C – 7 Fiscal - Goodrich, Riquelme y Asociados

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Fiscal
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El Estado Mexicano HVXQD)HGHUDFLöQLQWHJUDGDSRUWUHLQWD\XQHVWDGRV\
XQ'LVWULWR)HGHUDO'LFKRVHVWDGRVWLHQHQFRPREDVHGHVXGLYLVLöQWHUULWRULDO
\RUJDQL]DFLöQSROâWLFD\DGPLQLVWUDWLYDHO0XQLFLSLRUD]öQSRUODFXDOHO
orden ğscal mexicano contempla la presencia de tres niveles de gobierno:
federal, estatal y municipal.
&RPRUHVXOWDGRGHODGLYLVLöQGHQLYHOHVGHJRELHUQRDQLYHOIHGHUDOVH
establecen de manera principal el Impuesto sobre la Renta (ISR), el ImSXHVWR(PSUHVDULDOD7DVD¯QLFD,(78\HO,PSXHVWRDO9DORU$JUHJDGR
(IVA). Por su parte, los estados imponen fundamentalmente el Impuesto
VREUH1öPLQDV,PSXHVWR3UHGLDOH,PSXHVWRSRU$GTXLVLFLöQGH%LHQHV
,QPXHEOHVHQWUHRWURV/D&RQVWLWXFLöQPH[LFDQDUHVHUYDDORVPXQLFLSLRVOD
UHFDXGDFLöQGHLQJUHVRVWULEXWDULRVSRUFRQFHSWRGHDJXDSRWDEOHGUHQDMH
DOFDQWDULOODGR\DOXPEUDGRSĎEOLFR
(OöUJDQRHQFDUJDGRGHGHWHUPLQDU\UHFDXGDUORVLPSXHVWRVIHGHUDOHV
HVHO6HUYLFLRGH$GPLQLVWUDFLöQ7ULEXWDULD6$73RURWUDSDUWHORVLP
SXHVWRVORFDOHVVRQGHWHUPLQDGRV\UHFDXGDGRVSRUODVKDFLHQGDVSĎEOLFDV
estatales y municipales. Sin embargo, es importante mencionar que existen
FRQYHQLRVGHFRRUGLQDFLöQğscal entre el Gobierno Federal y Estatal, y por
HOORODVHQWLGDGHVIHGHUDWLYDVHVWÀQIDFXOWDGDVSDUDDXGLWDU\UHFDXGDU
impuestos federales.
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PUNTOS CLAVE
ō (O,65JUDYDORVLQJUHVRVGHSHUVRQDVIâVLFDV\PRUDOHV6XSDJRVHUHDOL]DGHIRUPDDQXDO\DFXHQWDGHÒVWHVH
presentan declaraciones provisionales mensuales.
ō (O,(78JUDYDLQJUHVRVHQHIHFWLYR(VFRPSOHPHQWDULRDO,65SDJÀQGRVHHOPÀVDOWRGHORVGRV
ō (O,9$JUDYDODHQDMHQDFLöQRWRUJDPLHQWRGHOXVRRJRFHWHPSRUDOGHELHQHVSUHVWDFLöQGHVHUYLFLRVLQGHSHQ
GLHQWHVHLPSRUWDFLöQGHELHQHVTXHUHDOLFHQODVSHUVRQDVIâVLFDV\PRUDOHVHQWHUULWRULRQDFLRQDO
ō /RVSULQFLSDOHVLPSXHVWRVDQLYHOHVWDWDOVRQ,PSXHVWR3UHGLDOHOFXDOJUDYDHOVXHOR\ODVFRQVWUXFFLRQHV
DGKHULGDVDÒOHO,PSXHVWRVREUH1öPLQDVTXHJUDYDODHURJDFLöQSRUFRQFHSWRGHUHPXQHUDFLöQDOWUDEDMR
personal.
-149)7837)21g<-'3
-149)7837*)()6%0)7
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LEWXE
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS
ŀ(OJRELHUQRPH[LFDQRFRQWHPSODDOJĎQEHQHğcio ğscal?
