Foro de Participación de los Recursos de la Seguridad Social

“2011 - Año del Trabajo Decente, la Salud y Seguridad de los Trabajadores”
Foro de Participación de los Recursos de la Seguridad Social
Disposición N° 574/2009 AFIP
Acta Reunión N° 4
Fecha: 25 de Octubre de 2011
Presidencia: Dirección General de los Recursos de la Seguridad Social
Contador Público Carlos Alberto Sánchez
Secretaría Permanente de Contribuyentes y Profesionales: Dirección de
Asesoría y Coordinación Técnica
Secretaría Permanente de Usuarios:
Instituciones de la Seguridad Social
Dirección
de
Operaciones
con
En Hipólito Yrigoyen 370, 2do. Piso, Oficina 2122, Edificio Sede de la Administración
Federal de Ingresos Públicos, de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, a las 11:00
horas del día 25 de Octubre de 2011, se llevó a cabo la reunión del Foro de
Participación de los Recursos de la Seguridad Social con Entidades Representativas
de Profesionales y Contribuyentes, Organismos Estatales y Usuarios, contándose
con la participación de:
Por la Administración Federal de Ingresos Públicos:
- Subdirección General de Coordinación Operativa de los Recursos de la Seguridad
Social
- Dirección de Operaciones con Instituciones de la Seguridad Social
Departamento Operaciones de la Seguridad Social
- Subdirección General de Técnico Legal de los Recursos de la Seguridad Social
- Dirección de Asesoría y Coordinación Técnica
División Técnica
Organismos Estatales:
Ministerio De Economía y Finanzas Públicas - Dirección Nacional de Impuestos
Entidades Representativas de Contribuyentes y Profesionales:
Asociación Argentina de Derecho del Trabajo y la Seguridad Social
Asociación Argentina de Estudios Fiscales
Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas
(FACPCE)
Asociación de Bancos de la Argentina (ABA)
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Asociación de Bancos Públicos y Privados de la República Argentina (ABAPPRA)
Asociación de Clínicas Sanatorios y Hospitales de la República Argentina (ADECRA)
Asociación de Entidades Periodísticas Argentinas (ADEPA)
Asociación de Fábricas de Automotores de Argentina (ADEFA)
Asociación de Industriales Metalúrgicos de la República Argentina (ADIMRA)
Asociación de Supermercados Unidos (ASU)
Caja Popular de Ahorro de la Provincia de Tucumán (CPA)
Cámara Argentina de Comercio (CAC)
Cámara Argentina de Empresas de Salud (CAES)
Cámara Argentina de la Construcción
Cámara Argentina de la Propiedad Horizontal y Actividades Inmobiliarias
Cámara de Empresas de Software y Servicios Informáticos de la República
Argentina (CESSI)
Cámara de Exportadores de la República Argentina (CERA)
Cámara de Sociedades Anónimas (CSA)
Coordinadora de las Industrias de Productos Alimenticios (COPAL)
Federación Argentina de Empresas de Trabajo Temporario (FAETT)
Federación Argentina de Entidades Empresarias de Autotransporte de Cargas
(FADEEAC)
Federación Empresaria Hotelera Gastronómica de la Republica Argentina (FEHGRA)
Junta Coordinadora de Asociaciones de la Enseñanza Privada (COORDIEP)
Unión Industrial Argentina (UIA)
Entidades Usuarias de la Seguridad Social:
OS PERS. LUZ Y FZA.
BERKLEY INTERNATIONAL ART
OS PERS. IND. PLÁSTICO
OS PERS. JERARQ. NEUMÁTICO
OS IND. FORESTAL SGO. DEL ESTERO
OS SHELL CAPSA
OS PERS. PAPEL CARTON
OS DOCENTES PART.
OSMMEDT
OSETRA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE QUILMES
OS CAUCHO STA. FE
OSPRERA
OSMISS
OSPEA
OSPE
OS PETROLEROS
OS PUBLICIDAD
OS PERS. MARÍTIMO
OSPLAD
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“2011 - Año del Trabajo Decente, la Salud y Seguridad de los Trabajadores”
OSPOCE
Registro Nacional de Trabajadores Rurales y Empleadores (RENATRE)
Temas tratados de acuerdo al orden del día:
El representante de la Dirección de Operaciones con Instituciones de la
Seguridad Social da inicio a la cuarta reunión del Foro de Participación de los
Recursos de la Seguridad Social del año 2011, agradeciendo la presencia de los
asistentes.
