¿Para qué realizamos la Auditoría?. •

• ¿Para qué realizamos la Auditoría?.
Para expresar una opinión profesional independiente, respecto a sí dichos estados presentan la situación
financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la
situación financiera de una empresa, de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases
consistentes.
• Busque en un medio de comunicación escrito o electrónico − Internet −, Diario Oficial de la
Federación, un "Dictamen" de estados financieros.
La respuesta se encuentra atrás.
• ¿Cuál es el campo de acción del Contador Público?
Podemos decir que el campo de actuación profesional, es una gran manzana, a la que podemos hacer un
primer corte en dos mitades, en donde una de ellas nos colocaría en el trabajo independiente y la otra en la
actividad dependiente.
• Transcriba el artículo 50. Constitucional.
A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le
acomode, siendo lícitos. El ejercicio de esta libertad solo podrá vedarse por determinación judicial cuando se
ataque el derecho de terceros, o por resolución gubernativa, dictada en los términos que marque la ley, cuando
se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del producto de su trabajo, sino por
resolución judicial.
La ley determinará en cada estado, cuales son las profesiones que necesitan título para su ejercicio, las
condiciones que deban llenarse para obtenerlo y las autoridades que han de expedirlo.
Nadie podrá ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribución y sin su pleno consentimiento,
salvo el trabajo impuesto como pena por la autoridad judicial, en cual se ajustará a lo dispuesto en las
fracciones I y II del artículo 123.
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En cuanto a los servicios públicos solo podrá ser obligatorios en los términos que establezcan las leyes
respectivas, el de las armas y los jurados, así como el desempeño de los cargos concejiles y los de elección
popular, directa o indirecta. Las funciones electorales y censales tendrán carácter obligatorio y gratuito, pero
serán retribuidas aquellas que se realicen profesionalmente en los términos de esta constitución y las leyes
correspondientes. Los servicios profesionales de índole social serán obligatorios y retribuidos en los términos
de la ley y con las excepciones que ésta señale.
El Estado no puede permitir que se lleve a efecto ningún contrato, pacto o convenio que tenga por objeto el
menoscabo, la pérdida o el irrevocable sacrificio de la libertad de la persona, por cualquier causa.
Tampoco puede administrarse convenio en que la persona pacte su proscripción o destierro, o en que se
renuncie temporal o permanentemente a ejercer determina profesión, industria o comercio.
El contrato de trabajo solo obligará a prestar el servicio convenido por el tiempo que fije la ley, sin poder
exceder de un año en perjuicio del trabajador, y no podrá extenderse, en ningún caso, a la renuncia, a la
pérdida o menoscabo de cualquiera de los derechos políticos o civiles.
La falta de cumplimiento de dicho contrato, por lo que respecta al trabajador, solo obligará a éste a la
correspondiente responsabilidad civil, sin que en ningún caso pueda hacerse coacción sobre su persona.
• Transcriba los casos en los cuales un Contador Público, que según señala el Código de Ética
Profesional, no posee independencia mental.
Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinión que sirva de base a
terceros para tomar decisiones, cuando el contador público:
• Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitación de grado, colateral dentro del
cuarto y afín dentro del segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de algún director,
administrador o empleado del cliente, que tenga intervención importante en la administración del propio
cliente.
• Sea, haya sido en el ejercicio social que dictamina o en relación al cual se le pide su opinión, o tenga tratos
verbales o escritos encaminados a ser director, miembro del consejo de administración, administrador o
empleado del cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculada económica o
administrativamente, cualquiera que sea la forma que se le designe y se le retribuyan sus servicios. En el
caso del comisario, se considera que subsiste la independencia e imparcialidad.
• Tenga, haya tenido en el ejercicio social que dictamine o en relación al que se le pide su opinión, o pretenda
tener alguna injerencia o vinculación económica en la empresa, en un grado tal que pueda afectarse su
libertad de criterio.
• Reciba en cualquier circunstancia o motivo, participación directa sobre los resultados del asunto que se le
encomendó de la empresa que contrató sus servicios profesionales y exprese su opinión sobre estados
financieros en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del éxito de cualquier transacción.
