el sistema de recaudo de impuestos de la alcaldía municipal

EL SISTEMA DE RECAUDO DE IMPUESTOS DE LA ALCALDÍA
MUNICIPAL DE TUMACO
NEFTALI CORREA DIAZ
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PÚBLICA – “ESAP”
ESPECIALIZACIÓN EN ALTA GERENCIA EN ECONOMIA PÚBLICA
PASTO (NARIÑO)
OCTUBRE 2005
EL SISTEMA DE RECAUDO DE IMPUESTOS DE LA ALCALDÍA
MUNICIPAL DE TUMACO
NEFTALI CORREA DIAZ
TEMA:
Sistema tributario actual del municipio San Andrés de Tumaco
ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACION PÚBLICA – “ESAP”
ESPE CIALIZACIÓN EN ALTA GERENCIA EN ECONOMIA PÚBLICA
PASTO (NARIÑO)
OCTUBRE 2005
INTRODUCCION
La Secretaria de Hacienda de a
l Alcaldía de Tumaco, es la institución
encargada de recaudar los impuestos generados por los contribuyentes del
municipio, de los cuales (cantidad y calidad), dependen la inversión social.
La administración local se ha venido caracterizando por su mala gestión;
San Andrés de Tumaco ha sido calificado como uno de los municipios más
corruptos del país, el desvío de recursos, las contrataciones indebidas y la
falta de sentido de pertenencia de los contribuyentes entre otros, han sido los
factores que inciden fundamentalmente en la poca credibilidad de los
habitantes de Tumaco en sus gestores públicos, por lo tanto se hace
imperativo empezar a aplicar mecanismos acertados que permitan crear un
clima de confianza hacia la administración de los recursos; y que los
impuestos pagados sean bien utilizados y traiga como resultado el
mejoramiento de su calidad de vida.
Se pretende que la administración local continúe implementando los
correctivos necesarios para ampliar su cobertura y eficiencia impositiva con
el fin de desarrollar una capacidad más amplia de inversión social, ya que se
supone que con un manejo eficiente y eficaz de los as pectos tributarios
dispondrá de un volumen mayor y mejor de recursos.
El desempeño del jefe de Rentas, Supervisor de Industria y Comercio,
Supervisor de Catastro y Jefe de Rifas, Juegos y Espectáculos, no refleja el
conocimiento y habilidad gerencial que para estos cargos se requiere so pena de redundar
en la falta de claridad y confiabilidad frente al
contribuyente.
El presente trabajo expresa la necesidad de generar e implementar
propuestas de mejoramiento que contrarresten estos flagelos y contribuya n
con la organización de la oficina, el orden en los procesos y procedimientos ,
bajo principios de transparencia económica y eficiencia fiscal .
Para su presentación ordenamos metodológicamente en el primer capítulo;
fundamentalmente
los objetivos y la justificación, generalidades del
municipio de Tumaco que nos permita dar una lectura crítica de la situación
actual, mecanismos y estrategias de gestión administrativa frente al recaudo
de los emolumentos tributarios planteados en el capítulo 2, para da r paso en
el capítulo 3 a nuestra propuesta de gestión eficiente y eficaz frente al
recaudo de los rubros de tributación dispuestos por la ley y la Constitución
Colombiana en los ámbitos de ingerencia del poder local.
Para finalizar present o a título de sugerencia mis conclusiones y
recomendaciones.
CAPITULO I
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El municipio es la entidad territorial fundamental de la división político
administrativa del estado, con autonomía política, fiscal y administrativa,
dentro de los límites que le señalen la Constitución y la Ley y cuya finalidad
es el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la
población en su respectivo territorio.
El régimen municipal estará definido por lo dispuesto en la Constitución
Políti ca, por lo establecido en la Ley y por las siguientes disposiciones: En
relación con los regímenes de distribución de recursos entre la Nación y lo
municipios, de los tributos propios de estos, de los servicios públicos a su
cargo, del personal, del régimen contractual y del control interno y electoral,
se sujetarán a las normas especiales que dicten sobre dichas materias de
acuerdo con lo dispuesto, entre otros, por los artículos 125 y transitorio 21,
152 literal c), 269, 313 numeral 4, 356, 357, 365 y transitorio 48 de la
Constitución Política.
Por fenómenos socioculturales y de direccionamiento institucional que
contaminan e invaden la Administración Municipal, como son: la corrupción,
el desorden administrativo, la no exigencia de perfiles acorde a los cargos
ocupados; EL SISTEMA DE RECAUDO DE IMPUESTOS DEL MUNICIPIO
DE TUMACO, no cumple con el objeto social de este.
La manipulación del programa de recaudo y la falta de control de registros,
libros o archivos de rentas municipales, entre otros, son muchos los ingresos
que se pierden o desvían en la administración pública.
La poca credibilidad de los contribuyentes expresada en realizar sus pagos
de manera inoportuna demuestra su percepción del manejo ineficiente y el
desorden administrativo.
2.
FORMULACION DEL PROBLEMA
2.1
¿La corrupción, el desorden administrativo y la manipulación del
programa de recaudo ejercen influencia significativa sobre los ingresos
por recaudo de impuestos ?
2.2 ¿Está vinculado el no cumplimiento de los perfiles exigidos para los
funcionarios del área de recaudos del impuesto con la generación de
la corrupción, desorden administrativo y manipulación del programa de
recaudo?
2.3 ¿Están vinculados entre si la corrupción, el desorden administrativo y
la manipulación del programa de recaudo con la cultura generada de
NO PAGO DE IMPUESTO EN EL MUNICIPIIO DE Tumaco?
2.4 ¿Cuál de estos factores ejerce mayor influencia en la disminución de
los ingresos del municipio de Tumaco?
2.5 ¿Existe alguna diferencia entre las áreas de recaudo (predial,
industrial y comercial, impuestos complementarios) con respecto a los
factores mencionados?
2.6
¿La capacitación de los funcionarios del área de recaudo ejerce
influencia en la disminución de ingresos por impuestos en la Alcaldía
de T umaco para el año 2003?
2.7 ¿La inoperancia de la estructura administrativa existente en el área
de recaudos está relacionada con la disminución de los ingresos en el
municipio de Tumaco?
3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Estudiar el sistema de recaudo utilizado en el Municipio de Tumaco y
proponer estrategias gerenciales eficientes que permitan corregir las
deficiencias que presenta en su organización y funcionamiento la oficina de
recaudos, la recuperación fiscal e institucional, y que optimicen el buen uso
de los ingresos del municipio, para garantizar un apoyo adecuado a la
inversión social.
3. 2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
3.2.1 Estudiar el sistema de recaudo del municipio de Tumaco para verificar,
validar o invalidar su funcionamiento de acuerdo a estructuras
modernas de gerencia social.
3.2.2 Proponer estrategias de control administrativo encaminadas a
reorientar la organización y el funcionamiento de la oficina de
recaudos, para lograr el manejo óptimo de los ingresos en el mu nicipio
de Tumaco.
3.2.2 Proponer una estructura administrativa óptima que permita convertir
la oficina de recaudos en un sistema integral serio y confiable con
funcionarios eficientes y calificados para mejorar la atención al usuario
y su tiempo de respuesta.
4. JUSTIFICACIÓN
La presente investigación tiene por objeto proponer medidas de recuperación
fiscal e institucional frente a la evasión, que optimicen el buen uso de los
ingresos del municipio y lograr corregir las deficiencias que presenta en su
organización y funcionamiento la oficina de recaudos.
Identificar las posibles causas del no pago de impuestos y de la disminución
considerable de los recaudos en el Municipio de Tumaco y el interés que me
asiste por el buen manejo de lo pú blico.
Proponer un nuevo modelo de recaudo eficaz y eficiente que brinde garantías
a los contribuyentes, respecto de la destinación que se dará a los recursos.
Que una vez se apliquen los correctivos necesarios el municipio recobre la
credibilidad de los contribuyentes e invierta de manera eficiente los recursos
y se vea reflejado en el bienestar social, ya que dispondrá de un volumen
mayor y mejor de recursos y una excelente destinación o uso.
Que los contribuyentes tengan la certeza que sus impuest os pagados están
siendo bien utilizados y son generadores del mejoramiento de su calidad de
vida.
Como Futuro Especialista en Economía Publica fortalecer mis conocimientos
en el sistema fiscal territorial que se esta utilizando y formular perspectivas
operativas de recaudo.
5. MARCO TEORICO
A los municipios como entidades fundamentales de la división político administrativa del Estado les corresponde prestar los servicios públicos que
determine la ley, construir las obras que demande el progreso local, ordenar
el desarrollo de su territorio, promover la participación comunitaria, el
mejoramiento social y cultural de sus habitantes y cumplir las demás
funciones que le asignen la constitución y las leyes.
Las entidades territoriales gozan de autonomía para la gestión de sus
intereses, mas concretamente tienen los siguientes derechos:
Gobernarse por autoridades propias.
Ejercer las competencias que les corresponda.
Administrar los recursos y establecer los tributos necesarios para el
cumplimiento de sus funciones.
Participar en las rentas nacionales.
Las entidades territoriales gozan de autonomía más no de soberanía, para
que se pueda mantener el criterio de unidad nacional. Dicha autonomía se
acrecentó a partir de la Constitución de 1991 que profundizó el fenómeno ya
iniciado de la descentralización. Por no ser soberanas deben someterse a la
normatividad superior contenida en las leyes y en la propia Constitución
Política.
En materia tributaria su sistema es más bien subsidiario. En l a práctica, la
Constitución y las leyes de orden nacional crean los impuestos locales,
definen sus elementos y los entes territoriales son libres de adoptarlos a
través de sus normas internas1. Para evitar una competencia ruinosa entre
las jurisdicciones territoriales se ha aceptado este procedimiento, esto es,
que las leyes fijen los elementos de los tributos. La autonomía de las
entidades territoriales no queda cercenada por este proceder, pues, una vez
adoptados los impuestos, las autoridades locales gozan de plena libertad
para administrarlos (por ejemplo, son independientes para fiscalizar,
recaudar, cobrar, establecer exenciones, etc.) y, en la mayoría de los casos
para escoger tarifas dentro de un rango establecido por la ley.
Desde 1910 constitucionalmente se estipuló que los bienes y rentas de los
departamentos y municipios serían de su propiedad exclusiva, por lo tanto la
nación no podría disponer de ellos, precepto éste que continuó con la
Constitución de 1991. También se determinó que con base en la Ley, las
Asambleas Departamentales y Concejos Municipales y Distritales tienen la
1 RESTREPO JUAN CAMILO, Nuevos rumbos para la descentralización, Op. cit., página 23.
facultad de imponer, en tiempos de paz, tributos, tasas y rentas parafiscales.
Se enfatiza que éstas facultades que tienen las corporaciones territoriales
para imponer tributos hay que entenderla limitada a lo que previamente haya
estipulado la Ley, quiere decir que no son originarias sino derivadas o
residuales, ya que los artículos 300-4 y 313 -4 de la Constitución limitan al
ámbito de la Ley la facultad de decretar tri butos para las Asambleas y
Concejos.
Sobre el particular conviene recordar la torre de babel que se formó antes de
1983 en materia tributaria territorial, pues, estas entidades crearon una gama
amplia de tributos técnicamente no muy bien diseñados y con bases de cobro
y tarifas diferentes entre una jurisdicción y otra. Parcialmente esta situación
se solucionó con la expedición de la Ley 14 de 1983.
La descentralización fiscal se entiende como el reforzamiento de las fuentes
de ingresos propias de las en tidades territoriales y las transferencias de
recursos financieros del nivel nacional al territorial, todo ello complementado
con una mayor autonomía de estas entidades para el manejo de dichos
recursos. Lo anterior tiene su asidero constitucional en la pr emisa de que no
se podrán descentralizar responsabilidades sin la previa asignación de los
recursos fiscales suficientes para atenderlas.
El refuerzo de las fuentes propias se dio con la expedición de la Ley 14 de
1983, que reestructuró los tributos departamentales y municipales. Las
transferencias tienen su más importante antecedente en la reforma
constitucional de 1968 cuando se creó el situado fiscal y la cesión de una
parte del impuesto a las ventas. Más tarde se expediría la Ley 12 de 1986
que reformó partes sustanciales de la cesión del impuesto a las ventas
conservando como beneficiarios a los departamentos, municipios y a otras
entidades nacionales.
La Constituyente de 1991 reforzó el proceso y con base en la Constitución
que se adoptó se expidi ó la Ley 60 de 1993 que eliminó la cesión del
impuesto a las ventas a cambio de una participación cada vez más creciente
de los municipios en los ingresos corrientes de la nación. El situado fiscal,
aunque sufrió algunas modificaciones, se conservó. Esta última norma fue
derogada posteriormente por la Ley 715 de 2001, reglamentaria del Acto
Legislativo 01 de ese mismo año, que creó el Sistema General de
Participaciones –SGP - del cual hablaremos más adelante. Como se podrá
advertir más adelante la descentralización fiscal solo es posible con el
concurso de las transferencias.
6. GENERALIDADES
6. 1 RESEÑA HISTÓRICA DE LA FUNDACIÓN DE TUMACO.
Del archivo provincial de Quito (Ecuador). Legajo tres, tomado por el padre
carmelita José Miguel Garrido.
Fecha de fundación: 30 de noviembre de 1.640
Fundador: Francisco Ruggy S. J, natural de Salermo, Italia, quien fue Rector
del Colegio San Bartolomé de Santa fe de Bogotá.
En 1.644 el fundador se refiere: “yo la fundé en el sitio que hoy está, ayudado
por soldados … Traje además 1.900 almas que hoy sirven, las que saqué del
monte, las seduje con mucho riesgo de mi vida, trabajo y pobreza”.
Tumaco perteneció a la gobernación de Quito como Cantón. Hizo parte del
vicariato de Nueva Granada que luego en 1.830 se desmembró de la
gobernación de Quito y pasó a integrarse con la Provincia de Buenaventura
hasta finales de 1.900, formando el Gran Cauca. Con la creación del
departamento de Nariño en 1.904, Tumaco se articula al nuevo departamento
Colombiano.
En el año de 1.842, el Honorable Congreso de la Confederación Granadina,
aprobó el tratado primero, parte primera, que por medio de su artículo 26
cedió al municipio de Tumaco 100 fanegadas de terreno, integradas por las
islas de Tumaco, el Morro y la Viciosa, como sede de la ciudad capital
municipal.
Una comisión procedente de Bogotá midió esos terrenos, con el siguiente
resultado: 44 fanegadas para la isla del Morro y las 56 restantes para la isla
de Tumaco y la Viciosa.
El 6 de marzo de 1.844, el Concejo Municipal, m ediante acuerdo 4, aceptó la
donación de la nación. En el mismo acuerdo quedó establecido que todos los
terrenos incultos y sin dueño, situados en un radio de tres (3) leguas,
tomadas desde el centro de la capital, son propiedad del mismo Distrito
Municipal de Tumaco.
6. 2
LOCALIZACIÓN ASTRONÓMICA:
N 01º 48’ 24’’ y W 78º 47’ 53’’
6.3.
LOCALIZACIÓN GEOGRÁFICA:
Extremo Sur-Occidental de Colombia y del Departamento de Nariño. Región
del Pacífico Colombiano. (Figura 1)
6. 3.1 LIMITES:
Al Norte con los Municipios de Mosquera y Francisco Pizarro.
Al Sur con la República del Ecuador.
Al Oriente con los Municipios de Roberto Payan y Barbacoas.
Al Occidente con el Océano Pacífico.
6. 3.2 EXTENSIÓN TERRITORIAL:
3.857 kilómetros cuadrados, distribui dos en las cuencas siguientes: Río Mira:
25%, Rosario: 19%, Patía: 16%, Chaguí: 14%, Mejicano: 7%, Curay: 4%,
Mataje: 2%, sistema exterior: 16%. De estas 360.000 hectáreas,
aproximadamente, corresponden al 20.81% de la Costa de Nariño, y al 5%
de la Región Pacífica Colombiana.
Inmerso en la llanura del Pacífico y el piedemonte de la Cordillera Occidental,
y conformado por las cuencas y subcuencas de los ríos Mataje, Mira,
Caunapí, Güiza, Inguapí, Rosario, Mejicano, Pulgande, Chagüí, entre otros.
6. 3.3 POBLACION:
Población actual
159.182 Habitantes .
6. 3.4 SUELO DE EXPANSION URBANA
Comprende el territorio delimitado entre el límite del poblado de Inguapí del
Carmen y Chilví y el límite entre los poblados de Km. 28 y Cajapí, sobre el
eje de l a vía nacional. Tumaco-Pasto .Hacia los costados (derecho) con el
Consejo Comunitario Bajo Mira y Frontera, ( izquierdo) con los Consejos
Comunitarios las Varas y la Nupa.
Los límites de la franja son: Derecha: Con el Consejo Comunitario Bajo Mira
y frontera. Izquierda: Con el Consejo Comunitario de las Varas y la Nupa.
6. 3.5 DIVISIÓN POLÍTICO ADMINISTRATIVA.
El Plan de Ordenamiento Territorial establece la División político –
administrativa del Municipio de Tumaco identific ando centros estratégicos y
sus respectivas áreas de influencia:
Zona corregimental de San Juan de la Costa: Centro estratégico VILLA SAN
JUAN, Centros secundarios y terciarios: Vital, San Sebastián y Firme de los
Coime.
Zona corregimental de Chaguí : Centro estratégico PALAMBI, Centros
secundarios y terciarios: Las Mercedes, Chajal, Cuarazanga, La Sirena y
Salisbi.
Zona corregimental de los esteros Tablones: Centro estratégico TABLÓN
DULCE, Centro secundario Bajo Buenos Aires.
Zona corregimental de Mejicano : Centro estratégico BELLAVISTA, Centros
secundarios y terciarios: San José del Guayabo y Santa Rosa.
Zona corregimental del Rió Rosario: Centro estratégico: SANTA MARIA,
Centros secundarios y terciarios: Guabal, Isla Grande, El coco, Corriente
gr ande y San Agustín.
Zona corregimental de los esteros Las Varas: Centro estratégico: SAN
LUIS ROBLES, Centros terciarios y secundarios: Tambillo, Piñal salado y
San Vicente las varas.
Zona corregimental del Bajo Mira y Frontera: Centro estratégico:
CHONTAL, Centros secundarios y terciarios: Congal, Milagros, Vaqueria,
Teherán, El Descolgadero, Bajo Jagua y Peña Colorada.
Zona corregimental del Alto Mira : Centro estratégico: RESTREPO, Centros
secundarios y Terciarios: La Balsa, Mateplatano y Pital.
Zona corregimental de Espriella: Centro estratégico: ESPRIELLA y CHILVI,
Centros secundarios Candelillas, Imbili, Cajapí, Dos Quebradas, Tangareal,
Retoño y Vuelta larga.
