reglamento de la norma de revisión del sistema de control

REGLAMENTO DE LA NORMA
DE REVISIÓN DEL SISTEMA DE
CONTROL DE CALIDAD
CTC
Comisión Técnica de Calidad
REGLAMENTO
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.
REGLAMENTO DE LA NORMA DE REVISIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
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NRCC
CONTENIDO
I.
Objetivo
II.
Generalidades
III.
Comisión Administradora de Calidad
IV.
Comisión Técnica de Calidad
V.
Revisiones
VI.
Sanciones
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REGLAMENTO
INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C.
REGLAMENTO DE LA NORMA DE REVISIÓN
DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
I.
OBJETIVO
La Comisión Técnica de Calidad (CTC) tiene como objetivo
establecer los procedimientos para llevar a cabo las
revisiones del sistema de control de calidad, aplicables a las
Firmas de contadores públicos que desempeñan auditorias y
revisiones de información financiera, trabajos para atestiguar
y otros servicios relacionados, sobre el cumplimiento de
las normas profesionales y regulatorias, por medio de la
revisión del sistema de control de calidad y de los trabajos
específicos que se seleccionen. Con esa finalidad, realizarán
las actividades necesarias para preparar el material para la
revisión de los sistemas de control de calidad establecidos
por las Firmas y supervisar su adecuada aplicación.
II.
GENERALIDADES
1. La vigencia de esta Norma inicia a partir del 1 de enero
de 2011.
2. La integración de los miembros de la CTC estará
conforme a lo establecido en los Estatutos del IMCP y
el Reglamento Interno de la propia CTC.
3. Conforme a lo establecido en las Normas de Auditoría
relativas a la carta convenio para confirmar la prestación
de servicios de auditoría de estados financieros, la
Firma revisada debe obtener acuerdo expreso de la
administración y de quien contrata los servicios para
proporcionar toda la información requerida por el
equipo revisor. En su caso, deberá obtener autorización
por escrito del cliente para mostrar su información. En
todos los casos se solicitará al equipo revisor que firme
una carta de confidencialidad (ver formato).
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NRCC
4. La Comisión Administradora de Calidad (CAC) del IMCP
tendrá la obligación de elaborar y mantener actualizado,
un padrón de Firmas, así como de los Socios que las
integran. La CAC utilizará esta información, únicamente,
para la programación de las revisiones de control de
calidad y solamente lo podrá entregar a las federadas
correspondientes y no se podrá difundir a terceros.
5. Ninguno de los integrantes de las comisiones podrá
hacer evaluación previa ni emitir opinión alguna,
respecto de la razonabilidad del sistema de control de
calidad de las Firmas.
III.
COMISIÓN ADMINISTRADORA DE CALIDAD
La CAC, coadyuvará a promover, facilitar, vigilar y controlar
el cumplimiento de la NRCC y cuyas obligaciones
fundamentales serán:
1. Mantener actualizado el registro de las Firmas que
están sujetas a la NCC.
2. Asegurarse que las revisiones de Control de Calidad se
efectúen conforme a lo siguiente:
Inicialmente, se harán en forma escalonada por número
de socios o número de oficinas conforme al siguiente
calendario:
•
Año
2012
2013
2014
2015
Para 2012 se iniciará la revisión del sistema de
control de calidad y de papeles de trabajo para las
Firmas seleccionadas, al cumplir cualquiera de las
condiciones y conforme al calendario siguiente:
Número de socios de la
firma
10 o más
5 o más
2 o más
1
Número de oficinas
de la firma
5 o más
3 o más
2 o más
1
5
REGLAMENTO
•
Para el segundo semestre de 2011, se iniciará la
revisión del sistema de control de calidad, únicamente,
para las Firmas que se inscriban al programa en forma
voluntaria. Conforme al resultado de la revisión, se les
dará reconocimiento por medio de la publicación de
su nombre en la página del IMCP.
3. Con base en la información que se tenga y/o como
resultado del análisis que se lleve a cabo, la CAC
podrá solicitar a la CTC que se realicen revisiones para
evaluar trabajos específicos, independientemente de
que se efectúe la revisión del sistema de control de
calidad.
4. Designar a los equipos revisores, asegurándose de
que no exista conflicto de intereses.
5. Mantener un programa constante de difusión de la
NRCC, así como de cualquier modificación de la
misma, contando con el apoyo de las Federadas.
