Reglamento para el Control y Recaudación del

Reglamento para el Control y Recaudación del Impuesto del 5% del Valor de
los Pasajes Internacionales 1
DECRETAN:
Artículo 1.- Definiciones. Para todos los efectos cuando la ley o este Reglamento
utilicen los términos siguientes, debe dárseles las acepciones que a continuación
se indica:
a) "Arrendamiento de viaje". Se refiere a los viajes internacionales en los cuales un
tercero arrienda un vehículo para realizar un viaje, quedando por su cuenta la
colocación de los pasajes y las demás responsabilidades del viaje "charter".
b) "Código Tributario". Se refiere al Código de Normas y Procedimientos
Tributarios.
c) "Destino de Viaje". Lugar de la parada final de acuerdo con el contrato de
transporte.
d) "Documento". Pasaje, orden de cargos misceláneos, pasaje prepagado u otro
para pago de transporte.
e) "Fórmula de reembolso". Comprobante expedido para trámite de reembolso de
un documento no utilizado.
f) "Impuesto". Se trata del impuesto del 8% 180 del valor de los pasajes
internacionales.
g) "Instituto". Se refiere al Instituto Costarricense de Turismo.
h) "Orden de cargos misceláneos". Documento emitido por el transportista o sus
agentes, mediante el que se solicita la expedición de uno o más pasajes.
i) "Origen de viaje". Punto del inicio de un viaje de acuerdo con el primer pasaje
expedido.
j) "Pasaje". Documento emitido por o en representación de un transportista y
puede incluir: condiciones del contrato, los avisos, cupones, la tarifa cobrada y
forma de pago.
k) "Pasaje prepagado". Pasaje pagado en un lugar diferente al del inicio del viaje.
l) "Revisión". Sustitución de un pasaje por otro, o por una orden de cargos
misceláneos o viceversa.
m) "Sello". Sello de exoneración permanente estampado en los pasaportes
diplomáticos, en el cual se indica el número de autorización de la exención y la
firma del funcionario competente.
n) "Viaje". Viaje desde el punto de origen hasta el punto de destino, incluyendo
puntos intermedios con estadía o no.
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El texto de este Reglamento fue modificado tácitamente por Resolución de la
Sala Constitucional Nº 3491-94 de las 14:45 horas del 12 de julio de 1994, que
anuló la reforma que hacía al artículo 111 de la Ley Nº 7015 del 22 de noviembre
de 1985 al artículo 46 de la Ley Nº 1917 del 30 de julio de 1955, fijando el
impuesto del valor de los pasajes vendidos en Costa Rica para cualquier clase de
viajes internacionales en 5%)
Artículo 2.- A efecto de asegurar un eficiente sistema en el control y recaudación
del impuesto, las dependencias oficiales que adelante se mencionan, deben
constituirse en obligadas colaboradoras del Instituto, además de los casos
concretamente indicados en cualquier labor que por su naturaleza se establezca
por resolución debidamente razonada.
Artículo 3.- El impuesto de conformidad con la ley, gravará el importe de los
pasajes internacionales -aéreos, marítimos y terrestres- y las órdenes de cargos
misceláneos que por transporte de pasajeros se expidan en el país y aquellos
mismos documentos que se emitan en el exterior para viajes que se originan en
Costa Rica, con excepción de los pasajes internacionales emitidos al amparo de
tratados y convenios internacionales o de leyes especiales que en sendos casos
dispensen su pago.
Artículo 4.- Las compañías de transporte internacional (aéreo, marítimo y
terrestre) y las agencias de viajes establecidas en el país, o sus representantes,
están obligadas a percibir el impuesto y depositarlo en los términos y condiciones
siguientes:
a) El impuesto determinará y registrará en el mismo pasaje en moneda nacional.
b) Deberán presentar ante el Instituto una liquidación quincenal con carácter de
declaración jurada, del detalle de los pasajes vendidos en el formulario oficial o
autorizado por el Instituto.
El producto de esta liquidación deberá depositarse en la tesorería que indique el
Instituto como máximo los días 2 y 17 de cada mes, sea hasta el día 2, se
reintegra el impuesto correspondiente a las ventas de la primera quincena del mes
anterior y la segunda quincena hasta el día 17.
Artículo 5.- Las compañías de transporte internacional y los organismos
designados por estas para la administración de la venta de pasajes, quedan
obligadas a reportar quincenalmente al Instituto, la numeración de los pasajes y
órdenes de cargos misceláneos entregados a terceros, así como la de los
disponibles para la venta en sus propias oficinas, lo mismo que copias auténticas
de los reportes de venta que periódicamente les presenten las agencias de viajes
y de las notas de débito y crédito que emitan las compañías de transporte
internacional y los órganos citados.
Artículo 6.- Las exenciones a que se refiere el artículo 3º deberán solicitarse al
Instituto y tendrán una vigencia para ser utilizadas durante los treinta días
naturales siguientes a su emisión. Se deberá adjuntar a la liquidación el original
del oficio de exoneración respectivo, tratándose de diplomáticos amparados al
Convenio de Viena, se anotará en la misma el número de autorización que
contiene el sello y en ambos casos adjuntar fotocopia del pasaje correspondiente.
En el último caso, el sello tendrá la misma vigencia de la visa concedida por el
Ministerio de Relaciones Exteriores y Culto de Costa Rica. Tratándose de
revisiones, deberá anotarse las referencias del caso en la liquidación quincenal.
Artículo 7º.- Los arrendatarios de viajes internacionales harán la percepción y
pagarán este impuesto conforme con la tarifa oficial autorizada o en su caso,
sobre el valor del contrato.
