SUSTENTACION DE REPAROS EN LA ETAPA DE FISCALIZACION

SUSTENTACION DE REPAROS EN LA ETAPA
DE FISCALIZACION
Alex Córdova
Tipos de reparos que se pueden presentar en
la etapa de fiscalización
1. Reparos relacionados con la interpretación de
normas tributarias.
2. Reparos relacionados con la interpretación de
hechos.
3. Reparos por falta de sustentación del ejercicio de
derechos por parte del contribuyente.
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Tipos de reparos que se pueden presentar en
la etapa de fiscalización
1. Reparos relacionados con la interpretación de
normas tributarias
- Forma de sustentarlos.
- Presentación de informes legales, doctrina y
jurisprudencia.
- El problema de las directivas o memorandums
internos de SUNAT: necesidad de su publicidad.
- Controversias terminan normalmente en el Tribunal
Fiscal con el consiguiente incremento de la carga
procesal.
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Tipos de reparos que se pueden presentar en
la etapa de fiscalización
2. Reparos relacionados con la interpretación de
hechos.
- Problemas derivados de la falta de especialización
en los distintos rubros de la actividad económica de
los contribuyentes.
- Problemas derivados de una inadecuada
interpretación jurídica de los contratos.
- Uso de estructuras contractuales de ordenamientos
jurídicos foráneos.
- Casos de aplicación de la Norma VIII.
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Tipos de reparos que se pueden presentar en
la etapa de fiscalización
3. Reparos por falta de sustentación del ejercicio de
derechos por parte del contribuyente.
- El problema de la carga de la prueba.
- Necesidad de contar con la información
sustentatoria de gastos, costos y crédito fiscal.
- Acreditación de actividades que por naturaleza no
cuentan con sustento documentario.
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Medios probatorios a presentarse en la
fiscalización
1. La información que sirve de base para formular
reparos y levantarlos, respectivamente, tiene
naturaleza de prueba.
2. La regulación de medios probatorios en la etapa de
reclamación es aplicable supletoriamente a su
actuación en la etapa de fiscalización.
3. Son aplicables supletoriamente los principios
generales de la teoría de la prueba (Norma IX del
Título Preliminar).
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Algunos principios generales de la prueba en
materia tributaria
1. Principio de necesidad.
2. Principio de pertinencia o idoneidad de la prueba.
3. Principio de unidad.
4. Principio de contradicción.
5. Principio de preclusión.
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Otros temas relevantes sobre la prueba en la
etapa de fiscalización
1. Prueba del hecho negativo y del hecho imposible.
2. Alcances de la prueba muestral.
3. Razonabilidad de la exigencia probatoria a la
realidad del contribuyente.
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Casos prácticos sobre los reparos más
frecuentes que viene efectuando SUNAT
1. Reparo a la deducción de provisiones por cuentas de
cobranza dudosa.
2. Reparo a los gastos por prestación de servicios.
3. Reparos al sector exportador.
4. Reparos al sector minero. El caso del “rollback”.
5. Reparo a la deducción por cargas financieras.
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