De la improcedencia de requerimientos por declaraciones anuales

“DE LA IMPROCEDENCIA DE REQUERIMIENTOS POR
DECLARACIONES ANUALES DEL EJERCICIO 2003
EN EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL ACTIVO DE
PERSONAS MORALES DICTAMINADAS”
Por: L.C.C. Eduardo López Lozano
A partir de este mes las administraciones locales del país están enviando a
diversos contribuyentes, personas morales requerimiento de obligaciones
por las declaraciones del Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Activo
2003.
Explicaremos las razones de la improcedencia de tales requerimientos por lo que
hace a personas morales dictaminadas voluntaria u obligatoriamente.
En efecto el requerimiento se envía al tenor siguiente:
EL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA NO TIENE REGISTRADO EL
CUMPLIMIENTO DE LA (S) OBLIGACIÓN (ES) QUE A CONTINUACIÓN SE SEÑALA
(N):
FUNDAMENTO LEGAL DE LA (S)
OBLIBACIONES
OBLIGACIONES (ES)
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO 2003
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA ARTÍCULOS 10 PENÚLTIMO PÁRRAFO Y
PERSONAS
MORALES
RÉGIMEN 86 FRACCIÓN VI DE LEY DEL
GENERAL DE LA LEY.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO 2003 ARTÍCULO 8 PRIMER PÁRRAFO LEY DEL
DEL IMPUESTO AL ACTIVO PERSONAS
IMPUESTO AL ACTIVO.
FECHA DE
VENCIMIENTO
31/03/2004
31/03/2004
POR LO QUE SE REFIERE CON FUNDAMENTO EN LOS ARTÍCULOS 6 PÁRRAFOS TERCERO Y
CUARTO, 31 PÁRRAFO CUARTO, 20 ÚTLIMO PÁRRAFO, 41 FRACCIÓN III, 33 ÚLTIMO
PÁRRAFO Y 134 FRACCIÓN I DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN EN VIGOR; 1, 2, 4, 7
FRACCIONES I, VII Y XVIII, FRACCIÓN 8 FRACCIÓN III, PRIMERO, TERCERO Y CUARTO
TRANSITORIOS DE LA LEY DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PUBLICADA
EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 15 DE DICIEMBRE DE 1995, EN VIGOR A
PARTIR DEL 1° DE JULIO DE 1997 Y MODIFICADA MEDIANTE DECRETOS PUBLICADOS EN
EL MISMO ORGANO OFICIAL DE DIFUSIÓN EL 4 DE ENERO DE 1999 Y 12 DE JUNIO DE
2003, AMBOS VIGENTES A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE AL DE SU PUBLICACIÓN; ARTÍCULO
22, FRACCIÓN II; EN RELACIÓN CON LOS ARTÍCULOS 20 FRACCIONES I, XVI, XX, XXI, XXII
Y 39 APARTADO A, DEL REGLAMENTO INTERIOR DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACIÓN EL 22 DE MARZO DE
2001 EN VIGOR EL DÍA SIGUIENTE DE SU PUBLICACIÓN; Y MODIFICADO MEDIANTE
DECRETOS PUBLICADOS EN EL MISMO ORGANO OFICIAL EL 30 DE ABRIL DE 2001 Y 17 DE
JUNIO DE 2003, AMBOS VIGENTES A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE SU PUBLICACIÓN,
ARTÍCULO SEGUNDO, PÁRRAFO SEGUNDO, DEL ACUERDO POR EL QUE SE SEÑALA EL
NOMBRE, SEDE Y CIRCUNSCRIPCIÓN TERRITORIAL DE LAS UNIDADES ADMINISTRATIVAS
DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, PUBLICADO EN EL DIARIO OFICIAL DE
LA FEDERACIÓN EL DÍA 27 DE MAYO DE 2002, MODIFICADO MEDIANTE DIVERSOS
PUBLICADOS EN EL REFERIDO ORGANO OFICIAL DEL 24 DE SEPTIEMBRE Y 30 DE
OCTUBRE, AMBOS DE ESE MISMO AÑO, TODOS EN VIGOR A PARTIR DEL DÍA SIGUIENTE DE
SU PUBLICACIÓN, RELACIONADO CON EL CITADO ARTICULO 39, PARRAFO PRIMERO,
APARTADO A DEL REGLAMENTO INTERIOR ANTES INVOCADO.
PARA QUE CUMPLA CON LA(S) OBLIGACIÓN(ES) SEÑALADA(S) CONDEDIENDO UN PLAZO
DE 15 DÍAS HABILES A PARITR DEL DÍA HABIL SIGUIENTE DE LA FECHA DE ACUSE DE
RECIBO DE ESTE DOCUMENTO, SU CUMPLIMIENTO ES INDEPENDIENTE DE LA(S) MULTA(S)
A QUE SE HAYA HECHO ACREEDOR EN SU CASO, POR LA COMISIÓN DE INFRACCIONES
ESTABLECIDAS EN EL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
POR ESTA GESTIÓN CUBRIRA, EN SU CASO, HONORARIOS CONFORME A LOS ARTÍCULOS
137, ÚLTIMO PÁRRAFO DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN EN VIGOR Y 72 DE SU
REGLAMENTO.
