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1 UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS ESCUELA DE AUDITORÍA CURSO DE FINANZAS I SEGUNDO SEMESTRE DEL AÑO 2013 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Usted es contratado por la empresa Exportaciones Chapines S. A., para que le reestructure sus estados financieros, previo al análisis correspondiente; sin embargo le trasladan la información en forma desordenada e incompleta que mas adelante se indica, por lo que deberá elaborar los estados financieros respectivos Mobiliario y Equipo Pérdida de Ejercicios Anteriores Acciones en Tesorería Indemnizaciones Impuestos por pagar Participaciones no controladas Anticipo de Clientes Caja y Bancos Documentos Descontados Impuesto sobre la Renta Maquinaria y Equipo Acreedores Varios Utilidades Retenidas Prestaciones Laborales Activos Biologicos Menos Depre. Prima Sobre Acciones Descuento sobre Acciones 91000 50,000 60,000 50,000 25,000 25,000 529,090 125,000 25,000 Determinar 450,000 65,000 200,000 75,000 200,000 10,000 5,000 Capital Pagado Cuentas por cobrar Proveedores Préstamos Bancarios Marcas y Patentes 120,000 185,000 235,000 443,120 10,000 Utilidad del Ejercicio Activo Corriente Equipo de Cómputo Reserva Legal Depreciación Acumulada Inversiones en Asociadas Inventarios Vehículos Estimación Ctas. Incobrables Capital Autorizado Cuentas por Pagar Exportaciones Determínelo 1.015,000 125,000 8,000 118,000 300,000 650,000 125,000 5,000 120,000 386,720 900,000 CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS Alquiler Sala de Ventas 10,000 Alquileres Combustibles Vehículos Comisiones Costos Diversos Depreciaciones Depreciaciones Vehiculos Energía Eléctrica Energía Eléctrica Sala de Ventas Exportaciones Papelería y Útiles Prelaciones Laborales de Venta Prestaciones Administración Publicidad 4,200 78,000 376,000 38,000 10,000 10,000 5,000 900,000 15,000 18,000 10,575 125,000 Sueldos y Salarios Gastos no Deducibles Impuesto Sobre la Renta Impuestos y Contribuciones Intereses Bancarios Provisiones por Contingencias Judiciales Reserva Legal Teléfonos Total Gastos Financieros Total ingresos Financieros Utilidad Cambiaria Utilidades sobre Empresas Asociadas 12,000 62,425 200 Determinar 12,440 5,000 80,000 8,000 5,000 13,000 13,000 3,000 32,910 RESTRUCTURACION DE ESTADOS FINANCIEROS Después de elaborar los estados financieros de la empresa Exportaciones Chapines, S. A., Usted obtuvo la información siguiente que, posiblemente, implica ajustes y/o reclasificaciones contables, por lo que debe elaborar las partidas correspondientes y proceder a realizar los estados financieros reestructurados, previos a realizar el análisis correspondiente. 2 1. Al revisar la depreciación de vehículos, estableció que no se realizó conforme a la política de la empresa, es decir bajo enfoque PYMES, que era por kilómetro recorrido, por lo tanto falta 1/5 parte más para que esté de acuerdo con la norma financiera citada. 2. Usted detectó que el contador estableció que la empresa Traslados, S. A., es cliente y a la vez proveedores nuestros y derivado de esta situación, compensó una deuda por Q. 5,000.00 en la cuenta anticipo de clientes. 3. Estableció que la empresa recuperó Q. 2,000.00, que había dado como irrecuperables en el año 2011 y a los cuales ya les había constituido la estimación correspondiente. 4. El capital de la sociedad esta integrado por las acciones pagadas por los accionistas tanto en efectivo como en especie. En efectivo se pagaron el 50%. 5. Usted estableció que el contador provisionó el pago de energía eléctrica de diciembre de 2011 por Q.580.00, pero lo pagó hasta en enero de 2012. 6. Al hacer el arqueo de caja, se determinó la existencia de Q. 500.00 en billetes falsos, y aparentemente nadie se había dado cuenta. 7. Para mejorar los estados financieros de la empresa, el contador, con anuencia del gerente general, decidieron compensar Q.30, 000.00, de pérdidas del ejercicio con las utilidades retenidas. 8. Se tenía pendiente de contabilizar la venta de las acciones en tesorería, ya que el 60% se vendió al contado, con un descuento del 2% y, el resto, al crédito, con una prima del 3%. 9. Dentro del saldo de proveedores, se detectó que el 20% del saldo está respaldado con facturas cambiarias y pagarés. 10. Se devolvieron mercaderías por Q. 11,200.00, con el IVA incluido, que aún no se ha registrado.