Zona corregimental de Llorente: Centro estratégico: LLORENTE, Centros
secundarios y terciarios: Guayacana, Caunapí, Pulgande y El Carmen.
Zona corregimental del Territorio AWA: Centro estratégico: INDA
ZABALETA, Centros secundarios y terciarios: La Guayacana, Zabaleta y
Pulgande Campo alegre.
Zona corregimental de la ensenada: Centro estratégico: BOCAS DE
CURAY, Centros secundarios y terciarios: Colorado y La caleta.
Resguardo Indígena Eperara Siapirara.
El Área de influencia Urbana de Tumaco Se amplia hasta la población de
Inguapí del Carmen y comprende todas las poblaciones sobre el eje vial
desde esta localidad hasta el casco urbano de Tumaco: Inguapí del Carmen ,
Inguapí del Guayabo, Inguapí del Guadual, Nueva Reforma, Las Brisa,
Buchely y Agua Clara.
6. 4 ASPECTOS SOCIALES
6. 4. 1. DEMOGRAFÍA.
La población está compuesta por distintos grupos étnicos de la siguiente
forma: 92% es de etnia negra, mestiza 6%, e indígena 2%. Presentando una
densidad poblacional de 38.3 hab/km 2.
La población total proyectada del municipio se puede observar en el siguiente
cuadro.
Tabla No. 1
POBLACIÓN TOTAL PROYECTADA 2000 – 2005
AÑO
POBLACION
TOTAL
POBLACIÓN
URBANA
%
POBLACIÓN
RURAL
2000
152.354
73.547
48,27
78.807
51,73
2001
155.764
75.279
48,32
80.485
51,67
2002
159.182
76.726
48,20
82.456
51,80
2003
162.604
78. 375
48,20
84.229
51,80
2004
166.030
80.026
48,20
86.004
51,80
48,20
87.259
51,80
2005
168.454
81.196
Fuente: DANE Proyecciones 1996 – 2005
Tabla No.2
DISTRIBUCIÓN PORCENTUAL POBLACIÓN EN EDAD DE TRABAJAR.
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
46.8%
37%
16.2%
POBLACION EN EDAD
DE TRABAJAR
10 - 24
AÑOS
25 - 44
AÑOS
45 - 59
AÑOS
Tabla No. 3
POBLACIÓN EN EDAD DE TRABAJAR.
GRUPOS
2001
% 2002
AÑOS
10 a 24
50.468 46.8 51.575
25 a 44 40.032 37.1 40.910
45 a 59
17.445 16.2 17.828
TOTAL
107.945 100 110.313
Fuente: DANE - HSA
%
2003
46.8 52.683
37.1 41.790
16.2 18.212
100 112.685
%
2004
%
46.8
37.1
16.2
100
53.794
42.669
18.595
115.058
46.8
37.1
16.2
100
El mayor porcentaje de la población en edad de trabajar está entre los 10 y
los 44 años, indicando que corresponde a una población joven, que supera el
80% del total.
Tabla No. 4
PORCENTAJE DE PERSONAS CON NBI NARIÑO -NACIONAL.
AÑOS
1985
1993
1997
1998
NARIÑO
60.90
56.30
37.53
38.10
NACIONAL
45.60
37.20
25.40
25.90
DIFERENCIA
15.30
19.10
12.13
12.20
PROMEDIO
48.21
33.53
14.68
VARIACIÓN
NARIÑO
85-93
-7.5533
93-97
-33.3393
97-98
1.518785
Fuente: DNP. HSA
NACIONAL
-18.42105
-31.72043
1.968504
De la observación del cuadro anterior, anotamos que los niveles de NBI para
el departamento de Nariño, se encuentran en un promedio de 14 pu ntos
porcentuales por encima del promedio nacional.
Para el caso de Tumaco, según Censo DANE/93 arroja el 57.5% de
personas con necesidades básicas insatisfechas y hogares con el 50.3%,
mientras que el 24.1% de las personas y 17.6% de los hogares se
encuentran en condiciones de miseria. Estos datos proyectados al 2004
reflejan en un escenario pesimista el siguiente comportamiento:
Tabla No. 5
PERSONAS EN TUMACO CON NBI, PROYECCIÓN AL 2004.
2000
2001
2002
2003
2004
91.530
93.497
95.467
AÑO
POBLACIÓN 87.604
89.564
Fuente: HSA, esta Consultoría
Tabla No. 6
PERSONAS CON NBI - COMPARATIVAS.
INDICADOR (%) NARIÑO
CARENCIA
DE SERVICIOS
18.2
HACINAMIENTO
CRITICO
23
Fuente: DANE, Censo 97-98, HSA.
PASTO
TUMACO
3.1
26.1
11.4
23.5
Podemos observar, que el municipio de Tumaco, representa el mayor aporte
porcentual de necesidades básicas insatisfechas al promedio departamental.
Es preciso resaltar, que en cuanto a carencia de servicios, el municipio
supera en 8 puntos porcentuales el promedio departamental y en 23 puntos
porcentuales el promedio de la ciudad capital; en cuanto a hacinamiento
crítico, el municipio supera en medio punto porcentual el promedio
departamental y en 12 puntos porcentuales el promedio de la ciudad capital.
En cuanto a los niveles de habitantes en pobreza, el comportamiento
departamental en comparación con el nivel nacional, es el siguiente:
Tabla No. 7
PORCENTAJE DE PERSONAS EN POBREZA, COMPARATIVO NARIÑO
- NACIONAL
INDICADOR
1997
1998
1999
NARIÑO
67.61
68.37
70.60
NACIONAL
51.53
50.90
53.80
DIFERENCIA
16.08
17.47
16.80
PROMEDIO
68.86
52.08
16.78
VARIACIÓN
97-98
98-99
Fuente: HSA.
1.12
3.26
-1.22
5.69
Del cuadro anterior se puede observar que los niveles de Pobreza para el
departam ento de Nariño, se encuentran en un promedio de 17 puntos
porcentuales por encima del promedio nacional.
El municipio de Tumaco año 2002, cuenta con 68.407 pobres
aproximadamente, estratificados por el SISBEN de la siguiente manera:
Tabla No. 8
ESTRATI FICACION DE LA POBLACION POBRE EN TUMACO
ESTRATO
No. DE HABITANTES
PORCENTAJE
Fuente: SISBEN, 2002
I
32.153
47%
II
17.785
26%
III
10.261
15%
INDÍGENAS
Y OTROS
8.208
12%
Tabla No. 9
Cuadro No. 13: DISTRIBUCION DE LA POBLACIÓN POBRE.
URBANA
44.553
65.13%
RURAL
23.854
34.87%
TOTAL
68.407
Fuente: SISBEN /2002– Secretaría de Salud.
100%
Observamos que la mayor parte de la población pobre del municipio se
encuentra en la zona urbana, en un porcentaje que corresponde al 65%.
Estos indicadores afirman la migración de la población rural al casco urbano,
para engrosar las áreas marginales y agudizar el problema social planteado.
6.5 DINAMICA PRODUCTIVA
6.5. 1 TUMACO EN EL CONTEXTO REGIONAL
El Municipio de Tumaco ocupa el segundo lugar en importancia entre los
municipios de la Costa Pacífica Colombiana, luego de Buenaventura en el
Valle del cauca.
Ocupa el primer lugar entre los municipios de la Costa de Nariño, en razón
de su extensión territorial de 3.587 Km 2 con tierras de vocación agrícola,
ganadera y bosques maderables.
De los municipios de Nariño, Tumaco es el primer exportador de recursos
propios con 70.000 ton/año de aceite de palma africana, de sus 21.000
hectáreas en producción, seguido por Túquerres con 15.000 ton/año de
producción de papa para la exportación.
Es el principal puerto petrolero del Pacífico Colombiano, con una exportación
de 19.500.000 barriles de crudo en el año 98 y 10.000.000 en el año 99
compartidos con el crudo ecuatoriano.
Ocupa el segundo lugar en Col ombia, luego del Atlántico y el primer lugar en
la Costa Pacífica Colombiana, en exportación de camarón cultivado con US
3.5 millones de dólares al año provenientes de 1.736 hectáreas cultivadas.
La producción pesquera para exportación de camarones y mari scos con
500.000 libras/año representan US 3.6 millones de dólares, ocupando el
segundo lugar en el Pacífico, luego de Buenaventura.
Tumaco, está inscrito en el Chocó Biogeográfico con una de las más
grandes Biodiversidades del mundo, aunque con gran fragilidad ecológica.
Riqueza hídrica aún no contaminada, playas, paisajes, etnia y cultura
propios.
Tumaco es fronterizo con la provincia de Esmeraldas del hermano país
Ecuador con quien comparte sus ancestros de la cultura Tumaco - La Tolita
de gran signif icación arqueológica mundialmente reconocida.
Tumaco es el puerto más importante y cercano para la región sur - oriental
del País, departamentos del Putumayo, Huila, Caquetá, Amazonas, Vaupés,
y Guaviare, así como para las provincias de Carchi e Imbabura del Ecuador,
oportunidades que aún no han sido exploradas.
Los megaproyectos de la vía Atlántico – Pacífico que unirían Manaos, Belén
de Pará – Tumaco y el proyecto vial nacional Pasto – Mocoa – Neiva –
Bogotá ofrece interesantes expectativas.
La iniciación inminente de la parte Colombiana de la vía binacional Tumaco –
Esmeraldas, jalonará el desarrollo comercial, ampliará la frontera agrícola y
dinamizará el turismo regional, para lo cual Tumaco debe prepararse.
6.5.2 ACTIVIDADES PRODUCTIVAS DE TUMAC O
SUBSECTOR AGRICOLA:
La actividad agrícola como renglón productivo, tiene importancia vital dentro
del aparato productivo del Municipio de Tumaco, la situación actual de este
renglón se caracteriza por una gama de variables, unas propias de la
actividad agrícola y otras que le son externas. Unas son los problemas a
superar y otros los caminos esperanzadores para convertir la agricultura del
Municipio de Tumaco en un verdadero escenario de oportunidades.
Tumaco, tiene las mejores tierras de vocación agrícola de todo el pacifico
Colombiano, tierras viables para promover toda una gama de diversos
cultivos con ascendencia dentro de la cultura del trabajador agrícola y con
demanda creciente dentro de los mercados nacionales e internacionales.
La ejecución de la carretera binacional (Tumaco-Esmeraldas), se convierte
en una real oportunidad para impulsar la ampliación de la frontera agrícola
del Municipio. Proyecto que haría más competitiva la actividad y permitiría el
acceso a importantes mercados front erizos, regionales e internacionales.
Se suma el proceso de titulación colectiva de las tierras ocupadas
ancestralmente por las comunidades negras, situación que con apoyo
adecuado del Estado producirá una dinámica de crecimiento de la actividad
agrícola y de los proyectos asociativos de agro industrialización de los
productos tradicionales.
En la situación actual, contrarrestan estos eventos favorables una serie de
variables negativas que amenazan al sector como el proceso acelerado de
migración de ge nte desplazada de otras regiones que presionan la
implantación de cultivos ilícitos, gente con experiencia en desplazarse a otros
lugares y que practica esta actividad en regiones aptas para este tipo de
cultivos como es el caso de las tierras del Municipio de Tumaco.
Es notorio también en el municipio la presencia de todos los actores
generadores del conflicto armado y de la violencia que vive el país, el cual
se irradia hoy tanto en la zona urbana como en la rural.
Es una amenaza el rezago de la productividad del municipio de Tumaco (
bajo nivel tecnológico, mínimo rendimiento por hectárea, enfermedades
fitosanitarias etc.), de los productos tradicionales y de pan coger con
respecto al Ecuador, convirtiéndose Tumaco en un mercado de los
productos ecuatorianos de menos calidad pero a menores precios que los
productos locales.
Se resalta como la amenaza de mayor trascendencia del sector agrícola
para potenciar su crecimiento el elevado índice de Analfabetismo de las
familias campesinas dedicadas a esta labor productiva de la tierra,
alcanzando niveles alarmantes los cuales se convierten en la actualidad en
el principal cuello de botella para el crecimiento del sector y una mejor
calidad de vida de los hombres y mujeres dedicados a la activi dad agrícola.
En la actualidad el municipio cuenta con factores de Fortaleza, los cuales se
proponen orientar para el aprovechamiento de las oportunidades o
potencialidades físicas y humanas del sector como:
La existencia del Consejo Municipal de Desarrollo rural (CMDR), instancia a
través de la cual se deben legitimar y ser aprobadas las iniciativas de
programas o proyectos previos a su ejecución.
En el momento existen debilidades como el bajo nivel de inversión privada
para los cultivos del caucho, cacao, chontaduro, palmito, yuca, coco y otros
productos que conforman una gama diversa y alternativa.
El proceso asociativo para las actividades de producción y comercialización
es incipiente y dificulta el diseño de una verdadera política de diversi ficación
de productos. Es un verdadero obstáculo la escasa atención del crédito de
fomento para el pequeño agricultor y lo costoso y difícil de acceder a las
líneas comerciales de financiación.
6.5.3 ESTRUCTURA ADMINISTRATIVA DEL MUNICIPIO
El municipio de Tumaco actualmente de segunda categoría presenta una
estructura administrativa que en su concepción y organización corresponde
a la de la mayoría de municipios colombianos.
La administración municipal se organiza a través de una estructura cen tral
vertical
con una serie de dependencias (secretarias) que cumplen
independientemente sus funciones sin tener la visión integral de la
administración.
Tabla No. 10
PLANTA DE PERSONAL ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL
ADMINISTRACIÓN CENTRAL
DEPENDENCIA
N o. DE EMPLEADOS DE
PLANTA
DESPACHO ALCALDE
14
SECRETARIA GENERAL
11
SECRETARIA DE HACIENDA
14
OFICINA DE CONTROL INTERNO
2
DIRECCION DE PLANEACION
15
SECRETARIA DE DESAROLLO
11
OFICINA JURÍDICA
2
SECRETARIA DE EDUCACION
523
SECRETARIA DE GOBIERNO
11
SECRETARIA DE OO.PP.
14
DIRECCIÓN LOCAL DE SALUD
50
SEC. DE TRANSITO Y TRANSPORTE
22
UMATA
8
TOTAL EMPLEADOS DE PLANTA
697
PENSIONADOS
131
TOTAL
828
Fuente: Plan de Reforma Económica Territorial. Nov 1999
Tabla No. 11
PLANTA DE PERSONAL SECTOR DESCENTRALIZADO
DEPENDENCIA
ACUAMIRA
CASA DE LA MUJER
ENTE DEPORTIVO
CENTRO
DIVINO
NIÑO
TOTAL
PLANTA
55
3
5
26
CONTRATISTAS
168
2
12
16
TOTAL
223
5
17
42
89
198
287
Tabla No. 12
PLANTA DE PERSONAL ORGANISMOS DE CONTROL
ORGANISMO
CONTRALORÍA
PERSONERIA
CONCEJO
TOTAL
PLANTA
CONTRATISTAS
TOTAL
12
5
21
38
20
12
ND
32
17
Fuente: Plan de Reforma Económica Territorial. Nov.1999 ND – No hay
datos.
CAPITULO II
7. SITUACIÓN ACTUAL DE LA TRIBUTACION EN TUMACO
7.1 PRINCIPIOS GENERALES DE LA TRIBUTACIÓN EN EL MUNICIPIO
DE TUMACO
El código de Rentas del Municipio de Tumaco tiene por objeto la definición
general de los impuestos, tasas y contribuciones, su administración,
distribución, determinación, discusión control y recaudo, lo mismo que la
regulación del régimen sanciona torio.
Sus disposiciones rigen en todo el territorio del Municipio de San Andrés de
Tumaco.
EL Sistema Tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia,
progresividad, generalidad, legalidad y neutralidad. Las le yes tributarias no
se aplican con retroactividad. (Art.363 C.P.)
7.1.1 PRINCIPIO DE LEGALIDAD.
Todo impuesto, tasa o contribución debe estar expresamente establecido
por la ley y en consecuencia, ninguna carga impositiva puede aplicarse por
analogía.
Corresponde al Concejo Municipal, de conformidad con la Constitución y la
ley, adoptar, modificar o suprimir impuestos, tasas y contribuciones de
Municipio. Así mismo le corresponde organizar tales rentas y dictar las
normas sobre su recaudo, manejo, control e inversión, y expedir el régimen
sanciona torio.
Los Acuerdos Municipales deben fijar directamente los sujetos activo y
pasivo, los hechos y bases gravables y las tarifas de los impuestos. Es
facultativo del Concejo Municipal, autorizar a las autoridades para fijar las
tarifas de las tasas y contribuciones que cobren en los servicios, de
conformidad con el artículo 338 de la Constitución Política.
Los acuerdos que regulen contribuciones en las que las bases sea el
resultado de hechos ocurridos durante un periodo determinado, no pueden
aplicarse sino a partir del periodo que comience después de iniciar la
vigencia del respectivo acuerdo.
7.1.2 BIENES Y RENTAS MUNICIPALES.
Los Bienes y Rentas del Municipio de Tumaco, son de su propiedad
exclusiva; gozan de las mismas garantías que la propiedad y rentas de los
particulares y no podrán ser ocupados sino en los mismos términos en que lo
sea la propiedad privada.
7.1.3. EXENCIONES MUNICIPÀLES.
Se entiende por exención, la dispensa legal, total o parcial, de la obligación
tributaria establecida de manera expresa y pro-témpore por el Concejo
Municipal. Corresponde al Concejo Municipal decretar las exenciones de
conformidad con los planes de desarrollo municipal, las cuales en ningún
caso podrán exceder de 10 años.
La norma que establezca exenciones tributarias deberá especificar las
condiciones y requisitos exigidos para su otorgamiento, los tributos que
comprende, si es total o parcial y en su caso, el plazo de duración.
El beneficio de exenciones no podrá exceder de diez (10) años, ni podrá ser
solicitado con retroactividad. En consecuencia, los pagos efectuados antes
de declararse la exención no serán reintegrables.
Los contribuyentes están obligados a demostrar las circunstancias que los
hacen acreedo res a tal beneficio, dentro de los términos y condiciones que
se establezcan para el efecto.
Para tener derecho a la exención, se requiere estar a paz y salvo con el fisco
municipal.
7.1.4 TRIBUTOS MUNICIPALES.
Comprenden los impuestos, las tasas y las contribuciones.
7. 1.4.1 UNIFICACIÓN DE TERMINOS .
Para los efectos de este código, los términos DIVISION DE RENTAS,
UNIDAD DE RENTAS OFICINA DE IMPUESTOS O DE RENTAS, se
entiende como sinónimos.
7.1.4.2
Obligación tributaria y elementos del tributo para el
municipio de Tumaco.
7. 1.4.2.1
tributo.
