09-0-06E00-02-0382 - Auditoría Superior de la Federación

Funciones de Desarrollo Económico
II.6.17.2.3. Servicio de Administración Tributaria
Créditos Fiscales Factibles de Cobro
Auditoría Financiera y de Cumplimiento: 09-0-06E00-02-0382
Criterios de Selección
Esta auditoría se seleccionó con base en los criterios generales y particulares establecidos
en la Normativa Institucional de la Auditoría Superior de la Federación para la planeación
específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías para la Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad
de su realización.
Objetivo
Fiscalizar la gestión financiera de los adeudos con probabilidad de cobro, verificando la
observancia del proceso de la determinación, autorización, registro contable y su
presentación en la Cuenta Pública, de conformidad con la normativa aplicable; así como el
cumplimiento de los objetivos y metas relacionados con estas operaciones.
Alcance
Universo Seleccionado:
112,885,671.7 miles de pesos
Muestra Auditada:
7,064,978.9 miles de pesos
Representatividad de la Muestra:
6.3 %
De los 917,889 Créditos Fiscales Factibles de Cobro registrados en el Sistema Integral de
Recaudación (SIR) del Servicio de Administración Tributaria (SAT) por 112,885,671.7 miles
de pesos, se revisaron 394 créditos en las Administraciones Locales de Recaudación (ALR)
del Centro, Oriente y Norte del D.F. por 7,064,978.9 miles de pesos, que representaron el
6.3% del valor total de la cartera antes referido.
MUESTRA DE CRÉDITOS FISCALES FACTIBLES DE COBRO, 2009
(Miles de pesos)
ALR
Importe total
Importe revisado
% de participación en el
total de la cartera
Centro del D.F.
8,636,732.3
2,754,448.8
2.4
Norte del D.F.
14,553,920.4
3,058,789.1
2.7
Oriente del D.F.
Otras 63
13,214,979.3
76,480,039.7
1,251,741.0
0.0
1.2
0
112,885,671.7
7,064,978.9
6.3
Total
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
1
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Resultados
1.
Registro Contable de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro
Con la revisión del Sistema Integral de Recaudación (SIR) se determinó el número de
créditos e importe por estado de trámite, como se muestra a continuación:
CRÉDITOS FISCALES FACTIBLES DE COBRO, 2009
(Miles de pesos)
Número de
créditos
%
Importe
68,717
7.5
17,848,151.5
15.8
En notificación
773,495
84.3
69,799,793.5
61.8
Intervenciones
9,110
1.0
1,533,491.9
1.4
Parcialidades
14,129
1.5
4,259,115.0
3.8
Remates
52,438
5.7
19,445,119.8
7.2
917,889
100.0
112,885,671.7
100.0
Estado de trámite
En comprobación de cobro
Total
%
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
Cabe señalar que el SAT lleva el registro contable únicamente mediante la cuenta
62117 "Créditos fiscales determinados pendientes de cobro" y su contra cuenta 62118
"Determinación de créditos fiscales pendientes de cobro" en las que refleja los
movimientos netos de la cartera, con el argumento de que en la normativa no se
indican otras cuentas para el efecto.
Los 112,885,671.7 miles de pesos registrados en el SIR correspondieron con los
reportados en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda
Pública del Cuarto Trimestre de 2009; es importante mencionar que en ese documento
no se presentó el número de Créditos Fiscales Factibles de Cobro activos en 2009.
Asimismo, en los créditos registrados en el SIR se observó que:
•
Se incluyeron 10 créditos por 170.4 miles de pesos que también se encontraban
reportados en las claves de Créditos de Baja Probabilidad de Cobro. Al respecto, la
entidad fiscalizada indicó que correspondían a créditos trasladados de una ALR a
otra y que estaba pendiente su baja.
No obstante lo anterior, se constató que se encontraban registrados en la clave de
traslado desde 2007.
Lo anterior denota un control insuficiente en el registro del estado de trámite de los
créditos y que la información presentada en el informe trimestral es inexacta en lo
concerniente a los créditos e importes referidos.