• Sea agente de bolsa de valores en ejercicio.
• Desempeñe un puesto público en una oficina que tenga ingerencia en la revisión de declaraciones y
dictámenes para fines fiscales, fijación de impuestos y otorgamiento de exenciones, concesiones o permisos
de transcendencia y decisiones sobre nombramientos de contadores públicos para prestar servicios a
dependencias o empresas estatales.
• Perciba de un solo cliente, durante más de dos años consecutivos, más del 40% de sus ingresos u otra
proporción que aún siendo menor, sea de tal manera importante al total de sus ingresos que le impida
mantener su independencia.
• Investigue en el Código Fiscal de la Federación capítulo de delitos, aquellos en los que pueda incurrir
el licenciado en Contaduría, transcríbalos y dé su opinión.
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CÓDIGO FISCAL
Infracciones a disposiciones fiscales cometidas por funcionarios públicos
ARTICULO 87. Son infracciones a las disposiciones fiscales, en que pueden incurrir los funcionarios o
empleados públicos en el ejercicio de sus funciones:
I. No exigir el pago total de las contribuciones y sus accesorios; recaudar, permitir u ordenar que se reciba el
pago en forma diversa a la prevista en las disposiciones fiscales;
II. Asentar falsamente que se ha dado cumplimiento a las dis-posiciones fiscales o que se practicaron visitas
en el domicilio fiscal o incluir en las actas relativas datos falsos, y
III. Exigir una prestación que no esté prevista en las disposiciones fiscales, aun cuando se aplique a la
realización de las funciones públicas.
IV. Divulgar, hacer uso personal o indebido de la información confidencial proporcionada por terceros
independientes que afecte su posición competitiva a que se refieren los artículos 46, frac−non IV y 48,
fracción VII de este código.
Multas por infracciones a disposiciones fiscales cometidas por funcionarios públicos
ARTICULO 88. Se sancionará con una multa de $68,958.00 a $91,944.00, a quien cometa las infracciones a
las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 87.
Infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros
ARTICULO 89. Son infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros, las siguientes:
I. Asesorar o aconsejar a los contribuyentes para omitir el pago de una contribución; colaborar a la alteración,
inscripción de cuentas, asientos o datos falsos en la contabilidad o en los docu-mentos que se expidan, y
II. Ser cómplice en cualquier forma no prevista, en la comisión de infracciones fiscales.
Multas por infracciones de terceros
ARTICULO 90. Se sancionará con una multa de $18,046.00 a $36,092.00, a quien cometa las infracciones a
las disposiciones fiscales a que se refiere el artículo 89.
Multas por infracciones no previstas
ARTICULO 91. La infracción en cualquier forma a las disposi-ciones fiscales, diversa a las previstas en este
Capítulo, se san-cionará con multa de $164.00 a $1,650.00.
Dictamen financiero. Infracciones
ARTICULO 91 A. Son infracciones relacionadas con el dicta-men de estados financieros que deben elaborar
los contadores públicos de conformidad con el artículo 52 de este Código, el que el contador público que
dictamina no observe la omisión de con-tribuciones recaudadas, retenidas, trasladadas o propias del
con-tribuyente, en el informe sobre la situación fiscal del mismo, por el periodo que cubren los estados
financieros dictaminados, cuan-do dichas omisiones se vinculen al incumplimiento de las normas de Auditoría
que regulan la capacidad, independencia e impar-cialidad profesionales del contador público, el trabajo que
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desempeña y la información que rinda como resultado de los mismos, y siempre que la omisión de
contribuciones sea determinada por las autoridades fiscales en ejercicio de sus facultades de compro-bación
mediante resolución que haya quedado firme.
No se incurrirá en la infracción a que se refiere el párrafo ante-rior, cuando la omisión determinada no supere
el 20% de las con-tribuciones recaudadas, retenidas o trasladadas, o el 30%, tra-tándose de las contribuciones
propias del contribuyente.
Multas a contadores públicos
ARTICULO 91 B. Al contador público que cometa las infrac-ciones a que se refiere el artículo 91−A de este
Código, se le apli-cará una multa del 10% al 20% de las contribuciones omitidas a que se refiere el citado
precepto, sin que dicha multa exceda del doble de los honorarios cobrados por la elaboración del dictamen.
