Zonas Francas - Cámara de Comercio de Bogotá

Guía práctica
Zonas Francas
La Dirección Internacional De Negocios de la Cámara de Comercio de Bogotá tiene el
gusto de presentar a los empresarios de Bogotá y la Región esta práctica guía acerca
de las “Zonas Francas”.
Para países como Colombia, en los cuales las empresas buscan con mayor frecuencia
realizar ventas a los mercados externos como fuente de crecimiento, los mecanismos
especiales de comercio exterior se convierten en una herramienta primaria de
generación de competitividad internacional. Es por eso que la Cámara de Comercio de
Bogotá a través de La Dirección Internacional De Negocios, ha desarrollado la presente
guía, que tiene como objetivo dar a conocer a las organizaciones de la región, las
bondades de la utilización de uno de los incentivos existentes en Colombia para
promover principalmente las exportaciones.
Las Zonas Francas, se constituyen hoy por hoy como uno de los principales mecanismos
establecidos por la legislación nacional, para incentivar las exportaciones, influyen en el
desarrollo de nuestra economía, son generadoras de empleo, facilitan la actualización
tecnológica de las empresas y el aumento de su competitividad; adicionalmente son
plataformas logísticas que brindan a las empresas la oportunidad de obtener ahorros
considerables en su gestión, lo cual se traduce en costos favorables de los productos
finales.
Este documento se realizó conforme a la normatividad vigente para la fecha de su
elaboración, para todos los efectos se debe consultar el decreto 2685 de 1999 con sus
modificaciones y adiciones y demás normas que regulen el régimen de Zonas Francas. La
Dirección Internacional De Negocios, confía en que la presente guía, ilustre y ayude a
fortalecer los procesos exportadores de las empresas de nuestra ciudad.
1. ¿QUÉ ES UNA ZONA FRANCA?
Las zonas francas son áreas geográficas delimitadas dentro del territorio nacional,
donde se desarrollan actividades industriales de bienes y servicios o actividades
comerciales bajo una normatividad especial en materia tributaria, aduanera,
cambiaria y de comercio exterior. Frente a operaciones con el resto del mundo, las
zonas francas se reconocen como parte del territorio nacional, mientras que para las
operaciones de comercio con el país se toman como territorio extranjero.
2. ¿CUÁLES SON LOS OBJETIVOS DE LAS ZONAS FRANCAS?

Servir de instrumento para la creación de empleo y para la captación de nuevas
inversiones de capital.

Promover la competitividad en las regiones donde se establecen.

Desarrollar procesos industriales altamente productivos y competitivos.

Promover y generar economías de escala.

Simplificar los procedimientos del comercio de bienes y servicios, con miras a
facilitar su venta.

Atraer inversión extranjera para el desarrollo de las regiones.