SI USTED CUMPLIO CON LAS OBLIGACIONES ARRIBA SEÑALADAS ANTES DE RECIBIR ESTE
REQUERIMIENTO, FAVOR DE HACER CASO OMISO AL CONTENIDO DEL MISMO, SIN
EMBARGO,
SI POSTERIORMENTE LE NOTIFICAN MULTA DERIVADA DE ESTE
REQUERIMIENTO, DEBERA ACUDIR A NUESTROS MÓDULOS DE ASISTENCIA AL
CONTRIBUYENTE UBICADOS EN LA ADMINISTRACIÓN LOCAL QUE LE CORRESPONDE, CON
LA DOCUMENTACIÓN NECESARIA, A EFECTO DE REALIZAR LA ACLARACIÓN QUE
CORRESPONDA.
SI NO HA CUMPLICO CON LAS OBLIGACIONES QUE SE MENCIONAN EN ESTE
REQUERIMIENTO, SE LE INVITA A CUMPLIRLAS DENTRO DEL PLAZO QUE SE CONCEDE AL
EFECTO, A TRAVÉS DE NUESTRA PÁGINA DE INTERNET EN LA DIRECCIÓN :
www.sat.gob.mx O ACUDIENDO A LA INSTITUCIÓN BANCARIA DE SU PREFERENCIA, SE LE
REITERA QUE DE HABERSE HECHO ACREEDOR A ALGUNA(S) MULTA(S) POR INFRACCIONES
A LAS DISPOSICIONES FISCALES UNA VEZ QUE SE LE DETERMINE(N) LA(S)
CONDUCENTES(S), SE LE NOTIFICARA(N) DE MANERA PERSONAL, RECOMENDÁNDOLE SU
PAGO ANTE LAS INTITUCIONES BANCARIAS AUTORIZADAS DENTRO DEL PLAZO
ESTABLECIDO, A FIN DE APROVECHAR LOS BENEFICIOS QUE OTORGA EL CÓDIGO FISCAL
DE LA FEDERACIÓN POR VITUD DEL PAGO OPORTUNO DE MULTAS.
AL CUMPLIR CON LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE SUS IMPUESTOS Y/O EL
PAGO DE SUS MULTAS, EL SAT CONSIDERARA ACLARADO SU REQUERIMIENTO, SIN
NECESIDAD DE ACUDIR A NUESTROS MÓDULOS DE ASISTENCIA AL CONTRIBUYENTE,
SALVO POR LA SITUACIÓN ANTES EXPUESTA....
Sin entrar al análisis del cumplimiento legal en materia de notificaciones,
expresaremos los motivos y los fundamentos legales para la improcedencia del
requerimiento, que son:
La regla Miscelánea 2.17.3 para 2004 establece que los contribuyentes que se
dictaminen opcional u obligatoriamente presentaran los datos de las declaraciones
anuales correspondientes al ejercicio de de 2003 del ISR, IMPAC e Impuesto
Sustitutivo del Crédito al Salario incluyendo sus extemporáneas y de corrección
fiscal a través del dictamen fiscal:
“I. Presentaran los datos relativos a su declaración anual por los impuestos
señalados a través del dictamen de sus estados financieros, en los plazos y con los
requisitos y procedimientos que señalan las disposiciones fiscales para este último.”
Por lo que esta fracción nos hace referencia a la regla 2.9.15 de la Resolución
Miscelánea para 2004, la cual establece el período de envío del dictamen fiscal a
través de Internet de acuerdo a un calendario considerando el primer carácter
alfabético del RFC; Dado que la denominación de mi representada se denomina
Solarium, S. A. de C. V. conforme al citado calendario le correspondería del 23 al 30
de Junio del año en curso.
No obstante la regla en comento, el Artículo Séptimo Transitorio de la Ley de
Ingresos de la Federación vigente establece que el dictamen fiscal, información y
documentación correspondiente a los ejercicios fiscales de los años 2003 y 2004, se
presentaran a más tardar el 30 de junio del año 2004 y 2005 respectivamente.
Si bien es cierto que en la fracción II de la regla 2.17.3 de la Resolución Miscelánea
funda que las cantidades a cargo por cualquiera de los impuestos deberán pagarse
en los plazos establecidos en las disposiciones fiscales para la presentación de la
declaración anual, también es cierto que mi representada no cuenta con dicho
impuesto a cargo.
A hora bien, en lo referente a la fracción III de la regla 2.17.3 que transcribo a
continuación:
“cuando existan saldos a favor por cualquiera de los impuestos señalados,
independientemente de que se determine en el propio dictamen, dichos
contribuyentes deberán manifestarlos vía Internet mediante la “Declaración del
ejercicio simplificada para contribuyentes dictaminados”, de conformidad con el
procedimiento señalado en las fracciones I, II y III de la regla 2.17.1 de la
resolución, dentro de los plazos establecidos en las disposiciones fiscales para la
presentación de la declaración del ejercicio, ya sea por estar obligado o por ejercer
la opción para dictaminarse.”
Aun en este supuesto, el Código Fiscal de la Federación en su artículo 52 último
párrafo da la opción (no obligación) a los contribuyentes que dictaminen sus
estados financieros para presentar su declaración del ejercicio en el formato
simplificado.
Por estas razones las personas morales no tienen la obligación de presentar la
declaración anual sino hasta la fecha de envió del dictamen fiscal a través de
Internet.
L.C.C. Eduardo López Lozano