A continuación, enuncia los temas indicados en el temario, a saber:
1) Obras Sociales. Decreto N° 488/2011. Distribución automática del Fondo Solidario
de Redistribución a los fines de la determinación del Subsidio Automático de Obras
Sociales (SANO). Nuevo parámetro. Alcance y aplicación.
2) Intereses sobre multas. Ley N° 11.683 (t.o. 1998) artículo 37. Análisis del fallo
"Fisco Nacional - AFIP c/Formatos Eficientes SA s/ejecución fiscal" (CFSS. Sala III).
3) Régimen de Trabajadores Autónomos. Régimen de imputación de aportes.
Decreto N° 1866/2006 y RG (AFIP) N° 2217. Procedimiento práctico.
4) Programa Aplicativo "Sistema de Cálculo de Obligaciones de la Seguridad Social".
Versión 35. Su presentación.
A continuación, presenta a la representante del Departamento de Operaciones de
Seguridad Social, encargada de desarrollar el primer tema
La representante del Departamento Operaciones de la Seguridad Social señala
que el Decreto N° 488 establece modificaciones a la metodología de cálculo prevista
por su similar N° 1901/2006. Puntualiza que, a partir de esa reforma, para hacer el
cálculo del subsidio automático nominativo se utiliza una matriz de ajuste de riesgo
por individuo que tiene un incremento promedio del 30 % sobre cada uno de los
rangos de la matriz anterior. Advierte que, si bien el decreto no establece
específicamente la vigencia de su aplicación, se toman ocho días desde la fecha de
publicación, con lo que entra a regir a partir del periodo mayo 2011.
Recuerda que el subsidio automático nominativo se liquida a partir del tercer mes
desde el periodo fiscal computado, por lo cual el primer proceso liquidado con la
matriz se efectivizó en agosto, esto es, declaraciones juradas periodo fiscal mayo,
fecha de proceso agosto 2011.
Destaca que otra novedad importante que establece el Decreto N° 488 es el
establecimiento de una nueva base de cálculo para los aportes y contribuciones de
obra social que establecen las Leyes N° 23.660 y 23661, que lleva de dos bases
mínimas previsionales a cuatro bases mínimas. Dicha base cambia dos veces por
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“2011 - Año del Trabajo Decente, la Salud y Seguridad de los Trabajadores”
año en función del aumento del mínimo previsional y de los haberes jubilatorios que
establece la ley, una con vigencia en mayo y otra con vigencia en septiembre, con lo
cual los valores de mayo informados en agosto son de $1.708,24 y los de
septiembre a informar en diciembre de $1.995,55.
Explica también que, si bien el Decreto N° 488 mantiene la metodología de cálculo
establecida por su similar N° 1901/2006, con lo que quien tiene derecho al proceso
del subsidio es el 40 % de menor contribución por grupo familiar, cambia la
proporción de quienes ingresan, porque cambian las bases salariales. Además, el
titular tiene que estar incluido en una declaración jurada en los últimos 6 meses, y
adicionalmente tendría que estar declarado con aportes y contribuciones
correspondientes a la escala salarial según convenio colectivo de trabajo.
Luego, plantea algunas salvedades. La primera es que, como al nivel nominativo
no se conoce el valor de cada escala de cada persona en una declaración jurada en
un período fiscal, el control que se establece es el de los mínimos previsionales, que
es objetivo, es un valor fijado por ley.
Concluye recordando que la información se encuentra disponible, pues este
proceso se hizo público alrededor del 25/08 en el servicio de E - ventanilla de cada
obra social, y la información (que es la que las Obras Sociales informan
periódicamente en base a la información declarada periódicamente por los
empleadores en el formulario 931) fue enviada a la Superintendencia de Servicios de
Salud, para allí ser validada. Recuerda que este subsidio sólo aplica a los
empleados en relación de dependencia.
Toma la palabra el representante de la Dirección de Operaciones con
Instituciones de la Seguridad Social a efectos de señalar que AFIP no es la
autoridad de aplicación, sino que procede a la liquidación por cuenta y orden de la
Superintendencia de Servicios de Salud, simplemente por delegación de las normas.
La acreditación la hace el Banco de la Nación Argentina, debitando directamente de
la cuenta donde se acreditan los fondos del fondo solidario de redistribución.
A continuación, el representante de la Dirección de Asesoría y Coordinación
Técnica cede la palabra a la representante de la Asociación Argentina de
Estudios Fiscales para presentar el fallo que motiva la inquietud objeto del segundo
tema.
La representante de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales señala que la
temática de la indexación en seguridad social estaba regida por la Ley N° 21.864,
ello con anterioridad a que el Fisco recibiera a los recursos de la Seguridad Social en
su ámbito. Antes de la reforma de la 11.683, en Seguridad Social ya la Ley N°
21.864 traía la cuestión de los intereses y de la capitalización de intereses. En el art.
