OBJETIVOS - Rescate Estudiantil

Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
Ejemplo del Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego completo de Estados
Financieros de propósito general
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Destinatario:
Junta Directiva y Accionistas de
EJEMPLO, S.A.
Ciudad
Hemos auditado los estados financieros que se acompañan de la empresa EJEMPLO, S.A. que
comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2008, y el estado de resultados, estado de
cambios en el capital y estado de flujo de efectivo, por el año que terminó entonces, así como un
resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
La administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados
financieros de acuerdo con normas internacionales de información financiera.
Esta
responsabilidad incluye diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la
preparación y presentación razonable de los estados financieros que estén libres de
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debidas a fraude o error; seleccionando
y aplicando políticas contables apropiadas, y haciendo estimaciones contables que sean
razonables en las circunstancias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estados financieros con base en nuestra
auditoría. Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría.
Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos así como que planeemos y
desempeños la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están
libres de representaciones erróneas de importancia relativa de los estados financieros, ya sea
debida a fraude o a error. Al hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control
interno relevante a la preparación y presentación razonable de los estados financieros por la
entidad, para diseñar los procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias
pero no con el fin de expresar una opinión sobre la efectividad del control interno de la entidad.
Una auditoría también incluye evaluar la propiedad de las políticas contables usadas y lo
razonable de las estimaciones contables hechas por la administración, así como evaluar la
presentación general de los estados financieros.
En nuestra opinión, los estados financieros presentan razonablemente, respecto de todo lo
importante la posición financiera de la empresa EJEMPLO, S.A., al 31 de diciembre de 2008 y
de su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año que entonces termino, de acuerdo
con Normas Internacionales de Información Financiera.
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
1. Ejemplos de Dictámenes sobre estados financieros preparados de acuerdo
con una base integral de contabilidad distinta de Normas Internacionales
de Contabilidad o de Normas Nacionales
1.1
Dictamen de un estado de entradas y salidas de efectivo.
1.2
Dictamen de un estado financiero preparado sobre la base del impuesto
sobre la renta de la entidad.
2. Ejemplos de Dictámenes sobre componentes de los estados financieros
2.1
Dictamen en relación de cuentas por cobrar
2.2
Dictamen en relación de participación de utilidades
3. Ejemplos de Dictámenes sobre cumplimiento
3.1 Dictamen separado
3.2 Dictamen que acompaña a los estados financieros
4. Ejemplos de Dictámenes sobre estados financieros resumidos
4.1 Dictamen cuando se expresó una opinión no calificada sobre los estados
financieros anuales auditados
4.2 Dictamen cuando se expresó una opinión
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
1.1 Dictamen de un estado de entradas y salidas de efectivo
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado el estado que se acompaña de las entradas y salidas de efectivo de la empresa
EJEMPLO, S.A. por el año terminado el 31 de diciembre de 2008. Este estado es
responsabilidad de la administración de la empresa EJEMPLO, S.A.. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre el estado que acompaña, con base en nuestra auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o
prácticas nacionales relevantes). Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una
base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y las revelaciones en los estados financieros.
Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general del estado.
Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
La política de la empresa es preparar el estado que se acompaña sobre la base de entradas y
salidas de efectivo. Sobre esta base el ingreso se reconoce cuando se cobra y no cuando se gana,
y los gastos son reconocidos cuando se pagan y no cuando se incurre en ellos.
En nuestra opinión, el estado que se acompaña da un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presenta razonablemente, respecto de todo lo importante”), el ingreso cobrado y los gastos
pagados por la empresa durante el año que terminó el 31 de diciembre de 2008 de acuerdo con la
base de entradas y salidas de efectivo, según se describe en la nota X.
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
1.2 Dictamen de un estado financiero preparado sobre la base del impuesto sobre la
renta de la entidad.
