Organización de Auditores Internos

ORGANIZACIONES DE LOS AUDITORES INTERNOS
En cuanto a historia iniciaba en el año de 1941 cuando el señor Victor Z. Brink concluia su trabajo de tesis.
En cuanto a la tesis el trabajo del señor Brink adoptó la forma de libro, naciendo la primera edición de Internal
Auditing en el mismo 1941. Continúa su evolución hacia 1958 en que se imprime la segunda edición, en 1973
la tercera y en 1982 la cuarta y última bajo el nombre de Modern Internal Auditing, Appraising Operations
and Controls. Es valido señalar también la participación de los señores James A. Cashin y Herbert Witt en la
obra de Victor Z. Brink, considerada como los estudiosos de la auditoria interna como la major que se ha
escrito en la historia universal.
Existen diferentes tipos de membresias de IIA.
Miembro: Individuos involucrados con actividades de auditoría interna:
• Administracion de la auditoría interna: Supervisores, Administradores y directores, quienes tienen
responsabilidades de auditoria interna o quienes dedican el 50% de su tiempo supervisando a otros
auditores o desarrollando programas de auditoria.
• Personal de auditoría interna.Aquellos quienes están activamentes comprometidos como auditores internos
o son empleados de tiempo completo dentro del personal de auditoria interna.
Miembro Asociado: Funcionarios corporativos, contadores públicos y otros calificados con experience
quienes estan comprometidos con campos relacionados con la auditoria interna.
Miembro Educacional: Empleados principalmente como educadores en colegios, escuelas o universidades.
Miembro Estudiante: Aquellos comprometidos tiempo completo en el studio de la auditoria interna o cursos
relacionados en colegios y universidades.
INSTITUTO MEXICANO DE AUDITORES INTERNOS (IMAI)
El Instituto Mexicano de Auditores Internos A.C. es un organismo que agrupa a los profesionales que ejercen
la Auditoria Interna en la República Mexicana. Ha sido concebido como un foro abierto ala capacitación y a la
investigación dentro de la areas de la auditoría internay control.
Se contempla la adopción, por parte de sus miembros, de sus cuerpo normativo que regule las cualidades
personales y de trabajo de los auditores internos permita delimitar los requisitos minímos de calidad
El ser miembro del IMAI conlleva, entre otros beneficios a los siguientes:
• Actualización Profesional
• Normatividad Profesional
• Socios y Relaciones Profesionales
• Publicaciones Tecnicas
• Relaciones con otras Agrupaciones Profesionales
• Cuotas de Cursos y Eventos
• Afilación a The Institute of Internal Auditors
• Otros Beneficios
ESTATUTOS
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Como toda organizacion formal, el IMAI cuenta con disposiciones que gobiernan y regulan su quehacer y
conducta. Dichas dispocisiones están contempladas en sus Estatutos que comprenden los siguientes capítulos:
• Dispocisiones Generales
• De los Objetivos del Instituto
• De los Asociados
• De las Agrupaciones Regionales
• Del Gobierno del Instituto
• Del Consejo Consultivo
• De los Organos de Vigilancia
• De las Asambleas Generales
• De la Junta de Honor.
• Del Patrimonio y la Administración del Instituto
• De los objetivos del Instituto.
DEL GOBIERNO DEL IMAI
El órgano supreme de la Asociación es la Asamblea General de Asociados, que se reunira cuando menos una
vez al año. La definición de las politicas a seguir, el gobierno, la administración y la representación de la
Asociación estarán confiados a una junta directiva, compuesta de los siguientes miembros.
• El Presidente
• El Primer Vicepresidente
• El Segundo Vicepresidente
• El Tesorero
• El Secretario
La comisión de Nominaciones convocara a los asociados por medio del Junta Directiva para que se registren
como candidatos a los puestos de la misma.