9 se establecía que no se podían aplicar intereses por nueve días, una vez que
estaba el acta de determinación. Así, al principio, los inspectores no aplicaban
intereses dentro de los nueve días. Por último, la Ley N° 21.864 regulaba la
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“2011 - Año del Trabajo Decente, la Salud y Seguridad de los Trabajadores”
aplicación de intereses sobre los distintos conceptos que integraban la seguridad
social y sus accesorios, entre ellos las multas, esto es, en Seguridad Social se
aplicaban intereses sobre multas firmes, así como sobre intereses, así como sobre
capital.
Señala que con anterioridad al dictado del Decreto Nº 507/93, la Ley de
Convertibilidad había dejado sin efecto alguna normativa de indexación, pero los
intereses sobre multas firmes y los intereses sobre capital, regulados por la Ley N°
21.864, seguían vigentes, conforme lo aclaraba el Decreto N° 589/91. Luego hace
referencia al Decreto N° 507/93, que indicaba los artículos de la ley de
procedimiento aplicables, y dejaba vigentes algunas disposiciones de la Ley N°
21.864 que no se oponían a la normativa. El decreto N° 507/93, posterior al N°
589/91, habilita la aplicación del art. 37 de la Ley N° 11.683 (anterior art. 42). Según
la expositora, no sólo se habilitaba la alícuota, sino todo el art 37 de la Ley N°
11.683.
Refiere entonces a la jurisprudencia de “Formatos Eficientes”, donde el juzgado de
primera instancia, respecto del cobro ejecutivo de una multa, dice que los intereses
resarcitorios no corresponden, porque analizando el art. 37 la base de la aplicación
de intereses no incluye las multas. Agrega que en materia tributaria no se aplican
intereses sobre multas, el monto de la multa es el mismo, es inamovible la punición
hasta la prosecución de cobro que aplica intereses punitorios. Analizando el art. 37,
la Cámara Federal de la Seguridad Social coincide con el fallo de 1era instancia y
dice que los intereses resarcitorios no corresponden porque el art. 37 no incluye
multas.
El representante de la Dirección de Asesoría y Coordinación Técnica manifiesta
que el fallo reactualiza una cuestión que en su momento había sido abordada
cuando se produjo el traspaso de competencias y el Decreto N° 507/93 habilitó la
aplicación de una serie de artículos de la Ley N° 11.683 a la materia.
Aclara que se trata de la aplicación de intereses sobre multa, y no de la aplicación
de intereses sobre la base de cálculo de la multa, tema este último sobre el que
durante bastante tiempo la Administración, para calcular las multas que tienen por
base aportes y contribuciones, no solamente consideró esos aportes y
contribuciones, sino también los intereses correspondientes por su falta de ingreso.
Este proceder dio lugar a una serie de fallos, no todos en el mismo sentido, lo cual
llevó a que la Administración, respaldada en los fallos que le daban la razón,
sostuviera su criterio. Finalmente, en una suerte de plenario virtual, la Cámara
Federal de la Seguridad Social dijo que no correspondía calcular intereses para
establecer la base de cálculo de la multa por falta de registración de trabajadores y
la multa por mora. Finalmente, recuerda que el Fisco dictó una instrucción en el año
2006, por la cual se excluyeron esos intereses de la base de cálculo.
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Sobre la cuestión objeto del fallo, esto es, la procedencia de aplicar intereses
resarcitorios sobre la multa, entiende que nada indica que, a la vista del fallo de la
Sala III, se esté pensando en introducir un cambio.
Por eso, manifiesta que sólo actualizará el criterio vigente, expuesto en el dictamen
2839 del año 1998, publicado en el Boletín DGI N° 27, en el que se entiende que la
ley establece la aplicación de intereses resarcitorios con relación a las multas firmes,
ya sea porque el contribuyente no las cuestiona, o porque habiéndolas cuestionado,
hay un pronunciamiento firme con relación a su procedencia.
En cuanto a la remisión que en su momento hizo el Decreto N° 507, en su art. 24,
al que entonces era el art. 42 de la Ley N° 11.683, hoy art. 37, advierte que es con
relación a cuál es la autoridad que determina los intereses, en consecuencia la tasa
de interés aplicable, el régimen en lo atinente a la capitalización o no de los mismos,
pero no desde el punto de vista de los conceptos. Respecto a los conceptos sobre
los cuales corresponde aplicar intereses resarcitorios, manifiesta que sigue
plenamente vigente el art. 7, inc. j), de la Ley N° 21.864, y la interpretación del
Fisco fue y sigue siendo que sobre las multas, una vez que adquieren firmeza,
corresponde la aplicación de intereses resarcitorios, hasta el momento en que
comience la ejecución, momento a partir del cual corresponde el cálculo de
intereses punitorios.
