Auditoría Sociolaboral

PARTE I
TEMA 1.- INTRODUCCIÃ N AL CONCEPTO DE AUDITORÃ A SOCIOLABORAL
1.1. CONCEPTO DE AUDITORÃ A
El principio rector de la auditorÃ−a es dar fe de la actividad de unos hechos.
La Auditoria básica tiene una evolución hacia la AuditorÃ−a aplicada.
AuditorÃ−a básica: RÃ−gidas normativas y procedimientos de revisión. Utiliza una serie de fuentes que
son la Auditoria contable y el derecho mercantil.
AuditorÃ−a aplicada: Adquiere carta de naturaleza, cumple una serie de necesidades que se suscitan entre
las empresas.
Auditoria contable: ésta es la base y de ella salen una serie de ramas.
El término de Auditoria:
• No tiene una única concepción.
• Sufre una transformación. La transformación es que de la Auditoria básica, que está centrada en el
control y la censura, se pasa a la Auditoria aplicada, que ayuda a la eficiencia. La Auditoria se solapa
con el terreno de la consultorÃ−a.
• Mejora continua en las organizaciones.
Podemos ver un concepto más profundo de Auditoria, hay 2 definiciones:
• Auditar, en una primera definición general, es sinónimo de verificar, revisar y comprobar, para
posteriormente, comparar con unos procedimientos, procesos y estándares prefijados.
• Auditar, acercándonos más a su contenido y uso actuales, es la evolución sistemática,
documentada, periódica y objetiva, por parte de un profesional cualificado, de la sujeción a las normas
y/o procedimientos establecidos de alguna área o actividad de una organización.
La AuditorÃ−a persigue determinar que se ha hecho, que se está haciendo y recomendamos posibles
actuaciones futuras. (visión del Instituto de Auditores de Estados Unidos).
1.2. CARACTERÃ STICAS GENERALES
• No es una inspección estrictamente, porque no analiza un hecho en un momento dado, sino que
comprueba el funcionamiento de un sistema, de una empresa, de unos procesos, de forma más o menos
continua en el tiempo. Inspecciona, acredita y homologa.
Inspeccionar: examinar una cosa.
Acreditar: Dar la seguridad o certeza de que alguna persona o cosa es lo que representa o parece.
Homologar: Contrastar una autoridad, en un cumplimiento de determinadas especificaciones o
caracterÃ−sticas de un objeto o acción.
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• Es sistemática: porque los resultados provienen de un trabajado recto, planificado, extremadamente
detallista, dan al resultado una connotación de fiabilidad.
• No busca culpables: busca fallos en los sistemas y no en las personas. Del análisis del pasado y del
presente se buscan soluciones para el futuro.
• Es objetiva: es decir, no se utilizan predicciones ni suposiciones, ni apariciones subjetivas. Las
evidencias objetivas son el conjunto de hechos comprobados suficientes, competentes y pertinentes, que
lo que hacen es sustentar las conclusiones de un auditor.
• Es independiente: no existe vinculación entre la figura del auditor y la entidad a auditar. Una
AuditorÃ−a interna no tiene el atributo de la independencia.
• Es periódica: que facilita la comparación interna del objeto auditado y la adecuación en los cambios
del entorno y en las organizaciones.
• Analiza resultados: para determinar la eficiencia de un sistema, si se cumple una normativa, la
efectividad de unas actividades.
1.3. HISTORIA DE LA AUDITORÃ A
No es posible decir cuando la AuditorÃ−a nace como técnica, lo que sÃ− podemos hacer es establecer su
evolución en 5 perÃ−odos:
• Historia antigua: En el gobierno egipcio, habÃ−a personas que controlaban el dinero público,
también hay precedentes en China y Mesopotamia. Se consolida la figura del contador público con el
imperio romano, para controlar a los territorios conquistados.
El contador público era un controlador del uso de los recursos económicos que debÃ−a rendir cuentas al
gobernador o soberano.
• Edad media y moderna: El control de las finanzas se hace más complejo a la par que se transformaba
la actividad económica y mercantil. Por lo tanto sigue igual que el perÃ−odo anterior pero con mayor
actividad, volumen y complejidad.
Fechas importantes a recordar:
♦ 1299: En el ayuntamiento de Londres se nombra por primera vez a un auditor para que
revise las cuentas del municipio.
♦ 1581: Se funda el colegio de contadores de Venecia, llamado collegio dei raxonatti.
♦ 1640: En ParÃ−s se crea el tribunal de cuentas, donde existe un perito encargado de la
revisión de las mismas.