Promover el encadenamiento con la industria radicada fuera de las Zonas
Francas, permitiendo que éstas, puedan competir en igualdad de condiciones por
el suministro de los bienes a las compañías localizadas en las zonas francas.
3. ¿QUÉ CLASES DE ZONAS FRANCAS EXISTEN?
a) Zonas Francas Permanentes (ZFP): Es un área en la que se instalan múltiples
empresas que gozan de un tratamiento tributario y aduanero especial y que es
administrada por un Usuario Operador. Varias empresas pueden instalarse en una
Zona Franca ya establecida, tipo parque industrial.
b) Zonas Francas Permanentes Especiales (ZFPE): Es aquella que está autorizada
para que una empresa desarrolle sus actividades industriales o de servicios en un
área determinada por la misma, siempre y cuando se trate de proyectos de alto
impacto económico y social para el país, que cumpla con los requisitos de
inversión y de empleo que establece el Gobierno.
c) Zonas Francas Transitorias (ZFT): La existencia y regulación de las Zonas Francas
Transitorias (ZFT) se rige mediante el Decreto 1552 de 1992. Con este régimen se
le otorga de manera temporal el tratamiento de Zona Franca comercial a los
terrenos donde se celebren ferias, exposiciones, congresos y seminarios de
carácter internacional, con el fin de permitir el ingreso de mercancías
procedentes del exterior libres de aranceles e IVA. El tiempo máximo de
permanencia de las mercancías en la Zona Franca Transitoria incluye la duración
del evento más dos períodos adicionales; uno de tres meses antes de su iniciación
y otro de seis meses después de su terminación.
d) Zonas Francas de la Ley Páez: Estas Zonas Francas se crearon para mantener los
incentivos tributarios otorgados a las empresas que se establecieron en el Cauca
y en el Huila, luego del desbordamiento del rio Páez, a través de una Ley que
llevo éste mismo nombre. Al expirar la Ley Páez, las empresas solicitaron al
Gobierno que las reconociera como Zonas Francas Permanentes Especiales, para
continuar con beneficios tributarios que permitieran su adecuada operación.
4. ¿CUÁLES SON LOS USUARIOS DE LAS ZONAS FRANCAS?
De acuerdo al Decreto 4051 del 23 de octubre del 2007 del Ministerio de Hacienda y
Crédito Público, la calidad de Usuario Industrial de Bienes, de Usuario Industrial de
Servicios o de Usuario Comercial se adquiere con la calificación expedida por el
Usuario Operador quien debe enviar a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales (DIAN), copia del acto de calificación dentro de los dos (2) días hábiles
siguientes a su expedición.
La DIAN dentro de un término de seis (6) meses siguiente al acto de calificación y en
ejercicio del control posterior, podrá dejar sin efecto la calificación de los usuarios
cuando se establezca que no cumplieron con los requisitos exigidos, mediante acto
administrativo contra el cual únicamente procede el recurso de reposición que
deberá interponerse dentro de los cinco (5) días siguiente a su notificación y
resolverse a partir de los dos (2) meses siguientes. Ejecutoriado el acto
administrativo que deja sin efectos la calificación del usuario, se deberá definir la
situación jurídica de las mercancías en los términos señalados en el artículo 409-2
del presente decreto.
Por consiguiente, el Artículo 393-22 manifiesta que las personas jurídicas que
soliciten la calificación como Usuario Industrial de Bienes y Usuario Industrial de
Servicios, deberán estar instaladas exclusivamente en las áreas declaradas como
Zona Franca y podrán ostentar simultáneamente las dos calidades.
El servicio ofrecido por el Usuario Industrial de Servicios deberá ser prestado
exclusivamente dentro o desde el área declarada como Zona Franca siempre y
cuando no exista desplazamiento físico fuera de la Zona Franca Permanente de quien
presta el servicio. La persona jurídica que solicite la calificación como Usuario
Comercial no podrá ostentar simultáneamente otra calificación, pero el desarrollo de
su objeto social no está circunscrito al área declarada como Zona Franca.
En ese sentido, el Artículo 3º del presente decreto sostiene que son usuarios de Zona
Franca (ZF), los operadores, los industriales de bienes, los industriales de servicios y
los comerciales.
a) Usuario Operador (UO): Es la persona jurídica autorizada para dirigir,
administrar, supervisar, promocionar y desarrollar una o varias zonas francas, así
como para calificar a los usuarios que se instalen en éstas; las funciones del
usuario operador son:
i.
Dirigir, administrar, supervisar, promocionar y desarrollar la Zona Franca;
ii.
Comprar, arrendar, enajenar o disponer a cualquier título, los bienes
inmuebles con destino a las actividades de la Zona Franca;
iii.
Directamente o a través de terceros, urbanizar los terrenos y construir en
estos la infraestructura y edificaciones necesarias para el desarrollo de la
Zona Franca, de acuerdo con el Plan Maestro de Desarrollo General
aprobado por la Comisión Intersectorial de Zonas Francas.
iv.
Calificar a quienes pretendan instalarse en la Zona Franca como Usuarios
Industriales de Bienes, Usuarios Industriales de Servicios o Usuarios
Comerciales.
v.
Garantizar y coordinar la prestación de los servicios de vigilancia y
mantenimiento de la Zona Franca, guardería, capacitación, atención
médica a empleados, transporte de los empleados, y demás servicios que
se requieran para el apoyo de la operación de los usuarios y el
funcionamiento de la Zona Franca.
b) Usuario Industrial de Bienes (UIB): Es la persona jurídica, instalada
exclusivamente en una o varias Zonas Francas, autorizada para producir,
transformar o ensamblar bienes, mediante el procesamiento de materia prima o
de productos semielaborados.
c) Usuario Industrial de Servicios (UIB): Es la persona jurídica autorizada para
desarrollar, exclusivamente, en una o varias Zonas Francas, entre otras las
siguientes actividades:
vi.
Logística, transporte, manipulación, distribución, empaque, re empaque,
envase, etiquetado o clasificación;
vii.
Logística, transporte, manipulación, distribución, empaque, re empaque,
envase, etiquetado o clasificación;
viii.
Telecomunicaciones, sistemas de tecnología de la información para
captura, procesamiento, almacenamiento y transmisión de datos, y
organización, gestión u operación de bases de datos;
ix.
Investigación científica y tecnológica;
x.
Asistencia médica, odontológica y en general de salud;
xi.
Turismo;
xii.
Reparación, limpieza o pruebas de calidad de bienes;
xiii.
Soporte técnico, mantenimiento y reparación de equipos, naves,
aeronaves o maquinaria;
xiv.
Auditoría, administración, corretaje, consultoría o similares.
d) Usuario Comercial (UC): Es la persona jurídica autorizada a desarrollar
actividades de mercadeo, comercialización, almacenamiento o conservación de
bienes en una o varias zonas francas
e) ¿QUÉ BENEFICIOS OFRECEN LAS ZONAS FRANCAS?
a. Beneficios Tributarios:

