DECRETO No.290/982 del 18 DE AGOSTO 1982 APORTACION DE VIATICOS VISTO: lo establecido en los artículos 51 y 87 del Institucional No. 9 del 23 de octubre de 1979. C A D E 6405. Acto RESULTANDO: que es necesario establecer normas relativas a la materia gravable que constituya asiento de la aportación al Sistema de la Seguridad Social con la finalidad de alcanzar, en un texto único, uniformidad en los conceptos aplicables y eficiencia y simplicidad en los procedimientos administrativos. C A D E 6405. CONSIDERANDO: I) que en nuestro derecho positivo es el de principio que la aportación debe calcularse sobre la totalidad de los montos computables a los efectos de la liquidación de las prestaciones, por lo que la uniformidad de conceptos es igualmente útil para el otorgamiento de las mismas; II) que dentro de las actividades gravables es conveniente distinguir entre aquellos que la realizan como trabajadores dependientes y no dependientes; III) que esta última categoría tiene particular relevancia, ya que presentan muy diversas modalidades, comprendiendo no sólo al clásico patrón con establecimiento abierto al público, sino también, a toda una serie de figuras intermedias que aportan simplemente su trabajo, profesión u oficio, careciendo de capital o con un capital mínimo; IV) que por lo mismo debe dotarse de cierta flexibilidad al sistema, no estableciendo asignaciones fictas a las que necesariamente deberán ajustarse los afiliados, sino una serie de categorías que a través de una opción inicial y un progresivo sistema de ajustes cubran no sólo las diferencias de orden económico del comienzo de la actividad, sino las que ulteriormente puedan darse; V) que también es conveniente que esta gradación permita al afiliado no dependiente alcanzar, en el tiempo de actividad exigido para la obtención de la causal normal, la prestación máxima que en materia de prestaciones estatuye el sistema. C A D E 6405. ATENTO: a lo expuesto, y a lo dispuesto en los artículos 51 y del Acto Institucional No. 9, del 23 de octubre de 1979 a informado por la Asesoría en Seguridad Social del Ministerio Trabajo y Seguridad Social y por la Consultoría Técnica de Secretaría de Planeamiento, Coordinación y Difusión, 87 lo de la EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA DECRETA: I) TRABAJADORES DEPENDIENTES ARTICULO 1.- Declárase que en el caso de los trabajadores dependientes y a los fines de las contribuciones especiales de la Seguridad Social, constituirán materia gravada: 1.- El sueldo, jornal, destajo y horas extras; 2.- Las comisiones, habilitaciones, pagos por productividad y por antigüedad; 3.- El sueldo anual complementario establecido en LEY No. 12.840, de 22 de diciembre de 1960 y concordantes y complementos voluntarios; la sus 4.- Las propinas, constituyendo el monto gravada por cada trabajador comprendido, el equivalente al 20% (veinte por ciento) del salario mínimo nacional. C A D E 6405. Los montos correspondientes a propinas de profesionales de los Casinos del Estado y gravados en su totalidad. C A D E 6405. los funcionarios Municipales serán 5.- Los viáticos, cualesquiera fuese su denominación, gravándose lo realmente percibido en los siguientes porcentajes: 50% (cincuenta por ciento) sobre las partidas destinadas a su utilización dentro del país y 25% (veinticinco por ciento) sobre las partidas destinadas a su utilización fuera del país. C A D E 6405. Quedan exceptuadas las sumas que las empresas reintegren a sus trabajadores, por concepto de gastos de locomoción, alimentación y alojamiento, ocasionados en el cumplimiento de tareas encomendadas por aquellas, cuando las mismas estén sujetas a rendición de cuentas, fehaciente y escrituración contable, probatorios inequívocamente de su calidad indemnizatoria. C A D E 6405. ................................................................... C A D E 6405. "Para los trabajadores de la industria de la construccion comprendidos en el DEC-LEY No. 14.411 de 7 de agosto de 1975, se considerara como viatico no gravado el importe de hasta un 30% (treinta por ciento) de las remuneraciones totales." (*) ................................................................... C A D E 6405. (*) Norma convalidada por el Art. No. 169 de la LEY No. 16.713, así como por el segundo y tercer inciso del Art. No. 10 del DECRETO No. 113/996. C A D E 6405. .................................................................... C A D E 6405. Las sumas que superen dichos porcentajes, -excluidas las correspondan a jornales de laudos más incentivos por asistencia regirán por lo dispuesto en los incisos precedentes. En ningún la aportación será inferior a la que corresponde aplicando la vigente a lo s jornales de laudo más incentivos por asistencia. D E 6405. que - se caso tasa C A 6.- Las gratificaciones cuando tengan los caracteres de regularidad y permanencia. Quedan exceptuadas las partidas que las empresas otorguen a sus empleados con motivo del retiro definitivo de las mismas. C A D E 6405. 7.