2
Funciones de Desarrollo Económico
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que ha establecido como medida de fortalecimiento
publicar mensualmente en su página de Intrasat, el reporte de créditos fiscales dados
de baja en las ALR y actualizar la política DÉCIMA NOVENA de las Estrategias de
Operación Recaudatoria (EOR), con la finalidad de precisar los plazos y el seguimiento a
implementar por parte de las ALR para disminuir los tiempo de la duplicidad de los
créditos fiscales por traslado de ALR; sin embargo, en su respuesta no envió copia de la
documentación soporte correspondiente.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares, el SAT proporcionó copia del apartado Módulo de Bóveda de Créditos, del
documento Estrategias de Operación Recaudatoria de julio de 2010, el cual contiene la
política DÉCIMA NOVENA; asimismo, remitió copia de los comunicados de fechas 21 de
septiembre, 15 y 23 de octubre de 2010, mediante los cuales informó a las ALR la
publicación del reporte de créditos dados de baja en las ALR destino, para que la de
origen proceda a su baja definitiva en el Sistema Integral de Recaudación y señaló que
los comunicados se publican a través del Sistema de Comunicados y Consultas
(SICOCO).
•
Se tienen registrados 75 créditos por 241.5 miles de pesos sin fecha del último
trámite, y se mantiene como única referencia el año en que fueron inventariados,
los cuales se detallan a continuación:
CRÉDITOS FISCALES FACTIBLES DE
COBRO ACTIVOS, 2009
(Miles de pesos)
Núm. de
Créditos
Importe
histórico
1995
2
46.2
1998
1
5.4
Año de inventario
1999
2
10.9
2003
Total
70
75
179.0
241.5
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
•
Se identificaron 274,767 créditos por 9,786,475.8 miles de pesos con estaticidad
de 1 a 19 años, como se muestra a continuación:
3
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
CRÉDITOS EN ESTATICIDAD, 2009
(Miles de pesos)
Año de clave de trámite
de cobro
1990-1994
Núm. de créditos
72
Importe
1,746.2
1995-1999
173
29,813.2
2000-2004
4,974
211,716.8
Subtotal
5,219
243,276.2
2005-2008
269,548
9,543,199.6
Total
274,767
9,786,475.8
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
En el caso de 5,219 créditos por 243,276.2 miles de pesos, con trámites o gestiones de
cobro por parte del SAT con antigüedad de más de cinco años se encuentran en el
supuesto de prescripción establecido en el artículo 146 del Código Fiscal de la
Federación (CFF) que señala "el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término
de cinco años."
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que de los 5,219 créditos en 315 por 54,984.7 miles de
pesos sí se encontró una clave de cobro, asociada a la clave de trámite complementaria
o anterior, y que 3,375 créditos por 69,575.1 miles de pesos el deudor no estaba
localizado, por lo que en términos de lo que establece el cuarto párrafo del artículo 146
del Código Fiscal de la Federación se interrumpe el término para la prescripción; sin
embargo, no documentó y acreditó su respuesta.
De los 1,844 créditos por 173,701.1 miles de pesos en que no existe movilidad, el SAT
informó que se enviará un comunicado a las ALR donde se solicitará que se realicen las
funciones de seguimiento de las acciones de cobro y vigilen los plazos establecidos en
la ley.
Conforme a lo indicado por la entidad, la observación de los 5,219 créditos referidos
sólo se justificó para 3,375 créditos por 68,575.1 miles de pesos debido a la no
localización de los contribuyentes, por lo que se confirmó la observación para los 1,844
créditos restantes por 173,701.1 miles de pesos.
Por otra parte, para validar los importes reportados en el Informe sobre la Situación
Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del Cuarto Trimestre de 2009, se
revisó en el SIR la clave de "Parcialidades", y se observó que los 4,259,115.0 miles de
pesos reportados son menores en 2,539,606.5 miles de pesos que los registrados en la
Balanza de Comprobación por 6,798,721.5 miles de pesos.
Sobre el particular, el SAT informó que ello obedece a que en la cuenta 62151
"Parcialidades pendientes de aplicación en pago de contribuciones" y su contra cuenta
62152 "Pago de contribuciones en parcialidades pendientes de aplicación", de la
Balanza de Comprobación, se registra el importe de los créditos, y en el informe
trimestral, el monto que está pendiente de pago.
4
Funciones de Desarrollo Económico
Por lo anterior, se solicitó a la entidad indicara la vinculación de las cuentas referidas
con las 62117 y 62118, indicando que no existe relación, toda vez que en estas últimas
se registran sólo los importes que son controlados en el SIR, ante la solicitud de pago
en parcialidades del contribuyente.
Al respecto, en la Guía Contabilizadora se señala que las cuentas 62117 y 62118 se
cargan después de afectadas las cuentas 62151 y 62152 por el pago de la primera
parcialidad, por el pago total del crédito fiscal y por no tener autorización al pago en
parcialidades.