Los usuarios industriales de bienes, de servicios y los usuarios operadores de
las zonas francas
tienen una tarifa de impuesto de renta del 15%; los
usuarios comerciales deben pagar la tarifa general.

Las materias primas, partes, insumos y bienes terminados que se venden
desde el territorio aduanero nacional a usuarios industriales de bienes o de
servicios de Zona Franca, están exentos de IVA, siempre y cuando estos
bienes adquiridos, sean utilizados en el desarrollo del objeto social de los
usuarios de las zonas francas

Las ventas a mercados externos están exentas de IVA
b. Beneficios logísticos y de Comercio Exterior:

Los bienes nacionales que se exportan a las zonas francas industriales,
obtienen los beneficios de los incentivos otorgados a las exportaciones
colombianas a terceros países.

Se puede destinar un porcentaje de la producción que se realiza en la zona
franca al mercado nacional; la introducción de estos bienes al territorio
nacional,
sólo
causarán
los
tributos
aduaneros
(arancel
e
IVA),
correspondientes a las materias primas extranjeras utilizadas en su
fabricación, de acuerdo con la clasificación arancelaria del bien final.

Ofrece la posibilidad de realizar nacionalizaciones parciales de mercancía, en
la medida de las necesidades del importador (menor costo financiero de
inventarios nacionalizados).

Operaciones de distribución, empaque, reempaque, envase, etiquetado o
clasificación de mercancías con destino al mercado nacional o internacional.

Da la posibilidad de recibir, de proveedores extranjeros, mercancías en
consignación.

Los procedimientos de ingreso y egreso de mercancías hacia y desde la zona
franca tiene un trámite ágil y simplificado.

Da la posibilidad de retirar de la zona franca de forma temporal, materias
primas para su procesamiento parcial y provee acceso a sistemas
computarizados de control de inventarios a través del usuario operador de la
respectiva zona.
c. Beneficios Aduaneros:
 Toda clase de bienes como materias primas o maquinaria pueden introducirse a
las zonas francas.

La introducción de productos provenientes de otros países en las zonas francas
no se considera un acto de importación, por lo que no causa el Impuesto al
Valor Agregado “IVA” (16%), ni ningún tipo de gravamen arancelario (5%, 10%,
15%, 20%, 35% dependiendo el bien)

Los bienes elaborados total o parcialmente en la zona franca, obtienen los
mismos incentivos que se otorgan a las exportaciones desde el territorio
aduanero nacional; entre estos encontramos el Plan Vallejo, Programas
Especiales de Exportación, y régimen de origen.