6. La Comisión Administradora tendrá la obligación de
orientar a los socios sobre cualquier consulta para
asegurar la adecuada aplicación de la NCC y NRCC.
7. En el caso de existir discrepancias de criterio en los
resultados de la revisión, la Comisión Administradora
deberá nombrar un árbitro o bien, servir de árbitro para
su aclaración.
8. El adecuado cumplimiento de los planes de corrección
para subsanar las deficiencias encontradas, deberá
ser vigilado por la Comisión Administradora.
9. Deberá observar y vigilar el cumplimiento de los
reglamentos de la NRCC.
10. Los casos de incumplimiento de la NCC y NRCC
deberán ser informados a la Junta de Honor de las
Federadas, para su conocimiento y atención.
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NRCC
11. Las resoluciones emitidas por la Junta de Honor de las
Federadas, en los casos de incumplimiento enviados
por la CTC, deberán ser vigilados hasta su conclusión
por la Comisión Administradora.
12. Llevar a cabo todas las actividades administrativas
necesarias para el desarrollo, promoción y buen
funcionamiento de los Programas de Revisión de
Control de Calidad.
IV.
COMISIÓN TÉCNICA DE CALIDAD
La CTC tiene como obligaciones fundamentales, entre
otras, las siguientes:
1. Preparar y mantener actualizado el programa, así como
los procedimientos y cuestionarios que se usarán en
las revisiones, incluidos los formatos sugeridos del
informe y de la carta de comentarios.
2. Organizar, preparar y supervisar los cursos de
entrenamiento y de actualización para los miembros
de los equipos revisores, formulando los instructivos,
cuestionarios y material de apoyo a seguir.
3. Mantener un registro actualizado de los revisores,
evaluando el nivel de conocimientos y experiencia de
aquellas personas que participarán y han participado
en las revisiones del sistema de control de calidad.
4. Validar y aprobar los planes de acción correctivos
formulados por los contadores públicos y las Firmas
revisadas, participando en el desarrollo de las revisiones
de control de calidad, resolviendo las consultas que
en asuntos técnicos, de juicio o controversias, le
fuesen formuladas durante el desarrollo de la revisión.
Asimismo, evaluarán el nivel técnico de las revisiones
efectuadas.
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REGLAMENTO
5. Informar a la Comisión Administradora sobre los
resultados de las revisiones y de los planes de acción
acordados, en caso de existir controversia sobre el
resultado de la revisión entre el equipo revisor y el
contador público o la Firma revisados.
6. Desarrollar el reglamento de operación de la Comisión.
7. Evaluar las solicitudes de los posibles revisores y, con
base en las mismas, determinar su inclusión o rechazo
en el programa.
8. Emitir los criterios de selección de las Firmas a revisar,
que deberán comprender entre otros:
a. Inconsistencias o falsedades en la manifestación
de cumplimiento.
b. Atender cualquier petición expresa de la Junta de
Honor de las Federadas y/o del IMCP.
9. Desempeñar cualquier otra actividad que se considere
conveniente para el desarrollo, promoción y buen
funcionamiento del programa de revisión del sistema
de control de calidad.
10. Emitir el formato que se deberá utilizar para manifestar
el cumplimiento con la NCC a que se refieren los
artículos 1.04 y 6.01 de la NRCC.
V.
REVISIONES
Para cumplir con el objetivo de evaluación de las Firmas
respecto de la aplicación de la NCC, se deberá llevar a
cabo:
La verificación de la existencia de un sistema de control de
calidad, que contemple los siguientes elementos:
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NRCC
•
Responsabilidad de los líderes de la Firma sobre el
control de calidad.
•
Requisitos éticos.
•
Aceptación y retención de las relaciones profesionales
con clientes y trabajos específicos.
•
Recursos humanos.
•
Desempeño del trabajo.
•
Monitoreo.
El cumplimiento de toda la normatividad establecida por el
IMCP y la incluida en otras disposiciones de observancia
general, emitidas por diversas autoridades.
La Comisión Técnica deberá aprobar la inscripción de
los revisores en el registro de revisores que mantendrá.
Para inscribirse en el registro de revisores, éstos deberán
cumplir con las características establecidas en el perfil de
revisores.
El equipo revisor deberá estar integrado por contadores
públicos de diferentes Firmas, quiénes cumplirán con los
requisitos de independencia.