Definición y elementos esenciales de la estructura del
La obligación tributaria es el vinculo jurídico en virtud del cual la persona
natural, jurídica o sociedad de hecho esta obligada a pagar al Tesoro
Municipal una determinada suma de dinero cuando se realiza el hecho
generador determinado en la ley.
Los elementos esenciales en la estructura del tributo son: Hecho Generador,
Sujetos (activo y pasivo) base gravable y tarifa.
7.1.4.2.2.
HECHO GENERADOR.
El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria.
7.1.4.2.3.
SUJETOS, ACTIVO Y PASIVO
7.1.4.2.3.1
El Sujeto Activo es el Municipio de San Andrés de Tumaco,
7.1.4.2.3.2 El Sujeto Pasivo es la persona natural o jurídica, la sociedad
de hecho, la sucesión ilíquida o la entidad responsable del cumplimiento de
la obligación de cancelar el impuesto, la tasa o la contribución, bien sea en
calidad de contribuyente, responsable o perceptor.
Son contribuyentes las personas respecto las cuales se realiza el hecho
generador de la obligación tributaria. Son responsables o perceptoras las
personas que sin tener el carácter de contribuyente, por disposición expresa
de la ley, deben cumplir las obligaciones atribuidas a estos.
7.1.4.3
Base gravable.
Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible, sobre el cual
se aplica la tarifa para determinar el monto de la obligación.
7.1.4.3.1
Tarifa.
Es el valor determinado en la ley o Acuerdo Municipal, para ser aplicado a la
base gravable.
7. 2
TIPOS DE INGRESO
7.2.1 Ingresos municipales
7.2.1.1
Ingresos Corrientes .-
A) TRIBUTARIOS
mpuesto Predial Unificado
Impuesto de Industria y Comercio
Sobretasa de la Gasolina
Impuesto de Degüello de ganado menor
Impuesto sobre Servicio de Alumbrado Público
Impuesto de Transportes
Hidrocarburos
Estampillas
Estampillas Pro- Palacio
Estampilla Pro- Desarrollo
Estampilla Pro- Electrificación Rural
Estampillas Pro – Turismo
Otras Estampillas Sobretasa Bomberil
Otros Ingresos Tributarios
B) NO TRIBUTARIOS
Tasas y Multas
Arrendamientos
Alquiler de Maquinaria y Equipo
Contribución por Valorización
Otras Contribuciones
Transferencias
7.2.1.2. De capital
RECURSOS DEL BALANCE
RECURSOS DE CRÉDITO INTERNO Y EXTERNO
RENDIMIENTOS FINANCIEROS
DIFERENCIAL CAMBIARIO
DONACIONES – EXCEDENTES FINANCIEROS
COFINANCIACIÓN – OTROS RECURSOS DE CAPITAL
7.2.1.3. Transferencias de la nación.
7.3.
MECANISMOS Y ESTRATEGIAS DE RECAUDO
En Colombia existe, al igual que en todos los Países Latinoamericanos una
amplia legislación que orienta el sistema de recaudo basados en Principios
generales de Organización y Funcionamiento Municipal orientados a lograr la
autosostenibilidad y autogestión de estos entes territoriales.
7.3.1 PRINCIPIOS DE LEY
LEY 223 DEL 20 DE DICIEMBRE DE 1995
Diario Oficial No. 42.160 del 22 de diciembre de 1995
ARTÍCULO 155.
La dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
conformará un Cen tro Unificado de Información Económica para la
fiscalización dentro del año siguiente a la entrada en vigencia de la presente
Ley.
El Centro Unificado de Información Económica contendrá la información del
propio contribuyente, la de terceros, bancos y otr as fuentes que reciba de
acuerdo con las normad legales y la que requiera por parte de organismos o
personas privadas u oficiales, tales como:
Oficinas de Catastro
Departamentales o municipales, Tesorerías, Cámara de Comercio, Notarías,
Instituciones Financieras, Fondos, Instituto de los Seguros Sociales y demás
entidades, quienes deberán entregarla de acuerdos con las especificaciones
que se establezcan.
El Centro Unificado de Información Económica deberá suministrar a cada
una de las entidades territoriales los resultados de los cruces de información
que obtenga en lo que a cada uno corresponda.
ARTÍCULO 156. Acción conjunta. Las autoridades tributarias nacionales y
las municipales o distritales podrán adelantar conjuntamente los programas
de fiscali zación. Las pruebas obtenidas por ellas podrán ser trasladadas sin
requisitos adicionales.
LEY 242 DEL 28 DE DICIEMBRE DE 1995
Diario Oficial No. 42.169 del 29 de diciembre de 1995
ARTÍCULO 3. Disposición aplicable a la expedición de normas que tomen en
cuenta la inflación. El Gobierno Nacional así como las Administraciones
Departamentales, Distritales y Municipales, al expedir normas que dispongan
la actualización de valores sujetos a su determinación por disposición legal,
tendrá en cuenta la meta de inflación como estimativo del comportamiento de
los precios del año en que se aplican dichos valores. L anterior no excluye la
posibilidad de tener en cuenta, adicionalmente, factores diferentes al
mantenimiento del valor real en l determinación del reaj uste, factores estos
que deben ser expresados en la norma.
Para los cálculos que además involucren reajustes para años anteriores, al
hacer la actualización del valor, se empleará la inflación correspondiente
registrada por el DANE para el reajuste en cada uno de los años, y se usará
la meta de inflación correspondiente, al cual se aplicará al valor determinado
el año anterior sin corregir las diferencias entre la meta adoptada en ese
año y la inflación registrada.
PARÁGRAFO. Los salarios, mesadas y pensiones en general continuaran
rigiéndose por las disposiciones constitucionales y legales vigentes.
ARTÍCULO 5. Modificación de las normas que usan la inflación del año
anterior como factor para l reajuste de cuantías o rangos. A partir de la
vigencia de la presente ley, modificase todas aquellas que consagran la
variación de índices de precios al consumidor del año anterior como factor de
actualización de cuantías o rangos o rangos de valores que definan la
aplicación diferencial de una disposición, en el sentido de que se reajustarán
anualmente en un porcentaje igual a la meta de inflación fijada para el año en
que se proceda al reajuste.
LEY 550 DEL 30 DE DICIEMBRE DE 1999
Diario Oficial No. 43.836 del 30 de diciembre de 1999
DE LA REESTRUCTURACI ÓN DE LOS PASIVOS DE LAS ENTIDADES
TERRITORIALES
ARTÍCULO 48 . Obligaciones con entidades territoriales. Aquellas entidades
territoriales que, de conformidad con las ordenanzas y acuerdos respectivos,
estén facultadas para negociar sus créditos fiscales, tales como
contribuciones por valorización, impuestos prediales y de industria y
comercio, entre otros, podrán convenir, en el marco de los acuerdos de
Reestructuración previstos en esta ley, la cesión total o parcial de créditos
fiscales a favor de cesi onarios que sean simultáneamente acreedores de la
entidad territorial cedente y empresario deudor cedido.
La cesión prevista en este artículo se hará como contraprestación a la
novación total o parcial de obligaciones de la entidad frente al cesionario, l as
cuales quedarán en cabeza del empresario. La cesión, al igual que los
términos y condiciones de Reestructuración del crédito cedido y de la
obligación novada, deberán ser aprobados en el acuerdo de
Reestructuración del empresario. La operación traspasará a favor del
acreedor común la prelación propia del crédito fiscal frente al empresario,
aunque sujeta a lo dispuesto en esta ley en el acuerdo; y no comprenderá las
garantías constituidas por la entidad territorial para caucionar la obligación
novada.
ARTÍCULO 58. Acuerdos de Reestructuración aplicables a las entidades
territoriales. Las disposiciones sobre acuerdos de Reestructuración e
instrumentos de intervención a que hace referencia esta ley serán igualmente
aplicables a las entidades territori ales, tanto en su sector central como
descentralizado, con el fin de asegurar la prestación de los servicios a cargo
de las mismas y el desarrollo de las regiones, teniendo en cuenta la
naturaleza y las características de tales entidades, de conformidad con las
siguientes reglas especiales...
ARTÍCULO 59. Cruce de cuentas con entidades Departamentales y
Municipales. Previa autorización de la asamblea o Concejo, los acreedores
de una entidad del orden departamental o municipal, podrán efectuar el pago
de sus impuestos, tasas y contribuciones administradas por estas, mediante
el cruce de cuentas contra las deudas a su favor que tengan con dichas
entidades.
Los créditos en contra de la entidad territorial y a favor del acreedor podrán
ser por cualquier concepto, siempre y cuando su origen sea una disposición
legal o contractual.
ARTÍCULO 79 . Vigencia. Esta ley regirá durante cinco (5) años, contados a
partir de la fecha de su publicación legal, incluida las tributarias, que le sean
contrarias...
LEY 617 DEL 6 DE OCTUBRE DE 2000
Diario Oficial No. 44.188 del 9 de octubre de 2000
ARTÍCULO 12 . Facilidades a Entidades Territoriales. Cuando las entidades
territoriales adelanten programas de saneamiento fiscal y financiero, las
rentas de destinación específica sobre las que no recaigan compromisos
adquiridos de las entidades territoriales se aplicarán para dichos programas
quedando suspendida la destinación de los recursos, establecida en la ley 60
de 1993 y las demás normas que modifiquen o adiciones, hasta tanto
queden saneadas sus finanzas.
En desarrollo de programas de saneamiento fiscal y financiero las entidades
territoriales podrán entregar bienes a título de dación en pago, en
condiciones de mercado.
LEY 715 DEL 21 DE DICIEMBRE DE 2001
Diario Ofic ial No. 44.654 del 21 de diciembre de 2001
Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de recursos y
competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357 (Acto
Legislativo 01 de 2001) de la Constitución Política y se dictan otras
dispo siciones para organizar la prestación de los servicios de educación y
salud, entre oros.
ARTÍCULO 83 .
Distribución y administración de los recursos para
resguardos indígenas. Los recursos para los resguardos indígenas se
distribuirán en proporción a la participación de la población de la entidad o
resguardo indígena, en el total de población indígena reportada por el Incora
al DANE.
Los recursos asignados a los resguardos indígenas, serán administrados por
municipio en el que se encuentra el resguardo i ndígena. Cuando este quede
en jurisdicción de varios municipios, los recursos serán girados a cada uno
de los municipios en proporción a la población indígena que comprenda. Sin
embargo deberán manejarse en cuentas separadas a las propias de las
entidades territoriales y para su ejecución deberá celebrarse un contrato
entre la entidad territorial y las autoridades del resguardo, antes del 31 de
diciembre de cada año, en la que se determine el uso de los recursos en el
año siguiente. Copia de dicho cont rato se enviará antes del 20 de enero al
Ministerio del Interior.
Cuando los resguardos se erijan como Entidades Territoriales Indígenas, sus
autoridades recibirán y administrarán directamente la transferencia.
Los recursos de la participación asignados a los resguardos indígenas
deberán destinarse a satisfacer las necesidades básicas de salud incluyendo
la afiliación al Régimen subsidiado, educación preescolar, básica primaria y
media, agua potable, vivienda y desarrollo agropecuario de la población
indígena. En todo caso, siempre que la Nación realice inversiones en
beneficio de la población indígena de dichos resguardos, las autoridades
indígenas dispondrán parte de estos recursos para cofinanciar dichos
proyectos.
Las Secretarías departamentales de planeación, o quien haga sus veces,
deberá desarrollar programas de capacitación, asesoría y asistencia técnica
a los resguardos indígenas y autoridades municipales, para la adecuada
programación y uso de los recurso.
PARÁGRAFO. La participación asignada a los resguardos se recibirá sin
perjuicio de los recursos que los departamentos, distritos o municipios les
asignen en razón de la población atendida y por atender en condiciones de
eficiencia y de equidad en el caso de la educación de conformidad con el
artículo 16 de esta ley, y el capítulo III del Título en el caso de la salud.
LEY 788 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2002
Diario Oficial No. 45.046 de diciembre de 2002
ARTÍCULO 59. Procedimiento tributario territorial. Los departamentos y
municipios aplicarán los procedimientos establecidos en el Estado Tributario
Nacional, para la administración, determinación, discusión, cobro,
devoluciones, régimen sanciona torio incluido su imposición, a los impuestos
por ellos administrados. Así mismo aplicarán el procedimiento administrativo
de cobro a las multas, derechos y demás recursos territoriales. El monto de
las sanciones y el término de la aplicación de los procedimientos anteriores,
podrán disminuirse y simplificarse acorde con la naturaleza de sus tri butos, y
teniendo en cuenta la proporcionalidad de estas respecto del monto de los
impuestos.
DECRETO 624 DEL 30 DE MARZO DE 1989
Diario Oficial No. 38.756 del 30 de marzo de 1989
Por el cual se expide el Estatuto Tributario de los impuestos administrados
por la Dirección General de Impuestos Nacionales
ARTÍCULO 634. Sanción por mora en el pago de impuestos, anticipos y
retenciones. (Incisos 1 y 2 modificados por el artículo 3° de la LEY 788 de
2002). Los contribuyentes o responsables de los impuestos a dministrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, incluidos los agentes
de retención, que no cancelen oportunamente los impuestos, anticipos y
retenciones a su cargo, deberán liquidar y pagar intereses moratorios, por
cada día calendario de retardo en le pago.
Para tal efecto, la totalidad de los intereses de mora se liquidará con base en
la tasa de interés vigente en el momento del respectivo pago, calculada de
conformidad con lo previsto en el artículo siguiente.
Los mayores valores de impuestos, anticipos o retenciones, determinados
por la Administración de Impuestos en las liquidaciones oficiales, causarán
interés de mora, a partir del vencimiento del término en que debieron
haberse cancelado por el contribuyente, responsable, agente retenedor o
declarante, de acuerdo con los plazos del respectivo año o período gravable
al que se refiera la liquidación oficial.
ARTICULO 634-1. Suspensión de los intereses moratorios. Después de
dos años contados a partir de la fecha de admisión de la demanda ante la
jurisdicción Contenciosa Administrativa, se suspenderán los intereses
moratorios a cargo del contribuyente hasta la fecha en que quede
ejecutoriada la providencia definitiva (Ley 383/97, art. 69).
ARTÍCULO 635. Determinación de la tasa de interés moratorio.
(Modificado por el artículo 56 de la Ley 863 del 29 de diciembre de 2003).
Para efectos tributarios, a partir del 1° de marzo de 2004 la tasa de interés
moratorio será equivalente a la tasa promedio efectiva de usura, menos
cuatro puntos, determinada con base en la certificación que expida la
Superintendencia Bancaria durante el cuatrimestre anterior. La tasa de
interés al que se refiere el presente artículo será determinada por el Gobierno
Nacional cada cuatro meses.
PARÁGRAFO 1. El monto de los intereses de mora, adicionado con la
actualización prevista en el artículo 867-1 del Estatuto Tributario en ningún
caso podrá ser igual o superior al interés de usura.
PARÁGRAFO 2. Lo previsto en este artículo y en el artículo 867-1 tendrá
efectos en relación con los impuestos nacionales, departamentales,
municipales y se aplicará respecto de las dudas que queden en mora a partir
del 1° de marzo de 2004.
ARTÍCULO 867-1. Actualización del valor de las sanciones tributarias
pendientes de pago. (Modificado por el artículo 34 de la Ley 863 del 29 de
diciembre de 2003). Los contribuyentes, responsables, agentes de retención
y declarantes, que no cancelen oportunamente las sanciones a su cargo que
lleven más de un año de vencidas, deberán reajustar dicho valor anual y
acumulativamente el 1° de enero de cada año, en el ciento por ciento (100%)
de la inflación del año anterior certificado por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística, DANE. En el evento en que la sanción haya sid o
de determinada por la administración tributaria, la actualización se aplicará
a partir del 1° de enero siguiente a la fecha en que haya quedado en firme en
la vía gubernativa el acto que impuso la correspondiente sanción.
LEY 863 DEL 29 DE DICIEMBRE D E 2003
Diario Oficial No. 45.415 del 29 de diciembre de 2003
ARTÍCULO 66. Información contable depurada.
La
información
financiera, económica y social de los diversos entes públicos, base para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, debe ser depurada a fin de que
refleje razonablemente su situación y resultados, para lo cual se prorroga la
vigencia de los artículo 1°, 2°, 3°, 4° -excepto el parágrafo 3°-, 5°, 6°, 7°,8° y
9° de la Ley 716 del 24 de diciembre de 2001, hasta el 31 de diciembre d el
2005.
PARÁGRAFO. Las entidades estatales para relacionar las acreencias a su
favor pendientes de pago, deberán permanente mente en forma semestral,
elaborar un boletín de deudores morosos, cuando el valor de las acreencias
supere un plazo de seis (6) meses y una cuantía mayor a cinco (5) salarios
mínimos legales vigentes. Este boletín deberá contener la identificación
plena del deudor moroso, bien sea persona natural o jurídica, la identificación
del acto generador de la obligación, su fecha de vencimiento y el término de
extinción de la misma.
Las personas que aparezcan relacionadas en este boletín no podrán celebrar
contratos con el Estado, ni tomar posesión de cargos públicos hasta tanto no
se demuestren la cancelación de la totalidad de las obligaciones contraídas o
acrediten la vigencia de un acuerdo de pago.
El boletín será remitido al Contador General de la Nación durante los
primeros diez (10) días calendario de los meses de junio y diciembre de cada
anualidad fiscal. La Contaduría General de la Nación consolidará y
posteriormente publicará en su página Web el boletín de deudores morosos
del Estado, los días 30 de julio y 30 de enero del año correspondiente.
La Contaduría General de la Nación expedirá los certificados de que trata el
presente parágrafo a cualquier persona natural o jurídica que lo requiera.
Para la expedición del certificado el interesado deberá pagar un derecho
igual al tres por mil (3%) del salario mínimo legal mensual vigente. Para
efectos de celebrar contratos con el Estado o para tomar posesión del cargo
será suficiente el pago de derechos del certificado e indicar bajo la
gravedad del juramento, no encontrarse en situación de deudor moroso con
el erario o haber suscrito acuerdos de pago vigentes.
Para el cumplim iento de las obligaciones inherentes al proceso del
saneamiento contable público se realizará el fortalecimiento de la UAE Contaduría General de la Nación mediante l apropiación de las partidas
presupuestales y la asignación del código de identificación rentística por
parte del Ministerio de Hacienda y crédito Público.
7. 4. PLAN DE INVERSIONES MUNICIPIO DE TUMACO: 2.001 – 2.004
7. 4. 1 PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES
Los municipios tienen una amplia gama de ingresos pero los principales
recaudos provienen de la tributación a la propiedad raíz (impuesto predial
unificado), a las actividades mercantiles (impuesto de industria y comercio) y
participación en transferencias de la nación. Para otros municipios sus
principales fuentes de ingresos provienen de las regalías, especialmente las
originadas en la explotación petrolífera.