Artículo 8.- El impuesto correspondiente al documento no usado parcial o
totalmente, será reembolsado en Costa Rica dentro de un plazo no mayor a tres
años, a partir de la fecha de emisión. Dichos reembolsos los hará directamente el
Instituto contra presentación de fotocopia de los cupones del pasaje no usados y
la fórmula de reembolso o fotocopia del cheque extendido para esta devolución.
Cuando el reintegro con relación a una venta de crédito lo solicite la compañía de
transporte o una agencia de viajes, deberá adjuntar, además de lo señalado en el
párrafo anterior, fotocopia de la factura, de la nota de crédito y, cuando sea
procedente, el reporte del transportista donde se acredite el documento
reembolsado, quedando a criterio del Instituto aceptar documentos sustitutos en
casos especiales. 2
Artículo 9.- El Instituto ejercerá la fiscalización necesaria, mediante inspecciones
periódicas en las empresas de transporte internacional, sus representantes y
agencias de viajes, a fin de cotejar las informaciones que aquellas hubieran
suministrado.
Los funcionarios encargados de la fiscalización podrán examinar, guardando la
debida confidencialidad, todos los registros, pasajes y documentos que
constituyen fuente de información fehaciente, de acuerdo con las facultades que
determinan los artículos 109, 110 y 115 del Código Tributario.
Artículo 10.- Las diferencias que se determinen en aplicación de los artículos 118,
119 y 120 del Código Tributario, serán notificadas mediante un traslado de cargos
al agente de percepción, por cualquiera de las formas enumeradas en el artículo
132 del mismo Código, a efecto de que las impugnen o en su defecto las cancelen
dentro de los treinta días siguientes a la notificación.
Artículo 11.- El agente de percepción que impugne el cobro que se le practicare,
deberá exponer con claridad los motivos en que funda su objeción al
procedimiento seguido por el Instituto, aportando la prueba de descargo
correspondiente. Esta gestión deberá presentarse ante la Gerencia del Instituto
dentro del término previsto en el artículo anterior y será resuelta de conformidad
con el artículo 141 del Código Tributario.
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El impuesto en cuestión no recae sobre el importe de los pasajes internacionales
emitidos en el exterior para viajes que se origen en Costa Rica. Esto con base en
resolución de la Sala Constitucional citada en nota de pie del encabezado del
Reglamento y según acuerdo de Junta Directiva tomado en sesión No. 5209,
artículo 2 inciso III del 15 de octubre del 2002.
Artículo 12.- Contra las resoluciones que dicte la Gerencia del Instituto en
aplicación del presente Reglamento, cabe el recurso de apelación para ante el
Tribunal Fiscal administrativo, dentro de los quince días posteriores a la
notificación, según lo establecido en el artículo 147 del citado Código.
Artículo 13.- Firme la resolución que ordena el pago del impuesto u otros
extremos recalificados, se comunicará al agente de percepción para que proceda
al pago dentro de los treinta días siguientes de conformidad con lo establecido en
el artículo 40 del Código en mención. Vencido el plazo se procederá conforme con
lo dispuesto en los artículos 160, 162 y siguientes del mismo Código.
Artículo 14.- El incumplimiento de lo establecido en el artículo 4º hará incurrir al
agente de percepción en las sanciones previstas por el Código Tributario.
Artículo 15.- Los funcionarios del Departamento de Migración y Extranjería del
Ministerio de Gobernación y Policía, destacados en los puestos de salida del país,
no permitirán el egreso de personas que no demuestren fehacientemente haber
cancelado este impuesto, o haber sido exonerados del pago del mismo y cumplido
con los trámites previstos por la ley número 5339 de 23 de agosto de 1973
"Reguladora de Agencias de Viajes"y su Reglamento.
Artículo 16.- Los funcionarios del Registro Nacional, encargados de autorizar los
permisos de salida del país, de vehículos que realicen excursiones no itineradas
(arrendamiento de viajes), deberán solicitar, de previo a dicha autorización, los
comprobantes donde se demuestre haber cancelado este impuesto, o haber sido
exonerados de su pago, así como haber cumplido con los trámites previstos por la
Ley número 5339 de 23 de agosto de 1973 "Reguladora de Agencias de Viajes" y
su Reglamento.
Artículo 17.- El incumplimiento de las disposiciones del presente Reglamento,
facultará igualmente al Instituto para aplicar lo dispuesto en el artículo 23, inciso a)
de la ley número 5339 de 23 de agosto de 1973 "Reguladora de Agencias de
Viajes" y el artículo 11, inciso a) de su Reglamento, según decreto ejecutivo
número 9536-MEIC de 24 de enero de 1979.
Artículo 18.- Las compañías de transporte a que se refiere el artículo 4º de este
Reglamento, serán en última instancia, responsables directas por el impuesto que
deban pagar los pasajeros por ellas transportados, por lo que están en la
obligación de poner a disposición del Instituto, los cupones de salida de los
pasajes por un plazo no menor de cuarenta y ocho horas, a partir del inicio de
cada viaje.
Artículo 19.- Deróguense el decreto ejecutivo número 15276-H-MEIC de 19 de
enero de 1984, publicado en "La Gaceta" número 65 de 2 de abril de 1984.
Artículo 20.- Rige a partir de su publicación.
Dado en la Presidencia de la República, San José, a los cuatro días del mes de
abril de mil novecientos noventa.
OSCAR ARIAS SANCHEZ. Los Ministros de Hacienda, Rodrigo Bolaños Zamora;
de Economía, Industria y Comercio, Antonio Burgués Terán, de Gobernación y
Policía, Antonio Alvarez Desanti y de Justicia y Gracia, Maruja Chacón Pacheco.