- Las retribuciones a los profesionales universitarios, cuando exista una clara relación de dependencia laboral, no siendo relevante a esos efectos, la mera circunstancia de percibir honorarios en forma regular. La obligatoriedad del aporte se determinará mediante el análisis de todas las pautas que permitan establecer la dependencia del profesional para con su empleador. C A D E 6405. 8.- Las prestaciones de vivienda, en dinero o en especie constituyendo el monto gravable, en cualquiera de las formas expresada, el equivalente al 50% (cincuenta por ciento) del salario mínimo nacional. C A D E 6405. Las prestaciones de vivienda y alimentación, en dinero o en especie, para los trabajadores rurales, se gravarán en la forma y condiciones que determinen las normas legales y reglamentarias vigentes. C A D E 6405. 9.- Los gastos de representación que perciban los titulares de los cargos a que se refiere el artículo 35, literal C) numerales 1 al 4 del Decreto Constitucional No. 9, de 23 de octubre de 1979. C A D E 6405. 10.- Los aportes obreros cuando son a cargo de la empresa. C A D E 6405. ARTICULO 2.- La materia gravada para la aportación en el caso del personal embarcado en buque de la Marina Mercante Nacional de los tripulantes de buques pesqueros y de los Prácticos Nacionales se regirá conforme a o establecido en los Decretos No. 712/980, de 31 de diciembre de 1980 y 50/982, de 10 de febrero de 1982. C A D E 6405. ARTICULO 3.- Los cooperativistas aportarán sobre las remuneraciones realmente percibidas, no pudiendo ser éstas inferiores a las que correspondan al cargo que desempeñen según laudos, convenios colectivos u otras formas de establecer colectivamente niveles salariales, aplicables al giro único o principal de la empresa. Los Directores de sociedades cooperativas no tributan al sistema (decreto del Poder Ejecutivo, de 5 de marzo de 1948). C A D E 6405. ARTICULO 4.- La tributación de los Directores y Síndicos de sociedades anónimas y bancos particulares se efectúan sobre las remuneraciones, incluidas las dietas que realmente perciban. No obstante, cuando las remuneraciones del ejercicio, por todo concepto, sean inferiores al equivalente del salario mínimo nacional de un año, se estará a esta última cifra. C A D E 6405. En caso de particular en la integración de varias sociedades anónimas o bancos particulares, los Directores y Síndicos deberán aportar en cada una de las sociedades con prescindencia de los honorarios cumplidos. C A D E 6405. Si las remuneraciones de los Directores o Síndicos proviniesen únicamente de resolución adoptadas por las respectivas asambleas de la sociedad, la obligación tributaria se generará a partir de la fecha en que las mismas se adoptaron. C A D E 6405. NOTA: ESTE ARTICULO TIENE NUEVA REDACCION. C A D E 6405. VER EL Art. No. 1 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 ARTICULO 5.- Se encuentran exentos de aportaciones: A) Los Directores y Síndicos de sociedades anónimas y bancos particulares que no perciban remuneraciones de clase alguna, debiéndose probar dicho extremo mediante certificación contable; B) Los Directores y Síndicos de sociedades anónimas propietarias de inmuebles destinados a casa-habitación de los mismos y siempre que la sociedad no tenga otra actividad; C) Los Directores y Síndicos de sociedades anónimas y bancos particulares radicados en el extranjero, extremo que debe ser probado mediante certificación notarial. C A D E 6405. D) Los Directores y Síndicos de bancos particulares en el caso de que sus ingresos por las referidas funciones no constituyan su principal medio de subsistencia (leyes 12.138, de 13 de octubre de 1954 y 12.380, de 12 de febrero de 1957, artículo 18). C A D E 6405. NOTA: ESTE ARTICULO TIENE NUEVA REDACCION. C A D E 6405. VER EL Art. No. 1 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 II) TRABAJADORES NO DEPENDIENTES ARTICULO 6.- Están comprendidos en el régimen que se establece todas las personas físicas que por sí solas, conjunta o alternativamente con otras, asociadas o no, ejerzan una actividad lucrativa no dependiente, amparada por la Dirección de Pasividades de la Industria y Comercio. C A D E 6405. NOTA: ESTE ARTICULO TIENE NUEVA REDACCION. C A D E 6405. VER EL Art. No. 1 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 ARTICULO 7.- Los socios integrantes de las sociedades colectivas, de responsabilidad limitada, en comandita y de capital e industria, tengan o no la calidad de administradores, que desarrollen actividad de cualquier naturaleza dentro de la empresa se regirán también por el presente régimen. (*) (*) DEROGADO POR EL Art. No. 2 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 ARTICULO 8.- Exceptúase de lo dispuesto en los artículos 6 y 7; A) Los patronos de las casas de citas, casas de huéspedes, amuebladas o similares (Ley No. 10.646, de 12 de setiembre de 1945, artículo 1º.); B) Las personas que desarrollando una actividad carente de inclusión específica, no acrediten los requisitos de habitualidad, profesionalidad y el carácter principal que, a los efectos de la subsistencia, establece el denominado régimen de actividades lícitas (Ley No. 12.138, de 13 de octubre de 1954 y 12.380, de 12 de febrero de 1957). C A D E 6405. NOTA: ESTE ARTICULO TIENE NUEVA REDACCION. C A D E 6405. VER EL Art. No. 1 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 ARTICULO 9.