Los actuales impuestos municipales tienen un antecedente en la Ley 97 de
1913 que autorizó a los Concejos municipales a crear algunos tributos para
gravar ciertas actividades tal es como el expendio de licores destilados, el
consumo de tabaco extranjero, la extracción de material de río, el servicio de
alumbrado público, el barrido y limpieza de calles, el otorgamiento de
patentes, el uso del suelo, avisos en la vía pública, inscri pción de fondas, etc.
Algunos de estos tributos aún subsisten, otros han desaparecido o han sido
reemplazados, otros más han pasado a ser propiedad de otros niveles de
gobierno. También algunos que se consideraban impuestos ahora tienen el
tratamiento de tasas.
Como impuestos directos municipales actuales encontramos el predial
unificado y el de rifas de carácter municipal, y como indirectos: el de industria
y comercio, avisos y tableros, degüello de ganado menor, espectáculos
públicos, ventas por el sis tema de clubes, extracción de arena, cascajo y
piedra, licencias de funcionamiento, guías de movilización de ganado,
delineación urbana, registro de marcas y herretes, pesas y medidas, uso del
subsuelo de las vías públicas, propaganda, salida de madera. Por concepto
de tasas los municipios reciben las siguientes: plazas de mercado, plazas de
ferias, bañaderas de ganado, matadero público, acueducto, alcantarillado,
energía eléctrica, recolección de basuras, embarcaderos, transporte y
acarreo de carnes, terminal de transporte, piscinas municipales, aeropuertos
y pistas de aterrizaje, telefonía local rural, entre las más representativos.
Ocasionalmente pueden recibir rentas por nomenclaturas, coso municipal
(lugar donde se llevan los animales errantes), mala s marcas, multas, lotes sin
cercar, infracciones, matriculas, venta de bienes, aprovechamiento, recargos
y reintegros, intereses por mora, recargos por ingresos no tributarios,
donaciones recibidas, etc.
Por rentas contractuales, las que se generan estando de por medio un
contrato, las puede recibir por arrendamiento y alquileres, interventorías,
explotaciones, etc.
También reciben los municipios aportes y auxilios de la nación,
departamentos u otras entidades.
7.4.2 PROYECCION DE INGRESOS Y EGRESOS 2.001 – 2.004
7.4.2.1 Los Ingresos Totales
Para la proyección de los ingresos del municipio de San Andrés de Tumaco,
en términos generales, se tuvo en consideración los valores registrados para
la vigencia del año 2.000 y a partir de allí se obtuvieron los valores para los
años siguientes utilizando el Indice de Precios al Consumidor (IPC) del
mismo año base, cuyo valor fue del 8.75%.
Además se consideraron algunas metas fijadas por la Administración
Municipal en materia impositiva y las disposiciones de austeridad en el gasto
establecidas por el gobierno nacional en lo que tiene que ver con las
transferencias a los Entes Territoriales.
Esto dió como resultado una proyección de ingresos ajustada a la realidad, y
por ende, apartada de lo tradicional consis tente en sobreestimar el Plan
Financiero para replicar lo mismo en los presupuestos y continuar con la
política de "comprométase ahora... y pague después", generando así todos
los sinsabores que ya conocemos.
7.4. 2.2 Ingresos Tributarios
En el caso del Predial Unificado, la administración municipal se ha trazado la
meta de superar los $ 2.000 millones de pesos para la vigencia 2.001, aún
excluyendo el debido cobrar. Para el primer trimestre del 2.001 se han
recaudado ya, $ 700 millones de pesos por este concepto, con tan sólo el
15% de los predios contribuyentes aproximadamente, lo cual hace prever
que la meta fijada es alcanzable. Se ha tomado como punto de referencia
para su proyección lo recaudado en el año 2.000, y a partir de allí se aplica el
IPC, para los años siguientes.
Del impuesto de Industria y Comercio, se esperan recibir para la vigencia
2.001, el valor de $ 500 millones de pesos, cuyo valor se tomará como
referencia. En el primer trimestre del 2.001 ya se han recibido $ 227 millones
de pesos, lo cual hace pensar que el objetivo puede cumplirse. Además
existe una cartera de aproximadamente $ 50 millones, la cual se aspira
hacer efectiva. La jefatura de Industria y Comercio explica que falta personal
para los operativos de sellamiento y cobros coactivos, sin embargo se vienen
adelantando campañas de sensibilización y culturización para incrementar
los recaudos del impuesto.
Por su parte, la sobretasa a la Gasolina y los otros tributarios, se proyectarán
con base en el IPC, a partir de los valores registrados en el año 2.000. De
Sobretasa a la Gasolina se han recibido $ 417 millones durante el primer
trimestre de 2.001.
7.4. 2.2 Ingresos Tributarios
Se proyectarán de la misma manera que los otros ingresos tributarios.
Transferencias
Tanto los Ingreso Corrientes de la Nación (ICN) como los recursos por
Situado Fiscal se proyectarán teniendo como punto de partida la asignación
que realizó el Departamento Nacional de Planeación en el Presupuesto
General de la Nación para la vigencia 2.001, y a partir de allí, aplicar el IPC
para los años siguientes.
7.4. 2.2 Ingresos Tributarios
Los recursos por cofinanciación y crédito no se tendrán en cuenta para la
proyección de ingresos, por cuanto, los primeros dependen de la capacidad
de gestión de la Administración Municipal y se podría entrar a crear falsos
escenarios; y con los segundos, el municipio no cuenta con la capacidad
económica para asumirlos.
Las Regalías Petroleras por su parte, a pesar de su gran irregularidad, se
proyectarán con bas e en el IPC, como indicador promedio, y con referencia
a los valores registrados en el año 2.000.
Los Egresos Totales
Estos rubros se han proyectado de acuerdo a las disposiciones legales que
regulan la distribución de los ingresos municipales, entre otras, la Ley 60 de
1.993, ley 619 de 2.000, artículo 12, ley 488 de 1.998, el Decreto 111 de
1.996, y demás normas complementarias al respecto. (Cuadro 15).
7.4.2.5 Gastos de Funcionamiento
El valor de cada año proyectado, resulta de los recursos disponibles por la
Administración Municipal por concepto de Ingresos Tributarios y No
Tributarios excluyendo los recursos por Sobretasa a la Gasolina que de
acuerdo a la Ley 488 de 1.998 se deben destinar en su totalidad a la
financiación del Plan Vial del muni cipio.
7.4. 2.6 Servicio de la Deuda
Los valores para cada año resultan del cuadro de intereses y amortizaciones
(cuadro 14) conforme las obligaciones contraidas por la administración
municipal. Se financiará con los ingresos corrientes de la nación de acuerdo
a lo dispuesto en la ley 60 de 1.993, y el saldo se distribuirá en los diferentes
identificados en la misma norma.
7.4.2.7 Inversión Social
Los valores proyectados para cada año resultan de los recursos disponibles,
una vez deducidos los gastos de funcionamiento y el servicio de la deuda.
Estos recursos se distribuirán en cada sector conforme la ley 60 de 1.993
(ICN), ley 619 de 2.000 (Regalías Petroleras) y ley 488 de 1.998 (Sobretasa
a la Gasolina).
Tabla No. 13
Proyección de la Deuda Bancaria Vigente. 2. 001 – 2.004 . $ Miles
ENTIDAD
AÑO 2001
AÑO 2002
AÑO2003
BANCARIA
CAPITL INTERS CAPITL CAPITL CAPITL INTERS
100.000 217.140 100.000 180.950 100.000 144.760
CAJAAGRARIA
BANCO AGRARI 166.670
58.335 166.670
29.167 166.670
29.167
BANCOLOMBIA
1.200.00 808.800 1.200.00 606.600 1.200.00 404.400
0
0
0
TOTAL PAGAR
1.466.67 1.084.27 1.466.67 816.717 1.466.67 578.327
0
5
0
0
CUOTA ANUAL
2.550.945
2.283.387
2.044.997
FUENTE: Programa de Ejecución. Plan de Ordenamiento Territorial. San
Tumaco, 2001.
AÑO 2004
CAPITL INTERS
100.000 108.570
1.200.00 202.200
0
1.300.00 310.770
0
1.610.770
Andrés de
Conforme con lo anterior, la proyección de los ingresos y egresos del
municipio de San Andrés de Tumaco para la vigencia 2.001 – 2.004 sería la
siguiente:
Tabla No. 14
Proyección de los Ingresos y Egresos de Tumaco: Período 2.001 –
2.004 ($ Miles)
CONCEPTO
A. INGRESOS
1. INGRESOS CORRIENTES
1.1 Ingresos Tributarios
1.1.1
PredialUn ificado
1.1.2
Industria y Comercio
1.1.3
Sobretasa a la
Gasolina
2001
17.177.588
4.174.862
2.148.284
500.000
1.365.601
160.977
2002
18.680.629
4.540.163
2.336.259
543.750
1.485.091
175.063
2003
2004
20.315.183 22.092.762
4.937.427 5.369.452
2.540.682 2.762.992
591.328
643.069
1.615.036 1.756.352
190.381
207.039
TOTAL
78.266.162
19.021.904
9.788.217
2.278.147
6.222.080
733.460
1.1.4
Otros Tributarios
1.2 Ingresos No Tributarios
1.2.1
Venta de Bienes y
Servicio
1.2.2
Otros No Tributarios
1.3 Transferencias
1.3.1
Por ICN
1.3.2
Otras Transferencias
2. RECURSOS DE CAPITAL
2.1 Regalías Petroleras
TOTAL INGRESOS (1+2)
B. GASTOS
1. FUNCIONAMIENTO
2. SERVICIO DE LA DEUDA
3. DISPONIBLE INVERSION
TOTAL GASTOS (3+4+5)
Fuente: Esta Investigación.
1.577.413
1.157.549
419.864
1.715.437
1.258.835
456.602
1.865.538
1.368.983
496.555
2.028.773
1.488.769
540.004
7.187.161
5.274.136
1.9 13.025
11.425.313
9.581.380
1.843.933
8.120.178
8.120.178
25.297.766
12.425.029
10.419.751
2.005.278
8.830.693
8.830.693
27.511.322
13.512.218
11.331.479
2.180.739
9.603.379
9.603.379
29.918.562
14.694.537
12.322.983
2.371.554
10.443.674
10.443.674
32.536.436
52.057.097
43.655.593
8.401.504
36.997.924
36.997.924
115.264.086
4.386.674
2.550.945
18.360.147
25.297.766
4.770.509
2.283.387
20.457.426
27.511.322
5.187.929 5.641.873
2.044.997 1.610.770
22.685.636 25.283.793
29.918.562 32.536.436
19.986.985
8.490.099
86.787.002
115.264.086
Tabla No. 15
Resumen de los Recursos Disponibles para Inversión Social en
Tumaco. Período 2.001 – 2.004. ($ Miles)
SECTOR
1. EDUCACIÓN
2. SALUD
3. AGUA POTABLE Y S
BASIC.
4. DEPORTE, RECREAC,
CUL.
5.OTROS SECTORES
6.
ATENC.
POBL.
VULNERAB.
7. VIAS
TOTAL
Fuente: Esta Investigación .
2001
3.733.166
5.225.578
4.654.158
2002
4.207.048
5.805.508
5.159.550
2003
4.706.621
6.423.035
5.698.648
2004
TOTAL
5.302.399
7.138.342
6.319.913
17.949.234
24.592.463
21.832.269
351.521
406.817
464.324
535.610
1.758.272
1.406.087
1.624.036
1.627.273
1.766.139
1.857.296
1.920.676
2.142.443
2.088.734
7.033.099
7.399.585
1.365.601
18.360.147
1.485.091
20.457.426
1.615.036
22.685.636
1.756.352
25.283.793
6.222.080
86.787.002
Tabla No. 16
Distribución de los Recursos Disponibles para Inversión Social.
Período 2001 – 2004. ($Miles)
SECTOR
1. EDUCACIÓN
Recursos ICN 30%
Regalías 20%
2. SALUD
Recursos ICN 25%
Salud Subsidiada 15%
Infraestructura y demás 10%
Otras Transferencias 100%
Regalías 20%
3. AGUA POTABLE S.
2001
2002
2003
2004
3.733.166
2.109.130
1.624.036
5.225.578
1.757.609
1.054.565
703.044
1.843.933
1.624.036
4.654.158
4.207.048
2.440.909
1.766.139
5.805.508
2.034.091
1.220.455
813.636
2.005.278
1.766.139
5.159.550
4.706.621
2.785.945
1.920.676
6.423.035
2.321.620
1.392.972
928.648
2.180.739
1.920.676
5.698.648
5.302.399
3.213.664
2.088.735
7.138.342
2.678.053
1.606.832
1.071.221
2.371.554
2.088.735
6.319.913
TOTAL
17.949.234
10.549.648
7.399.586
24.592.463
8.791.373
5.274.824
3.516.549
8.401.504
7.399.586
21.832.269
BASIC
Recursos ICN 20%
Regalías 40%
4. DEPORTE, RECREACION
Y CULTURA (ICN 5%)
5. OTROS SECTORES- icn
20%
5.1 Electrificación 10%
5.2 Equipam. Municipal 10%
5.3 Desarrollo Comunitario
5%
5.4 Agrícolas 15%
5.5 Pesquero10%
5.6 Vivienda25%
5.7 Atenc. Prevención Desas.
5%
5.8 Desarrollo Institucional
10%
5.9 Protección al ciudadano
10%
6. ATENCION POBLACION
VULNERABLE (Reg.–
20%)
7. VIAS (Sobretasa Gasol.
100%)
TOTAL INVERSION SOCIAL
Fuente: Esta Investigación.
1.406.087
3.248.071
1.627.273
3.532.277
1.857.296
3.841.352
2.142.443
4.177.470
7.033.099
14.799.170
351.521
1.406.087
140.609
140.609
70.304
210.913
140.609
351.521
70.304
140.609
140.609
406.817
1.627.273
162.727
162.727
81.364
244.092
162.727
406.818
81.364
162.727
162.727
464.324
1.857.296
185.730
185.730
92.865
278.593
185.730
464.323
92.865
185.730
185.730
535.610
2.142.443
214.244
214.244
107.122
321.367
214.244
535.612
107.122
214.244
214.244
1.758.272
7.033.099
703.310
703.310
351.655
1.054.965
703.310
1.758.274
351.655
703.310
703.310
1.624.036
1.766.139
1.920.676
2.088.734
7.399.585
1.365.601
1.485.091
1.615.036
1.756.352
6.222.080
18.360.147
20.457.426
22.685.636
25.283.793
86.787.002
Como se puede apreciar, el municipio recibirá en el período 2.001 – 2.004 $
115.265 millones de pesos aproximadamente , con los cuales tendrá que dar
solución a muchos de los problemas que aquejan a la población.
Los mayores recursos provendrán vía Transferencias (45.2%), y Regalías
Petroleras (32.1%). Sin embargo, los Ingresos Tributarios, tienen un repunte
interesante al situarse por encima del 15% del total de ingresos del
municipio, indicando que habrá de realizar grandes esfuerzos en aras de
mejorar su capacidad de recaudo de impuestos.
La información anterior también nos indica que el municipio deberá reducir
sus gastos de funcionamiento en un 40% aproximadamente para no entrar
en escenarios deficitarios e incumplir las disposiciones legales sobre la
materia.
En general, el panorama financiero para el municipio es un tanto modesto,
pero puede llegar a ser mejor dependiendo de la capacidad de gestión del
ejecutivo y de su equipo colaborador, para conseguir recursos adicionales,
tanto nacionales como internacionales.
7.4. 3 PLAN PLURIANUAL DE INVERSIONES
El Plan Plurianual de Inversiones para el municipio en el pe ríodo 2001 – 2004
es el siguiente:
Tabla No. 17
RESUMEN PLAN PLURIANUAL DE INVERSIONES
2001 – 2004 $ Miles
EJES DE
ACCION
2004
MPIO.
O.FTE
3.797.13
1
6.289.546
7.315.053
7.959.855
25.361.585
15
9 .738.630
15.622.955
EDUCACIÓN
8.305.00
0
9.515.000
10.185.00
0
11.105.00
0
39.110.000
23
17.949.234
21.160.766
EFICIENCIA
ADMTIVA
351.522
406.818
464.325
535.610
1.758.275
1
1.758.275
-
22.559.6
14
24.546.647
26.722.71
1
29.532.07
6
103.352.04
8
61
57.331.863
46.020.185
35.013.2
67
40.758.011
44.687.08
9
49.132.54
1
169.590.90
8
100
86.787.002
82.803.906
52%
50%
51%
51%
51%
-
-
-
48%
50%
49%
49%
49%
-
-
-
EQUIDAD
SOCIAL
TOTAL
MUNICIPIO
OTR. FUENTE
2001
2002
TOTAL
2003
APARATO
PRODUCTIVO
%
FUENTE: Esta Investigación
El costo total plan plurianual de inversiones para el municipio de Tumaco, en
el período 2001 – 2004 es de $ 169.591 millones de pesos, de los cuales el
municipio según sus proyecciones financieras alcanza a cubrir el 51%, que
corresponden a $ 86.787 millones. La diferencia, debe cubrirse con el
esfuerzo de gestión por parte de la administración municipal en un porcentaje
de 49% que corresponden a $ 82.804 millones de pesos.
En armonía con el Plan de Ordenamiento Territorial del municipio de
Tumaco, se prevé alcanzar la cifra correspondiente a otras fuentes a través
de programas y proyectos que se gestionarán en las siguientes instituciones:
Fondo Nacional de Regalías.
Empresa Colombia – FIP.
Plan Pacífico.
FINAGRO.
Inurbe.
Instituto Departamental de Salud.
Cajas de Compensación Familiar.
Coldeportes.
Banco Agrario.
INPA.
Fedecacao.
UNICEF.
OMS.
Plan Nacional para Jóvenes.
Dirección Nacional para la Prevención de Desastres.
Plan Internacional.
Empresa Nacional de Chocolates y Casa Luker.
Ministerios de :Desarrollo Económico, de Transporte, Agricultura, Medio
Ambiente Educación, Comunicaciones, Salud, Cultura y Hacienda.
La empresa privada y las instancias de Cooperación Internacional.
De este plan de inversiones el 61% se destinará al eje de Equidad Social que
incluye los pr ogramas de salud, agua potable y saneamiento básico, deporte,
recreación y cultura, vivienda y atención a la población vulnerable. El 23% se
destinará al eje de Educación que incluye los programas de mejoramiento en
la calidad y la cobertura del servicio. El 15% se destinará al eje de
Fortalecimiento del Aparato Productivo, que incluye los programas de vías,
equipamiento municipal, agrícola, pesquero, electrificación y desarrollo
comunitario. El 1% se destinará al eje de eficiencia administrativa que incluye
los programas de desarrollo institucional, atención y prevención de desastres
y protección al ciudadano.