Finalizada su exposición, cede la palabra a la representante de la Cámara de
Empresas de Software y Servicios Informáticos de la República Argentina
(CESSI) a efectos de formular el planteo del tercer tema.
La representante de la Cámara de Empresas de Software y Servicios
Informáticos de la República Argentina (CESSI) expresa que el tema se relaciona
con el Decreto N° 1866, que al reglamentar el art. 8 de la Ley N° 24.241, establece
para los trabajadores autónomos la posibilidad de imputar créditos provenientes de
un año a otro año, cuando perciban ingresos inferiores a 36 MOPREs (hoy $5.986
actualizado por la ley de movilidad previsional). Señala que el Decreto fue
reglamentado por la Resolución N° 2217, y teniendo en cuenta que el régimen
anterior era manual y estaba establecido de una manera distinta, surgen dos dudas
respecto de la implementación de la posibilidad de computarse estos créditos:
1.- en cuanto al procedimiento, porque en la página hay un instructivo que establece
que se realice a través del sistema registral, y en las agencias informan que debe
hacerse a través de cuentas corrientes de autónomos y monotributistas.
2.- qué período se computa de un año a otro, ya que hasta el momento del decreto
era de enero a diciembre, y ahora, al hacerse la solicitud junto con la
recategorización, se hace en julio.
A fin de dar tratamiento a esta inquietud, el representante de la División Técnica de
la Dirección de Asesoría y Coordinación Técnica señala que el Decreto N°
1866/06 establece que los trabajadores autónomos que desarrollen alguna de las
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actividades previstas en el artículo 2º, inciso b) de la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, que perciban ingresos brutos anuales inferiores a los 36 MOPREs,
podrán, mediante la presentación de una declaración jurada, solicitar la imputación
del crédito proveniente de los aportes ingresados durante el ejercicio anual,
aplicándolo al ejercicio siguiente. A su vez, el referido Decreto dispone que no serán
considerados a ninguno de los efectos establecidos por la Ley Nº 24.241 y sus
modificaciones, en materia de prestaciones, los períodos sobre los que, de acuerdo
con el procedimiento establecido en este punto, no corresponda ingresar aportes y
respecto de los cuales se solicite su imputación a un ejercicio futuro, facultando a la
AFIP a dictar las normas complementarias que considere necesarias a estos fines.
Señala que la ley de movilidad de las prestaciones, Ley N° 26.417, sustituyó toda
referencia al MOPRE quedando reemplazado por una determinada proporción del
haber mínimo garantizado, un importe fijo que es actualizado en marzo y septiembre,
siendo la autoridad de aplicación responsable para determinar la equivalencia entre
el valor del módulo previsional y el haber mínimo garantizado.
Recuerda que la Administración Federal, a través de la R.G. N° 2217 en sus arts. 19
y 20, establece que la solicitud de imputación del crédito proveniente de los aportes
personales ingresados durante un ejercicio anual a la cancelación de los que se
devenguen en el ejercicio inmediato siguiente, así como su determinación en meses
cancelados o fracción de los mismos, cuando se hayan obtenido ingresos brutos
anuales inferiores al equivalente a $5.986,51, debe formalizarse en la
recategorización anual a que se refiere el Capítulo D. Señala que este artículo, al
referirse a los ingresos anuales, lo que toma es el ejercicio del año anterior, el año
calendario. Agrega que el referido artículo dispone que, si en el ejercicio en el cual
se efectúa la solicitud y en los posteriores, se diera nuevamente la condición referida
respecto de los ingresos brutos anuales, el trabajador autónomo podrá continuar
imputando los aportes ingresados a la cancelación de las obligaciones que se
devenguen durante el ejercicio anual inmediato siguiente.
Puntualiza, respecto del art. 20, que a los efectos de lo dispuesto en el artículo
precedente, establece que se deben considerar ingresos brutos a los obtenidos en el
año calendario inmediato anterior a la fecha en que se realiza la solicitud de
imputación. Remarca que, cuando la actividad haya sido desarrollada por un lapso
inferior a 12 meses, los ingresos brutos obtenidos deben ser anualizados a fin de su
comparación con la suma de $5986,51, y si se realizan en forma simultánea dos o
más actividades se deben tener en cuenta la totalidad de los ingresos obtenidos.