La mercancía que tiene como destino el mercado local colombiano se puede
almacenar y transportar en la zona franca sin causar los tributos aduaneros
(arancel e IVA) por tiempo ilimitado, dado que ésta no se considera, para este
fin, territorio aduanero nacional.
 Se autoriza la terminación de regímenes de importación temporal de corto y
largo plazo mediante la introducción de la mercancía a la zona franca; a
continuación se ilustra con un ejemplo.
Un empresario en Colombia, decide realizar una importación de una máquina que va
hacer utilizada únicamente durante 2 años, para esta operación decide realizar la
importación por medio de la modalidad de importación temporal a largo plazo, para
La cual de acuerdo al decreto 2685 de 1999 después de finalizado los dos años se
debe reexportar la mercancía o importarla definitivamente (pagando todos los
impuestos de importación).
Para el efecto de la reexportación, no necesariamente debe ser a otro país, sino por
el contrario puede reexportarse con destino a una zona franca, reduciendo costos
logísticos.

Aquellas mercancías que tienen como destino final el mercado nacional y
requieren la diligencia de verificación por parte de una compañía
certificadora, pueden cumplir este requisito desde la zona franca.

Para las zonas francas aprobadas al 31 de diciembre de 2012 los usuarios
operadores que se hayan calificados dentro de estas, se encuentran exentos
del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE).
f) ¿CUÁL ES EL TRÁMITE QUE SE DEBE SEGUIR PARA OBTENER LA
DECLARATORIA DE UNA PERSONA JURÍDICA COMO ZONA FRANCA?
El interesado radica el Plan Maestro y los estudios de factibilidad, ante el Comité
Intersectorial de Zonas Francas1, quien debe emitir concepto favorable sobre la
viabilidad de declarar la existencia de una Zona Franca y para aprobar el Plan
Maestro de Desarrollo General de la Zona Franca.
Una vez el comité emite el concepto favorable se procede con la radicación antes la
DIAN de la solicitud de declaratoria de la zona franca. La totalidad del trámite
requiere como mínimo de tres meses por parte de todas las entidades que
intervienen en el mismo.
1
Integrado por:
El Ministro de Comercio Industria y turismo o su delegado
El Ministro de Hacienda y Crédito Público o su delegado
El Ministro del ramo que regule, controle o vigile la actividad sobre la que se pretende obtener la
declaratoria de existencia de la Zona Franca, o su delegado
El Directo del Departamento Nacional de Planeación
El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales
El Presidente de Proexport
El Ministro Consejero de la Presidencia de la República.
g) ¿CUÁLES SON LAS OPERACIONES QUE SE PUEDEN DESARROLLAR EN LAS
ZONAS FRANCAS?
Para conocer cuáles son las operaciones, es importante aclarar que cualquier
movimiento de ingreso y/o salida de mercancías de la Zona Franca, debe tener en
cuenta dos premisas importantes:

Autorización concedida por el usuario operador.

Requisito principal: Formulario de Movimiento de Mercancías (ingreso o
egreso), donde se indique el tipo de operación a realizar y las condiciones de
la misma.
Las operaciones2 que se realizan en Zona Franca son las siguientes:
a. Operaciones desde el Resto del Mundo con destino a Zonas Francas
Permanentes: la introducción a Zona Franca Permanente, de bienes
procedentes de otros países por parte de los usuarios no se considerará una
importación, y sólo requerirá que los bienes aparezcan en el documento de
transporte consignados a un usuario de la zona, o que el documento de
transporte se endose a favor de uno de ellos.
Estos bienes deberán ser entregados por el transportador al Usuario Operador
de la respectiva Zona Franca en sus instalaciones, dentro de los plazos
establecidos

No constituye una importación.

Requisitos: Documento de transporte consignado o endosado a un usuario
de zona franca.

2
Diligenciamiento del Formulario de Movimiento de Mercancías.
Fuente: Decreto 2685 de 1999
b. Operaciones de Zonas Francas Permanentes con Destino al Resto del Mundo
Se considera exportación, para efectos de normas de origen, de convenios
internacionales, del crédito para exportar y para la exención de impuestos, la
venta y salida a mercados externos de los bienes producidos, transformados,
elaborados o almacenados, por los Usuarios Industriales.
Este procedimiento sólo requiere la autorización del Usuario Operador, quien
deberá incorporar la información correspondiente en el sistema informático
aduanero.
Estas operaciones no requieren del diligenciamiento de la solicitud de
autorización de embarque ni de declaración de exportación, pero sí del
diligenciamiento del formulario del Usuario Operador, en donde conste la salida
de los bienes a mercados externos, conforme lo establezca la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.

Se considera exportación, para efectos de normas de origen, créditos y
exenciones.

No requieren DEX.

