decisiones gerenciales bajo el analisis de costo-volumen

DECISIONES GERENCIALES BAJO EL ANALISIS DE
COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
La planeación de utilidades es fundamental en el manejo de los
negocios. El plan de utilidades es parte esencial del proceso
presupuestario. Antes de que un presupuesto detallado pueda ser
preparado para los diferentes segmentos de la operación, debe
existir un plan de utilidad.
La gerencia establece objetivos de utilidad y prepara planes
presupuestarios para lograr dichas metas.
Con el fin de planear la utilidad, la gerencia debe conocer el
comportamiento del costo.
Bajo determinadas condiciones, ¿cuál es la variación del costo y si
varía, en qué medida lo hace? También debe preguntarse cuáles
costos se mantendrán fijos a lo largo de un campo normal con
diferentes niveles de actividad o de volúmenes de producción.
CONCEPTOS DE COSTO
Clasificación:
Fijos
Variables
Mixtos
Por su relación con el volumen de producción o ventas
Por la posibilidad de manipulación y control.
Controlables
No controlables
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
“Como cambian los costos y los ingresos de un hospital
cuando un paciente mas se interna durante 4 días”?
“Como se afectan los ingresos de una aerolínea cuando
un pasajero adicional se sube al avión”?
“La relación CVU es utilizada ampliamente para elaborar
análisis del efecto de la estructura de costos, precios y
volúmenes de venta en la planificación de la utilidad”.
“Un diagnostico basado en esta relación implica conocer
la utilidad potencial y a la vez que tan cerca o distante se
encuentra la utilidad actual del punto de equilibrio”.
RELACIÓN COSTO-VOLUMEN-UTILIDAD
Elabora un análisis del efecto de la estructura de costos,
precios y volúmenes de venta en la utilidad
• Planificación de la utilidad
• Elaboración de presupuestos
• Cálculo del punto de equilibrio
Existen seis diferentes factores que afectan
la utilidad, estos son:
1. El Precio de Venta (Pv)
2. El volumen de ventas (X)
3. Los costos y gastos variables por unidad (CVu)
4. Los costos y gastos fijos totales (CF)
5. Las mezclas y combinaciones en las cuales son
vendidas las diferentes líneas de productos.
6. Los impuestos a la renta (T o R)
ANALISIS PUNTO DE EQUILIBRIO
El análisis del punto de equilibrio, conocido también como relación
Costo- Volumen - Utilidad, da énfasis a las relaciones entre los
diferentes factores que afectan la utilidad.
SENSIBILIDAD DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
El punto de equilibrio de una empresa está sujeto a diferentes variables, las cuales pueden
incrementarse o disminuirse en cualquier momento, modificando el riesgo operativo de los
negocios. Los costos fijos de operación, el precio de venta unitario, los costos variables
unitarios y los volúmenes de ventas pueden aumentar o disminuir en cualquier momento.
Los efectos de los incrementos o decrementos en cada una de las variables pueden
determinarse fácilmente mediante la ecuación del cálculo del punto de equilibrio. La
sensibilidad es un análisis que trata de establecer, que pasaría si una de las variables se
modifica (aumento o disminución).
Sensibilidad del Equilibrio del Volumen de Ventas
EMPRESA DIDACTICA
ESTADO DE RESULTADO COMPARATIVO
AÑO 2011 - 2012
CIFRAS EN MILLONES DE PESOS
VENTAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS ADMINISTRACION
GASTOS VENTAS
UTILIDAD OPERACIONAL
GASTOS FINANCIEROS
OTROS INGRESOS
OTROS EGRESOS
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO
PROVISION IMPUESTO
UTILIDAD NETA
PERIODOS
2011
1676
873
803
264
176
363
127
23
48
211
72
139
2012
1315
788
527
166
142
219
84
6
15
126
42
84
ESTABLECIMIENTO DE METAS
UTILIDAD OPERATIVA ANTES DE IMPUESTO Y RESERVA
Mediante la extensión del concepto del punto de equilibrio, es posible establecer
una meta de utilidad y calcular las ventas requeridas para producir la utilidad
operativa deseada antes del impuesto sobre la renta así:
Con la formula anterior se puede calcular la utilidad disponible o el numero
de unidades que se deben vender para alcanzar la utilidad esperada.
Si la utilidad es igual cero, me encuentro en el punto de equilibrio.
CALCULO DEL CAPITAL REQUERIDO (K)
CON GASTO DE INTERESES
Las empresas cuando no tienen todo el capital de trabajo para
desarrollar los egresos correspondientes a los costos o gastos de
producción, deben buscar financiación o capitalizar para poder
cumplir con las metas planeadas. Cuando esto ocurre por lo general
Se incurre en gastos x intereses.