CAPITULO II De los delitos fiscales
Requisitos para el ejercicio de la acción penal por delitos fiscales
ARTICULO 92. Para proceder penalmente por los delitos fis-cales previstos en este capítulo, será necesario
que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público:
I. Formule querella, tratándose de los previstos en los artícu-los 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114,
independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga
iniciado;
II. Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjui-cio en los establecidos en los artículos 102 y
115, y
III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban
pagarse im-puestos y requieran permiso de autoridad competente, o de mer-cancías de tráfico prohibido.
En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bas-tará la denuncia de los hechos ante el
Ministerio Público Federal.
Los procesos por los delitos fiscales a que se refieren las tres fracciones de este artículo se sobreseerán a
petición de la Secre-taría de Hacienda y Crédito Público, cuando los procesados pa-guen las contribuciones
originadas por los hechos imputados, las sanciones y los recargos respectivos, o bien estos créditos fiscales
queden garantizados a satisfacción de la propia Secretaría. La petición anterior se hará discrecionalmente,
antes de que el Mi-nisterio Público Federal formule conclusiones y surtirá efectos respecto de las personas a
que la misma se refiera.
En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declara-toria de perjuicio y el daño o el perjuicio sea
cuantificable, la Secre-taría de Hacienda y Crédito Público hará la cuantificación corres-pondiente en la
propia declaratoria o querella. La citada cuantificación sólo surtirá efectos en el procedimiento penal. Para
conceder la libertad provisional, excepto tratándose de los delitos graves previstos en este Código, para
efectos de lo previsto en el artículo 194 del Código Federal de Procedimientos Penales, el monto de la caución
que fije la autoridad judicial comprenderá, en su caso, la suma de la cuantificación antes mencionada y las
con-tribuciones adeudadas, incluyendo actualización y recargos que hubiera determinado la autoridad fiscal a
la fecha en que se pro-mueva la libertad provisional. La caución que se otorgue en los tér-minos de este
párrafo, no sustituye a la garantía del interés fiscal.
En caso de que el inculpado hubiera pagado o garantizado el interés fiscal a entera satisfacción de la
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Secretaría de Hacienda y Crédito Público, la autoridad judicial, a solicitud del inculpado, podrá reducir hasta
en un 50% el monto de la caución, siempre que existan motivos o razones que justifiquen dicha reducción.
Se consideran mercancías los productos, artículos y cualquier otros bienes, aun cuando las leyes los
consideren inaliena-bles o irreductibles a propiedad particular.
El monto de las cantidades establecidas en este Capítulo, se actualizará en el mes de enero de cada año, con el
factor de ac-tualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes de diciembre del penúltimo año
al mes de diciembre del último año inmediato anterior a aquel por el cual se efectúa el cálculo, de
conformidad con el procedimiento a que se refiere el artículo 17−A de este código.
Obligación de las autoridades fiscales de constituirse en coadyuvantes de Ministerio Público
ARTICULO 93. Cuando una autoridad fiscal tenga conoci-miento de la probable existencia de un delito de
los previstos en este código y sea perseguible de oficio, de inmediato lo hará del conocimiento del Ministerio
Público Federal para los efectos le-gales que procedan, aportándole las actuaciones y pruebas que se hubiere
allegado.
Sanción pecuniaria en los delitos fiscales
ARTICULO 94. En los delitos fiscales la autoridad judicial no impondrá sanción pecuniaria; las autoridades
administrativas, con arreglo a las leyes fiscales, harán efectivas las contribuciones omitidas, los recargos y las
sanciones administrativas correspon-dientes, sin que ello afecte al procedimiento penal.