Requisitos: Factura comercial y formulario de Movimiento de Mercancías.
c. Operaciones Desde el Resto del Territorio Aduanero Nacional con Destino a Zonas
Francas Permanentes
Se considera exportación definitiva, para efecto de los beneficios tributarios, la
introducción a Zona Franca Permanente desde el Territorio Aduanero Nacional,
de materias primas, partes, insumos y bienes terminados nacionales o en libre
disposición, necesarios para el normal desarrollo de su objeto social a favor del
Usuario Operador o Industrial de Bienes y de Servicios, siempre y cuando dicha
mercancía sea efectivamente recibida por ellos.
Las exportaciones temporales que se realicen desde el resto del Territorio
Aduanero Nacional a Zona Franca, con el objeto de someter el bien a un proceso
de perfeccionamiento por un usuario, no tendrán derecho a los beneficios
previstos para las exportaciones definitivas.
Los bienes de capital sometidos a la modalidad de importación temporal de corto
o largo plazo para reexportación en el mismo estado, y los bienes sometidos a
importación temporal en desarrollo de Sistemas Especiales de ImportaciónExportación, podrán finalizar su régimen con la reexportación a una Zona Franca
Permanente, a nombre de un Usuario Industrial o Comercial.

Exportación definitiva e ingreso de mercancías nacionalizadas

Re-exportación: Para terminación de régimen Plan Vallejo, finalización
del régimen de importación temporal a corto y largo plazo.

Diligenciamiento del Formulario de Movimiento de Mercancías.
d. Operaciones de zonas francas permanentes con destino al resto del territorio
aduanero nacional
La introducción al resto del Territorio Aduanero Nacional de bienes
procedentes de la Zona Franca será considerada una importación y se
someterá a las normas y requisitos exigidos a las importaciones.
Cuando se importen al resto del Territorio Aduanero Nacional mercancías
fabricadas, producidas, reparadas, reacondicionadas o reconstruidas en Zona
Franca, los derechos de aduana se liquidarán y pagarán sobre el valor en
aduana de las mercancías importadas, en el estado que se presenten al
momento de la valoración, deduciendo el valor agregado nacional y/o el valor
de los bienes nacionalizados que se les haya incorporado en la Zona Franca.
El gravamen arancelario aplicable corresponde a la subpartida del producto
final.

Para este tipo de operaciones el Usuario Operador
expedirá el
certificado de integración de las materias primas e insumos nacionales y
extranjeros utilizados en el proceso de producción.

Los desperdicios sin valor comercial resultantes en el proceso de
producción, podrán salir de forma definitiva al resto del Territorio
Aduanero Nacional, siempre y cuando el usuario operador autorice este
tipo de operación.
Si los residuos y desperdicios tienen valor comercial, en concepto del Usuario
Industrial, se someterán al trámite de importación ordinaria.
El Usuario Operador podrá autorizar la salida temporal de la Zona Franca
Permanente, con destino al resto del Territorio Aduanero Nacional, de
materias primas, insumos y bienes intermedios, para realizar parte del proceso
industrial en el resto del Territorio Aduanero Nacional.
El Usuario Operador podrá autorizar la salida temporal de bienes de capital,
partes o sus repuestos de la Zona Franca Permanente, con destino al resto del
Territorio Aduanero Nacional, para su reparación, revisión o mantenimiento.
e. Operaciones Entre Usuarios de Zonas Francas Permanentes
La compraventa de bienes y el arrendamiento de maquinaria y equipo, pueden
ser contratos celebrados entre los diferentes usuarios de la zona franca entre sí,
contratos de arrendamiento de maquinaria y equipo o de compraventa de bienes.
Igualmente, podrán contratar con otro usuario la producción, transformación o
ensamble de dichos bienes.
Estas operaciones sólo requerirán el diligenciamiento de los formularios
establecidos para tal fin y la autorización previa del Usuario Operador.
Cuando estas operaciones impliquen el traslado de bienes de una Zona Franca
Permanente a otra que se encuentre en una jurisdicción aduanera diferente, el
Usuario Industrial o Comercial, deberá presentar una Declaración de Tránsito
Aduanero.
Cuando el traslado de mercancías no implique cambio de jurisdicción aduanera,
el Usuario Operador elaborará en el sistema informático aduanero una planilla de
envío.
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