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado los estados financieros con base en impuesto sobre la renta, que se acompañan,
de la empresa EJEMPLO, S.A. por el año terminado el 31 de diciembre de 2008. Estos estados
son responsabilidad de la administración de la empresa EJEMPLO, S.A.. Nuestra
responsabilidad es expresar una opinión sobre los estados financieros, con base en nuestra
auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o
prácticas nacionales relevantes). Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de
representaciones erróneas de importancia relativa. Una auditoría incluye examinar, sobre una
base de pruebas, evidencia que sustenta los montos y las revelaciones en los estados financieros.
Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones
significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los
estados financieros. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra
opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
“presenta razonablemente, respecto de todo lo importante”), la posición financiera de la empresa
EJEMPLO, S.A. al 31 de diciembre de 2008, y de sus ingresos y gastos por el año que terminó
en esa fecha, de acuerdo con la base de contabilidad usada para propósitos de impuesto sobre la
renta, según se describe en la nota X.
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
2.1 Dictamen en relación de cuentas por cobrar
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado la relación que se acompaña de las cuentas por cobrar de la empresa
EJEMPLO, S.A. por el año terminado el 31 de diciembre de 2008. Esta relación es
responsabilidad de la administración de la empresa EJEMPLO, S.A.. Nuestra responsabilidad es
expresar una opinión sobre la relación, con base en nuestra auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o
prácticas nacionales relevantes). Estas normas requieren que planeemos y desarrollemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si la relación esta libre de representación
errónea de importancia relativa. Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas,
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la relación. Una auditoría también incluye
evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la
administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que nuestra
auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, la relación de cuentas por cobrar da un punto de vista verdadero y razonable
de (o “presenta razonablemente, respecto de todo lo importante”), las cuentas por cobrar de la
empresa EJEMPLO, S.A. al 31 de diciembre de 2008, de acuerdo con… (normas nacionales
relevantes o referirse a normas internacionales de contabilidad, los términos de un convenio, o
cualquier base de contabilidad descrita).
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
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AUDITORÌA I Y III / 2010
2.2 Dictamen de relación de participación de utilidades
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado la relación que se acompaña de la participación de las utilidades del Banco La
Seguridad, por el año que termino el 31 de diciembre de 2008. Esta relación es responsabilidad
de la administración de la empresa EJEMPLO, S.A.. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre dicha relación, con base en nuestra auditoría.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o
prácticas nacionales relevantes). Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la
auditoría para obtener seguridad razonable sobre si la relación esta libre de representación
errónea de importancia relativa. Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas,
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en la relación. Una auditoría también incluye
evaluar los principios contables usados y las estimaciones significativas hechas por la
administración, así como evaluar la presentación general de la relación. Creemos que nuestra
auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, la relación de participación de utilidades da un punto de vista verdadero y
razonable de (o “presenta razonablemente, respecto de todo lo importante”), la participación del
Banco La Seguridad en las utilidades de la empresa por el año que terminó el 31 de diciembre de
2008, de acuerdo con las disposiciones del convenio de empleo entre DEF y la empresa, fechado
en junio 1 de 2007.
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
3.1 Dictamen separado
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado el cumplimiento de la empresa EJEMPLO, S.A. con los asuntos de
contabilización y de informes financieros de las secciones XX a XX, inclusive del contrato
fechado el 15 de mayo del 2007, con el Banco La Seguridad.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables a
auditoría del cumplimiento (o normas o prácticas nacionales relevantes). Dichas normas
requieren que planeemos y desempeñemos la auditoría para obtener seguridad razonable sobre si
la empresa EJEMPLO, S.A. ha cumplido con las secciones relevantes del contrato. Una
auditoría incluye examinar evidencia apropiada sobre una base de pruebas. Creemos que nuestra
auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, la empresa observó, respecto de todo lo importante, el cumplimiento con los
asuntos de contabilización y de información financiera de las secciones del contrato a que nos
referimos en los párrafos precedentes, al 31 de diciembre de 2008.