• Siglo XIX: Nace la Auditoria tal y como la conocemos actualmente, con una naturaleza,
económico-financiera. El origen se encuentra, se centra en la Revolución Industrial, de la mano de la
creación de las Sociedades Anónimas. El auditor se convierte en un verificador independiente de la
información aportada por los gestores, con el objetivo de detectare, prevenir y evitar los fraudes y
errores.
Fechas importantes a recordar:
• 1862: La profesión de auditor independiente surge en Gran Bretaña a través de la Ley de
2
sociedades.
• 1867: En Francia se crea la figura del comisario de cuentas.
• 1882: En Italia se recoge la figura del auditor independiente en el código de comercio.
• 1886: En EEUU se crea la primera asociación de auditores, llamada American Asociaron of
public accounts.
• Principios del siglo XX: Primeras décadas, en que el papel del auditor va a evolucionar, de ser un
mero controlador o censor a convertirse en un analista de la veracidad y racionalidad de los estados
financieros y de la situación patrimonial de la empresa.
• Actualidad: HegemonÃ−a Auditoria contable: Ley de Auditoria de cuentas de España. Ley 19/1988 de
12 de julio. “Define la actividad auditora como la actividad consistente en la revisión y verificación de
documentos contables, siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener
efectos frente a terceros”.
Evaluación: Derivado del latÃ−n “valere” (valorar). Implica la acción de apreciar, valorar o atribuir
cierto valor a una cosa. Supone la estimación del mérito de un objeto.
ConsultorÃ−a: Servicio prestado por persona/s independientes y calificadas en la identificación e
investigación de problemas relacionados con polÃ−ticas, procedimientos y métodos (Instituto
consultores Empresas del Reino Unido).
Análisis: Distinción y separación de las partes de un método para conocer sus principios o elementos.
Diagnóstico: Vinculado al análisis de recursos y capacidades de la entidad o empresa y las debilidades y
amenazas competitivas de la misma.
(saber para el examen perÃ−odos y fechas)
1.4. TIPOS DE AUDITORà A EN FUNCIà N DE ÔREAS A AUDITAR
• AuditorÃ−a comercial o de marketing
Analiza el mercado de productos y consumidores, situación respecto a competidores y comercialización
de sus productos.
Evalúa la situación, la estrategia, los planes y objetivos comerciales, asÃ− como los resultados obtenidos
en la acción comercial.
• AuditorÃ−a medioambiental
Surge a finales de los años 70 en EEUU para prevenir las sanciones que imponÃ−a la agencia de
protección medioambiental, para saber la situación de una empresa respecto al medio ambiente.
Persiguen los fines de facilitar el control operativo de las tácticas que pueden impactar en el entorno, y
evaluar el grado de cumplimiento de la polÃ−tica medio ambiental.
• AuditorÃ−a contable
La norma fundamental que regula en nuestro paÃ−s este tema es la Ley 19/88 de 12 de julio. “Define la
actividad auditora como la actividad consistente en la revisión y verificación de documentos contables,
siempre que aquella tenga por objeto la emisión de un informe que pueda tener efectos a terceros”.
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La AuditorÃ−a de cuentas consiste en verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del
patrimonio y de la situación financiera de la empresa o entidad auditada, asÃ− como el resultado de sus
operaciones y los recursos obtenidos y aplicados en el perÃ−odo examinado de acuerdo con el código de
comercio y demás legislación aplicable.
Organismos relacionados con el proceso de AuditorÃ−a contable:
• Instituto de contabilidad y auditoria de cuentas (ICAC)
Organismo autónomo de carácter administrativo adscrito al Ministerio de EconomÃ−a y Hacienda.
Principalmente realiza las siguientes funciones:
• Supervisar el control y disciplina del ejercicio de actividad de auditoria de cuentas.
• Ejercer el control técnico de los auditores de cuentas.
• Gestionar el registro oficial de auditores de cuentas (ROAC).
Para publicar sus disposiciones, el ICAC utiliza el boletÃ−n del Instituto de Auditores de Cuentas (BOIAC).
• Corporaciones profesionales de derecho publico, compuesto por:
• Instituto Censores Jurados de cuentas en España. (ICJCE).
• Registro de Economistas auditores (REA).
• Registro Oficial de Auditores de Auditores de Cuentas (ROAC).
Sus funciones son:
• Elaboración de normas técnicas de auditorias.
• Impartición de cursos para acceder al ROAC.