El Auditor Interno y Externo fungirán como órganos de vigilancia de la Asociación. El auditor interno
evalurará los trabajos del instituto, asistiendo a las seciones de la Junta Directiva y rendirá un informe anual
de actividades. El Auditor Externo por su parte revisara los estados financieros emitiendo anualmente un
dicatmen y controlará votaciones en los procesos electorales y en el cambio de estatutos.
DE SUS COMISIONES
El IMAI, para poder llevar acabo de manera organizada y agil todas sus actividades, ha creado una serie de
comisiones y subcomisiones, las cuales son designadas por una junta directiva, tal y como lo mencionan los
estatutos de la Asociación. Destacan dentro de ellas las siguientes:
• Comisión de Membresia
• Comisión de Eventos Técnicos
• Comisión de Normas
• Comisión de Editorial
• Comisión de Atención a Socios
• Comisión de Relaciones con Instituciones Educativas
MISION
Consisten en buscar y propiciar un mejoramiento constante de la practica profesional de la auditoria interna
que redunde en el fortalecimiento del prestigio de esa profesión y de quienes la practican.
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FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR INTERNO
1 Funciones que Tradicionalmente ha tenido el Auditor Interno.
a)Verificar la razonabilidad de las cifras financieras
b)Evaluar el ejercicio del control interno
c)Verificar la normalidad de las operaciones
2 Funciones que han Innovado y Adicionado
a)Ampliar la evaluación del control interno a los campos operativos y administrativos.
b)Ampliar la verificación de la normalidad de las operaciones para cubrir aspectos que permitan promover la
eficiencia en la operación de la entidad.
c)Evaluar la efieciencia de la ejecución de los planes y del uso de los recursos.
d)Evaluar el desarrollo de los sistemas para que estos se apeguen a estandares y respondan a las necesidades
reales de la entidad.
e)Evaluar la eficiencia la de los sistemas de información para tomar desiciones y rendir cuentas.
f)Iformar a la Dirección en materia de exposición al riesg, tanto operativo como estratégico.
OBJETIVOS FUNDAMENTALES DEL IMAI
1 Dictar normar de actuación por medio de las cuales los auditores internos puedan medir sus propios avances
y las entidades a alas que sirven puedan definir mejor sus expectativas de lo que el auditor interno debe
ofrecer.
2 Pugnar por la unificación de criterios y aceptación, por parte de sus asociados, de las Normas y
Procedimientos de Auditoría Interna.
3 Emitir y difundir el Colegio de Etica al que se debe apegar el ejecercicio de la profesión del auditor interno.
4 Desarrollar y mantener la unión y cooperación efectiva entre los profesionales dedicados a la practica de la
auditoria interna, agrupándolos mediante su afilacion individual en el IMAI
5 Acrecentar el prestigio de la auditoria interna por medio de la investigación, capacitación y divulgación de
conocimientos relacionados con la practica de esta disciplina.
6 Establecer y mantener vinculos con otros organismos profesionales o doscentes o entidades publicas o
privadas para la identificación y solución de aspectos que permitan elevar la calidad de la practica de la
auditoria interna y el control en general dentro de las organizaciones.
POLITICAS FUNDAMENTALES DEL IMAI
1) Prodrán ser admitidos como miembros activos, solamente aquellos que se dediquen o se hayan dedicado a
ejercer profesionalmente la auditoria interna.
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2) Sus miembros activos prodran contraer un compromiso escrito de apegarse a las normas del Codigo de
Etica Profesional emitido por el IMAI.
3) Los miembros del IMAI deberan colaborar en forma activa y constante para lograr los objetivos de la
Asociación.
4) Seran miembros asociados quienes por invitacion expresa del Consejo Directivo se hagan acreedores a ello
por personas destacadas en otros campos afines y complementarios a la profesion del auditor interno, como es
el caso de los auditores externos, especialistas fiscales, especialistas en el campo juridico u otros qu el
Consejo juzgue pertinentes.