Con base en lo expuesto, se determinó que el SAT no utilizó las cuentas para el registro
de los créditos fiscales en parcialidades indicadas en la Guía Contabilizadora del
Subsistema de Recaudación y, consecuentemente, la diferencia por 2,539,606.5 miles
de pesos no fue aclarada.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Preliminares, el SAT
informó que las cuentas de orden 62151 y 62152, se reflejan los importes manifestados
por los contribuyentes en las declaraciones presentadas, en las cuales se marcó la
opción de pago en parcialidades, mediante proceso automático esta cuenta se saldan
mes a mes, de acuerdo a lo establecido en la Guía Contabilizadora de las cuentas.
Por su parte, en las cuentas 62117 y 62118, se registraron los importes de los créditos
que son controlados en el SIR, derivados de las solicitudes de autorización de pago a
plazos realizadas por los Contribuyentes, por lo cual se concluye que éstas cuentas no
deben ser comparables entre sí; sin embargo, se indica que lo observado por la ASF
refiere a que de acuerdo con lo señalado en la Guía Contabilizadora, la entidad
fiscalizada no utilizó las cuentas de la forma en que se indica en la misma.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que las cuentas 62151 y 62152 no se encuentran
vinculadas con las cuentas 62117 y 62118, ya que las primeras reflejan los importes
manifestados por los contribuyentes en las declaraciones presentadas mediante
proceso automático, para el pago del crédito fiscal en parcialidades; en su respuesta
anexó 10 ejemplos de declaraciones registradas en las cuentas de orden 62151 y
62152. Con el análisis de la información, se verificó el correcto registro de cinco
créditos en la clave de trámite “baja manual por pago”; sin embargo, para los cinco
créditos fiscales restantes no proporcionó los nuevos números de crédito con los que
se controlaron los adeudos al revocarse la autorización de pago en parcialidades.
Por lo anterior, para validar que en efecto los créditos con autorización de pago en
parcialidades no estaban registrados en las cuentas 62117 y 62118 se realizó el análisis
respectivo, determinando que en las referidas cuentas existen 9,174 créditos por
183,718.4 miles de pesos con esa característica.
Con referencia a los créditos con pago en parcialidades, en diciembre de 2007 la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) emitió la Norma Específica de
Información Financiera Gubernamental, NEIFG 002-INGRESOS DEVENGADOS, vigente
5
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
en 2009, que deben observar los responsables de los ingresos ley para registrar los
ingresos devengados pendientes de cobro.
La entidad fiscalizada informó que no realizó el registro debido a que el SIR tiene
deficiencias, por lo que se están haciendo pruebas con un nuevo sistema informático
para liberar las funciones para su implementación, y que para estar en la posibilidad de
registrar dichos ingresos, solicitó a la Administración General de Comunicaciones y
Tecnologías de la Información (AGCTI) que incorporara al SIR Cobranza, las
modificaciones que permitieran la interfase con la aplicación del Pago a Plazos;
asimismo, informó que con fecha 20 de octubre de 2008 se habilitaron las claves de
cargo y abono para el reconocimiento de los ingresos devengados; sin embargo, no lo
acreditó.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT proporcionó el flujo de pago a plazos fase 1; sin embargo, éste no
señala en que parte del proceso se registran los ingresos devengados, asimismo, dicho
documento no está formalizado.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares, el SAT proporcionó el diagrama del flujo de los procesos que se tienen
considerados para la nueva herramienta de pago a plazos; sin embargo, en el mismo no
hace mención de la forma en que se llevará a cabo su registro contable, por lo que se
considera no atendida la observación.
Por otra parte, para validar que los 4,259,115.0 miles de pesos reportados en el
informe trimestral correspondieron a la parte del crédito pendiente por cubrir, se
seleccionó una muestra de 34 créditos por 178,299.3 miles de pesos, que se registraron
en las claves de trámite: 51G "Pago a plazos art. 66-2006" y 51B "En pago en
parcialidades".
Con la revisión de los expedientes, las pantallas del SIR y de los pagos en el Nuevo
Esquema de pagos y declaraciones del SAT, así como el control de pagos, se determinó
lo siguiente:
•
En los 34 créditos el importe reportado por 178,299.3 miles de pesos no
correspondió con el saldo insoluto de 84,730.8 miles de pesos, con lo cual se
determinó que lo indicado en el informe trimestral es incorrecto.
•
En los 20 créditos con clave 51G por 161,362.3 miles de pesos, el importe histórico
reportado en la cartera activa de 2009 es igual al registrado en el SIR; sin embargo,
en 14 créditos con clave 51B por 16,937.0 miles de pesos fue diferente.