• Realización de exámenes de aptitud para verificar la capacidad de los candidatos a auditores.
• Cursos de formación de colaboradores de corporaciones.
• Colaborar con el ICAC.
La ley 19/88 de 12 de julio, surge como consecuencia de una harmonización, bastante necesario, de la
normativa española, con la vigente en la CEE, asÃ− como su posterior reglamento de desarrollo 1636/1990.
Antes de entrar en vigor esta norma las fuentes que se utilizaban eran:
• Ley de Sociedades anónimas
• Código de comercio
• Disposiciones legales especÃ−ficas.
• AuditorÃ−a de formación
Definición de “Le Cointe” y “Rebinguet”: Análisis metódico, función por función, actividad por
actividad y medio por medio, de las actividades formativas impartidas en el seno de una empresa.
Tipos de auditorÃ−a de formación. Se dividen partiendo de estos 3 criterios clasificatorios:
• Campo auditado
• Finalidad
• Presupuesto i duración de la auditoria
• Campo auditado: Es decir, la estructura dentro de la cual se ubica la formación:
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◊ Sindicatos
◊ Organismos de formación públicos o privados.
◊ Finalidad: Según las razones por las cuales se solicita una Auditoria de formación:
♦ Mejora de la gestión de la formación
♦ Mejora de su funcionamiento pedagógico
♦ Mejora en sus perspectivas estratégicas a largo plazo
♦ Cumplimiento normativo. Ejemplo: ETT, % de la nómina
del trabajador...
♦ Presupuesto y duración de la Auditoria, todo esto
condicionará el tipo de Auditoria:
• Según los recursos que tengamos
• Grado de dificultad
• Análisis
• AuditorÃ−a de calidad
Definición según ISO 8402: Es un
examen independiente y
sistemático para determinar si las
actividades de calidad y los
resultados relacionados con ellas
cumplen con las medidas
planificadas, y si éstas son
eficaces y adecuadas.
♦ Finalidad (IMPORTANTE
EXAMEN)
◊ La conformidad de
las actuaciones con
los elementos del
sistema de calidad
♦ La adecuación del sistema
de calidad
♦ La eficacia de las
actividades que conforman
el sistema de calidad
♦ Cómo se puede mejorar la
empresa a través de un
sistema de calidad.
♦ ¿Porqué se realiza?
(IMPORTANTE
EXAMEN)
♦ Es una herramienta de
Gestión.
♦ La iniciativa de realizarla
parte de las siguientes
cuestiones:
♦ Modelo de gestión.
♦ Certificación.
♦ Administración pública.
♦ Relación comercial.
♦ Clases en función del
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objeto que se audita
(IMPORTANTE
EXAMEN)
♦ El sistema de calidad.
Evalúa la totalidad del
Sistema es la más
completa.
♦ El sistema de calidad de los
procesos. Es menos extensa
que la anterior porque afecta
a uno o varios procesos.
♦ El sistema de calidad de los
productos o servicios.
Examina
pormenorizadamente un
producto o servicio, para ver
si se ajusta a las necesidades
de los consumidores.
♦ Auditoria calidad de
actuación. Comparan los
resultados obtenidos con los
estándares que tenÃ−amos
a priori.
• AuditorÃ−a informática
Analiza y verifica la adecuación
del servicio informático de la
empresa. Ha de tener una buena
perspectiva del concepto de
empresa.
No implica un cambio radical en los
métodos de trabajo sino que deja
al descubierto debilidades
informáticas, para adoptar
posiciones estratégicas.
♦ Objetivos:
♦ Controlar la función
informática desarrollada,
♦ Analizar la
eficacia/eficiencia de los
sistemas informáticos
utilizados
♦ Verificar que se cumplan las
normas y directrices dadas
por la dirección de la
empresa
♦ Analizar la gestión de
recursos materiales
informáticos de forma
eficaz y eficiente.
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♦ Clases
♦ Según TIPO de
información:
• Auditoria de Seguridad
Informática.
• Auditoria de Organización
informática.
♦ En función de las ÔREAS
informáticas a auditar:
• Auditoria Informática de
explotación.
• Auditoria de desarrollo de las
aplicaciones.
• Auditoria Informática de sistemas.
♦ ¿Cuándo se realizan?
Cuando existen:
♦ Problemas Económicos.
♦ Problemas de Seguridad.
♦ Problemas de
Descoordinación y
desorganización.
♦ Cuando existe
Insatisfacción de los
clientes.