5) Seran miembros ex oficio, las personas que, no siendo miembros activos del IMAI, hayan sido invitados a
formar parte del Consejo Directivo.
6)Los miembros asociados no deberan exeder de un 20% del total de los integrantes activos.
7) El instituto reunira a sus miembros individuales en agrupaciones regionales.
8) El IMAI prodra afiliarse a organismos internacionales, buscando con ello un intercambio de tecnologia y
experiencias.
9)Organizara anualmente un encuentro nacional de auditores internos que permita presentar y discutir
ponencias relativas a la filosofias y trascencencias de la auditoria interna.
10) Organizara cursos, seminarios y reuniones a travez de sus comites o agrupaciones regionales que permitan
divulgar y discutir los avances en la practica profesional de la auditoria interna.
ESTRUCTURA DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
Existen diferentes tipos de reporte, como lo son el que se da al Consejo de Administración,al Dirección
General, Dirección de Finanzas y Funcionarios.
REPORTANDO A LA DIRECCION GENERAL
Este puede y debe ser el enfoque por exelencia de ubicacion organizacional del departamento de auditoria
interna en una entidad.
El Director General debe ser el responsable y debe de responder ante sus accionistas asi como el tener a la
mano elementos necesarios para que el director general pueda responder ante sus demandantes. Este elemento
basico, indispensable del control, es, precisamente, el grupo de auditoria interna.
REPORTANDO A LA DIRECCION DE FINANZAS
Al director de Fiananzas su entidad le da facultades para administrar uno de esos recursos: el capital, dentro
de politicas , criterios y lineamientos acordes a los fines que persigue la propia entidad. Esa facultad redunda
directa o indirectamente en el poder, en el poder del dinero. El director de finanzas tiene poder para decidir
como allegarse de recursos, como administrarlos cuando obran en su poder, y como erogarlos.Este simple
hecho le da el poder dentro de la organizacion.
REPORTANDO A OTROS FUNCIONARIOS
Esto es cuando en un momento dado el Contralor pueda fungir como Director General dentro de una
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organización.
Es decir que reportando al Contralor queda previsto que el responsable será el Director General.
Una estructura organizacional ideal de contraloria estara integrada por las siguientes areas.
• Organización y Metodos
• Contabilidad General
• Contabilidad de Costos
• Auditoria Interna
FACTORES QUE INFLUYEN EN SU ESTRUCTURA INTERNA Y DIMENSIONES EN EL
DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA
• Tamaño de la organización
• Relacion Costo Beneficio
• Recurrencia de Errores
• Confianza en la funcion de Auditoria Interna
• Mente Abierta al Cambio.
RECURSOS HUMANOS
Esto difiere dependiendo del puesto que se este buscando (Director de Auditoria,Gerente de Auditoria,
Supervisor de Auditoria, Encargado de Auditoria, Auditor Auxiliar) todos y cada uno de ellos tiene que saber
lo siguiente.
• Descripcion del Puesto
• Perfil del puesto
• Principales Obligaciones y Responsabilidades
• Superior Jerarquico
• Reclutamiento y Selección
• Atributos y Cualidades.
ESTRUCTURA OPERATIVA
CONCEPTO
Se entiende que son los elementos basicos a considerar para el ejercicio de la auditoria interna, partiendo del
programa de trabajo, los programas especificos de auditoria a aplicar, el uso de indices y catalogo de marcas a
utilizar en la elaboracion delos papeles de trabajo y los cuestionarios empleados para evaluar los objetivos del
control interno por ciclos de transacciones.
Su OBJETIVO es el identificar los elementos basicos de estructura operativa soporte para el ejercicio y
practica de la auditoria interna en sus tres tipos o modalidades: ADMINISTRATIVA, OPERACIONAL Y
FINANCIERA.