De lo anterior, se concluye que los registros contables no se afectaron en las cuentas
autorizadas, se duplicaron 10 créditos y su valor en los registros y el importe de
créditos de pago en parcialidades no corresponde con lo reportado en el Informe sobre
la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del Cuarto Trimestre de
2009.
6
Funciones de Desarrollo Económico
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que a partir de junio de 2006 los créditos de pago a plazos
se registran en la clave de trámite 51G con importes históricos; y los créditos anteriores
a junio de 2006, así como los relacionados con la declaración anual del ISR de personas
físicas que se apegan a la Resolución Miscelánea Fiscal, en clave de trámite 51B con
importes históricos y actualizados, toda vez que por cada pago que realice el
contribuyente, es factible que se descargue y aplique al crédito de forma automática y
modifique su saldo. Asimismo, la entidad indicó que buscando la homogeneidad de la
información que se reporta, a partir de 2011 solicitará la adecuación al informe
trimestral, para que en los tres casos referidos se utilice el importe histórico original.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-001
09-0-06E00-02-0382-01-002
09-0-06E00-02-0382-01-003
2.
Clasificación de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro
Con el análisis de la Metodología de la División Operativa de la Cartera, que se utiliza
para clasificar los créditos mediante claves de trámite y tiempo en el que permanece en
las mismas, se comprobó que a partir de esta metodología se ubican en 4 grupos
integrados por 95 segmentos; sin embargo, en ese documento no se precisa cuáles
corresponden a la clasificación de factibles de cobro, por lo que se solicitaron las
aclaraciones respectivas. En respuesta el SAT indicó que a este tipo de créditos le
corresponden 47 segmentos.
Para su validación se consideró el subgrupo "En Notificación", con 773,495 créditos por
69,799,793.5 miles de pesos, el 84.3% de la cartera de factibles de cobro, como se
muestra en la gráfica siguiente:
CRÉDITOS FISCALES FACTILES DE COBRO
POR TIPO DE CRÉDITO, 2009
Parcialidades
1.5%
Remates
5.7%
En
comprobación de
cobro
7.5%
Intervenciones
1.0%
En notificación
84.3%
FUENTE: Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda
Pública del Cuatro Trimestre 2009.
7
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
De acuerdo con la definición presentada en el Informe sobre la Situación Económica,
las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del Cuarto Trimestre de 2009, en el subgrupo
seleccionado se reportan los créditos en proceso de notificación o que ya fueron
notificados, pero que están dentro de los 45 días hábiles que establece el CFF para que
el contribuyente los liquide o utilice los medios de defensa señalados en el código.
El subgrupo de créditos "En Notificación" se conformó por los segmentos siguientes:
SUBCLASIFICACIÓN EN NOTIFICACIÓN, 2009
(Miles de pesos)
Segmento Descripción del Segmento
1A.01
Registrados otras autoridades
1A.02
Núm. créditos Importe histórico
8
47.2
Registrados SAT
101,509
9,761,302.8
1A.03
Recién notificados
268,734
52,455,558.4
1B.01
Inicio de cobro (autoridades externas)
509
12,264.2
1B.02
En proceso de cobro autoridades externas
53,976
964,998.7
3A.01
Notificación personal
247,366
3,388,301.4
3A.02
Notificación distinta a la personal
101,393
3,217,320.8
Totales
773,495
69,799,793.5
FUENTE: Metodología de la División Operativa de la Cartera, 2009. Sistema Integral de
Recaudación.
Se validó lo señalado en la metodología, con los segmentos que tuvieron mayor
representación, y se obtuvo lo siguiente:
•
En el segmento "Registrados SAT" no se cumplió con el criterio de tener clave de
trámite de cobro actual distinta a la 00 "Registrado", ya que 32,131 créditos por
7,320,990.2 miles de pesos estaban registrados con esa clave al cierre de 2009.
•
En el de "Recién notificados" la clave de trámite de cobro debió ser 2 "Notificados"
y tener una antigüedad menor o igual a cuatro meses; sin embargo, se tienen
5,557 créditos por 4,621,486.3 miles de pesos con antigüedad mayor que la
señalada.
•
En el de "Notificación personal" que tienen como clave 2B "Notificación personal"
y con una antigüedad mayor a cuatro meses en relación con la fecha del trámite,
se detectaron 196 créditos por 6,413.1 miles de pesos que datan del periodo de
1995 a 2004, en incumplimiento del supuesto de créditos en recuperación cuya
antigüedad máxima debe ser de cuatro años y medio.