• Las nuevas AuditorÃ−as
• AuditorÃ−a energética: análisis
progresivo que revela dónde y
cómo se usa la energÃ−a en las
instalaciones de una fábrica,
institución, comercio, hotel,
residencia, etc. Responde, en buena
parte, a la necesidad de ahorro
energético tanto desde un punto
de vista de costes para la
organización como de costes
medioambientales.
• AuditorÃ−a de la igualdad: este es
un ejemplo de Auditoria real que
realizó la Oficina Internacional del
Trabajo (OIT) con el objetivo de
evaluar el grado de integración de
la perspectiva de género en todas
las polÃ−ticas y programas de la
OIT.
• AuditorÃ−a de un organismo
público: para revisar que los
recursos públicos están siendo
gestionados y administrados con
sujeción al ordenamiento
jurÃ−dico y bajo los principios de
eficacia, eficiencia y economÃ−a.
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1.5. CLASES DE AUDITORÃ−A
EN FUNCIÃ N DE
AUDITORÃ−AS Y CAUSAS
• QUIEN? Un auditor interno o
externo
• A QUIEN? A una empresa privada o
pública
• CUANTO?
♦ Integral o total
♦ Parcial
• ¿Cà MO Y PORQUà ?
♦ Obligatoria
♦ Voluntaria
• PROFUNDIDAD
♦ Completa
♦ Limitada
• ¿QUIà N AUDITA?
En la Auditoria Externa, el auditor
es un profesional independiente que
mantiene una relación contractual
con la organización
exclusivamente para la realización
de la auditoria. Es más
independiente.
La Auditoria Interna no es tanto
inspección o control sino
asesoramiento. El Instituto de
Auditoria Interna Español la
define de la siguiente manera: " La
Auditoria interna es una función
independiente de control,
establecida como un servicio dentro
de una organización para examinar
y evaluar sus actividades. El
objetivo de la Auditoria interna es
ayudar a los miembros de la
organización en el cumplimento
efectivo de sus responsabilidades. A
este fin, les proporciona análisis,
valoraciones, recomendaciones,
consejo e información relativos a
las actividades revisadas y realiza
una crÃ−tica de la concepción
estricta de control del sistema
adjudicado tradicionalmente a la
Auditoria".
♦ Diferencias entre
AUDITORÃ−A INTERNA
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y AUDITORÃ−A
EXTERNA en función de
diversas variables:
♦ Por la posición del auditor:
El auditor interno es
dependiente de la
organización y el externo
independiente.
♦ Por las finalidades
perseguidas: El auditor
externo analiza una o varias
áreas de la empresa y
expone su grado de
cumplimiento y el interno,
además, controla el grado
de adecuación y
asesoramiento.
♦ Por la responsabilidad del
auditor: El auditor externo
tiene responsabilidad frente
a terceros (civil, penal o
profesional). El auditor
interno tiene limitada esta
responsabilidad a la
organización a la que
presta servicios.
♦ Por el sistema de trabajo: En
las auditorias externas suele
existir un programa general
de trabajo marcado por las
normas de auditoria
generalmente aceptadas
(N.A.G.A.) y por los del
área especÃ−fica a auditar.
En las auditorias internas,
los principios generales,
procedimientos y
actividades de la auditoria
se marcan en función de
los objetivos planteados por
la gerencia.
El principal beneficio de la auditoria
interna es que es un instrumento de
soporte a la dirección y gestión de
la empresa.
La principal ventaja de la auditoria
externa frente la interna es su
objetividad e independencia y nos da
una seguridad de que su
información es totalmente
verÃ−dica y sin influencias
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subjetivas.
30/09/2004
• A QUIEN SE AUDITA?
• Empresa pública. La auditoria
pública ha modificado su alcance y
contenido respecto a la privada.
Cuadro resumen de los tipos de
Auditorias públicas, desde las
más tradicionales a las que
todavÃ−a hoy en dÃ−a han de
incorporarse de manera estable en la
Administración:
AUDITORÃ−AS
TRADICIONALES
AUDITORÃ−AS AU
PO
ACTUALES
INC
AuditorÃ−a
Financiera.
AuditorÃ−a de
Eficacia.
Determina si la
información
financiera se presenta Evalúa el logro
de los objetivos.
de acuerdo con los
principios contables
que le son aplicables.
Auditoria de
Eficiencia.
Determina si el
organismo
auditado ha
utilizado los
Verifica si se ha
cumplido con la
recursos humanos
legalidad vigente con y materiales con
eficiencia y
relación a la
economÃ−a
gestión de los
fondos públicos.