Concepto de responsables de los delitos fiscales
ARTICULO 95. Son responsables de los delitos fiscales, quie-nes:
I. Concierten la realización del delito;
II. Realicen la conducta o el hecho descritos en la ley;
III. Cometan conjuntamente el delito;
IV. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo;
V. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo;
VI. Ayuden dolosamente a otro para su comisión, y
VII. Auxilien a otro después de su ejecución, cumpliendo una promesa anterior.
Responsable de encubrimiento en los delitos fiscales
ARTICULO 96. Es responsable de encubrimiento en los deli-tos fiscales, quien, sin previo acuerdo y sin
haber participado en él, después de la ejecución del delito:
I. Con ánimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el ob-jeto del delito a sabiendas de que provenía de
éste, o si de acuer-do con las circunstancias debía presumir su ilegítima proceden-cia, o ayude a otro a los
mismos fines;
II. Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investi-gaciones de la autoridad o a sustraerse de la
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acción de ésta, u oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito o
asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo.
El encubrimiento a que se refiere este artículo se sancionará con prisión de tres meses a seis años.
Correlación: Art. 15CPDF.
Funcionarios que participan en la comisión de delitos fiscales
ARTICULO 97. Si un funcionario o empleado público comete o en cualquier forma participa en la comisión
de un delito fiscal, la pena aplicable por el delito que resulte se aumentará de tres meses a tres años de prisión.
Punibilidad de los delitos fiscales en grado de tentativa
ARTICULO 98. La tentativa de los delitos previstos en este código es punible, cuando la resolución de
cometer un hecho de-lictivo se traduce en un principio de su ejecución o en la realiza-ción total de los actos
que debieran producirlo, si la interrupción de éstos o la no producción del resultado se debe a causas ajenas a
la voluntad del agente.
La tentativa se sancionará con prisión de hasta las dos terce-ras partes de la que corresponda por el delito de
que se trate, si éste se hubiese consumado.
Si el autor desistiere de la ejecución o impidiere la consuma-ción del delito, no se impondrá sanción alguna, a
no ser que los actos ejecutados constituyan por sí mismos delito.
Delitos fiscales continuados
ARTICULO 99. En el caso de delito continuado, la pena po-drá aumentarse hasta por una mitad más de la
que resulte aplicable.
Para los efectos de este código, el delito es continuado cuando se ejecuta con pluralidad de conductas o
hechos, con unidad de intención delictuosa e identidad de disposición legal, incluso de diversa gravedad.
Prescripción de la acción penal por delitos fiscales
ARTICULO 100. La acción penal en los delitos fiscales perseguibles por querella de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Pú-blico, prescribirá en tres años contados a partir del día en que di-cha Secretaría tenga
conocimiento del delito y del delincuente; y si no tiene conocimiento, en cinco años que se computarán a
par-tir de la fecha de la comisión del delito. En los demás casos, se es-tará a las reglas del Código Penal
aplicable en materia federal.
Procedibilidad de la condena
ARTICULO 101. No procede la substitución y conmutación de sanciones o cualquier otro beneficio a los
sentenciados por delitos fiscales, cuando se trate de los delitos previstos en los artículos 102 y 105 fracciones I
a la IV cuando les correspondan las sancio-nes previstas en las fracciones II y III segundo párrafo del artícu-lo
104; 108 y 109 cuando les correspondan las sanciones dispues-tas en la fracción III del artículo 108, todos de
este código. En los demás casos, además de los requisitos señalados en el código Pe-nal aplicable en materia
federal, será necesario comprobar que los adeudos fiscales están cubiertos o garantizados a satisfacción de la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
Delitos de contrabando
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ARTICULO 102. Comete el delito de contrabando quien intro-duzca al país o extraiga de él mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuo-tas compensatorias que deban cubrirse;
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito, y
III. De importación o exportación prohibida.
También comete delito de contrabando quien interne mercan-cías extranjeras procedentes de las zonas libres
al resto del país en cualquiera de los casos anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o
fiscalizados sin que le hayan sido entre-gadas legalmente por las autoridades o por las personas autori-zadas
para ello.
No se formulará la declaratoria a que se refiere el artículo 92, fracción II, si el monto de la omisión no excede
de $15,211.00 o del diez por ciento de los impuestos causados, el que resulte ma-yor. Tampoco se formulará
la citada declaratoria si el monto de la omisión no excede del cincuenta y cinco por ciento de los im-puestos
que deban cubrirse cuando la misma se daba a inexacta clasificación arancelaria por diferencia de criterio en
la interpre-tación de las tarifas contenidas en las leyes de los impuestos ge-nerales de importación o
exportación, siempre que la descripción, naturaleza y demás características necesarias para la clasifica-ción de
las mercancías hayan sido correctamente manifestadas a la autoridad.
