVICIOS, ASÍ COMO
DE LOS CUENTAHABIENTES DE INSTITUCIONES DE CRÉDITO.
•
ARTÍCULO 84-E DEL CFF.- RELACIONADAS CON LAS EMPRESAS DE
FACTORAJE FINANCIERO Y SOCIEDADES FINANCIERAS DE OBJETO
MULTIPLE.
•
ARTÍCULO 84-G DEL CFF.- RELACIONADAS CON CASAS DE BOLSAS
•
ARTÍCULO 85 DEL CFF.- RELACIONADAS CON EL EJERCICIO DE LAS
FACULTADES DE COMPROBACIÓN.
•
ARTÍCULO 86-A DEL CFF.- RELACIONADAS CON MARBETES Y
PRECINTOS
•
ARTÍCULO 86-E DEL CFF.- RELACIONADAS CON FABRICANTES DE
BEBIDAS ALCOHÓLICAS
•
ARTÍCULO 87 DEL CFF.- RELACIONADAS CON FUNCIONARIOS
PÚBLICOS
•
ARTÍCULO 89 DEL CFF.- RELACIONADAS CON RESPONSABILIDAD
SOBRE TERCEROS (ASESORES O COMPLICES).
•
ARTÍCULO 91-A DEL CFF.-RELACIONADAS CON EL DICTAMEN DE
ESTADOS FINANCIEROS.
RELACIONADAS
CON
CLASIFICACIÓN DE LOS DELITOS SEGÚN CFF
•
ARTÍCULO 102.- DELITO DE CONTRABANDO
•
ARTÍCULO 103.- PRESUNCION DE CONTRABANDO
•
ARTÍCULO 105 ASIMILABLES AL CONTRABANDO
•
ARTÍCULO 107.- CONTRABANDO CLASIFICADO
•
ARTÍCULO 108.- DEFRAUDACIÓN FISCAL
•
ARTÍCULO 109.- ASIMILABLE A LA DEFRAUDACIÓN FISCAL
LAS
•
ARTÍCULO 110.- DELITOS RELACIONADOS CON EL RFC
•
ARTÍCULO 111.- DELITOS RELACIONADOS CON LA CONTABILIDAD
•
ARTÍCULO 112.- DELITOS DE LOS DEPOSITARIOS INFIELES
•
ARTÍCULO 113.REGISTRADORAS
•
ARTÍCULO
114.MANDAMIENTO
•
ARTÍCULO 114 A.- DELITOS POR AMENAZAS A CONTRIBUYENTES
•
ARTÍCULO 114B.- DELITOS POR REVELACION DE SECRETOS
FINANCIEROS
•
ARTÍCULO 115.FISCALIZADO
DELITOS
DELITOS
DELITO
DE
RELACIONADOS
POR
CON
REALIZAR
ROBO EN
MAQUINAS
VISITAS
RECINTO
FISCAL
ARTÍCULO 115 BIS.- DELITO DE CONTRABANDO DE COMBUSTIBLE
SIN
O