(logro de
objetivos
minimizando
costes)
Las AuditorÃ−as no
gubernamentales se realizan a las
ONG. Son demandantes de
auditorias pero también son
auditadas para constatar y garantizar
la transparencia y por el surgimiento
de las normas de gestión de calidad
para las ONG que conllevaran a
posteriores auditorias de calidad.
Auditoria de
Cumplimiento.
10
Au
cali
serv
pú
Au
inte
ana
efec
los
con
Según el INTRES (Instituto de
Trabajo Social y Servicios Sociales
del Ministerio de Trabajo y Asuntos
Sociales), estas normas y Auditorias
de calidad han de perseguir que las
ONG's:
♦ Orienten su actividad a la
satisfacción de sus clientes
ofreciéndoles productos y
servicios de calidad.
♦ Desarrollen el aprendizaje
organizativo.
♦ Sean más eficientes, ellas
mismas y sus propios
procesos.
♦ Aumenten la seguridad, la
salud laboral y el respeto al
medio ambiente.
♦ Consigan más
legitimación social desde
la transparencia de su
gestión.
♦ Mejoren de manera
continua.
• Empresa Privada
• ¿CUÔNTO SE AUDITA?
• Integral o total. Cuando se revisa la
totalidad de la actividad de la
organización para conocer la
situación global de la empresa y,
por lo tanto, nos permitirá tomar
decisiones estratégicas. Estas
decisiones estratégicas se pueden
tomar tanto internamente como
externamente:
♦ Internamente. Nos
permitirá reorientar,
aumentar o eliminar
lÃ−neas de actuación.
♦ Externamente. Nos
permitirá tomar decisiones
sobre terceros sobre
compras, fusiones o
absorciones.
• Parcial. Se centra en un área
concreta, en un conjunto de
operaciones especÃ−ficas o en un
espacio determinado.
• ¿Cà MO Y PORQUà SE
AUDITA?
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• Obligatorias. Son las originadas por
la existencia de una normativa.
Ejemplo: empresa que cotiza en
bolsa, auditorias de prevención de
riesgos laborales,... Los supuestos
que las empresas han de ser
auditadas, entre otros son:
♦ Cuando sus tÃ−tulos coticen
en Bolsas Oficiales de
Comercio.
♦ Cuando realicen emisiones
de obligaciones en oferta
pública.
♦ Cuando reciban
subvenciones o efectúen
obras o realicen servicios al
Estado y al resto de
organismos públicos.
♦ Cuando lo solicite al menos
el 5 por ciento de los
accionistas, antes de 3
meses después del cierre
del ejercicio.
• Voluntarias. Nacen de la decisión
de la dirección y su finalidad es,
además de mejora continua,
limpiar la imagen de la empresa.
• QUÃ PROFUNDIDAD TIENE?
• Completa. Consiste en una revisión
profunda.
• Limitada. Se trata de una simple
revisión o verificación superficial.
Obtenemos un ligero diagnóstico.
1.6. APROXIMACIÃ N A LA
AUDITORÃ−A
SOCIOLABORAL.
La AuditorÃ−a Sociolaboral es el
procedimiento mediante el cual se
observa, analiza y evalúan las
polÃ−ticas y estrategias de recursos
humanos para, posteriormente,
sugerir medidas dirigidas a la mejora
de la gestión del factor humano de
la organización.
FOTOCOPIAS DE
BIBLIOGRAFIA
OBLIGATORIA
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Analiza polÃ−ticas de recursos
humanos identificando sus
debilidades y fortalezas y se
configura como un instrumento para
la toma de decisiones buscando la
mejora continua.
Diferencias entre Auditoria contable
y la Sociolaboral:
AUDITORIA
CONTABLE
Objetivo
concreto
Servicio
"externo"
Criterios de
valoración
fijos
Mayor
naturaleza de
control
AUDITORIA
SOCIOLABORAL
Objetivos Variados
Servicio "interno"
Criterios de
evaluación abiertos
Menor naturaleza de
control
Da más
Da más
importancia a la fase
importancia a
de sugerencias y a
las fases de
propuestas de
Evaluación
soluciones
Profesionales
Personal
externos
(cualificados perteneciente a la
plantilla
en
contadurÃ−a)
Más
facilidad para Más campos de
acotar su
aplicación a
ámbito de
delimitar
actuación
Tratamiento de
Tratamiento
información
de
cualitativa (uso de
información
diferentes
cuantitativa
metodologÃ−as)
Concepto de
Concepto
Auditoria más
estricto de
solapado al de
Auditoria
ConsultorÃ−a
IMPORTANTE EL RD Y LA LD
DE PREVENCIÃ N DE
RIESGOS LABORALES.