CALCULO DEL CAPITAL REQUERIDO (K) CON GASTO DE INTERESES
Y CREDITO AL CLIENTE
La mayoría de las veces las empresas venden a crédito sus
productos, por lo general Es a 30,60,90,120…días. Por esta razón el
capital de trabajo financiado debe pagar los interés. Por lo anterior
se debe calcular a interés compuesto.
Ejemplo No 1: Se tiene una demanda de 1.500 unidades al mes de un producto A, que se
vende a un precio de $ 30.000 c/u, con un costo variable de 15,000 y unos costos fijos de
$ 2.000.000.
- Cuanto es la utilidad antes de impuesto ?
- Si deseo duplicar la utilidad del ejemplo No 1, cuantas unidades debo vender ?
- Si deseo pagarle una comisión del 5% a los vendedores por el aumento de las ventas
del punto anterior, como afectaría a la utilidad?
- Si deseo la Utilidad Neta o UODI (Utilidad Operativa Después de Impuesto?),
cuantas unidades debo vender ?
- Si deseo financiarme con capital externo, por ejemplo, con una entidad financiera
que me cobra un 2% mensual de interés efectivo, como afectaría la utilidad, en cuanto
debo incrementar mis unidades para obtener mi punto de equilibrio si solo cuento
con un capital de trabajo de $ 8.000.000?
MATRIZ PARA CALCULAR VARIOS PRODUCTOS
Cuando una empresa maneja varios productos deberá calcular esta formula para
cada producto por individual, así sabrá cual es el producto estrella, pero también
podrá calcularla formula para todos los productos.
para esto se debe enunciar todas las gamas de productos que tenga la empresa,
con su respectivo costo variable, se supone que los costos fijos son iguales para
todas las Unidades.
Ejemplo No 2: Se tiene una demanda de 1.500 unidades al mes de un producto A, que se
vende a un precio de $ 30.000 c/u, con un costo variable de $15,000 y unos costos fijos de
$ 8.000.000.
La compañía decidió desde el mes pasado comercializar dos productos adicionales, un
producto B con una demanda de 1,800 unidades mensuales, a un precio de venta de $
25,000 c/u, con un costos variable de $12,500. Producto C con una demanda de 1,100
unidades mensuales, que se vende a $ 38,000 c/u, con costos variables de $ 18,000.
- De cuanto será el punto de equilibrio ?
- Si se espera una utilidad para el mes próximo de $ 45,000,000 cuantas unidades debería
vender ?
Primero: Determino el porcentaje de participación por unidad de cada producto.
PRODUCTO
PV
CV
VENTAS % VENTAS
A
$ 30.000 $ 15.000
1500
34,09%
B
$ 25.000 $ 12.500
1800
40,91%
C
$ 38.000 $ 18.000
1100
25,00%
$ 93.000 $ 45.500
4400
100%
Segundo:
Utilidad = $ 45.000.000
PV = (30,000*(34,09%x)+25,000*(40,91%x)+38,000*(25%x))
CV = (15,000*(34,09%x)+12,500*(40,91%x)+18,000*(25%x))
$ 45.000.000 = (30,000*(34,09%x)+25,000*(40,91%x)+38,000*(25%x)) –
((15,000*(34,09%x)+12,500*(40,91%x)+18,000*(25%x)) + $ 8,000,000))
$ 45.000.000 = (10,227x)+(10,227x)+(9,500x)) – ((5,114x)+(5,114x)+(4,500x)) + $ 8,000,000))
$ 45.000.000 = (29,955x) – (14,727x + $ 8,000,000)
$ 45.000.000 = 29,955x – 14,727x - $ 8,000,000
$ 45.000.000 + $ 8,000,000 = 15.228x
$ 53,000,000 = 15.228X
53,000,000/15.228 = X
3.480 Unidades.
Lo que se debe vender por producto:
PRODUCTO
UNIDADES
A
3480*34,09%
1186,364
B
3480*40,91%
1423,636
C
3480*25%
870
3480
PRODUCTO
PV
UNIDADES
VT
CV
CVT
A
$ 30.000
1186 $ 35.590.909
$ 15.000
$ 17.795.455
B
$ 25.000
1424 $ 35.590.909
$ 12.500
$ 17.795.455
C
$ 38.000
870 $ 33.060.000
$ 18.000
$ 15.660.000
$ 93.000
3480 $ 104.241.818
$ 45.500
$ 51.250.909
$ 104.241.818 - ($51.250.909 + 8.000.000)
$ 60.990.909