- La aportación así como los beneficios de la Seguridad Social en el caso de los trabajadores no dependientes se ajustará a partir del 1º. De enero de 1983 a las siguientes categorías de sueldos fictos equivalentes a: 1. 1 Salario mínimo nacional; 2. 2 Salarios mínimos nacionales; 3. 3 Salarios mínimos nacionales; 4. 4 Salarios mínimos nacionales; 5. 5 Salarios mínimos nacionales; 6. 6 Salarios mínimos nacionales; 7. 7 Salarios mínimos nacionales; 8. 8 Salarios mínimos nacionales; 9. 9 Salarios mínimos nacionales; 10. 10 Salarios mínimos nacionales; Lo dispuesto precedentemente no regirá para beneficios regidos por la LEY No. 15.087, del 9 1980. C A D E 6405. la de tributación y diciembre de NOTA: ESTE ARTICULO TIENE NUEVA REDACCION. C A D E 6405. VER EL Art. No. 1 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 ARTICULO 10.- La determinación inicial del sueldo ficto de acuerdo con el artículo anterior en caso de ingreso o reingreso, no podrá sobrepasar la 3ª. Categoría. No obstante, aquellos que actualmente tengan asignado un sueldo ficto superior a la 3ª. Categoría, podrán mantener el mismo ajustado al sueldo de la categoría inmediata superior o inferior a dicho ficto. C A D E 6405. ARTICULO 11.- Cumplido un mínimo de tres años de permanencia en cada categoría, el afiliado podrá optar, antes de su vencimiento o en los años subsiguientes, por la categoría inmediata anterior, lo que se efectivizará a partir del 1º. De enero del año inmediato siguiente, siempre que a dicha fecha se encuentre en situación regular de pago. C A D E 6405. ARTICULO 12.- A los efectos del primer pasaje de categoría se considerará; que la afiliación se ha producido el 1º. De enero, cuando se haya operado dentro de los primeros seis meses del año y el 1º. De enero del año subsiguiente, cuando la misma se haya efectuado dentro del segundo semestre. C A D E 6405. ARTICULO 13.- En caso de ejercerse más de una actividad de las comprendidas en el presente régimen, corresponderá la aportación por un único sueldo ficto. C A D E 6405. NOTA: ESTE ARTICULO TIENE NUEVA REDACCION. C A D E 6405. VER EL Art. No. 1 del Decreto No. 197/990 de 30/04/1990 ARTICULO 14.- En caso de reingreso, el afiliado podrá retomar la categoría que registraba al momento del cese así como la permanencia que en la misma haya registrado. C A D E 6405. A los sólos efectos del pasaje a la categoría subsiguiente se aplicará además, la presunción que estatuye el artículo 12. C A D E 6405. ARTICULO 15.- (Disposición Transitoria). Fíjase para los afiliados activos comprendidos en los artículos 6 y 7 y a los efectos de la determinación que establecen los artículos 9 y 19 un plazo de tres meses a partir del primer día del mes siguiente al del presente decreto. C A D E 6405. ARTICULO 16.- Las actividades de los profesionales del turf, personal de taxímetros, artistas y profesionales del teatro, deportistas y árbitros profesionales, servicio doméstico, trabajadores rurales y actividades honorarias que las leyes declaran computables, serán gravadas en base a los sueldos fictos fijados en el Decreto No. 208/980, de 16 de abril de 1980. C A D E 6405. III) DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 17.- Toda otra asignación, en especie o en dinero que el trabajador perciba a causa o en ocasión del empleo, no constituirá materia gravada y por tanto no será tampoco computable a ningún efecto en las prestaciones o beneficios de cualquier clase o naturaleza del Sistema de Seguridad Social. C A D E 6405. ARTICULO 18.- Derógase el Decreto No. 797/976, de 8 de diciembre de 1976 y los artículos 1 al 7 inclusive del Decreto No. 208/980, de 16 de abril de 1980. C A D E 6405. ARTICULO 19.- Las disposiciones contenidas en el presente decreto para los trabajadores dependientes se aplicarán también, en lo pertinente, para la determinación de las contribuciones especiales de seguridad social, administradas y recaudadas por las personas públicas no estatales indicadas en el artículo 25 del Decreto Constitucional No. 9, de 23 de octubre de 1979. C A D E 6405. ARTICULO 20.- Declárase que constituye materia gravada a los fines de las contribuciones especiales de seguridad social, correspondiente a la Dirección General de la Seguridad Social y para el período 1º. De mayo de 1980 hasta la fecha de entrada en vigor del presente decreto, lo dispuesto por la resolución de dicha Dirección No. 996/980, de 22 de abril de 1980, sus modificativas y concordantes. C A D E 6405. ARTICULO 21.- El presente decreto -salvo el régimen de asignaciones fictas para los trabajadores no dependientes que se regula por los artículos 9 y 15- entrará en vigor a partir del primer día del mes siguiente al de su publicación. C A D E 6405. ARTICULO 22.- Comuníquese, publíquese, etc.