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• ALCANCES DE LA
AUDITORIA SOCIOLABORAL.
A.LABORAL
1.- A.RRHH a) A.LEGAL
A. PRL
b) A. HUMANA
ASL 2.- A. ESTRTÃ GICA
3.- A. SOCIAL (Acción social de
la empresa) Acciones que hace la
empresa para con su personal.
• AUDITORÃ−A DE RECURSOS
HUMANOS
• La Auditoria Legal consiste en
verificar la adecuación de las
actuaciones y documentación en
materia laboral de la organización
a sus normativas de aplicación. Su
campo de intervención es:
♦ Obligaciones laborales.
Contratos, altas y bajas,
cotizaciones,...
♦ Obligaciones económicas.
Salarios, convenios,
indemnizaciones, revisiones
salariales,...
♦ Obligaciones fiscales. IRPF
practicada.
Su objetivo es la prevención de
sanciones de la autoridad laboral,
denuncia de trabajadores o
sindicatos y los costes que las
acciones correctivas correctivas
suponen para la empresa.
• Auditoria Humana. Evalúa la
eficiencia de los modelos de
gestión estratégica de los
recursos humanos implantados en la
organización. Sus áreas a auditar
son:
♦ El Inventario de Personal.
Nº de empleados, edad,
sexo, nacionalidad,...
♦ La planificación de los
Recursos Humanos.
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Previsión necesidades de
personal a corto, medio y
largo plazo,...
♦ El análisis y descripción
de puestos de trabajo.
Perfiles definidos
necesarios, adecuados,...
♦ La PolÃ−tica de
Formación. Análisis de
necesidades, diseño de
programas,...
♦ La PolÃ−tica de Selección.
Sistemas de reclutamiento
aplicado, duración de
procesos,...
♦ El Plan de Carrera. Nº de
personas promocionadas,
condiciones de
promoción...
♦ La Evaluación del
Rendimiento. Eficacia y
eficiencia en el trabajo,
Análisis de coste-beneficio
empleados,...
♦ La PolÃ−tica de
Retribución. Adecuación
de sueldos, motivación,
expectativas,...
♦ El Clima Laboral. Grado de
independencia de los
empleados, tono emocional
interno de la
organización,...
Finalidad: Eliminación de los
programas de RRHH ineficaces para
avanzarse a posibles problemáticas
sociales futuras, a la vez que se
fomentan las polÃ−ticas eficientes
implantadas.
• AUDITORÃ−A
ESTRATÃ GICA
Es la evaluación de la adaptación
y aportación de las polÃ−ticas y
prácticas de recursos humanos a
las estrategias generales de la
empresa.
El factor clave de la competitividad
son los recursos humanos y para
llevar a cabo esta auditoria existen
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tres pasos fundamentales:
♦ El auditor debe conocer la
estrategia general de la
empresa. Con ello se
consigue conocer los
objetivos a medio y largo
plazo.
♦ Conocer el diseño de las
polÃ−ticas óptimas de
RRHH que contribuirán a
alcanzar los objetivos a
medio y largo plazo
determinadas en la
estrategia global. Si no
estuvieran diseñadas estas
polÃ−ticas, entrarÃ−a en el
ámbito de la consultorÃ−a
porqué tendrÃ−a que
diseñarlas el auditor.
♦ Las polÃ−ticas óptimas
diseñadas sirven de
parámetro para comparar
las que realmente está
desarrollando la
organización.
• AUDITORIA SOCIAL
Es el proceso por el cual una
organización analiza, mida y
evalúa su acción social y su
comportamiento ético en
relación a sus objetivos, para poder
dar cuentas de ellos y, en función
de dicha evaluación, mejorar sus
resultados sociales y solidarios. Por
ejemplo: Si facilita ayudas a la
campaña de donación,
guarderÃ−as laborales,…
Se centra en la gestión de lo social
que son las polÃ−ticas que
interrelacionan a la organización y
a grupos de personas que influyen y
se ven implicadas en la actividad de
una empresa (clientes, accionistas,
trabajadores,…)
El auditor sociolaboral debe valorar
las distintas actuaciones sociales que
en beneficio de su personal realiza la
organización.