Con respecto a la categorización anual, señala que el art. 24 dispone que los
trabajadores autónomos deben recategorizarse anualmente para determinar la
categoría por la cual deben realizar sus aportes, y dicha recategorización se
efectuará durante el mes de junio de cada año. A tal efecto, deben cumplir con el
procedimiento establecido en el art. 9 de la Resolución General, accediendo a la
opción “Categorización Anual de Autónomos”, y en el caso de inicio de
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actividades la primera recategorización anual se efectúa en el año inmediatamente
siguiente al de la fecha de inicio de actividades.
Aclara que el art. 27 de la R,G. N° 2217 se refiere a la imputación, estableciendo que
las obligaciones de pago resultantes de la recategorización anual tienen efectos para
los períodos mensuales devengados a partir de junio -del año de la recategorizaciónhasta mayo del año calendario inmediato siguiente, ambos inclusive.
En cuanto al procedimiento, aclara que, según instrucciones internas del organismo,
las áreas operativas deben orientar a los responsables a efectos de la transferencia
de aportes a través de Internet, recordando que los trabajadores autónomos deben
ingresar en la página web del organismo.. Señala que este procedimiento se habilita
todos los años entre el 1 y el 30 de junio, junto con el proceso de recategorización
de autónomos, pero esta opción se ve sólo en junio, porque lo habilita solo ese mes,
cuando es la recategorización.
En cuanto al procedimiento práctico, señala que se ingresa con CUIT y clave fiscal
al Sistema Registral, y se selecciona Registro Tributario, administración de
características especiales, agregar, caracterización y mes y año de alta. Como
el primer período es junio, siempre se pone junio, se despliega la siguiente ventana y
se hace clik en aceptar, y para confirmar la operación nuevamente, se despliega una
ventana que contiene el acuse de recibo de la operación.
Señala que a veces la Agencias refieren a la cuenta corriente, porque en el menú
cuenta corriente perteneciente al sistema cuenta corriente monotributista autónomos,
se observa una pestaña denominada transferencia de aportes, a fin de que el
contribuyente visualice las opciones efectuadas, las que son agrupadas en la
pantalla "listado de transferencias", donde se ven las transferencias que se hacen
del período junio a mayo, y se transfieren de junio a mayo del año siguiente.
Expone como ejemplo una filmina con una cuenta corriente donde figuran las
solicitudes por presentación de beneficio Decreto 1866/06 en cada uno de los
períodos de origen por el importe que corresponda a la categoría declarada por el
contribuyente, con la misma fecha de vencimiento de la obligación generada.
Aclara que se generará en el período de origen un débito por "presentación beneficio
Decreto 1866/06" sobre los pagos efectuados de idéntica fecha e importe, y se
considerará el limite del importe correspondiente al código registro de autónomos
CRA, que registre el contribuyente en el período de origen, y que dicho criterio se
aplicará en casos de intereses ingresados, en el período de destino se generará un
crédito con la leyenda "beneficio Decreto 1866/06", y con la fecha del pago de origen
que se transfiere se aplicarán los pagos transferidos hasta completar la primera
obligación del tramo de destino junio, y en el orden cronológico las siguientes.
Destaca que, si el contribuyente hubiera variado el CRA, optando por uno de menor
cuantía, el excedente se aplicará al mes siguiente, y si se diera el caso de completar
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todo el tramo de destino junio a mayo del año siguiente, se aplicarán los excedentes
a los meses que cronológicamente sucedan al mismo, y si el contribuyente hubiera
cambiado el CRA aumentando su obligación se aplicarán los montos en forma
cronológica hasta agotar el saldo de origen; si al agotar las transferencias quedara
alguna obligación con pago parcial el saldo deberá ser cubierto por el contribuyente.
En otra filmina, exhibe una cuenta corriente donde se observa como va figurando el
beneficio, que hay dos pantallas mostrando los distintos movimientos, y reitera que
la confusión puede deberse a que en las Agencias interpretan las cuentas corrientes
como se ven, donde se visualizan las opciones, pero la opción en si, se hace
siempre con el sistema registral.
Finalizada su intervención, pregunta a los asistentes si tienen consultas, y toma la
palabra la representante de la Asociación Argentina de Derecho del Trabajo y la
Seguridad Social, quien pregunta si, dado que el período que se transfiere no es
computable a los fines de la Ley N° 24.241 para el beneficio previsional, cómo lo
van a trasladar, porque si aparece como periodo adeudado, el contribuyente si en el
PUC no dice nada puede querer utilizarlo.
El representante de la División Técnica de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica manifiesta no tener presente como se traslada al SICAM.