Tabla No. 18
DISTRIBUCIÓN PORCENTUAL RESUMEN PLAN DE INVERSIONES
15%
1%
EQUIDAD SOCIAL
EDUCACION
APARATO PRODUCTIVO
EFICIENCIA ADMINISTRATIVA
23%
61%
Tabla 19
CONSOLIDADO ENERO A AGOSTO DE 2004
DIVISIÓN DE RENTAS
CONCEPT O
DE ENERO A DICIEMBRE
PREDIAL UNIFICADO
$ 128.118.518.oo
INDUSTRIA Y COMERCIO
140.730.263.oo
RIFAS
–
JUEGOS
Y
57.125.oo
ESPECTÁCULOS
Y
OTROS
INGRESOS
TOTAL
$ 268.905.906.oo
A partir del 18 de agosto de 2004, se inició la nueva administración del Sr.
NILO DEL CASTILLO TORRES, y a partir de ese momento se reestructuró el
área y se empezó un nuevo y mejorado proceso en la oficina de recaudos del
Municipio de Tumaco, como se evidencia en los reportes de recaudos de los
últimos cuatro (4) meses del 2004 y lo corrido del 2005.
DECRETO No. 001
(ENERO 1º DE 2005)
Tabla No. 20
POR MEDIO DEL CUAL SE ADOPTA EL PRESUPUESTO
MUNICIPAL/INGRESOS CORRIENTES DE SAN ANDRES DE TUMACO
VIGENCIA FISCAL 2005.
CODIGO
CONCEPTO
VALOR APROPIADO
1
INGRESOS APROBADOS
59.707.038.710,00
11
INGRESOS CORRIENTES
59.707.038.710,00
111
1110505
INGRESOS TRIBUTARIOS
6.668.967.502,00
IMPUESTOS PREDIAL UNIFICADO( Incluye
Compensación por Resguardos Indigenaza)
525.000 .000,00
SOBRETASA
AMBIENTAL (Participación
CORPONARIÑO)
143.167.500,00
1110205
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
435.800.000,00
1110206
AVISOS Y TABLEROS
65.000.000,00
1110216
1110218
SOBRETASA A LA GASOLINA
5.000.000.000,00
FONTO
ROTATORIO
TRANSITO
Y
TRASPORTE ( Multas, Especies Venales,
500.000.000,00
Sanciones)
TASA DE LICENCIAS DE FUNCIONAMIENTO
1,00
SANIDAD
308A
OTROS INGRESOS TRIBUTARIOS
1,00
112
INGRESOS NO TRIBUTARIOS
53.038.071.208,00
1110103
1110217
ARTÍCULO 3º:
Fíjese al cómputo de gastos de Inversión para el
periodo comprendido entre el 1º de Enero y 31 de Diciembre de 2005 en la
suma CINCUENTA MIL DOSCIENTOS CINCO MILLONES NOVECIENTOS
SEIS MIL QUINIENTOS VEINTINUEVE PESOS ($50.205.906.529.oo)
M/CTE, discriminados de la siguiente form a:
ARTÍCULO 4º:
Fíjese al cómputo de gastos para el pago de
acreencia Ley 550 para el periodo comprendido entre el 1º de Enero y 31 de
Diciembre de 2005 en la suma CUATRO MIL NOVECIENTOS OCHENTA Y
NUEVE MILLONES NOVECIENTOS CUATRO MIL SEISCIENTOS
SETENTA Y NEUVE PESOS ($4.989.904.679.oo) M/CTE, discriminados de
la siguiente forma:
Tabla No. 21
DESTINACION DE RECURSOS PRESUPUESTO 2005
CODIGO
DESCRIPCION
VALOR
228
PAGO DE ACREENCIAS LEY 550
S.G.P. LIBRE DESTINACION ( A. R.P.
LEY 550)
S.G.P.
INVERSION
FORSOZA
(A.R.P.LEY 550)
INGRESOS PROPIOS (30% A.R.P. LEY
550)
4.989.904.679,00
228- 01
228- 02
228- 03
1.341.665.787,00
1.690.498.892,00
1.957.740.000,00
ARTÍCULO 6º. ALCANCE .
Las Disposiciones Generales del Presente Acuerdo son normas tendientes a
asegurar la correcta ejecución del Presupuesto Anual del Municipio de
Tumaco y regirán únicamente para el año fiscal 2005.
ARTÍCULO 7º. CAMPOS DE APLICACIÓN.
Estas Disposiciones Generales rigen para los Órganos y Entidades que
conforman el Presupuesto Anual del Municipio de Tumaco y se harán
extensivas a las Empresas Industriales y Comerciales y a las Empresas
Sociales del Estado del orden Municipal.
ARTÍCULO 8º. MARCO JURÍDICO .
La ejecución presupuestal del Presupuesto Anual del Municipio para la
vigencia 2005, deberá estar acorde con lo dispuesto en los artículos 352 y
353 de la Constitución Política, con los Acuerdos 043 de 1999 y del Acuerdo
No____ de 2004 “Estatuto Orgánico del Presupuesto Municipal ”, y demás
normas que reglamenten la liquidación y ejecución presupuestal de los
órganos para quienes rige el Presente Decreto.
PARÁGRAFO: El Gobierno Municipal expedirá los actos administrativos
correspondientes con el fin de desarrollar el presente Acuerdo, estableciendo
los procedimientos, metodologías, requisitos, fechas, plazos y etapas para
darle cumplimiento al Estatuto Orgánico del Presupuesto del Municipio de
Tumaco.
7.4. 3.1 De las rentas y recursos
ARTÍCULO 9º. TRANSFERENCIAS.
Las transferencias que gire la Administración Central a favor de los
establecimientos públicos o de cualquier Entidad del Municipio de Tumaco,
serán ordenadas por la Secretaría de Hacienda o quien haga sus veces. Las
transferencias para el pago de la deuda pública serán ordenadas por la
Secretaría de Hacienda o quien haga sus veces.
ARTÍCULO 10º. RECURSOS DE TERCEROS.
Los recaudos que efectúen los órganos y entidades que conforman el
Presupuesto Anual, o los recursos que administren en nombre de otras
entidades públicas o de terceros, no se incorporarán a sus presupuestos.
Dichos recursos deberán presupuestarse en la entidad que sea titular de los
derechos correspondientes. La entidad administradora o recaudadora deberá
mantener dichos recursos separados de los propi os y contabilizarlos en la
forma que establezca la Secretaría de Hacienda o quien haga sus veces.
ARTÍCULO 11º. CRÉDITOS ADICIONALES.
La viabilidad presupuestal de la Administración Central para abrir los créditos
adicionales al Presupuesto, será certificada por el Jefe de Presupuesto del
Municipio. En los Establecimientos Públicos dicha certificación será expedida
por el Jefe de Presupuesto o quien haga sus veces. Dicha certificación
deberá estar soportada por acto administrativo cuando los recursos no se
encuentren en caja. En todo caso para ser adicionados requieren aprobación
del Concejo de Municipal.
ARTÍCULO 12º. SUSPENSIÓN DE APROPIACIONES PRESUPUESTALES.
Cuando el Gobierno Municipal suspenda las apropiaciones presupuéstales
en virtud de las norm as orgánicas de presupuesto, las entidades que
conforman el Presupuesto Anual y General del Municipio de Tumaco deberán
reflejar esta operación y efectuar de manera inmediata los ajustes en sus
presupuestos, en la misma cantidad y con el mismo detalle. De igual forma
se deberán realizar los ajustes correspondientes al Programa Anual
Mensualizado de Caja – PAC –.
7.4. 3.2 Programación de la ejecución
ARTICULO 13º. EL PLAN DE CUENTAS.
Por Plan de Cuentas se entenderá incorporado en el Presupuesto de los
órganos o entidades que conforman el Presupuesto Anual del municipio de
Tumaco.
ARTÍCULO 14º. PROGRAMACIÓN Y PAGOS PRIORITARIOS .
El representante legal y el ordenador del gasto de los órganos y entidades
que conforman el Presupuesto Anual del municipio, deberán cumplir
prioritariamente con la atención de los sueldos de personal, prestaciones
sociales, servicios públicos, seguros, mantenimiento, sentencias, pensiones,
cesantías y transferencias asociadas a la nómina. El incumplimiento de esta
disposición e
s causal de mala conducta del representante legal y del
ordenador del gasto.
ARTÍCULO 15º. PROGRAMACIÓN DE PAGOS.
El Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC) debe estar en concordancia
con los ingresos disponibles para poder efectuar los pagos de la
Administración. En consecuencia, los órganos y entidades que conforman el
Presupuesto Anual del municipio, sólo podrán efectuar pagos hasta el monto
autorizado en el respectivo PAC.
El PAC será exigible respecto al Presupuesto Anual del municipio de la
vigencia 2005, a las reservas presupuéstales, a las cuentas por pagar y a los
pasivos exigibles.
VIABILIDAD Y DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL
ARTÍCULO 16º. VIABILIDAD PARA PLANTAS DE PERSONAL.
La Secretaría de Hacienda o quien haga sus veces, emitirá certificac ión de
viabilidad presupuestal sobre las propuestas de modificación de las plantas
de personal de las Entidades que conforman el presupuesto anual, con
observancia de lo establecido en el artículo 75 de la Ley 617 de 2000, previo
el envío de los siguientes documentos y cumplimiento de los siguientes
requisitos:
1. Solicitud del Representante Legal
2. Justificación técnica firmada por el Representante Legal.
3. Costos y gastos comparativos de las plantas vigente y propuesta.
4. Proyecto de acto administrativo de la modificación de planta propuesta.
ARTÍCULO 17º. DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL.
Todos los actos o contratos administrativos que afecten las apropiaciones
presupuestales, deberán contar con certificados de disponibilidad
presupuestal previos que garanticen la existencia de apropiación suficiente
para atender estos gastos.
En consecuencia, ninguna autoridad podrá contraer obligaciones sobre
apropiaciones
inexistentes o en exceso del saldo disponible o sin la
autorización previa del Concejo Municipal para comprometer vigencias
futuras y adquirir compromisos con cargo a los recursos de crédito
autorizado.
PARÁGRAFO. Cuando los compromisos a adquirir se financien con rentas
provenientes de convenios, sólo se podrá expedir el respectivo certificado de
disponibilidad presupuestal, cuando éstos se hayan perfeccionado.
ARTÍCULO 18º. CERTIFICACIÓN PRESUPUESTAL.
Para el nombramiento de personal en cargos vacantes, el responsable de
presupuesto expedirá una certificación en la que conste que existe
apropiación suficiente para respaldar las obligaciones por concepto de
servicios personales y aportes patronales durante la vigencia fiscal en curso.
ARTÍCULO 19º. VINCULACION A ORGANISMOS.
Ningún órgano o entidad que haga parte del Presupuesto Anual podrá
contraer compromisos a nombre del municipio que impliquen el pago de
cuotas o emolumentos a organismos nacionales e internacionales con cargo
al Presupuesto Anual del municipio, sin previo Acuerdo aprobatorio del
Concejo Municipal.
7. 4.3.3 De la ejecución de gastos
ARTÍCULO 20º. ESPECIALIZACIÓN.
De conformidad con el Principio Presupuestal de Especialización, las
apropiaciones deben referirse en cada entidad de la Administración a su
objeto y funciones y se ejecutarán estrictamente conforme al fin para el cual
fueron programadas. Los recursos destinados a programas de capacitación y
bienestar social no pueden tener por objeto crear o incrementar salarios,
bonificaciones, sobresueldos, primas, prestaciones sociales, remuneraciones
extralegales o estí mulos pecuniarios ocasionales que la ley no haya
establecido para los servidores públicos, ni servir para otorgar beneficios
directos en dinero o en especie.
ARTÍCULO 21º. COMPROMISOS ACCESORIOS Y OBLIGACIONES
DERIVADAS.
Las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación
principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este
rubro se cubrirán los demás costos inherentes o accesorios.
ARTICULO 22º. IMPUTACION DE DECISIONES JUDICIALES.
El pago de providencias j udiciales, sentencias, conciliaciones, transacciones,
indemnizaciones, laudos arbitrales y tutelas, se atenderán con los recursos
presupuestales de cada entidad o sección del presupuesto. Para tal efecto,
se podrán hacer los traslados presupuestales requeridos de acuerdo con las
disposiciones legales vigentes.
ARTÍCULO 23º. IMPUTACIÓN Y PAGO DE OBLIGACIONES PERIÓDICAS.
Las obligaciones por concepto de servicios médicos-asistenciales, así como
las
obligaciones
pensionales,
servicios
públicos
domiciliari os,
comunicaciones, transporte, obligaciones de previsión social y las
contribuciones inherentes a la nómina causadas en el último bimestre de
2004, se podrán imputar y pagar con cargo a las apropiaciones de la vigencia
fiscal del 2005.
La prima de vacaci ones podrá ser cancelada con cargo al presupuesto
vigente cualquiera que sea el año de causación. En observancia de la Ley
617 de 2000, no se autorizará el pago de vacaciones en dinero salvo el retiro
del funcionario.
7.5 EL SANEAMIENTO FISCAL TERRITORIAL
Quizás como nunca antes en su historia económica, ni siquiera durante la
renombrada crisis de los años 30’, Colombia había tenido momentos tan
críticos como estos de comienzo de siglo XXI. Y es apenas natural que
cuando la economía anda mal las finanza s del Estado también se resientan.
Porque aumentan los gastos vía mayores subsidios y disminuyen los
ingresos porque hay menos operaciones que gravar. Si al problema
económico le agregamos el de falta de gestión, ineficiencia, ineficacia,
corrupción, orden público nos encontramos con una situación bastante
compleja.
Con el saneamiento fiscal se busca que las entidades con sus ingresos
propios cubran sus gastos de funcionamiento, servicio de la deuda, atiendan
su pasivo pensional presente y aprovisionen el futuro, además de dejar un
remanente para financiar parte de su inversión
Por la laxitud de las normas y la falta de controles, el endeudamiento de los
departamentos y municipios en los últimos años creció desmesuradamente.
Políticamente era más rentable acudir al crédito que enfrentar la
impopularidad de un aumento de los tributos.
Pero esa deuda algún día había que pagarla y cuando dicho día llegó su
servicio amenazó con colapsar las finanzas territoriales ante la imposibilidad
de cancelarle a los prove edores, trabajadores, pensionados, etc., además de
cumplir con las funciones propias de estas entidades. Curiosamente las
entidades financieras le han otorgado una buena calificación a dichos entes
por el cumplimiento que con ellos han tenido y siguen teni endo de sus
obligaciones. La explicación de este aparente contradictorio hecho radica
sencillamente en que las entidades financieras antes de conceder un crédito
le exigen a la entidad territorial pignorar a su favor alguna renta que garantice
el pago cum plido de las obligaciones, especialmente regalías y las
transferencias de la nación.
Pero a partir de la expedición de la Ley 358 de 1997, popularmente conocida
como la Ley de los semáforos porque para pasar de un nivel de
endeudamiento a otro hay que cumplir con ciertos requisitos, los recursos
que obtengan las entidades a través de operaciones de crédito deben
destinarse exclusivamente a financiar gastos de inversión, ya no se
podrán dedicar a gastos de funcionamiento como en el pasado. Se
exceptúan de la anterior prohibición los créditos de corto plazo, de
refinanciación de la deuda vigente o los adquiridos para indemnizaciones de
personal en procesos de reducción de planta.
Ahora, y de acuerdo a la precitada la Ley 358 de 1997, el endeudami ento de
las entidades territoriales no podrá exceder su capacidad de pago, entendido
como tal el flujo mínimo de ahorro operacional que permita cumplir
adecuadamente el servicio de la deuda en todos los años, dejando un
remanente para financiar inversiones. En el siguiente capítulo se volverá
sobre este tema.
7.5.1 La reestructuración de pasivos
En 1999 se expidió la Ley 550 que establece y regula los instrumentos de
intervención estatal en la economía. Aunque dicha Ley está dirigida casi
exclusi vamente al empresario privado y público (sociedades de economía
mixta y empresas industriales y comerciales del estado), en algunos de sus
apartes, más concretamente el Capitulo V, es aplicable a las entidades
territoriales tales como departamentos, distri tos y municipios.
Con dicha Ley se persiguen los siguientes fines en las entidades territoriales:
Restablecer su capacidad de pago de manera que puedan atender sus
obligaciones.
Procurar una óptima estructura administrativa financiera y contable.
Propender porque las empresas y sus trabajadores acuerden condiciones
especiales y temporales en materia laboral que faciliten su reactivación y
vialidad.
Facilitar la garantía y pago de los pasivos pensiónales a cargo de las
entidades territoriales.
Para lograr dichos objetivos se pueden contar con los siguientes
instrumentos:
Negociación y celebración de acuerdos de reestructuración de pasivos
Normalización de pasivos pensiónales
Concertación de condiciones laborales temporales especiales
Negociación de deu das contraídas con cualquier clase de personas privadas,
mixtas o públicas.
la ley 617 del año 2000 sobre racionalizaci ón del gasto publico en las
entidades territoriales, fija limites de gastos de funcionamiento a las
administraciones centrales de los departamentos, distritos, municipios,
contralorías , asambleas, concejos y personerías de acuerdo a la categoría
del ente territorial
7.5.2 Categorización para municipios
Los gastos de funcionamiento de las entidades territoriales están en función
de su categoría y de sus ingresos corrientes de libre destinaci ón.
7.5.2.1 Criterios categorización entidades territoriales
·Ingresos Corrientes de Libre Destinación - ICLD·Población
·Relación gastos de funcionamiento a ICLD.
Para efectos de la categorización de municipios se tienen en cuenta las
siguientes variables:
Ingresos corrientes anuales del nivel central de libre destinación, del año
inmediatamente anterior, certificados por el Contralor General de la
República.
Población del año anteri or certificada por el Dane
Porcentaje de participación de los gastos de funcionamiento del nivel central
en los Ingresos Corrientes de Libre Destinación -ICLD -, correspondiente al
año inmediatamente anterior, certificado por el Contralor General de la
República.
Recordemos que los ingresos públicos se dividen en tres grandes categorías:
Los ingresos corrientes, divididos en tributarios y no tributarios; los recursos
de capital; y las contribuciones parafiscales.