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La auditoria social interna va a tener
en cuentas los siguientes aspectos:
♦ La existencia o no de
servicios sociales para los
trabajadores (medicina
complementaria,
guarderÃ−as,…)
♦ La colaboración de la
organización con los
empleados con programas
sociales, campañas de
donación de sangre,…
♦ Financiación de proyectos.
Facilitar una parte de la
nómina a acciones
sociales.
♦ Apoyo al empleo de
personas desfavorecidas.
¿Cómo se lleva a cabo la
cuantificación de la acción social?
Mediante el balance social. Es la
principal herramienta metodológica
de un auditor social.
• FUNCIONALIDAD DE LA
AUDITORIA SOCIOLABORAL
Conclusiones:
• Utiliza las técnicas y normas de la
auditoria.
• Evalúa todas las áreas y
actividades funcionales de la
empresa.
• Emite informes, concretados en
recomendaciones, pero sin la
autoridad para imponerlas
ejecutivamente.
• Se convierte en un asesor de la
dirección
• EN QUÃ NO DEBE
CONVERTIRSE LA
AUDITORÃ A
SOCIOLABORAL?
• En un lugar de retiro para directivos
o personal de difÃ−cil reubicación.
• En desarrollar mentalidad
policÃ−aca con el único
propósito de encontrar deficiencias
en el personal auditado o transmitir
sospechas sin fundamento. Ha de
17
asumir que no siempre va a
encontrar ningún hallazgo.
• En un departamento de soluciones
de última hora.
TEMA 2.- EL PROCESO DE
AUDITORÃ−A
2.1. NORMAS TÃ CNICAS
Las N.A.G.A. (Normas de auditoria
generalmente aceptadas) pretenden
dotar de una uniformidad a esos
profesionales delimitando su
calificación y responsabilidad.
Por resolución del ICAC a estas
normas se les llaman Normas
Técnicas de Auditoria.
Constituyen todos los principios y
requisitos que han de observarse
necesariamente por el auditor en el
desempeño de su trabajo con el fin
de expresar una opinión
independiente y responsable.
Se establecen para que el profesional
que realice la auditoria pueda
conseguir los objetivos y verificar si
se cumple y detectar errores e
irregularidades que a su juicio
existan en la empresa auditada.
Normas Técnicas de Auditoria:
• Normas técnicas de carácter
general
• Normas técnicas relacionadas con
la ejecución del trabajo
• Normas técnicas según el
informe del auditor.
• Normas técnicas de carácter
general:
• Formación técnica y
comportamiento profesional. La
formación técnica está en
consonancia con la materia objeto a
auditar. El comportamiento
significa que la persona sea capaz de
aplicar los conocimientos a la
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práctica y, por lo tanto, poder sacar
conclusiones de lo que se encuentra.
• Integridad, independencia y
objetividad:
♦ Independencia: Es una
actitud mental para actuar
con absoluta libertad. Ha de
estar libre de cualquier
actuación que limite su
imparcialidad.
♦ Integridad: Rectitud
intachable en el ejercicio de
la actividad. Supone
honestidad y sinceridad.
♦ Objetividad: Está ligada a
la independencia. Implica el
mantenimiento de una
actitud imparcial e implica
no permitir ningún tipo de
influencia o perjuicio.
♦ Diligencia. Se refiere a una
labor de análisis crÃ−tico
de los documentos e
informaciones recibidas. Lo
que exige es una revisión
crÃ−tica del trabajo
ejecutado y del juicio
emitido por cada uno de los
profesionales del equipo de
auditoria.
♦ Responsabilidad
profesional. Evitar que se
actúe de forma negligente.
Adquiere un compromiso en
un doble sentido por parte
del auditor:
◊ Cumplir con las
normas y hacerlas
cumplir a su equipo.
◊ Recoger en el
informe el resultado
final de la auditoria
◊ Secreto
profesional. No se
puede utilizar la
información ni en
beneficio propio ni
en beneficio de
terceras personas, y
sólo se puede
revelar la
información en dos
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situaciones:
⋅ Si la propia
entidad
auditada
levanta el
deber de
secreto.
⋅ Si la ley lo
permite
(resolución
judicial)
¿Durante cuanto
tiempo? Cinco
años deberá
conservar y
custodiar la
información a
contar desde la
fecha del informe de
auditoria.
◊ Honorarios
profesionales.
Deberán ser un
justo precio del
trabajo realizado
que dependerá de
lo que consideremos
coherente con
nuestro presupuesto.
El colegio de
Auditores de
Cuentas tiene unas
tarifas publicadas.