La representante de la Asociación Argentina de Derecho del Trabajo y la
Seguridad Social, expresa que la ANSeS controla el PUC y la liquidación, que
tiene que ser absolutamente idéntica en períodos, categorías, y demás conforme al
PUC, salvo que después se utilice el SICAM 2 para ampliar. Pero, en el tema de
autónomos, en el PUC aparecen actividades que después, en situación de revista
del SICAM no aparecen (por ejemplo simultaneidad de aportes y actividades
autónoma con monotributo). Sugiere que se genere un SICAM 3 bis para una
liquidación exclusiva de monotributo separada porque, si se tiene un monotributo no
aportante, aparece no aportante y aparece la parte aportada de autónomos, y
genera una pantalla, y cuando se quiere incorporar, dice que hay que hacer una
liquidación de oficio parcial en Agencia, pero las Agencias no tienen unificado su
criterio sobre qué hacer. Entiende que el problema se solucionaría con una
liquidación paralela SICAM bis 3, que permitiera liquidar autónomos puro en una,
siempre respetando el PUC y monotributo en otra liquidación
A este respecto, el representante de la División Técnica de la Dirección de
Asesoría y Coordinación Técnica expresa que el problema se da con anterioridad
a la cuenta corriente, porque la cuenta corriente lo resuelve y lo liquida. La Agencia
tenía que hacer la deuda de oficio, y hay falta de claridad con respecto a ese tema.
En respuesta, la representante de la Asociación Argentina de Derecho del
Trabajo y la Seguridad Social reitera que se generaría un ahorro de horas hombre
a las Agencias que se pudiera hacer como por el programa SICAM.
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El representante de la División Técnica de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica, manifiesta que el proyecto incluye todo, de la misma
manera que lo resuelve la cuenta corriente después de junio de 2004. De momento,
en cuanto a la posición de las Agencias, recomienda decirles que se comuniquen
con la gente de DPNR, para solucionar los problemas.
Por último, la representante de la Asociación Argentina de Derecho del Trabajo y
la Seguridad Social se refiere a la aplicación de la Ley N° 25.321, ley nacional
respecto de la cual la AFIP ha aceptado su oponibilidad, pero las Agencias, en las
liquidaciones de oficio, dicen no poder aplicar.
El representante de la División Técnica de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica propone que se comuniquen con DPNR, porque eso se
puede poner en forma manual.
La representante de la Asociación Argentina de Derecho del Trabajo y la
Seguridad Social dice haber visto liquidaciones donde se liquida la deuda y
después se dice que el contribuyente pidió la aplicación de la Ley N° 25.321.
Destaca que el problema es que si se saca una liquidación completa y la Ley N°
25.321 no se aplica a todo el período sino por tramos, es problemático para la
ANSeS cómo determinar que se canceló la deuda aplicable.
El representante de la División Técnica de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica, señala que debe dejarse constancia que en el período se
aplicó la Ley N° 25.321, o que el contribuyente pidió la aplicación de dicha Ley.
Al respecto, la representante de la Asociación Argentina de Derecho del Trabajo
y la Seguridad Social, concuerda con lo señalado, señalando que habrá que
esperar a que ANSeS resuelva. Finalmente, señala que esta cuestión la informa
como un problema a solucionar, no como una queja.
A continuación, toma la palabra un forista, quien señala que desea formular una
consulta de índole operativa relacionada con la compensación. Así, expresa que
muchas veces en las Agencias, si bien se presenta el pedido de compensación, los
períodos no aparecen compensados dentro de la cuenta corriente de autónomos y
monotributistas. Normalmente se va actualizando a través del sistema registral, pero
por períodos anteriores, cuando se hacía en forma manual e inclusive períodos
incluidos en la cuenta corriente que van del 2004 al 2008, muchas veces esa
compensación aparece como período adeudado, cuando en realidad se hizo la
compensación en forma manual.
El representante de la División Técnica de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica explica que hay que pedirlo en la Agencia, porque era un
proceso manual, y si el proceso en su momento no se hizo, está pendiente.
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Al respecto, el forista señala que en una Agencia manifestaron que no pueden incluir
esa información dentro del sistema para que no surja esa deuda.
El representante de la División Técnica de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica aclara que es algo que también está pendiente.