Para efectos de la aplicación de la norma mencionada, los Ingresos
Corrientes de Libre Destinación –ICLD- son aquellos que se perciben en
forma regular o de flujo y que no tienen destinación especifica por ley o acto
administrativo. No se incluye dentro de este cálculo los ingresos corrientes de
las entidades descentralizadas. Como tampoco los rendimientos financieros
obtenidos con recursos de libre destinación, y los excedentes financieros que
las entidades descentralizadas transfieren al nivel central, por cuanto estos
corresponden a recursos de capital, así mismo los ingresos correspondientes
al porcentaje del impuesto predial que algunos municipios destinan para las
Corporaciones Autónomas Regionales o los ingresos por concepto de la
sobretasa con destino a estas mismas entidades. Tampoco integr a él
computo de los ICLD el 20% del impuesto de registro y el porcentaje de los
ingresos corrientes de libre destinación que los municipios por mandato de la
Ley 549 de 1999 deben transferir al Fondo Nacional de Pensiones de las
Entidades Territoriales - FONPET - .
CAPÌTULO III
8. LA FISCALIZACIÓN: HERRAMIENTA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
DE
GESTIÓN
DE
LA
La obligación de pagar impuestos nunca ha sido responsabilidad acogida con
entusiasmo en ningún país del mundo.”1 En Colombia, la evasión tributaria
tanto en el nivel regional
como nacional constituye un fenómeno
generalizado y la tendencia que se puede denominar normal de
contribuyente es la de evitar el pago de tributos; de ahí, surge la necesidad
ineludible para la Administración de verificar el cumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes, a través de los procesos de
determinación entre ellos el de la fiscalización.
Los ingresos tributarios de las Entidades Territoriales (Departamentos,
Distritos y Municipios), constituyen su prin cipal fuente de recursos propios ,
pero la experiencia ha demostrado que en la mayoría de los casos de las
Administraciones locales se limitan a recaudar los tributos que
voluntariamente pagan los contribuyentes, sin imprimirle creatividad,
tecnología y recursos a la Gestión Tributaria, con miras a lograr recaudos
suficientes para el financiamiento del gasto público local, el cual depende en
gran proporción de las transferencias de la Nación y de los recursos del
crédito.
La Constitución de 1991, amplió el radio de acción y las responsabilidades a
cargo de las Entidades Territoriales, en los aspectos de Salud, Educación y
Servicios Públicos, relacionados con la función social del Estado, y les
determinó la aplicación de los recursos correspondientes en el Sistema
General de Participaciones, a la inversión social.
El desarrollo legal de estos preceptos constitucionales trae la necesidad de
incrementar los recursos propios para financiar los gastos de funcionamiento,
como elemento de soporte para la inversión de las transferencias nacionales,
y la obtención de recursos del crédito; el incremento de los ingresos
tributarios, depende en gran medida de la actitud activa que adopten las
Entidades Territoriales, para desarrollar y aplicar herramientas de Gestión
Tributaria, en pro de un eficiente y eficaz ejercicio de la función social del
Estado.
Además de las razones de orden económico, por mandato constitucional son
fines esenciales del Estado: “Servir a la comunidad, promover la prosperidad
general y garantiza r la efectividad de los derechos y deberes consagrados en
la Constitución...” 2
Entre los deberes consagrados en el artículo 95 de la Constitución Política,
encontramos en el numeral 9 el que tiene todo ciudadano de contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos
de justicia y equidad y que se materializa a través del tributo,
correspondiendo a las autoridades garantizar el cumplimiento de este deber.
Una de las acciones efectivas a través de las cuales las autoridad es
regionales pueden lograr el incremento de los recursos propios a fin de
cumplir a cabalidad con los fines esenciales del Estado de promover la
prosperidad general y garantizar la efectividad de los deberes ciudadanos, la
constituye la Fiscalización, entendida como uno de los componentes de la
facultad de determinación que le asiste al ente territorial.
8.1 LA FISCALIZACIÓN
La Fiscalización como herramienta de determinación se puede definir como
el conjunto de tareas, acciones y medidas de la Administración, tendientes a
compeler al contribuyente al cumplimiento íntegro, cabal y oportuno de sus
obligaciones tributarias, ya sean ellas sustanciales, como el pago de la
obligación, o simplemente formales, como la inscripción en el registro de
contribuyentes, la presentación de informes, declaraciones, relaciones,
comunicaciones, solicitud de autorizaciones o permisos, etc. Es en esencia
una función activa de la Administración Tributaria, orienta a reducir los
niveles de evasión.3
Es claro que la evasión, la elusión y en general el incumplimiento de las
obligaciones tributarias formales son una práctica generalizada y reflejan la
falta de cultura tributaria; la Fiscalización se dirige principalmente a detectar
este tipo de conductas mediante la investigación , en orden a obtener en
principio, de forma voluntaria, el cumplimiento exacto de las obligaciones o la
corrección de las declaraciones cuando se hubiere omitido su presentación
en debida forma, o se hubiere detectado la existencia de inexactitudes.
La Fi scalización o investigación tributaria merece una especial atención si se
tiene en cuenta la necesidad de las autoridades seccionales y locales por la
consecución de mayores ingresos, destinados a financiar los nuevos
compromisos regionales consagrados en la Constitución Política de 1991.
La Fiscalización es solo uno de los variados instrumentos que se pueden
utilizar para alcanzar mayores recaudos, lograr mayor eficiencia y
modernización de la administración tributaria y potenciar la capacidad de
control institucional como vía sana para el financiamiento del gasto social.
Mediante esa gestión se pretende reducir el nivel de incumplimiento de las
obligaciones tributarias, buscando que en las declaraciones, facturas,
relaciones o informes se refleje la real idad económica de los obligados y en
consecuencia su real capacidad contributiva, así como la vinculación de
todos los obligados al sistema tributario.
El cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de un número
considerable de contribuyentes, explicable por la poca conciencia tributaria y
el escaso conocimiento de las normas sobre tributos, conduce a la adopción
de conductas evasoras que deben ser corregidas mediante el proceso de
Fiscalización. Una Administración que no ejercite la fiscalizaci ón, es una
Administración débil y en consecuencia poco eficiente. Conviene entonces
diseñar las estrategias necesarias para corregir las conductas evasoras, y las
causas que las producen.
8.1.1 A spectos que erosionan el recaudo en Colombia
8.1.1.1 Aspectos de orden legal
Tarifas excesivamente altas, que no consultan la capacidad económica
del contribuyente. Si se encuentra que este es un factor determinante de la
evasión, es conveniente que la Administración proponga a los órganos
competentes la modificación de las tarifas, acordes con el principio de
equidad consagrado en la Constitución; la adopción de tarifas justas y
equitativas, redunda en una mayor aceptación del tributo por parte del
contribuyente permitiendo reducir la brecha de incumplimiento.
Las exenciones tributarias que afectan la neutralidad del impuesto. Es
bien sabido que las figuras de las exenciones, constituye una herramienta de
política fiscal vinculada a los planes y programas de desarrollo local, que
permite corregir inequidades de la norma general o una mejor redistribución
del ingreso generando desarrollo. Sin embargo, cuando estas no obedecen a
criterios racionales de Administración y se otorgan con el fin de favorecer
conveniencias particulares con ausencia del beneficio social general, afectan
la neutralidad de la tributación y generan comportamientos evasores.
La antigua práctica de conceder amnistías genera un tratamiento in
equitativoy desmotiva el cumplimiento de las obligaciones. Aún cuando
era un mecanismo utilizado par a obtener un mayor recaudo en un momento
determinado, el incremento de los recursos no es real y sostenido sino
transitorio y crea una situación de desequilibrio e injusticia entre los
contribuyentes, ya que los beneficiados con la medida son precisamente los
incumplidos y evasores, provocando insatisfacción en los contribuyentes
cumplidos y generando en ellos conductas evasoras. Esta práctica debe
terminarse por cuanto la Corte Constitucional ya se ha pronunciado en el
sentido que las amnistías violan el principio de igualdad consagrado en la
Constitución Política.
8.1.1.2 Aspectos de orden administrativos
Un Registro integral que muestre la situación del contribuyente. Uno de
los pilares de apoyo a la función de fiscalización lo constituye el registro
integral de contribuyentes que contenga la información necesaria (nombre,
identificación, dirección, clase de obligación tributaria, cumplimiento de
obligaciones, declaraciones, liquidaciones oficiales. Etc.) que permita
establecer la situación real del contribuyente y el conocimiento permanente
de su estado de cuenta.
Esto significa, que la Administración debe procurar la organización,
actualización y mantenimiento de un Registro lo suficientemente completo y
acorde con los requerimientos de la Gestión Tributaria. Sin embargo, este
registro que es exclusivamente para la administración de los tributos, no
debe confundirse con el eventual registro de establecimientos de comercio
en virtud del cual se expedían y actualizaban licencias de funcionamiento y
que desde la vigencia de la Ley 232 de 1995 está prohibido como requisito
para ejercer actividad económica.
“Ley 232 de 1995. Artículo 1º. Ninguna autoridad podrá exigir licencia o
permiso de funcionamiento para la apertura de los establecimientos
comerciales definidos en el artículo 515 del Código de Comercio, o para
continuar su actividad si ya la estuvieren ejerciendo, ni exigir el cumplimiento
de requisito alguno, que no estén expresamente ordenados por el legislador”.
b)
Un Registro confiable de datos. La dispersión de información y la
ausencia de controles en relación con los registros de datos, generan datos
erróneos, incompletos o inconsistentes, constituyéndose en una traba para el
efectivo cumplimiento de la Gestión Tributaria. La confiabilidad del registro
depende de los controles que para el manejo, inclusión o captura y
modificación de la información se establezcan. Si el Registro es confiable,
garantiza certeza sobre los datos que suministra y constituye una
herramienta eficaz para la toma de deci siones.
c)
Procedimientos ágiles que faciliten la determinación del tributo.
La dilación en los diferentes pasos del proceso de fiscalización y
determinación oficial del tributo, restan eficacia y eficiencia a la Gestión
Tributaria, coadyuvando al sostenimiento de las conductas evasoras.
d)
Un proceso objetivo de selección de casos para la fiscalización.
El desconocimiento de los factores que generan determinados tipos de
conductas evasoras, la ausencia de planeación e investigación previa a la
acción fiscalizadora directa, impiden la selección objetiva de los casos que
requieren investigación, según determinados índices de tributación o de
rentabilidad en sectores específicos de la economía, su grado de evasión,
clase de conducta, etc.
e)
La selección al azar, sin planificación, o realizada con criterios
subjetivos ajenos a la técnica tributaria, redunda en resultados negativos o
insatisfactorios para la Administración y debilitan el ejercicio de la función
fiscalizadora.
f)
Un buen nivel profesional de los funcionarios que deben cumplir
con la tarea de administrar los tributos. La capacitación y buen nivel
académico de los funcionarios asignados al cumplimiento de la función
fiscalizadora, es indispensable para el éxito de la Administración.
g)
Si se desconocen las normas sustantivas y procedí mentales que
regulan la tributación, así como los mecanismos de control, resultará difícil
investigar las conductas evasoras y con mayor razón, aplicar los correctivos.
h)
La capacidad del personal, está determi nada en cierta medida por lo
que podemos llamar sus condiciones personales, como son el espíritu de
trabajo, la intuición, la habilidad y la responsabilidad y por su preparación
especifica para la función que debe desempeñar: conocimiento de las
técnicas de auditoria, adiestramiento y experiencia en trabajos de campo.
i)
Es razonable presumir que si la Administración cuenta con un
personal de auditores capacitados, la fiscalización será mas eficiente y
existirá mayor posibilidad de determinar la verdadera obligación del evasor.
Una eficiente infraestructura administrativa para el manejo de la
información tributaria. Este aspecto hace relación a la infraestructura
administrativa y a la estructura de la planta de personal de que dispone la
Administración para la Gestión Tributaria, la cual debe guardar proporción
con el potencial de contribuyentes de la respectiva entidad, y con la dotación
de equipos y tecnología que apoye la gestión de los funcionarios.
Dentro de un manejo integral de la fiscalización, detectadas las fallas tanto
de orden legal como administrativo, la primera actividad de la administración
debe estar encaminada a corregir tales deficiencias.
8.1.2 C ampo de acción de la fiscalización
Teniendo en cuenta que el nivel de incumplimiento de las obligaciones
tributarias es alto, para el cabal desarrollo de la fiscalización es preciso
establecer el campo de acción de la administración y diseñar estrategias
preventivas y correctivas.
Una primera tarea de la fiscalización es proveer las medidas
necesarias para identificar los contribuyentes que le son
desconocidos.
El universo de contribuyentes se puede dividir entre los registrados y los no
registrados: en los dos círculos concéntricos se ha representado, en el
mayor, el universo de contribuyentes, y en el menor de los contribuyentes
identificados por la administración, con lo que se quiere significar que no
todos los c ontribuyentes son conocidos por la administración; por
consiguiente:
Se supone, que los contribuyentes identificados por la administración
están incorporados en un registro adecuadamente estructurado, de forma
que la tarea concreta de la fiscalización, será su incorporación en el registro
correspondiente.
Conformado por los contribuyentes que se encuentran registrados pero que
no cumplen con la obligación formal de declarar; entre los contribuyentes
registrados diferenciamos a los que cumplen formalmente (declarantes), de
los que no lo hacen (no declarantes).
Se trata entonces de compeler al contribuyente al cumplimiento de su
obligación en la forma y por los medios que corresponda. Si suponemos que
existe un registro de contribuyentes, la tarea de identificar a los que debiendo
haber cumplido una determinada obligación no lo han hecho, probablemente
se reducirá a comparar tales registros con los listados de quienes han
cumplido, para conocer en una primera etapa quienes han dejado de cumplir
y poder adoptar las medidas que la Ley haya previsto para forzar su
cumplimiento.
8.1.3 Tercer sector
incorrectos
– contribuyentes registrados, declarantes, e
El tercer sector está conformado por los contribuyentes que están registrados
y declaran, pero en forma incorrecta. (error aritmético, inexactitud); es decir,
cumplen formalmente, pero unos lo hacen en forma correcta y otros no
(incorrectos).
Esta es una de las expresiones de la función fiscalizadora de la
administración tributaria, pero no la única como se piensa con frecuencia. La
función de fiscalización debe comprender no solo esta fase de la
fiscalización, sino el conjunto de todas las medidas que tienen por objeto
compeler al contribuyente al cumplimiento cabal, oportuno y voluntario de su
obligación.
Es importante señalar que esta fase de la fiscalización es la que presenta
mayores dificultades por ser indudablemente la más difícil de determinar por
cuanto requiere de una actividad y especialización de la Administración y de
los funcionarios encargados de cumplirla, pero que se facilita en la medida en
que se disponga de un adecuado sistema de apoyo a las labores operativas
de la administración.
8.1.4 Cuarto sector – contribuyentes registrados declarantes, correctos,
que no pagan o no pagan oportunamente.
Entre los contribuyentes que declaran correctamente, unos pagan
oportunamente y otros son morosos; el cuarto sector es el conformado por
los contribuyentes que no pagan oportunamente o no pagan el tributo.
Las funciones de fiscalización quedarían agotadas con la identificación del
contribuyente que ha cumplido su obligación formal y no ha pagado y con los
trámites iniciales de la acción de cobro u otra similar.
En síntesis el radio de acción de la Función Fiscalizadora se puede resumir
en la siguiente gráfica:
La meta de la función de fiscalización es la de alcanzar la situación ideal, en
la cual cada círculo menor llegue a ser igual al mayor, es decir, que todos los
contribuyentes cumplan voluntariamente en forma cabal y oportuna.
Partiend o de la gráfica anterior que va de los contribuyentes que no son
conocidos por la Administración, hasta llegar a aquellos que determinan,
declaran y pagan su obligación en forma cabal, oportuna y voluntaria, se
desprenden los siguientes principios para la función fiscalizadora:
Hay contribuyentes que no son conocidos por la administración y en
consecuencia no declaran ni pagan sus obligaciones tributarias.
Hay contribuyente que presentan su declaración o manifiestan cumplir su
obligación tributaria, aunque no en forma correcta; pagan su obligación en la
forma en que fue denunciada, ya que no cave suponer que solamente pagan
aquellos contribuyentes que han declarado correctamente. Más aún: puede
existir un interés especial de quienes declaran en forma inexa cta de pagar el
monto de lo denunciado, para alegar la posibilidad de una acción de
fiscalización, que se derivaría del hecho de no haber pagado la suma
declarada.
Hay contribuyentes que declaran en forma incorrecta y además no pagan. En
este caso se debe iniciar un proceso de determinación tendiente a obtener la
corrección de la declaración inicial por parte del contribuyente, o la
liquidación de revisión por parte de la administración.
El problema que afronta la administración es el de cómo actuar con l a
máxima eficacia para inducir al contribuyente al cumplimiento voluntario de
su obligación, para lo cual es necesario saber dónde actuar y cómo hacerlo.
A través de la fiscalización se puede inducir al cumplimiento, incluso llegar a
la determinación de la deuda en muchos casos, pero ella no agota el proceso
de operativo de la administración, el que solo estará terminado con la
percepción efectiva del tributo correspondiente.
8.1.5. POLITICAS DE FISCALIZACION
Las políticas de fiscalización deben buscar
el mejoramiento
del
comportamiento del contribuyente en relación con el cumplimiento oportuno
de sus obligaciones tributarias propiciando de una parte un mejor
acercamiento a la Administración y de obra, combatir la evasión aumentando
el grado de riesgo para los contribuyentes a través de presencia institucional
e imposición de sanciones.
“El riesgo debe tener dos características esenciales para que sea realmente
inductor del cumplimiento voluntario de la obligación tributaria:
Que sea efectivo, y lo será en la medida en que exista un sistema de
sanciones adecuado y razonable; pero la concurrencia de este requisito no
es responsabilidad de la función fiscalizadora sino que dependerá de una
decisión de los poderes del Estado.
2.
Que sea real, en términos de su potencialidad sea verdadera, esto es,
que la administración tenga la capacidad suficiente para individualizar al
contribuyente evasor, de forma tal que sea posible exigirle el cumplimiento, y
esta es responsabilidad directa de la función de fiscalización”.4
8.1.5. POLITICAS DE FISCALIZACION
La función fiscalizadora cobrará plena efectividad en la medida que se pueda
transmitir la noción de RIESGO real para el contribuyente que no cumple con
su obligación, o la cumple de forma errónea, falsa o incompleta.
Dentro del ámbito de acción de la fiscalización, “la misión específica de la
función es la de crear la IMAGEN DE RIESGO al contribuyente evasor.”5
Ello se logra, estableciendo un plan de fiscalización que potencialmente
alcance a todos los contribuyentes, cualquiera que este sea: conocido o
desconocido, gran contribuyente, mediano o pequeño y aunque se revise un
5% , o un 10% del total de los contribuyentes, en ese segmento deben
incluirse contribuyentes de variadas características (magnitud de ingresos,
actividad económica) de forma tal que la fiscalización alcance a todos los
contribuyentes cualquiera que sea su actividad, comerciante, industrial,
profesional, empleado, etc., con el objeto de mantener la imagen de que la
fiscalización alcanza o puede alcanzar a todo contribuyente.