6âODOHJLVODFLöQğscal establece beneğFLRVFRPRODGHGXFFLöQLQPHGLDWDGH
LQYHUVLRQHVSRUODFRQWUDWDFLöQGHSHUVRQDVFRQFDSDFLGDGHVGLIHUHQWHV\
SRUODLQYHUVLöQHQGHVDUUROORVLQPRELOLDULRVHQWUHRWUDV
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6âSHURHO,(78DSDJDUVHHVODGLIHUHQFLDHQWUHHOFÀOFXORGHHVWHLPSXHVWR\
HO,65HIHFWLYDPHQWHSDJDGR\VöORVHSDJD,(78VLHO,65HVPHQRUDO,(78
causado. Si el ISR es mayor al IETU generado, no se paga IETU.
ŀ/DVRSHUDFLRQHVTXHFHOHEUHQSDUWHVUHODFLRQDGDVHVWÀQVXMHWDVDDOJĎQ
requisito?
En ciertos casos es obligatorio contar con un estudio de precios de transferencia. En cualquier caso los particulares deben determinar el valor de
sus deducciones e ingresos considerando los que las partes independientes
hubieran acordado.
ŀ([LVWHQPHFDQLVPRVHQ0Ò[LFRSDUDHYLWDUODGREOHWULEXWDFLöQ"
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0RGHORGHOD2UJDQL]DFLöQSDUDOD&RRSHUDFLöQ\HO'HVDUUROOR(FRQöPLFR
(OCDE).
ŀ3XHGHUHFXSHUDUVHHO,9$SDJDGRHQ0Ò[LFR"
6âORVFRQWULEX\HQWHVGHGLFKR LPSXHVWRSXHGHQGLVPLQXLUGHO,9$TXH
generen, el IVA que hayan pagado, siguiendo ciertas reglas.
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CASO <>/@5/;
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%ńUHVLGHQWHHQHOŃ3DâV;ń$VXYH]Ń$FFLRQLVWD%ńSUHWHQGHHQDMHQDUDŃ&ń
ODVDFFLRQHVTXHSRVHHHQŃ6RFLHGDG$ń)LQDOPHQWHŃ&ńGHVHDSURPRFLRQDU
HQ0Ò[LFRPDTXLQDULDDVHUDGTXLULGDHQHOŃ3DâV;ńSDUDORFXDOFXHQWDFRQ
un empleado.
Dŀ(OUHSDUWRGHGLYLGHQGRVTXHUHDOL]DUÀODŃ6RFLHGDG$ńDOŃ$FFLRQLVWD
%ńHVWÀVXMHWRDOSDJRGH,65"
1RHVWÀVXMHWRDUHWHQFLöQ\QRJHQHUDUÀLPSXHVWRDQLYHOFRUSRUDWLYRVLHO
importe del dividendo ha sido objeto del pago del ISR.
Eŀ/DHQDMHQDFLöQGHODVDFFLRQHVGHOŃ$FFLRQLVWD%ńHVWÀVXMHWDDOSDJRGH,65
IETU o I VA?
/D/H\GHO,65JUDYDORVLQJUHVRVREWHQLGRVSRUODHQDMHQDFLöQGHDFFLRQHV
VLQHPEDUJRDOJXQRVWUDWDGRVSDUDHYLWDUODGREOHWULEXWDFLöQHVWDEOHFHQ
beneğFLRVWDOHVFRPRODUHGXFFLöQRH[HQFLöQGHSDJRGHO,65DQRUHVLGHQWHV
/DHQDMHQDFLöQGHDFFLRQHVVHHQFXHQWUDH[HQWDGHOSDJRGH,9$H,(78
Fŀ/DDFWLYLGDGUHDOL]DGDSRUHOHPSOHDGRGHŃ&ńJHQHUDUÀHVWDEOHFLPLHQWR
SHUPDQHQWHHQ0Ò[LFR"
No, siempre y cuando dicho empleado no ejerza poderes para celebrar
FRQWUDWRVDQRPEUHRSRUFXHQWDGHŃ&ńFRQODLQWHQFLöQGHOOHYDUDFDERORV
QHJRFLRVGHŃ&ńHQ0Ò[LFR