Circunstancias que originan la presunción de comisión del delito de contrabando
ARTICULO 103. Se presume cometido el delito de contrabando y se sancionará con las mismas penas que el
contrabando, cuando:
I. Se descubran mercancías extranjeras dentro de los lugares y zonas de inspección y vigilancia permanente,
sin los documentos que acrediten su legal tenencia, transporte, manejo o estancia en el país;
II. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier dirección
contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las pobla-ciones fronterizas, sin la
documentación a que se refiere la frac-ción anterior;
III. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la descarga de los
medios de transporte, respecto de las consignadas en los manifiestos o guías de carga;
IV. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte, aun cuando sean de
rancho, abaste-cimiento o uso económico;
V. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales
sin estar docu-mentadas;
VI. Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una em-barcación en tráfico mixto, sin documentación
alguna;
VII. Se encuentren mercancías extranjeras en una embarcación destinada exclusivamente al tráfico de
cabotaje, que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes de su arribo;
VIII. No se justifique el faltante de mercancías nacionales em-barcadas para tráfico de cabotaje, y
IX. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico internacional.
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Penalidad del delito de contrabando
ARTICULO 104. El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión:
I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las cuotas compensatorias omitidas, es de
hasta $647,828.00, respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta $971,742.00;
EVALUACIÓN.
Complete el espacio en blanco:
• Auditoría es el examen crítico que realiza un Licenciado en Contaduría o Contador Público independiente
de los libros, registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad, basado en normas,
técnicas y procedimientos específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información
financiera.
• Investigue por lo menos dos conceptos de Auditoría de estados financieros.
• El objetivo de los estados financieros, es rendir una opinión profesional independiente sobre la
razonabilidad con que estos presentan los la situación financiera y los resultados de las operaciones de
una empresa de acuerdo con principios de contabilidad, aplicados sobre bases consistentes.
• Es el examen crítico que realiza un Licenciado en contaduría o CP independiente, de los libros
registros, recursos, obligaciones, patrimonio y resultados de una entidad basado en normas, técnicas y
procedimientos específicos con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información
financiera.
• Elabore su propio concepto de Auditoría.
Es el examen de los estados financieros de una entidad, con el objeto de que el Contador Público
independiente emita una opinión profesional respecto así dichos estados representan la situación financiera,
los resultados en las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera
de un a empresa de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados sobre bases
consistentes.
• ¿Cuál es el objetivo de la Auditoría de estados financieros?
Es para que la información financiera goce de la aceptación de terceras personas, es necesario que un
Contador Público independiente le imprima el sello de confiabilidad a los estados financieros a través de su
opinión escrita en un documento llamado "Dictamen".
• ¿Cuáles son los campos específicos de actuación del Contador Público?
Tiene como campo de acción el control y la información financiera en sus aspectos:
• Proceso, valuación y preparación de la información financiera " contabilidad y costos".
• Análisis, interpretación y aplicación de la Legislación Tributaria" impuestos".
• Interpretación de la información financiera en la obtención y aplicación de recursos materiales " finanzas".
• E valuación de la información financiera "Auditoría"
• Otras afines.
• Mencione ¿cuál es la actividad que le es privativa al Contador Público?
La Auditoría de los estados financieros.
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• ¿Cuáles son los requisitos mínimos que debe poseer todo profesional?
• Título registrado
• Cédula profesional otorgada por la Dirección General de Profesiones (SEP)
• Guardar secreto profesional (excepto a las autoridades, cuando así se requiera)
• Las inconformidades suscitadas por la prestación de servicios, se resolverán:
• Con las partes
• Con la intervención de alguna autoridad correspondiente.
• Si la resolución es favor del cliente, el profesionista no tendrá derecho a cobrar honorarios e indemnizará al
cliente por los años y perjuicios sufridos y si es a favor del profesionista el cliente tendrá que pagar
honorarios y daños sufridos incluyendo gastos legales.