Además de asegurar la independencia, se deberán
suscribir convenios de confidencialidad de acuerdo con
los formatos establecidos, los cuales incluirán, entre otros
aspectos, los siguientes:
-
Que, invariablemente, la revisión debe dirigirse a
aspectos profesionales de la práctica de la Firma y en
ningún caso se debe referir a aspectos estratégicos,
económicos y/o de mercado de la misma.
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REGLAMENTO
-
Que, invariablemente, la revisión de los papeles de
trabajo debe enfocarse a aspectos de la auditoría
practicada al cliente.
-
El equipo revisor se obliga a no divulgar ni hacer uso
bajo ninguna circunstancia de la información a la cual
tenga acceso.
-
Los revisores participantes no deben tener acceso ni
contacto con los clientes revisados durante el periodo
que dure la revisión.
En lo que se refiere a los revisores, se atenderá a lo
siguiente:
-
No deberán aceptar ningún trabajo profesional de las
Firmas revisadas, durante un periodo mínimo de dos
años a partir de la fecha de emisión del informe final.
-
No deberán aceptar ningún trabajo de los clientes
revisados, durante un periodo mínimo de dos años
a partir de la fecha de emisión del informe final. Esto
no se aplica en los casos de invitación restringida en
donde ya no participe la Firma revisada.
Los integrantes del equipo revisor deberán reunir las siguientes
características cualitativas:
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•
Ser contador público.
•
Tener, por lo menos, ocho años de experiencia
profesional reciente en auditoría. En caso de ser
socio retirado de una Firma, éste no deberá tener una
antigüedad mayor a tres años de retiro de la práctica
profesional.
•
Acreditar el requisito de haber participado en revisiones
de control de calidad dentro de su Firma.
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•
Acreditar el curso de revisión de control de calidad
diseñado por la CTC.
•
Estar inscrito en el registro actualizado de los revisores.
•
Ser miembros de un colegio federado al IMCP.
•
El líder del equipo revisor deberá ser socio activo
de una Firma y contar con certificación profesional
vigente.
El equipo revisor podrá utilizar los servicios de un especialista
en sistemas o de otro tipo, si así lo considera conveniente.
Para mantener su registro como revisor, éste deberá tener
una evaluación favorable en sus participaciones y seguir
reuniendo los requisitos del perfil. Para tal efecto analizará las
evaluaciones que le proporcione, de cada revisión, la Comisión
Técnica.
El formato para preparar las evaluaciones de los revisores,
contemplará, esencialmente:
a. La capacidad técnica y analítica.
b. Efectividad del trabajo realizado.
c. Interacción positiva durante la revisión.
d. Objetividad.
e. Comportamiento ético.
La información contenida en el formato será actualizada
de manera periódica, considerando las mejoras a los
procedimientos de las revisiones.
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REGLAMENTO
Para llevar a cabo la evaluación selectiva sobre la calidad de
las revisiones, la Comisión Técnica:
a. Designará a la persona responsable que realizará la
coordinación de esta evaluación.
b. El responsable solicitará a la Comisión Administradora
el plan de revisión que llevará a cabo y discutirá el
alcance del mismo.
c. Participará en las juntas de planeación de las revisiones
a efectuar, con el encargado del equipo revisor
asignado por la Comisión Administradora.
d. Participará en las reuniones de cierre de las revisiones,
aportando sus conocimientos y su experiencia para
que las revisiones tengan una calidad uniforme.
e. Analizará el informe de revisión y participará en la
evaluación del plan de acción de la Firma revisada.
f. Evaluará el cumplimiento del plan de acción.
Naturaleza y metodología de la revisión
La naturaleza y metodología de la revisión se basará en lo
siguiente:
a. La naturaleza de la revisión de control de calidad
abarcará tanto los controles generales de calidad que
deben tener las Firmas, así como las revisiones de
trabajos específicos para comprobar que los controles
están funcionando adecuadamente.
b. La duración de cada una de las revisiones no deberá
exceder de cinco días hábiles.
c. La Comisión Técnica podrá auxiliarse de los medios
que considere convenientes para estos propósitos.
