Supervisión del Trabajo

 Supervisión del Trabajo
Norma principalmente relacionada:
2340 – Supervisión del trabajo
Los trabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos, la calidad del trabajo y el desarrollo del personal. Interpretación: El alcance de la supervisión requerida dependerá de la pericia y experiencia de los auditores internos y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditoría tiene la responsabilidad general de la supervisión del trabajo, ya sea que haya sido desempeñado por la actividad de auditoría interna o para ella, pero puede designar a miembros adecuadamente experimentados de la actividad de auditoría interna para llevar a cabo esta tarea. Se debe documentar y conservar evidencia adecuada de la supervisión. Consejo para la Práctica 2340-1: 1. El director ejecutivo de auditoría (DEA) o quien este designe, proporciona la adecuada supervisión del trabajo. La supervisión es un proceso que comienza con la planificación continua a lo largo del trabajo. Este proceso incluye: 
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Asegurar que los auditores designados posean en conjunto los conocimientos, técnicas y otras competencias requeridas para desempeñar el trabajo. Proporcionar instrucciones adecuadas durante la planificación y aprobar el programa de trabajo. Asegurar que se complete el programa de trabajo aprobado, a menos que se justifiquen y autoricen modificaciones. Determinar que los papeles de trabajo soporten adecuadamente las observaciones, conclusiones y recomendaciones del trabajo. Asegurar que las comunicaciones del trabajo sean precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas y oportunas. Asegurar que se cumplan los objetivos del trabajo. Proporcionar oportunidades para que se desarrollen los conocimientos, técnicas y otras competencias de los auditores internos. 2. El DEA es responsable de todos los trabajos de auditoría interna, ya sean los realizados por la actividad de auditoría interna o para la misma, y de todos los juicios profesionales significativos emitidos durante el trabajo. El DEA es también quien adopta las medidas necesarias para asegurar que se cumpla esta responsabilidad. Dichas medidas incluyen políticas y procedimientos diseñados para: 
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Minimizar el riesgo de que los auditores internos u otras personas que realicen tareas para la actividad de auditoría interna emitan juicios profesionales o sigan otras acciones que sean inconsistentes con el juicio profesional del DEA de modo tal que produzcan un impacto adverso en el trabajo. Resolver diferencias en el criterio profesional entre el DEA y los miembros de auditoría interna sobre cuestiones importantes relacionadas con el trabajo. Estas medidas pueden incluir la discusión de los hechos pertinentes, nuevas investigaciones o revisiones, y documentación y disposición de los diferentes puntos de vista en los papeles de trabajo. En los casos que existan diferencias de criterio profesional sobre una cuestión ética, las medidas adecuadas pueden incluir la consulta del tema con aquellas personas de la organización que tengan la responsabilidad sobre las cuestiones éticas. 3. Todos los papeles de trabajo deben ser revisados para asegurar que soportan las comunicaciones del trabajo y que se han aplicado los procedimientos de auditoría necesarios. La evidencia de la revisión del supervisor consiste en que el supervisor coloque sus iniciales y la fecha en cada papel de trabajo una vez revisado. Otras técnicas que proporcionan evidencia de la revisión del supervisor incluyen el completar una lista de puntos de revisión de los papeles de trabajo; la preparación de un memorándum especificando la naturaleza, alcance y resultados de la revisión; o la evaluación y aceptación dentro de un software de papeles de trabajo. 4. Los revisores pueden dejar por escrito (por ejemplo, mediante notas de revisión) las preguntas surgidas en el proceso de revisión. Cuando estas notas se clarifiquen deben asegurarse de que los papeles de trabajo proporcionen la evidencia adecuada de que las preguntas surgidas durante la revisión han sido resueltas. Las alternativas con respecto a la disposición de las notas de revisión son las siguientes: 
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Conservar las notas de revisión como un registro de las preguntas realizadas por el revisor, los pasos dados para resolverlas y los resultados de dichos pasos. Destruir las notas de revisión una vez que los temas tratados han sido resueltos y se han corregido los papeles de trabajo correspondientes de modo que proporcionen la información solicitada. 5. La supervisión del trabajo también permite la capacitación y desarrollo del personal, y la evaluación de su desempeño.