Toma la palabra el representante de la Subdirección General de Técnico Legal de
los Recursos de la Seguridad Social, agradeciendo las inquietudes y aclarando
que advierte dificultades cada vez que hay que hacer alguna presentación o algún
trámite en una Agencia. Puntualiza que, sin perjuicio de que tanto las distintas
áreas operativas y de Técnico Legal tienen contacto con las Agencias, se van a
tener en cuenta estos problemas que se suscitan y el área de la AFIP que
corresponda se encargará de que las Agencias tengan un actuar unificado. Aclara
que obviamente, el espacio del Foro sigue a disposición por si se llega a presentar
algún otro problema puntual con algún trámite o en alguna dependencia.
Respecto del último tema, la nueva versión del aplicativo SICOSS, toma la palabra el
representante de la Dirección de Operaciones con Instituciones de la Seguridad
Social, quien señala que esa nueva versión estará disponible en la página a partir
de mediados de noviembre. Hecha esta presentación, cede la palabra a la
representante del Departamento de Operaciones de la Seguridad Social.
La referida representante señala que esta nueva versión no tiene grandes
modificaciones en el procesamiento de una declaración jurada, pero ha incorporado
ajustes importantes al momento de generar nuevas actualizaciones, que evitan tener
que sacar un Release nuevo, comunicarlo y publicarlo para que estén actualizados
con las nuevas versiones. Aclara que las novedades que se incorporan son algunas
tablas, para algunos contribuyentes en particular.
Advierte que, básicamente, hay un problema puntual que resolver, que tiene que ver
con los convenios de corresponsabilidad gremial que se han incorporado con el
Release 2 de la versión 34, aplicación que tiene un control de qué contribuyentes
pueden utilizar determinadas modalidades de contratación, y por lo tanto utilizar un
sistema de compensación o pago de sus obligaciones de seguridad social distinto al
del resto de los empleadores. Indica que este control divide el universo en el
aplicativo escritorio SICOSS y en el universo que trabaja con SU DECLARACION.
Puntualiza que esto quiere decir que, si por alguna novedad hay un contribuyente
que no debe utilizar más esa modalidad de contratación o hay que incorporar nuevos
contribuyentes que suscribieron estos convenios de corresponsabilidad gremial, hay
que sacar Releases o versiones nuevas para que puedan hacer sus declaraciones
juradas. Hoy se está trabajando sólo con dos convenios de corresponsabilidad
vigentes. Recuerda que, cuando se incorporaron en el Release 2 en la versión 34
los primeros contribuyentes de los dos convenios firmados, casi al mes ya había
nuevos contribuyentes que habían suscripto el convenio y no podían utilizar esa
modalidad de contrato, con lo cual cuando presentaban sus declaraciones juradas,
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si querían declarar a sus empleados estaban generando una deuda o exponiendo de
una manera equivocada una deuda, pero porque con la herramienta que se les
daba, no se le daba la posibilidad de hacerlo correctamente.
Manifiesta que, para resolver este problema, en SU DECLARACION se resuelve
mucho mas rápidamente, porque es un sistema que se maneja directamente desde
la aplicación de la AFIP, y entonces para el contribuyente es transparente.
Puntualiza que, en la versión 35, se incorpora la posibilidad de generar un
actualizador de tablas, donde lo que se deja disponible es la nueva tabla y sólo
tienen que bajarlo los contribuyentes.
Agrega que se están incorporando códigos de actividad para identificar los servicios
energéticos, que se consideran como servicios especiales y tienen un régimen
jubilatorio especial, que ya se había incorporado en versiones anteriores pero los
gobiernos provinciales no tenían posibilidad de utilizar ese código de actividad.
Manifiesta que se están actualizando los valores de los topes para el cálculo de los
aportes y contribuciones, incorporando en esta versión las dos actualizaciones
pendientes, la de marzo y la de septiembre. Se prevé actualizar los valores de los
topes dos veces por año, dando la posibilidad de que se pueda bajar esa tabla.
También aclara que el fondo compensador de asignaciones familiares se cerró
desde el año pasado, quedando sólo abierto para las licencias de maternidad y
maternidad down, que también tendría que haberse cerrado hace un par de meses,
porque los embarazos tienen un término y lo mismo las licencias. La ANSeS ya
formuló una revisión sobre sus bases de datos, y no hay ninguna situación particular
que amerite que esta posibilidad de compensar continúe abierta para ninguna
situación, con lo cual en esta versión ese campo de compensación queda eliminado.