• ¿Por qué el dictamen es la culminación de la Auditoría de estados financieros?
Por que después de haber realizado la Auditoría, el dictamen es un escrito donde el auditor da su opinión,
sobre la razonabilidad de los estados financieros.
• Defina ¿qué entiende por contabilidad?
Es la técnica que basada en principios, y por medio de un sistema, se captan, registran, y procesan las
operaciones económico−financieras que realiza una entidad, con la finalidad de controlar e informar, a través
de los estados financieros la marcha de sus finanzas.
• ¿Por qué el Contador Público a través de su dictamen proporciona confianza a los usuarios sobre la
información financiera?
Porque el contador público para realizar auditorias debe cumplir con requisitos que se establecen, su opinión
en el dictamen se cerciora sobre la razonabilidad de los datos asentados en los estados financieros así las
personas interesadas pueden tomar una decisión basándose en la opinión del contador público, el cual
adquiere una responsabilidad social y legal.
• Mencione ocho usos y usuarios de la información financiera.
• Los dueños, socios o accionistas, para tener confianza y seguridad en sus aportaciones o inversiones.
• El consejo de administración, para garantizar la correcta administración de la entidad de acuerdo con
sus metas y objetivos.
• Los comisarios, para vigilar la correcta administración de la entidad.
• Los directivos y funcionarios, para comparar lo real con lo planeado y programado; y así, tomar
decisiones correctivas − ejecutivas −.
• Los trabajadores, para conocer el resultado de las operaciones de la entidad y asegurarse del
cumplimiento de la participación de utilidades.
• Los proveedores y acreedores, para determinar y vigilar constantemente el límite de crédito.
• La Banca (sistema financiero), para determinar el monto de los financiamientos de acuerdo con la
capacidad de pago, así como obtener la seguridad y garantía de los créditos de acuerdo con la
productividad de la entidad.
• El Estado (Federal, Estatal y Municipal), para tener seguridad de que los causantes han declarado
correcta y justamente sus impuestos, así como la obtención correcta de datos para fines estadísticos y
para la planeación económica del país, acorto, mediano y largo plazo.
• Inversionistas, para evaluar la conveniencia en ingresar como accionista de acuerdo con el
rendimiento de la entidad.
• Mencione los requisitos que debe reunir el Contador Público para obtener la confianza de terceros.
• Conocimientos técnicos en las áreas de:
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A saber:
• Contabilidad y costos
• Impuestos y contribuciones
• Finanzas
• Auditoría
• Otras áreas relativas a la formación del Contador Público como: Cómputo, matemáticas, administración,
derecho, economía, etc.
• Poseer título de Contador Público debidamente reconocido por el poder Ejecutivo Federal.
• Práctica profesional.
• Cuidado y Diligencia profesional
• Independencia mental.
• ¿Cuáles son los conocimientos técnicos que debe tener el Contador Público?
• Contabilidad y costos
• Impuestos y contribuciones
• Finanzas
• Auditoría
• Otras áreas relativas a la formación del Contador Público como: Cómputo, matemáticas, administración,
derecho, economía, etc.
• ¿Por qué el Contador Público, al realizar cualquier trabajo, debe tener cuidado y diligencia
profesional?
El Contador Público al aceptar cualquier trabajo, de antemano, se obliga a desarrollarlo con la más estricta
responsabilidad, aplicando toda su destreza, aptitud y capacidad para lograr un trabajo de alta calidad
profesional.
• ¿Cuándo un Contador Público se considera que tiene independencia mental?
El Contador Público, al realizar la Auditoría, debe mantener una actitud independiente en todos los asuntos
relativos al desarrollo de su trabajo, con la finalidad de Dictaminar en forma imparcial de acuerdo con el
resultado de sus pruebas.
• ¿En qué casos el Contador Público no tiene independencia mental?
Se considera que no hay independencia ni imparcialidad para expresar una opinión que sirva de base a
terceros para tomar decisiones, cuando el contador público:
• Sea cónyuge, pariente consanguíneo o civil en línea recta sin limitación de grado, colateral dentro del
cuarto y afín dentro del segundo, del propietario o socio principal de la empresa o de algún director,
administrador o empleado del cliente, que tenga intervención importante en la administración del propio
cliente.