Al respecto, deberán prepararse las herramientas
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NRCC
de trabajo necesarias, que consistirán en programas
de trabajo, cuestionarios de revisión de controles
generales y de revisión de trabajos específicos.
d. El líder del equipo deberá requerir a la Firma a
revisar, con treinta días y recibir con quince días de
anticipación, respectivamente, a la fecha del inicio de
la revisión, la información sobre su sistema de control
de calidad e información estadística (existencia de
revisiones internas de control de calidad, número de
compromisos sujetos a la NCC, número de horas,
estructura de socios y personal profesional y otros
de esta naturaleza), con el propósito de efectuar la
planeación detallada de la revisión. Para este propósito,
se deberá utilizar el formato de requerimiento anexo.
e. Los procedimientos que las Firmas hayan diseñado
para su revisión interna, serán considerados en la
definición del alcance de las revisiones.
f. Establecerá los criterios de selección de trabajos a
revisar, sobre auditorías por las cuales existan razones
suficientes para ser revisadas.
g. Establecerá un programa de revisión de trabajos,
basado en un muestreo que contemple el riesgo
implícito de los trabajos, diversidad de industrias y
otros factores que den una muestra representativa de
los trabajos efectuados por la Firma revisada, conforme
a lo siguiente:
Número de horas del
compromiso
Tiempo estimado para
la revisión
Menor a 500 hs
De 501 a 1000 hs
De 1001 a 2000 hs
De 2001 a 5000 hs
Mayores a 5000hs
1 a 2 días
2 a 3 días
3 a 4 días
4 a 5 días
5 días
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REGLAMENTO
En caso de no existir un soporte documental del sistema
de control de calidad, el líder deberá suspender la
revisión y emitirá el informe correspondiente a la CAC.
h. Supervisará el mantenimiento de las bases de datos
que le permitan tener un control de los informes y
cartas de comentarios emitidos, con el propósito, de
facilitar el seguimiento de la corrección de aquellas
deficiencias localizadas en cada una de las revisiones
practicadas.
Revisiones voluntarias
La CTC podrá establecer un programa de revisiones voluntarias,
para lo cual se atenderá a lo siguiente:
•
La Firma interesada deberá solicitar por escrito su
inscripción al programa.
•
Cubrir la cuota que, en su caso, se establezca para
este propósito.
•
Apegarse a la programación establecida por la CAC.
Al finalizar la revisión, con la anuencia de la Firma revisada, se
publicará su participación en dicho programa.
Criterios para la emisión de informes
El informe del equipo revisor puede tener las siguientes
modalidades:
a. Sin comentarios, cuando los procedimientos
observados cumplen con los requisitos de control
de calidad establecidos en la NCC y el Boletín 3020,
Control de calidad para trabajos de auditoría, sin que
existan deficiencias importantes.
b. Con comentarios, cuando exista una o más deficiencias
importantes que indiquen que no se cumple con la
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NRCC
NCC y las Normas de Auditoría, pero que puedan ser
subsanadas en un corto plazo (menos de un año) por
medio de acciones alcanzables.
c. Con comentarios adversos, cuando existan deficiencias
importantes que indiquen que no se cumple con
la normatividad establecida por la NCC y/o con las
Normas de Auditoría, y que no se prevé que puedan ser
subsanadas en el corto plazo, aun cuando se establezcan
acciones al respecto.
Cursos de capacitación
Debido a que los revisores deben cumplir con el perfil
establecido, los cursos de capacitación se enfocarán en:
a. La comprensión e interpretación adecuada del
programa de revisión.
b. El significado de las preguntas de los cuestionarios.
c. Los criterios a seguir en caso de una respuesta negativa
a una pregunta.
d. La preparación del informe de revisión, siguiendo el
modelo preparado por la CTC.
e. La preparación de la carta de comentarios, donde la
Firma revisada plasmará su plan de acción, siguiendo
el modelo preparado por la CTC.
Coordinación con la Comisión Administradora
Para fines de inicio del programa de control de calidad, es
necesario que ambas comisiones, la Administradora y la Técnica,
se coordinen en forma adecuada para establecer debidamente
las reglas y normas de actuación que estarán en vigor durante el
desarrollo del programa. Esta coordinación abarcará, entre otras,
las siguientes acciones:
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REGLAMENTO
a. Discusión del alcance de las Firmas a revisar.
b. Discusión del alcance de los trabajos a revisar.
c. Asignación del equipo revisor.
d. Comunicación del calendario de revisiones.
e. Duración estimada de las revisiones.
f. Comunicación de fechas de reuniones de cierre.
g. Discusión de resultados de las revisiones y plan de
acciones a seguir.
VI.
SANCIONES
Las federadas podrán imponer sanciones adicionales a las
establecidas en la NRCC, cuando su junta de honor así lo
considere procedente.
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