La forma de materializar la potencialidad del riesgo, varía según el sector de
incumplimiento.
En relación con los contribuyentes desconocidos, que evaden totalmente el
cumplimiento de su obligación, la Administración Tributaria debe realizar
programas de investigación y cruces de información con bases de datos
exógenas, que permitan su localización, identificación plena y determinación
oficial del tributo.
Los programas de fiscalización tendrán características más complejas y
difíciles en la misma proporción de mayor incumplimiento de las obligaciones;
en todo caso, un objetivo importante debe ser crear en el contribuyente la
convicción de que su conducta influirá en el criterio de selección de casos a
investigar y que su incumplimiento será “descubierto” por medio de una
revisión e investigación de alta eficiencia, basada en la capacidad del
personal de auditores y en un eficaz sistema de información.
Las Administraciones Tributarias conocen la importancia de los sistemas de
información pero los consideran un complemento auxiliar de trabajo, sin
atribuirle el carácter que realmente tiene de ser un requisito esencial y
fundamental para el ejercicio de una fiscalización eficiente. La imagen de
riesgo puede alcanzar mejor oportunidad y eficiencia cuando se apoyan en
medios electrónicos la información porque puede lograr una mayor cobertura.
“ La información debe obtenerse, ordenarse, clasificarse y entregarse a los
auditores para el desempeño de su trabajo, como una funci ón más de la
administración en forma permanente.
La Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, en cumplimiento a las funciones de asesoría y asistencia técnica a
las entidades territoriales, entregó en el año 2000, textos sistemáticos,
comprensibles y didácticos que reunieron en un único orden lógico todos los
pasos, competencia y actores del proceso de fiscalización y cobro en materia
de tributos territoriales.
Para ese momento, los municipios están obligados a aplic ar el procedimiento
administrativo coactivo previsto en el Estatuto Tributario, en el cobro coactivo
de todos sus impuestos, y los departamentos, a los impuestos al consumo e
impuesto de registro. Sin embargo tenían que utilizar el procedimiento de
cobro coactivo del Código de Procedimiento Civil, para el cobro de otras
obligaciones.
En la actualidad, con la expedición de la Ley 788 de 2002, Artículo 59, están
obligados a aplicar el procedimiento de cobro administrativo coactivo, no
solamente a todos sus mpuestos,
i
sino también a todas las tasas,
contribuciones, multas, derechos y demás recursos territoriales, con lo cual el
manual cobra gran importancia para la efectividad de los derechos de los
departamentos, distritos y municipios.
Específicamente, el manual de cobro busca garantizar que los procesos de
cobro sean ejecutados con arreglos a las debidas normas procesales y de
derecho, se desenvuelvan ágilmente y se resuelvan en los términos previstos
en la normatividad. La claridad y el procedimiento expedito son una garantía
no solo para la Administración, sino también para el contribuyente.
Del mismo modo el uso extendido del manual garantiza la unificación de
procedimiento, facilitando el manejo y el control de los expedientes por parte
de la Administración.
Como quiera que las últimas Leyes relacionadas con los impuestos
nacionales han traído algunos cambios en el procedimiento de cobro
administrativo coactivo, la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio
de Hacienda y Crédito Público, ha considerado necesario actualizar el
manual para ajustarlo a la normatividad presente y, de esta forma colaborar
con las entidades territoriales en el fortalecimiento de sus finanzas y en el
logro de sus objetivos.
9. RECOMENDACIONES
9.1 BUEN COMPORTAMIENTO DE LAS FINANZAS DEBE MOSTRAR LA
DIRECCIÓN DE RENTAS DEL MUNICIPIO DE TUMACO EN EL 2005
El objetivo de la Dirección de Rentas del municipio de Tumaco, en cabeza de
su Director, debe ser el de mostrar un positivo balance durante el año 2005,
para cumplir y superar lo proyectado en su gestión administrativa.
Los ingresos presupuestados y realmente ingresados a las arcas del
Municipio por los diversos conceptos que se manejan (predial unificado, por
industria y comercio, avisos y tableros y otros conceptos ) deben ser
focalizados de manera que los contribuyentes sientan que sus aportes si
están teniendo un buen uso y en la medida que la Secretaria de Hacienda
tenga definida su estructura, de igual manera la Dirección de Rentas
Municipales estará organizada y planeada en función de generar Eficiencia .
9.2 ACCIONES DE MEJORAMIENTO
El personal de la Dirección de Rentas del municipio debe atender todos los
frentes definiendo su propia estructura, su organización administrativa, las
funciones y roles de cada área que forman parte de la Dirección, haciendo el
control de rentas, la actualización catastral en el área urbana, los cobros
coactivos y la modernización de toda la dependencia para evitar evasiones,
elusiones y brindar una mejor y precisa atención al contri buyente.
Para mejor comprensión se definirán acciones por áreas determinadas
acorde a la estructura que se recomienda:
9.3 ACCIONES PERSUASIVAS MPLEMENTADAS DESDE AGOSTO 18
DE 2004 HASTA MARZO DE 2005 POR LA OFICINA DE RENTAS
DE LA ALCALDIA MUNICIPAL DE TUMACO.
Invitaciones a través de los medios de comunicación (Radial; televisivo y
volantes) a toda la comunidad para acercarse a la oficina de rentas
municipales para darle información tanto para Industria y Comercio como
Predial y rifas, juegos y espectáculos, en lo referente a fechas de pago con
descuentos máximos y mínimos, programa de descuentos y financiamiento,
así como estudios de estado de cartera de los contribuyentes y todos los
temas relacionados con las diligencias a adelantar en las áreas de r entas.
Entrega de liquidaciones y/ o facturas por cada inmueble para el pago del
Impuesto Predial Unificado puerta a puerta, con el fin de que el contribuyente
acuda a las instalaciones de la Alcaldía y se abstenga de acudir a
tramitadores inescrupulosos.
Con el acompañamiento de la Policía se han realizado operativos focalizados
en áreas especiales para el recaudo de los Impuestos de Industria y
Comercio como también Rifas Juegos y Espectáculos.
Se arreglaron algunas inconsistencias en el programa del IGA C, realizada
por manipulaciones de administraciones anteriores y se le hicieron ajustes al
mismo con el fin de lograr confiabilidad en la información que se maneje en el
sistema.
La información se ingresa diariamente en el programa con el fin de llevar un
control más eficaz y así lograr que las personas que han cancelado
oportunamente su Impuesto predial no aparezcan nuevamente con deudas
las cuales ya han cancelado, estas novedades también se registran de
manera física con los soportes de las copias de las consignaciones bancarias
y el paz y salvo que se emite en la oficina; con todos estos documentos se le
constituye una carpeta especial por contribuyente.
Los Paz y Salvos que se entregan por concepto de Impuesto Predial son
elaborados en el mismo programa una vez se captura el pago del
contribuyente, con este sistema estamos tratando que el documento en
mención no sufra falsificaciones como se venia presentando, ya que
anteriormente esta Paz y Salvo era elaborado en el programa Word; así
mismo tanto a la factura como al Paz y Salvo se les coloca sello seco una
vez el contribuyente halla cancelado su Impuesto, lo que brinda mejor
garantía al usuario y control a la oficina.
Con la ayuda de la ARD, la Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de
Hacienda, los notificadores (las personas que reparten las liquidaciones) y
con las charlas que se han realizados con algunos presidentes de las Juntas
de Acción Comunal de los Barrios se esta adelantado la etapa de
socialización y concientización del pago de los impuesto, tratando de
concienciar a los habitantes y/o dueños de predios los cuales desconocían
sobre el pago; que este es de carácter obligatorio y las consecuencias que
acarrea el no pago; Así mismo a los empresarios y o comerciantes, respecto
del impuesto de industria y comercio y rifas, juegos y espectáculos y los
beneficios en la redistribución de los ingresos en obras de infraestructura y
otras de beneficio social.
Todos los meses la información de los pagos de Impuesto se ha venido
conciliando con extractos Bancarios, esto le permite a la oficina de rentas
llevar un control posterior a las consignaciones de cada contribuyente y
verificar la legalidad de cada trámite.
Mensualmente se realiza un consolidado sobre recaudos en el que se
discrimina la inform ación sobre años vigentes y recuperación de cartera,
tanto en Impuesto Predial como Industria y Comercio y su complementario de
Avisos y Tableros.
Se realiza la ejecución presupuestal de Ingresos generales, para llevar de
manera organizada un record de lo recaudado.
Se ha organizado el archivo en A- Zs para un mejor acceso a la información
sobre los pagos de Impuesto Predial; así mismo se ha organizado el archivo
de Industria y Comercio y rifas juegos y espectáculos de tal manera que cada
comerciante, empresario y/o contribuyente tiene su propia carpeta y se le
puede controlar los pagos que halla realizado; Dicha información se puede
verificar en los archivos ya que es una información confiable.
Para Industria y Comercio se realizo un formato en Excel en el que se
encuentran relacionados todos los establecimientos que están registrados en
Inducom, esto hace más fácil la búsqueda de un contribuyente al momento
de querer pagar su impuesto respectivo, ya que nos permite conocer cual es
el estado real de su deu da.
La facturación del Impuesto predial se esta realizando por manzanas; anexas
a una invitación para el pago se le envía al contribuyente el recibo con su
liquidación respectiva, con el fin de que la factura llegue directamente al
contribuyente, sin intermediación ni tramitadores.
Hasta el momento se han entregado puerta a puerta Cinco Mil Setecientas
Siete (5.707) facturas de Impuesto Predial Unificado, a lo largo y ancho de la
jurisdicción municipal; dato que según la información que hemos podido
averi guar desde el año 1997, no se había hecho.
Se ha cambiado a todo el personal que venia laborando en la oficina, ya que
por su pésimo servicio prestado, su bajísimo recaudo y su displicente
atención al usuario; no habría otra forma de mejorar de forma significativa la
situación que se traía; En lo sucesivo se ha tratado de que el contribuyente
reciba una atención amable para lograr nuestro objetivo que es borrar la
imagen de corrupción que ha venido arrastrando al municipio (Alcaldía).
9.3.1 Alternativas y recomendaciones a implementar para continuar con
el mejoramiento del área a mediano y largo plazo
9.3.1.1
CONTROL DE RENTAS
Se debe contratar personal externo especializado para realizar atención
integral personalizada a los contribuyentes en la sala de atención con
ventanillas para facilitar a los contribuyentes la expedición de la facturación,
liquidación, revisión y re liquidación para el pago oportuno de cada una de las
rentas.
Depuración y actualización de la base de datos de contribuyentes, de tal
manera que se pueda pasar a establecer con mayor certeza quienes son
deudores reales y a que contribuyentes no se les a actualizado sus registros
tributarios, para poder realizar los Actos administrativos declarativos de
deudores morosos para cada vigencias, así como la citación y notificación de
los mismos.
Control a la evasión y elusión con personal capacitado realizar inspecciones
contables y fiscalización en la calle (Terreno) para la verificación del
cumplimiento de la presentación de las declaraciones, como el pago de los
impuestos de industria y comercio, estampilla, rifas juegos y espectáculos,
predial, delineación, avisos y tableros y espectáculos públicos; esto permitirá
la obtención de unos ingresos por gestión significativos para el Municipio.
Ofrecer capacitaciones y sensibilización en Cultura Tributaria a líderes de las
comunas de todo el Municipio de Tumaco para que sean facilitadores en la
concientización en sus comunas de la importancia del pago oportuno de los
impuestos y de la Inscripción Catastral .
9.3.1.2
ACTUALIZACIÓN CATASTRAL ÁREA URBANA
Se debe realizar la actualización de predios en todas las comunas lo cual
incrementara la base de los avalúos y redundara en el mejoramiento del
volumen de ingresos para la próxima vigencia.
Se debe adelantar la gesti ón y/o contratación para la adquisición del
Software que sea seguro, funcional y práctico así como, la actualización del
Plano digital para Tumaco y la georeferenciación de las aerofotografías para
una identificación clara y precisa de los inmuebles del municipio y de
particulares.
Adelantar convenios con diferentes entidades financieras, con el propósito de
presentarle al contribuyente facilidades para el pago de sus impuestos, tales
como los pagos virtuales del Impuesto Predial Unificado con tarjeta de crédito
y/o débito, recibiendo los desprendibles, Boucher o llamadas telefónicas; Las
anteriores medidas permitirán obtener una mejora en el recaudo de las
diferentes Rentas Municipales.
A largo plazo se puede implementar el pago del Impuesto Predial Unific ado e
Industria y Comercio, a través de la página Web del Municipio, con cargo a la
cuenta corriente o de ahorros del contribuyente.
Las anteriores medidas pueden permitir que el Municipio de Tumaco,
muestre una gestión excelente de recaudo de las diferent es Rentas
Municipales, que contribuyan a lograr mejorar los valores aforados en el
presupuesto de la presente vigencia.
Reingeniería en los procesos a través de la adquisición del Software de
sistemas y los equipos técnicos necesarios con el objeto de dism inuir los
procesos manuales que afectan la capacidad de respuesta de la oficina de
rentas del Municipio respecto de la información financiera.
Adelantar el proceso de saneamiento de los Estados Financieros del
Municipio, de la mano con lo ordenado por la Ley de Saneamiento Contable,
con la finalidad de mostrar en forma fidedigna la realidad económica,
financiera y patrimonial del Municipio, en especial la realidad de sus rentas.
Se debe adelantar la Migración de sistemas de información de tercera a
cuarta generación para los impuestos de Industria y Comercio, Predial y
procesos Catastrales, para generar, agilidad, economía y eficacia
institucional.
Unificación de las bases de datos Predial y Catastro para manejar un solo
criterio por contribuyente y facilitar la operacionabilidad en la oficina de
rentas.
Adquisición de equipos de ultima tecnología para el procesamiento,
almacenamiento e impresión de información, sistema que permitirá controlar,
gestionar y documentar las actividades, procedimientos, program as
adelantados por el equipo de rentas Municipales.
Implementación del esquema de seguridad, restricción y seguimiento de
acceso a todos los procesos que se realizan en los diferentes sistemas de
información.
Impresión de facturación con código de barras, lo que permitirá agilizar la
captura de información, le brindara condiciones de seguridad al contribuyente
y dará garantías para el manejo documental de los registros del
contribuyente.
9.4
DESDE EL PUNTO DE VISTA DE LA GERENCIA Y LA
APLICACIÓN DE ALGUNOS ENFOQUES ADMINISTRATIVOS A LA
OFICINA DE RENTAS DEL MUNICIPIO DE TUMACO Y A LAS
AREAS QUE LA COMPONEN
Es popularmente conocido que la oficina de rentas del Municipio de Tumaco,
desde el año 1998, se convirtió en uno de los espacios donde mas se
generan hechos de corrupción y donde se presentan situaciones tan graves
como sorprendentes sí se llegaran a comparar con una oficina común en
términos de prestación del servicio de recaudo de impuestos Municipales, es
así que se ha perdido cualquier tipo de metodologí a y procesos
administrativos, que años atrás se habían implementado con buenos
resultados.
Este desorden sumado a la desorientación y perdida del objetivo social y real
de la oficina de rentas hace de suma necesidad el hecho de implementar
para la oficina y las áreas que la conforman algunos enfoques administrativos
y gerenciales que desde lo mas básico contribuyan a la adopción de medidas
y políticas de reorientación y redireccionamiento de la oficina de rentas
municipales, ya que al momento de realizarse esta investigación se pudo
constatar que en cada una de las áreas que conforman la oficina de rentas
municipales se presentan deficiencias profundas, arraigadas que los mismos
funcionarios se encargan de estar alimentando para obtener sus momentos
de ocio y crear los espacios para generar usufructo o beneficio propio a titulo
particular.
Por los racionamientos anteriormente descritos se procede a sugerir algunas
recomendaciones de enfoques administrativos varios que aunque en algunos
casos parezcan anticuad os u obsoletos, para las condiciones en que se
encuentra la oficina de rentas municipales creo que son necesarias y pueden
tener su grado de aplicabilidad y operatividad, en algunos casos y en otros
funcionalidad y practicidad; esto cambiaria significativa mente el desde el
actuar de los funcionarios en la oficina hasta el orden y la confianza
generados por el servicio en todas las áreas que la componen.
9.4.1 Aplicación de algunos enfoques administrativos a la oficina de
rentas municipales de Tumaco.
Existe diversidad de teorías en Administración, lo que algunos llaman la
"jungla de las teorías administrativas". A continuación esta investigación
presenta las que según lo observado tiene o podría tener alguna relación con
lo que se viene presentando en la of icina de rentas de Tumaco y las que de
alguna manera pueden contribuir con el mejoramiento, la organización y
eficiencia de la misma.
9.4.1 Aplicación de algunos enfoques administrativos a la oficina de
rentas municipales de Tumaco.
La teoría general de la administración ha recibido muchos aportes de las
ciencias exactas, específicamente de la matemática. Modelos matemáticos
han proporcionado soluciones a diversos problemas y/o situaciones
empresariales, por ejemplo: en el área de personal o recursos humano s,
producción, mercadeo, finanzas, etc. Las decisiones administrativas pueden
tomarse con base a ecuaciones matemáticas que constituyen simulaciones
de situaciones reales, que obedecen a determinadas leyes.
La teoría matemática aplicada a problemas de admi nistración se conoce
como Investigación de Operaciones . Este enfoque comprende una tendencia
muy amplia que hace énfasis en el proceso de toma de decisiones; De ahí
que es una contribución al proceso decisorio del administrador, la aplicación
de este especto de la teoría contribuiría con el empoderamiento y la
capacidad de resolución de problemas que pueden llegar a tener cada uno
de los funcionarios de la oficina; este redundara en la agilidad del servicio y
en la eficiencia en la atención con los usuarios .
9.4.1.1.1 Los principales campos de acción de la teoría matemática son:
•
Con relación a personas : organización y gerencia, ausentismos y
relaciones de trabajo, economía: esta metodología serviría como
punto de referenciaci ón para que los funcionarios enti endan y se
concienticen de la importancia que tienen ellos como personas, como
funcionarios públicos y como profesionales realizando su labor;
igualmente mejoraría los estándares de disciplina y cumplimiento en el
desempeño de las actividades de cada área.
•
Con relación a personas y máquinas : eficiencia y productividad,
controles de calidad, inspección y muestreo, cambios tecnológicos,
etc.; ya que ninguna de las áreas que forman parte de la oficina de
rentas cuentan con los equipos y herramientas necesarios para que
puedan desempeñar sus labores de forma sistemática y con una
plataforma informática al menos básica que optimice el uso de los
escasos recursos disponibles.
•
Con relación a movimientos: transportes, almacenamiento,
distribución, comunicaciones, por que se debe estructurar un
programa de notificaciones y visitas de campo a largo plazo que
contribuya con el acercamiento de la oficina y los contribuyentes, que
ha sido una de la causas de los bajos recaudos y de la poca
disposición de los contribuyentes a asistir a las ventanillas de recaudo
y atención de rentas.