PROGRAMA DE TRABAJO
Es un documento de planeación en el cual se consignan los trabajos a realizar a las unidades administrativas y
actividades suceptibles de ser auditadas. El programa de trabajo por lo regular se diseña para un año de
calendario.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Es una herramienta que sirve para planear, dirigir y controlar el trabajo de auditoria a efectuar a una unidad
administrativa. Representa especificar claramente los pasos y acciones a seguir para la consecucion de la
auditoria, indicando procedimientos a aplicar, la extencion de su aplicación y su relación o conexión con los
papeles de trabajo.
SISTEMA DE INDICES
Indización: Es el hecho de asignar indices o claves de identificacion que permiten localizar y conocer el lugar
exacto donde se encuentra una cedula dentro del expediente o archivo de referencia permanente y el legajo de
auditoria.
El sistema de indices, o los indices de auditoria pueden ser de las siguientes clases: ALFABETICOS,
NUMERICOS, ALFANUMERICOS.
CUESTIONARIOS PARA EVALUAR LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO POR LOS
CICLOS DE TRANSACCIONES.
• Objetivos Generales Aplicables a Cualquier Ciclo de Transacciones
• Objetivos de Contabilización y Registro
• Objetivos de Autorizacion
• Objetivos de Salvaguarda Fisica
• Objetivos de Verificación y Evaluación
2) Objetivos Especificos
CAPACITACION Y ENTRENAMIENTO
Es parte del proceso de la administración de recursos humanos la cual se mantiene permanentemente
actualizado y preparado al personal para hacer frente y atender las necesidades de una organización en el
mundo cambiante donde actua.
Su objetivo es preparar al auditor para atender las necesidades de la organización,desarrollarlo como un
incentivo acorde con el crecimiento de las misma, mantenerlo actualizado a la luz de las condiciones
cambiantes del entorno general en que gravita la propia organización; en suma, hacerlo cada vez más útil a sí
mismo y a quien le presta sus servicios.
DENTRO DE LA CAPACITACION INTERNA Y LOS RESPONSABLES DE SU EJECUCION.
Aun cuando en los salones de clase se traten de simular situaciones reales, jamás prodrán sustituir a la
experiencia que se adquiere con el trabajo diario.
En los siguientes puntos se comentarán las acciones más relevantes de capacitación y entrenamiento internos
y quiénes son los responsables:
• Planeación de Asiganaciones
• Diverisificación
• Supervisión e Instrumentos de Trabajo
• Asesoría
• Desarrollo de Liderazgo
• Delegación de Responsabilidades
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• Cursos o Seminarios Internos
CONCLUSION
Es muy importante tener en cuenta para que se fundo el Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) y
como es que brinda apoyo a sus miembros. Cuales son las responsabilidades con las que un auditor interno
debe actuar.
Es saber los tipos de reportes que exiten y aquien dirigirlos ayuda en mucho asi como quien o quienes son los
responsables de ciertos actos y en si saber quien es el que tiene el pode para general un buen control y una
mejora para la organización.
La estructura del departamento de Auditoria Interna nos da a conocer mediante ciertos aspectos como lo es
Recursos Humanos , que dependiendo del tipo de puesto son las obligaciones y grados de preparación a sí
como la experiencia.
Y si es muy cierto que lo que se aprende en el salón de clases es un complemento de tu preparacion, pero
jamás se comparara con el aprender cotidiano de la vida diaría llevandolo a la practica.
INTRODUCCION
A continuación se presentará un resumen de la investigación que se hizo de los capitulos 02 y 03.
En los que nos expondrá los tipos de organizaciones que se utilizan por los auditores internos asi como los
diferentes tipos de membresias que existen, ya que durante esta investigación se da a conocer la misión y el
comportamiento de sus funciones, politicas, y como esta conformada dicha comision del Instituto Mexicano
de Auditores Internos (IMAI).
Dentro de lo que es el contexto del capitulo 03 explica el donde hubicar El Departamento de Auditoria Interna
asi como factores que se deben de tomar en cuenta para tener una buena Estructura y Dimensión en la
organización.
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