• Sea, haya sido en el ejercicio social que dictamina o en relación al cual se le pide su opinión, o tenga tratos
verbales o escritos encaminados a ser director, miembro del consejo de administración, administrador o
empleado del cliente o de una empresa afiliada, subsidiaria o que esté vinculada económica o
administrativamente, cualquiera que sea la forma que se le designe y se le retribuyan sus servicios. En el
caso del comisario, se considera que subsiste la independencia e imparcialidad.
• Tenga, haya tenido en el ejercicio social que dictamine o en relación al que se le pide su opinión, o pretenda
tener alguna injerencia o vinculación económica en la empresa, en un grado tal que pueda afectarse su
libertad de criterio.
• Reciba en cualquier circunstancia o motivo, participación directa sobre los resultados del asunto que se le
encomendó de la empresa que contrató sus servicios profesionales y exprese su opinión sobre estados
financieros en circunstancias en las cuales su emolumento dependa del éxito de cualquier transacción.
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• Sea agente de bolsa de valores en ejercicio.
• Desempeñe un puesto público en una oficina que tenga ingerencia en la revisión de declaraciones y
dictámenes para fines fiscales, fijación de impuestos y otorgamiento de exenciones, concesiones o permisos
de trascendencia y decisiones sobre nombramientos de contadores públicos para prestar servicios a
dependencias o empresas estatales.
• Perciba de un solo cliente, durante más de dos años consecutivos, más del 40% de sus ingresos u otra
proporción que aún siendo menor, sea de tal manera importante al total de sus ingresos que le impida
mantener su independencia.
• ¿Por qué los funcionarios de la administración de una entidad son los primeros responsables en la
elaboración de los estados financieros?
Debido a que su Departamento de Contabilidad procesa los datos y proporciona información financiera para la
toma de decisiones acerca de:
• La situación o posición financiera de la entidad a una fecha determinada, por medio del estado financiero
conocido como Balance General.
• El resultado de un período determinado, por medio del estado financiero conocido como Estado de
Resultados.
• Los movimientos a una fecha determinada del Patrimonio de la entidad, identificado como Estado de
Variaciones en el Capital Contable.
• Los cambios en la situación financiera a una fecha determinada, denominado con el mismo nombre.
• ¿Cuál es la responsabilidad social del Contador Público?
El Contador Público como profesional siempre debe tener presente que por el puesto que ocupa en la
sociedad, sus iniciativas o decisiones o la ausencia de ellas, afectarán siempre a una gran masa anónima, ante
la cual es responsable. Es decir, el Contador Público no es sólo responsable ante quien paga sus servicios, sino
ante la comunidad, a la cual pertenece y debe de servir con alto grado de ética profesional y de solidaridad
social.
• ¿Cuál es la responsabilidad legal del Contador Público?
La ley fija y establece responsabilidades concretas, llegando a configurarse delitos. La Auditoría Externa
como actividad privativa del Licenciado en contaduría, tiene esa característica sobre todo cuando se realiza
para efectos fiscales.
• ¿Qué establece el artículo 5º Constitucional?
A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le
acomode, siendo lícitos. El ejercicio de esta libertad solo podrá vedarse por determinación judicial cuando se
ataque el derecho de terceros, o por resolución gubernativa, dictada en los términos que marque la ley, cuando
se ofendan los derechos de la sociedad. Nadie puede ser privado del producto de su trabajo, sino por
resolución judicial.
La ley determinará en cada estado, cuáles son las profesiones que necesitan título para su ejercicio, las
condiciones que deban llenarse para obtenerlo y las autoridades que han de expedirlo.
Nadie podrá ser obligado a prestar trabajos personales sin la justa retribución y sin su pleno consentimiento,
salvo el trabajo impuesto como pena por la autoridad judicial, en cual se ajustará a lo dispuesto en las
fracciones I y II del artículo 123.
• Mencione 3 puntos principales de la ley general de profesiones, reglamentaria del artículo 50.
Constitucional.