9.4.2 Calidad Total.
Para la oficina de rentas del Municipio de Tumaco y cada una de sus áreas
que la conforman, la administración de la Calidad Total se puede definir
como el comportamient o estratégico para mejorar la calidad, combinando
métodos estadísticos de control de la calidad con un compromiso cultural por
buscar instrumentos en las mejorías que aumentan la calidad y disminuyan
los costos, mejorando de esta manera las ventajas compet itivas e
incrementando el rendimiento y la satisfacción de los requerimientos y las
expectativas de nuestros clientes, tanto internos como externos.
Entre algunos de los principios de Calidad Total que se deben mejorar en la
oficina de rentas están: el fom ento del trabajo en equipo, participación activa
de los empleados, planificación constante, producción eficaz, satisfacción y
superación de las expectativas del cliente, mejorar el ambiente laboral y
mejoramiento de la comunicación.
Claro esta que se debe capacitar o dar a conocer previamente a cada
componente de las áreas de rentas del Municipio de Tumaco, Los pasos para
la implementación de un sistema de Calidad Total par que estos puedan
asimilar e interpretar que es lo que se pretende hacer con la ofici na y hacia
donde se la quiere reorientar.
9.4.3 ENFOQUE CLASICO
El crecimiento acelerado y desorganizado de las empresas, que ocasionó
una complejidad creciente en su administración exigió un enfoque científico
purificado que sustituyese el empirismo y la improvisación hasta entonces
dominante. Con la empresa de dimensiones más amplias surgen las
condiciones iniciales de planeamiento a largo plazo de la producción,
reduciendo la inestabilidad y la improvisación, este enfoque tiene especial
relevancia parael caso de Tumaco, ya que en la oficina de rentas y las áreas
que la componen a la fecha de inicio del estudio, todavía se presentan
situaciones de confusión de tareas, improvisación y como el personal es
escogido por hacer favores políticos o familiares, sin tener en cuenta los
perfiles profesionales del cargo, entonces se deja inmersa el área en un mar
de improvisación donde cada funcionario hace lo que cree a su propio
entender y no lo que legalmente debe realizarse en un dependencia como
esta en cualquier ente territorial.
Sumado a esto nos encontramos con la necesidad de aumentar la eficiencia
y la competencia de las organizaciones en el sentido de obtener el mejor
rendimiento posibles de sus recursos y hacer frente a las medidas adoptadas
en términos de Ley y a los nuevos enfoques que requiere en Municipio se
implementen para cumplir con los parámetros mínimos de eficiencia
administrativa. En la oficina de rentas municipales, no existe ni se concibe el
sentido de la división del trabajo entre quienes piensan y quienes ejecutan,
por que por burocracia todos son “patrones”.
9.4.4 ADMINISTRACION CIENTIFICA
En la oficina de rentas se debe tomar en cuenta el enfoque de la
Administración Científica, ya que como no existe división del trabajo, no hay
métodos o procedimientos establecidos y mucho menos se tiene en cuanta
procesos administrativos previos o estándares, los funcionarios no saben ni
ven con claridad hacia donde se quiere proyectar la organización y esto se
nota mas arraigado debido a la falta de claridad y al desinterés por liderar
procesos de mejoramiento por parte del jefe de oficina(Principio de
planeamiento: sustituir en el trabajo el criterio individual del operario, la
improvisación y la actuación empírico - práctica por los métodos basados en
procedimientos científicos. Sustituir la improvisación por la ciencia, mediante
la planeación del método, Principio de la preparación/planeación:
seleccionar científicamente a los trabajadores de acuerdo con sus aptitudes y
prepararlos, entrenarlos para pr oducir más y mejor, de acuerdo con el
método planeado, Principio del control: controlar el trabajo para certificar
que el mismo esta siendo ejecutado de acuerdo con las normas establecidas
y según el plan previsto, Principio de la ejecución: distribuir distintamente
las atribuciones y las responsabilidades, para que la ejecución del trabajo
sea disciplinada) ;esto sumado a todos las enfermedades administrativas que
se pasean por la oficina son los generadores del resultado que a la fecha de
esta investigación se observa en las áreas de la oficina de rentas de Tumaco
y que se traduce en inoperancia absoluta.
9.4.5 TEORÍA CLÁSICA DE LA ADMINISTRACIÓN
Según Argumenta Fayol, ninguna de las cinco funciones esenciales (planear,
organizar, dirigir, coordinar y controlar) precedentes tienen la tarea de
formular el programa de acción general de la empresa, de constituir su
cuerpo social, de coordinar los esfuerzos y de armonizar los actos, esas
atribuciones constituyen otra función, designada habitualmente con el
nombre de administración.
Para aclarar lo que son las funciones administrativas, Fayol define el acto de
administrar como: planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.
Las funciones administrativas engloban los elementos de la administración:
1.
Planear: Visualizar el futuro y trazar el programa de acción.
2.
Organizar: Construir tanto el organismo material como el social de la
empresa.
3.
Dirigir: Guiar y orientar al personal.
4.
Coordinar: Ligar, unir, armonizar todos los actos y todos los esfuerzos
colectivos.
5.
Controlar: Verificar que todo suceda de acuerdo con las reglas
establecidas y las órdenes dadas.
Estos son los elementos de la administración que constituyen el llamado
proceso administrativo y que son localizables en cualquier trabajo de
administración en cualquier nivel o área de actividad de la empresa, y son
necesarios de implementar en rentas, para así definir un proceso
administrativo estándar que todos los funcionarios se empapen de el, lo
conozcan y lo interpreten y logren dar el giro de eficiencia que se espera. .
La mentalidad y los prejuicios tanto de los dirigentes como de los empleados,
la falta de conocimientos sólidos sobre asuntos administrativos, sumado a la
precaria experiencia industrial y empresarial de los mismos convierten el
problema de la oficina de rentas en una situación mas critica; donde es
evidente y necesario la participación y el compromiso de todos para mejorar
los procesos, la atención, el ambiente organizacional y los niveles de
rendimiento y desempeño.
Dirigir es conducir la empresa, teniendo en cuenta los fines y buscando
obtener las mayores ventajas posibles de todos los recursos de que ella
dispone, es asegurar la marcha de las seis funciones esenciales; la
administración no es sino una de las seis funciones, cuyo ritmo es asegurado
por la dirección, por tanto el director o Jefe de rentas municipales debe gozar
de algunas cualidades y calidades esenciales, tanto desde el punto de vista
académico como personal e interrelacional para que se cree la condición de
acceder al cargo de manera meritoria .
9.5
DEFINIR EL OBJETIVO GENERAL DE LA SECRETARIA DE
HACIENDA MUNICIPAL.
El objetivo general de la Oficina de Rentas - Secretaría de Hacienda del
Municipio de Tumaco es velar porque sus f inanzas sean sanas y sostenibles
en el tiempo. Asesora al Alcalde en la formulación de políticas financieras,
fiscales y económicas y se encarga del recaudo de los ingresos y pagos de
las obligaciones a cargo del Municipio.
Para ello debe: Gestionar la consecución de los recursos necesarios para dar
cumplimiento al Plan de Desarrollo del Municipio de Tumaco; aumentar los
ingresos a través de acciones que permitan mejorar el recaudo de los
gravámenes tributarios, tasas, tarifas, derechos y multas, cuyo beneficiario y
titular sea el Municipio de Tumaco y optimizar la administración del efectivo
(dinero) recaudado; racionalizar el gasto; modernizar y tecnificar el sistema
de Recaudo Municipal para hacerlo más eficiente y transparente para que
con estos se pued a pagar oportunamente las obligaciones adquiridas por el
Municipio de Tumaco; mantener actualizada la información financiera del
Municipio para proveer al Ejecutivo de herramientas adecuadas para la toma
de decisiones.
9.5.1 Elaboración Ficha Técnica De Funcionarios Y Definición De
Funciones.
Secretario de Despacho - Hacienda
Nombre
Completo:
Dirección:
Jefe Inmediato: Alcalde
Correo
Electrónico:
Funciones:
Reconocer y ordenar las obligaciones a cargo de la
Administración de conformidad con las normas
orgánicas del presupuesto, además de programar flujo
de fondos y Plan de Caja Municipal, así como la
coordinación de la disponibilidad de fondos necesarios
en períodos de carencia temporal.
Unidad de Rentas
Nombre
Completo:
Dirección:
Jefe Inmediato: Secretario de Despacho
Correo
Electrónico:
Funciones:
El Jefe de Unidad de la Unidad de Rentas deberá
organizar eficientemente el aforo, liquidación, y
determinación de la facturación, vigilancia y control de
los gravámenes, impuestos y demás recursos que
constituyen las rentas municipales, de tal forma que
permita asegurar el eficiente recaudo.
Grupo de Fiscalización y Control
Nombre
Completo:
Dirección:
Jefe Inmediato: Jefe de Unidad de Rentas
Correo
Electrónico:
Funciones:
El objetivo del grupo de Fiscalización y Control es el de
diseñar, implementar y coordinar los programas de
fiscalización tendientes a lograr un efectivo recaudo de
las diferentes Rentas de carácter municipal
Grupo de Determinación y Control
Nombre
Completo:
Dirección:
Jefe Inmediato: Jefe de Unidad de Rentas
Correo
Electrónico:
Funciones:
El objetivo del Grupo de Determinación y Liquidación
es el de garantizar el efectivo aforo, liquidación y
determinación de las rentas municipales
Grupo de Recursos Tributarios
Nombr e
Completo:
Dirección:
Jefe Inmediato: Jefe de Unidad de Rentas
Correo
Electrónico:
Funciones:
El objetivo del Grupo de Recursos Tributarios es el de
coordinar el proceso de agotamiento de la vía
gubernativa generado de la discusión de las rentas
municipales y adelantar el proceso administrativo de
cobro por jurisdicción coactiva.
Asistencia Técnica y Financiera
Nombre
Completo:
Dirección:
Jefe Inmediato: Secretario de Despacho
Correo
Electrónico:
Funciones:
El objetivo del Asesor de la Secretaría de Hacienda es
ejecutar las labores de coordinación, asistencia
técnica y administrativa para el logro de los planes y
programas de la Secretaría; así mismo, debe realizar
la planeación, el análisis, la coordinación y el control de
todos los movimientos presupuéstales y contables de la
Administración Central del Municipio, así como el
proceso de las compras y los suministros requeridos
para el funcionamiento de la organización.
9.6 ORGANIGRAMA ANTES DE 1998 A AGOSTO DE 2004
9.61 ORGANIGRAMA RENTAS MUNICIPALES A AGOSTO DE 2004
ALCALDE
SECRETARIA DE
HACIENDA
JEFE DE ÁREA
(IND. Y COMERCIO)
JEFE DE ÁREA
(PREDIAL
UNIFIC-
JEFE DE ÁREA
(RIFAS, JUEGOS Y
ESPECTÁCULOS)
9.6.2 ORGANIGRAMA DE RENTAS MUNICIPALES DE TUMACO RECOMENDADO A FUTURO
ALCALDE
SECRETARIA DE
H ACIENDA
DIVISION DE RENTAS
MUNICIPALES
ASISTENCIA TÉCNICA
Y FINANCIERA
ÁREA
(IND. Y
COMERCIO)
UNIDAD
DE RECAUDO
GRUPO RECURSOS
TRIBUTARIOS
ÁREA
(PREDIAL
UNIFICCATASTRO)
ÁREA
(RIFAS, JUEGOS Y
ESPECTÁCULOS)
GRUPO DETERMINACION
Y CONTROL
GRUPO
FISCALIZACIÓN
Y CONTROL
CONCLUSIONES
Visto de manera integral, el incremento de los ingresos es parte fundamental de la
estrategia gubernamental de recuperación de la sostenibilidad y viabilidad
financiera de las entidades territoriales.
El trabajo de la Secretaria de Hacienda Municipal de Tumaco y en especial el del
área de recaudos es comprensible y se just ifica plenamente en el entendido de
que solo los Municipio saneados financieramente, pueden asumir exitosamente los
compromisos de la descentralización y cumplir con el objetivo fundamental del
desarrollo cual es mejorar de manera sostenida y creciente el nivel de vida de sus
habitantes.
En esta perspectiva y desde el punto de vista de los ingresos, es vital para que
cada administración Municipal pueda, garantizar el flujo permanente de recursos
que le permita asumir sus obligaciones y generar un excedente capaz de
apalancar sanamente recursos para destinarlos a la inversión preferencialmente
social, como lo ordena nuestra Constitución.
La base y por tanto la fuente principal de los recursos públicos está constituida por
las obligaciones tributarias. En un Estado de Derecho el pago de los tributos es un
deber y una obligación esencial para el normal funcionamiento del Estado.
En este contexto, el desarrollo de una auténtica cultura tributaria se constituye en
el objetivo último de toda administración de rentas públicas. Esto significa lograr
mediante un proceso de educación y concientización que, dentro de un sistema
tributario equitativo, progresivo y justo, cada uno de los contribuyentes reconozca
en su obligación tributaria su contribución al bienestar común y al desarrollo del
conjunto social.
Para conseguir tal propósito, la administración debe manejar un amplio y
consistente sistema de incentivos y desincentivo de conducta tributaria. Sin duda,
el mejor de los incentivos es la existencia de un sistema tributario equilibrado,
progresivo, transparente y claro garante de los compromisos de la administración
y de los contribuyentes.
Esta investigación pudo establecer, que el impuesto predial esta establecido de
forma oral y se debe establecer con una orden interna o acto administrativo.
Los formatos de impuesto predial y de industria y comercio deben ser cambiados
debido al plagio y funcionamiento de oficinas paralelas piratas por fuera de la
Administración Municipal, administradas por ex funcionarios; el nuevo recibo debe
tener por lo menos dos sellos de seguridad o códigos de barras.
La Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público, en cumplimiento a las funciones de asesoría y asistencia técnica a las
entidades territoriales, entregó en el año 2000, textos sistemáticos, comprensibles
y didácticos que reunieron en un único orden lógico todos los pasos, competencia
y actores del proceso de fiscalización y cobro en materia de tributos territoriales.
Para ese momento, los municipios están obligados a aplicar el procedimiento
administrativo coactivo previsto en el Estatuto Tributario, en el cobro coactivo de
todos sus impuestos, y los departamentos, a los impuestos al consumo e impuesto
de registro. Sin embargo tenían que utilizar el procedimiento de cobro coactivo del
Código de Procedimiento Civil, para el cobro de otras obligaciones.
En la actualidad, con la expedición de la Ley 788 de 2002, Artículo 59, están
obligados a aplicar el procedimiento de cobro administrativo coactivo, no
solamente a todos sus impuestos, sino también a todas las tasas, contribuciones,
multas, derechos y demás recursos territoriales, con lo cual el manual cobra gran
importancia para la efectividad de los derechos de los departamentos, distritos y
municipios.
Específicamente, el manual de cobro busca garantizar que los procesos de cobro
sean ejecutados con arreglos a las debidas normas procesales y de derecho, se
desenvuelvan ágilmente y se resuelvan en los términos previstos en la
normatividad. La claridad y el procedimiento expedito son una garantía no solo
para la Administración, sino también para el contribuyente.
Del mismo modo el uso extendido del manual garantiza la unificación de
procedimiento, facilitando el manejo y el control de los exp edientes por parte de la
Administración.
Como quiera que las últimas Leyes relacionadas con los impuestos nacionales
han traído algunos cambios en el procedimiento de cobro administrativo coactivo,
la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
ha considerado necesario actualizar el manual para ajustarlo a la normatividad
presente y, de esta forma colaborar con las entidades territoriales en el
fortalecimiento de sus finanzas y en el logro de sus objetivos.
El manual se ha estructurado de manera tal que resuelva no solo el deber ser sino
muy especialmente el cómo hacerlo. El texto inicial se encontraba dividido en
cuatro partes:
1.
La primera, dedicada a las consideraciones generales, la segunda a los
procedimientos administrativos; la siguiente al procedimiento coactivo
propiamente dicho y la cuarta parte, contenía el glosario y los modelos tipo
de oficios o actuaciones requeridos.
Tumaco se caracteriza por ser un puerto fronterizo , predominantemente
agroindustrial y pesquero. Así mismo, mercante, comercial, turístico,
prestador de servicios regionales y petroleros para el Ecuador, con una
posición geográfica estratégica, alta biodiversidad y una gran riqueza
plurietnica y multicultural.
2. Estriban las debilidades del m unicipio en el marginamiento del desarrollo
social y económico del país, acompañadas de una altísima vulnerabilidad
natural y antrópica.
3. Tumaco presenta oportunidades muy alentadoras en cuanto a la
implementación de la normatividad constitucional vigente, la construcción
de la carretera binacional Tumaco – Esmeraldas, los macroproyectos de
infraestructura vial, aeroportuaria y portuaria, así como la aplicación de los
instrumentos de planeación municipal vigentes.
4. Se hace necesario no escatimar esfuerzos para mejorar la calidad y
aumentar la cobertura educativa en todos sus niveles, como base y
fundamento del desarrollo social y económico del hombre del pacífico.
5. El municipio de Tumaco deberá acogerse voluntaria e inmediatamente a la
restructuración fisc al y administrativa para atender las responsabilidades
de la descentralización, el desarrollo productivo sustentable y la atención de
las necesidades sociales básicas del municipio.
6. Los indicadores de calidad de vida son desalentadores en todos sus
niveles, y el Estado local y la iniciativa privada deberán enrutarse a
disminuirlos sustancialmente, para evitar la agudización de la crisis social
que vive el municipio.
7. El municipio presenta una alta dependencia de los recursos por ICN y
Regalías Petroler as, que en conjunto aportan el 71.1% promedio de sus
ingresos totales.
8. Los gastos de funcionamiento del municipio se ubican por encima del 20%
de sus gastos totales, superando ampliamente su capacidad de generación
interna de recursos, planteando un gran reto en aras de dar cumplimiento al
acto legislativo 01/1.995 que modificó la ley 60/93, la Ley 617/ 2000 que
establecen entre otras cosas que los municipios hasta de segunda
categoría deben financiar sus gastos de funcionamiento con recursos
propios.
9. La efectividad de los presupuestos municipales, muestran a través de la
historia, una capacidad de recaudo efectiva del 68%, lo cual quiere decir,
que el municipio, sólo llega a obtener realmente cada año, las dos terceras
partes de lo que presupuesta.
10.
Esta situación de sobreestimación de los presupuestos genera déficit
real tanto en funcionamiento como en inversión, además de falsas
expectativas en la comunidad. Es necesario entonces, ser lo más realistas
posibles en el momento de la elaboración de los m ismos para garantizar un
adecuado manejo de las finanzas.