◊ No se admite
publicidad directa
que tenga por objeto
la captación
directa de clientes a
través de
anuncios en prensa
o cualquier otro
medio. No obstante
sÃ− se puede
mencionar el
nombre del auditor
en conferencias,
coloquios y
artÃ−culos de
prensa profesional
entre otros.
◊ Normas técnicas
20
relacionadas con la
ejecución del
trabajo. El objetivo
es la
determinación de
procedimientos de
auditoria que deben
ser aplicados:
◊ Contrato o carta
de encargo: El
auditor deberá
acordar por escrito,
con su cliente, el
objetivo, el alcance,
el tiempo de trabajo
asÃ− como sus
honorarios o
criterios para su
cálculo. Pueden
existir
incompatibilidades:
⋅ Que el
cliente no
tenga
ningún
tipo de
sistema de
orden. Se
puede
rechazar el
proyecto
por parte
del auditor
alegando
razones
técnicas.
⋅ Razones
legales
⋅ Planificación
de la
auditoria y
preparación
del
programa
de
auditoria.
Se ha de
desarrollar
una
estrategia
global en
base al
21
objeto y
alcance del
contrato. En
la
planificación
consideraremos:
⋅ Una
adecuada
comprensión
del negocio
de la
entidad.
⋅ Cual es el
grado de
eficacia y
fiabilidad
esperado en
los sistemas
de control
interno.
⋅ Análisis
de
documentos.
Es
información
y
formación
de
opinión.
Serán
objeto de
análisis
todos los
documentos,
situaciones
y conductas
observables
que puedan
acreditar
cumplimiento.
⋅ Normas
técnicas
según el
informe del
auditor. Un
informe es
un
documento
que muestra
el alcance
del trabajo
22
efectuado
asÃ− como
la opinión
profesional
del auditor
sobre la
situación
de la
sociedad
auditada.
FOTOCOPIAS
DE
METODOLOGIAS
E
INFORMES
DEL
AUDITOR
SEGÃ N
EDUARDO
HEVIA
Las seis
conclusiones
para
redactar un
informe
según
Eduardo
Hevia son:
⋅ Una
presentación
cuidada y
pulcra
⋅ Una
redacción
correcta
⋅ Cómodo
manejo y
fácil
lectura
⋅ Estructura
normalizada
⋅ Brevedad y
concisión
⋅ Exactitud
Informe
Final
de
23
AuditorÃ−a
ENCABEZAMIEN
Fecha de
comienzo
de la
AuditorÃ−a:
Fecha de
redacción
del Informe
Final:
Nombre de
los
miembros
del Equipo
Auditor:
Nombres de
las personas
entrevistadas
y su cargo:
Definición
de los
objetivos de
la
AuditorÃ−a:
Descripción
del Alcance
de la
AuditorÃ−a:
CUERPO
DEL
INFORME
(para cada
tema
auditado)
Situación
Actual:
Tendencias
de futuro:
Puntos
fuertes:
24
Puntos
Débiles:
Amenazas:
Recomendaciones
y planes de
acción:
Firma del
Auditor:
Firma del
Auditado:
2.2.
METODOLOGIA
Existen dos
puntos de
vista:
⋅ Procedimental.Mediante el
procedimental
se trata de
adquirir
conocimientos
precisos
para que el
auditor
tenga un
procedimiento
único y
válido
independientemente
del tipo de
auditoria.
⋅ Material.El auditor
debe
conocer la
materia
objeto de
control
Posteriormente
se tendrá
en cuenta
dos
aspectos:
⋅ Implantación:
25
No todos
los sistemas
de
implantación
de una
auditoria
son iguales.
Depende
del objeto y
del sujeto.
⋅ Heterogéneo
grado de
desarrollo.
En la
contable
tiene un
desarrollo
más
estandarizado
que en la
laboral.
• FASES:
• Fase
Previa:
• Contrato
o
carta
de
encargo
• Análisis
general
de
la
empresa
y su
entorno
• Fase
de
planificaciÃ
• Elaboración
del
programa
de
auditoria
• Control
interno
• Fase
de
ejecución:
• La
evidencia
objetiva
26
• Los
papeles
de
trabajo
• Fase
de
cierre
y
conclusiones
El
informe
• Fase
previa:
• Análisis
general
de
la
empresa
y su
entorno.
El
auditor
necesita
la
recopilación
de
datos
que
le
ayuden
a
tener
una
imagen
clara
de
la
situación
posición
del
objeto
a
auditar:
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
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374
375
376
377
378
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