Toma la palabra el representante de la Dirección de Operaciones con
Instituciones de la Seguridad Social, señalando que esta aplicación va a hacer
algunas validaciones nuevas que, si bien no van a estar en la norma, son
validaciones internas que va a hacer la aplicación para control, y que servirán para
construir bases de investigación o fiscalización. Advierte que, a partir de esta
versión 35, es posible que, al calcular la declaración jurada, en algún caso surja
un cartel que indique algo parecido a que "usted ha consignado remuneraciones
imponibles por debajo del mínimo previsional", dando la posibilidad de hacer clic en
el botón "corregir" o haciendo un clik en "continuar". La finalidad es controlar a
aquellos que hayan consignado una remuneración por debajo del mínimo
previsional, que no debería ser, excepto en los trabajos de jornada diaria o trabajo
temporario. Indica que, con esta advertencia, se busca informar que puede haber un
error, para corregirlo o ratificar la información.
Asimismo, respecto del actualizador de tablas, señala que va a facilitar la generación
de declaraciones juradas en el futuro, sin tener la necesidad de bajar nuevos
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Releases o actualizaciones de versiones, ya que siempre va a estar actualizada, de
manera tal que no va a ser necesario esperar una norma con una nueva versión,
sino que se podrá ingresar bajar las tablas y actualizar los valores de
remuneraciones, los topes, y otras cuestiones.
Señala que se procura eliminar la aplicación de escritorio, ya con el proceso de SU
DECLARACION o la declaración jurada proforma prácticamente se abarca al 80% de
los contribuyentes empleadores, y los que quedan son los que están por encima de
20 trabajadores, que todavía la solución sigue siendo de escritorio, pero respecto de
los cuales AFIP también espera confeccionar su declaración jurada a la brevedad,
seguramente en etapas, seleccionando grupos de contribuyentes o actividades.
Manifiesta que se espera que directamente puedan migrar los datos, importarlos
una vez concluida la liquidación de sueldos.
Un forista toma la palabra a fin de consultar si, cuando se suban las tablas, van a
seguir existiendo nuevas versiones de aplicativo, se van a sustituir o van a coexistir
ambas formas de actualizaciones.
El representante de la Dirección de Operaciones con Instituciones de la
Seguridad Social señala que van a coexistir ambas formas de actualizaciones, pues
cuando haya normas que impacten con un cambio o cambios que deban ser
reglamentados, obviamente va a haber nuevas versiones. En igual sentido, respecto
de los convenios de corresponsabilidad gremial, tampoco habría necesidad de estar
emitiendo una Resolución, cuando lo único que se trata es de actualizar el universo
de contribuyentes que podrían utilizar la modalidad de convenios de
corresponsabilidad gremial.
La representante del Departamento Operaciones de la Seguridad Social señala
que lo que se esta previendo es que, cuando la modificación amerite una forma de
calcular el aporte y la contribución diferente, una alícuota nueva, una norma que
implique que la contribución paga distinto al fondo nacional de empleo o la
asignación familiar, ahí seguramente habrá una nueva versión. En cambio, cuando
el cálculo de la obligación sea exactamente igual y lo que varíe es incorporar un
contribuyente o cambiar un monto, ahí se utilizará el actualizador de tablas.
En cuanto a las versiones en uso, indica que se dará un plazo para que los
contribuyentes se presenten con esa versión y den de baja todos los Releases.
Pide la palabra un forista, y consulta si la expectativa a futuro es que los grandes
contribuyentes sigan haciendo su declaración jurada, o se les formulará la
declaración jurada.
El representante de la Dirección de Operaciones con Instituciones de la
Seguridad Social aclara que la versión 35 abarca tanto la modalidad de
presentación, de SU DECLARACIÓN, esto es, hasta 20 trabajadores, como la
solución de escritorio SICOSS para empleadores, que tienen más de veinte
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trabajadores. Señala que la nueva versión en la que se está trabajando es para todo
el universo de empleadores, para que no se trabaje más con una aplicación o
solución de escritorio, sino que trabaje como es SU DECLARACION, para que
aquellos que tengan más de 20 trabajadores transfieran los datos y se les devuelva
el resultado de la declaración jurada.
El representante de la COORDIEP, Coordinadora de Institutos de Educación
Privada, aclara que su inquietud se refiere a que, respecto de las declaraciones
juradas previsionales o las declaraciones juradas del artículo 80, en su labor es
habitual que dentro de una relación laboral haya distintos contratos laborales,
algunos de los cuales se pueden determinar por los códigos y otros no, y podría
suceder que den mal las certificaciones de servicio.
El representante de la Dirección de Operaciones con Instituciones de la
Seguridad Social, expresa que toma la inquietud y promete ocuparse del tema.
Para finalizar, toma la palabra el representante de la Dirección de Asesoría y
Coordinación Técnica, quien agradece su presencia a los foristas, a quienes invita
para la reunión del 13 de diciembre, última del ciclo 2011 del Foro de Seguridad
Social, para la cual se les hará llegar la invitación correspondiente.
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