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
3.2 Dictamen que acompaña a los estados financieros
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado el balance general que se acompaña de la empresa EJEMPLO, S.A. al 31 de
diciembre de 2008, y el estado de resultados y estado de cambios en el capital contable, y estado
de flujos de efectivo por el año que terminó en esa fecha. Estos estados financieros son
responsabilidad de la administración de la empresa. Nuestra responsabilidad es expresar una
opinión sobre estos estados financieros, con base en nuestra auditoría. También hemos auditado
el cumplimiento de la empresa EJEMPLO, S.A. con los asuntos de contabilización y de
información financiera de las secciones XX a XX, inclusive del contrato fechado el 15 de mayo
de 2007 con el Banco La Seguridad.
Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría (o normas o
prácticas nacionales relevantes) aplicables a la auditoría de los estados financieros y a la auditoría
sobre cumplimiento. Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos las auditorías para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de representación
errónea de importancia relativa y sobre si la empresa EJEMPLO, S.A. ha cumplido con las
secciones relevantes del contrato. Una auditoría incluye examinar, sobre una base de pruebas,
evidencia que sustenta los montos y revelaciones en los estados financieros. Una auditoría
también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones significativas
hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.
Creemos que nuestras auditorías proporcionan una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión:

Los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o “presenta
razonablemente, respecto de todo lo importante”), la posición financiera de la empresa
al 31 de diciembre de 2008, y de los resultados de sus operaciones y de sus flujos de
efectivo para el año que entonces terminó, de acuerdo con…. (y cumplen con…); y

La empresa observo, respecto de todo lo importante el cumplimiento con los asuntos
de contabilización y de información financiera de las secciones del contrato
mencionadas en los párrafos precedentes al 31 de diciembre de 2008.
AUDITOR
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
Fecha
Dirección
4.1Dictamen cuando se expresó una opinión no calificada sobre los estados financieros
anuales auditados
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado los estados financieros de la empresa EJEMPLO, S.A. por el año que termino
el 31 de diciembre de 2008. De los cuales fueron derivados los estados financieros resumidos de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria (o normas o prácticas nacionales relevantes).
En nuestro dictamen fechado el 10 de marzo de 2007, expresamos una opinión no calificada
sobre los estados financieros de los cuales se derivaron los estados financieros resumidos.
En nuestra opinión los estados financieros resumidos que se acompañan son consistentes respecto
de todo lo importante, con los estados financieros de los cuales se derivaron.
Para una mejor comprensión de la posición financiera de la empresa y de los resultados de sus
operaciones por el periodo y del alcance de nuestra auditoria, los estados financieros resumidos
deberán leerse conjuntamente con los estados financieros de los cuales se derivaron los estados
financieros resumidos y con nuestro correspondiente dictamen de auditoria.
AUDITOR
Fecha
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
Dirección
4.2Dictamen cuando se expreso una opinión calificada sobre los estados financieros
anuales auditados
DICTAMEN DEL AUDITOR A….
Hemos auditado los estados financieros de la empresa EJEMPLO, S.A. por el año que termino
el 31 de diciembre de 2008, de los cuales se derivaron los estados financieros resumidos de
acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria (o normas, o prácticas nacionales relevantes).
En nuestro dictamen fechado el 10 de marzo de 2007, expresamos una opinión de que los estados
financieros de los cuales se derivaron los estados financieros resumidos daban un punto de vista
verdadero y razonable de (o “presentaban razonablemente, respecto de todo lo
importante”)…excepto por que el inventario había sido declarado de mas por……
En nuestra opinión, los estados financieros resumidos que se acompañan son consistentes,
respecto de todo lo importante, con los estados financieros de los cuales se derivaron, y sobre los
cuales expresamos una opinión calificada.
Para una mejor comprensión de la posición financiera de la empresa y de los resultados de sus
operaciones por el periodo, y del alcance de nuestra auditoria, los estados financieros resumidos
deberán leerse conjuntamente con los estados financieros de los cuales se derivaron los estados
financieros resumidos y con nuestro correspondiente dictamen de auditoria.
AUDITOR
Fecha
Dirección
Lic. Jorge Augusto Román G.
Material de apoyo para el curso:
AUDITORÌA I Y III / 2010
Lic. Jorge Augusto Román G.