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• Título técnico.
• Cédula profesional otorgada por la Dirección General de Profesiones(SEP)
• Guardar secreto profesional, (excepto a las autoridades, cuando así se requiera).
• ¿Qué establece el artículo 52 del Código Fiscal de la Federación?
Las disposiciones legales que el Licenciado en contaduría debe observar en su ejercicio de su profesional.
Art. 52 se presumirá ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos afirmados: en los dictámenes formulados
por contadores públicos sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenación
de acciones que realice; en la declaratoria formulada con motivo de la devolución de saldos a favor del
impuesto al valor agregado; en cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal formulado por el contador
público o relación con el cumplimiento de las disposiciones fiscales: o bien en las aclaraciones que dichos
contadores formulen respecto de sus dictámenes, siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
Correlación: Arts. 32−A CFF (Obligación de dictaminar estados financieros); 46 AL 51 CFF (de los estados
financieros dictaminados); 55 RCFF(Revisión del dictamen y otros documentos); 56 RCFF (Ejercicio de las
facultades de comprobación); 126 RLISR ( Dictamen tratándose de enajenación de acciones);15 −A RLIVA (
Solicitud de devolución de saldos a favor).
Requisitos para presunción de certeza de los dictámenes contables.
• Que el contador público que dictamine este registrado ante autoridades fiscales para estos efectos, en los
términos del reglamento de este código. Este registro lo podrán obtener únicamente:
• Las personas de nacionalidad mexicana que tengan título de contador público registrado ante la Secretaria
de Educación Pública y que sean miembros de un colegio de contadores reconocido por la misma
Secretaría, cuando menos en los tres años previos a la presentación de la solicitud de registro
correspondiente.
• Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados internacionales de que México
sea parte.
Correlación: art. 45 RCFF
• Que le dictamen o la declaración formulada con motivo de la devolución de saldos a favor del impuesto al
valor agregado, se formulen de acuerdo con las disposiciones del reglamento de este código y las normas de
Auditoría que regulan la capacidad, independencia e imparcialidad profesionales del contador público, el
trabajo que desempeña y la información que rinda como resultado de los mismos, y
Correlación: Arts. 52 y 53 RCFF (impedimentos para dictaminar estados financieros)
• Que el contador público emita, conjuntamente, con su dictamen, un informe sobre la revisión de la
situación fiscal del contribuyente, en el que consigne, bajo protesta de decir verdad, los datos que señale el
reglamento de este código.
correlación: art. 54RCFF
Efectos de las opiniones de los dictámenes contables.
Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes, no obligan a las autoridades fiscales. La
revisión de los dictámenes y demás documentos relativos a los mismos se podrá efectuarse en forma previa o
simultanea al ejercicio de las otras facultades de comprobación respecto de los contribuyentes responsables
solidarios.
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Cuando el contador público no dé cumplimiento a las disposiciones referidas en este artículo, o no formule el
dictamen fiscal habiendo suscrito el aviso presentado por el contribuyente o no formule el dictamen fiscal
estando obligado a su presentación o no aplique procedimientos de auditoría, la autoridad fiscal, previa
audiencia, exhortará o amonestará al contador público registrado, o suspenderá hasta por dos años los efectos
de su registro, conforme al reglamento de este código. Si hubiera reincidencia o el contador hubiere
participado en la comisión de un delito de carácter fiscal, se procederá a la cancelación definitiva de dicho
registro. En estos casos se dará inmediatamente aviso por escrito al colegio profesional y, en su caso, a la
Federación de Colegios Profesionales a que pertenezca el contador público en cuestión.
correlación: Arts. 30 penúltimo párrafo CFF y 58 RCFF.
Las sociedades o asociaciones civiles conformadas por los despachos de contadores públicos registrados,
cuyos integrantes obtengan autorización para formular los dictámenes a que se refiere el primer párrafo de
este artículo, deberán registrarse ante la autoridad fiscal competente, en los términos del reglamento de este
código.
CAPÍTULO 1 DEL LIBRO DE AUDITORÍA 1, AUTOR ISRAEL OSORIO SÁNCHEZ, EDITORIAL
ECAFSA.
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