Dentro de este segmento se detectaron nueve créditos por 69.5 miles de pesos que
pertenecen a un mismo contribuyente, los cuales tienen como última clave de trámite
la 2B "Notificación personal" con fecha de diciembre de 2009; no obstante, en el
trámite anterior estaba registrado en la clave 60A "Baja por pago" con fecha noviembre
de 2009, lo que representa una inconsistencia en la información presentada en el SIR.
8
Funciones de Desarrollo Económico
Cabe señalar que la clasificación de los créditos conforme a lo presentado en el informe
trimestral y el SIR no está referenciada con la metodología señalada, debido a que en
ésta no se indican los segmentos en que se agrupa cada una de las subclasificaciones
siguientes:
CRÉDITOS FISCALES FACTIBLES DE COBRO, 2009
(Miles de pesos)
Subclasificación
Créditos
Importe
En comprobación de cobro
68,717
17,848,151.5
En notificación
773,495
69,799,793.5
Intervenciones
9,110
1,533,491.9
Parcialidades
14,129
4,259,115.0
Remates
52,438
19,445,119.8
917,889
112,885,671.7
Total
FUENTE: Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública
del Cuarto Trimestre de 2009.
Por lo anterior, se determinó que la clasificación y las definiciones de los Créditos
Fiscales Factibles de Cobro presentadas en el informe trimestral no están relacionadas
con las autorizadas en la Metodología de la División Operativa de la Cartera.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT señaló el proceso de clasificación de la cartera, siendo distinta a la
proporcionada durante la revisión.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-004
3.
Importe recuperado
En 2009 se recuperaron 7,681,414.3 miles de pesos de Créditos Fiscales Factibles de
Cobro, los cuales se señalan a continuación:
IMPORTE DE RECURSOS RECUPERADO, 2009
(Miles de pesos)
Subclasificación
Recuperación
%
En Notificación
3,842,600.7
50.0
Parcialidades
2,145,406.9
27.9
En Comprobación de cobro
786,248.6
10.3
Remates
684,466.8
8.9
Intervenciones
222,691.3
2.9
7,681,414.3
100.0
Totales
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
9
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Con el análisis de la integración de la recuperación se comprobó que se incluyeron
98,654.0 miles de pesos registrados con claves de trámite que no están referenciadas a
pago, como se muestra a continuación:
CLAVES DE TRÁMITE NO RELACIONADAS CON PAGO
(Miles de pesos)
Clave
de trámite
61A
61C
61F
61G
61I
61J
61L
61M
61N
61Q
Descripción
Importe recuperado
Terminado por dejar sin efectos, nulidad o conceder amparo
Terminado por nulidad para efectos
Asunto terminado por improcedencia
Asunto terminado por cancelación
Asunto terminado por devolución/docto. determinante a la
autoridad generadora del crédito
Asunto terminado por traslado a otra ALR
Terminado por condonación total
Constitución de un nuevo crédito
Baja por errores cometidos en la captura del inventario
Expediente en guarda y custodia
Total
79.6
240.9
20,818.9
20,629.1
653.6
10,499.8
494.5
43,253.7
567.4
1,416.5
98,654.0
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
Las claves referidas se utilizan en el SIR para dar de baja los créditos por motivos
diferentes de pago, lo que significa que el importe reportado no corresponde a un
ingreso recaudado.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT señaló, respecto a los créditos fiscales que se reportaron como
recuperación cuyas claves de trámite de baja no están asociadas a un pago, que
proporcionarán copias de los ejemplos asociados a cada una de las claves.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT indicó que existen pagos de créditos con claves de baja, ya que los contribuyentes
realizan pagos o liquidan el crédito aún y cuando la autoridad haya dado de baja los
créditos.
En su respuesta anexó validaciones de pagos por 23,016.4 miles de pesos, el 23.3% del
importe observado.
Asimismo, se determinó que el SAT registró 153,270.6 miles de pesos correspondientes
a 1,527 pagos por 28,974.0 miles de pesos identificados con número de crédito "0" y
124,296.6 miles de pesos de 63,657 pagos con el número de crédito "5", en las 66 ALR,
por lo que se solicitaron al SAT las aclaraciones correspondientes. En respuesta, indicó
que la recuperación correspondió a pagos del Impuesto a los Depósito en Efectivo (IDE)
como resultado de las acciones de cobro persuasivo que realizó durante 2009 para que
los cuentahabientes que efectuaron depósitos mayores de 15.0 miles de pesos en 2008
pagaran el impuesto, así como para promover el pago del IDE que las Instituciones que
integran el Sector Financiero reportaron al SAT como pendiente de cobro. Los importes
10
Funciones de Desarrollo Económico
pagados correspondieron en monto a los calculados y reportados por el sector
financiero.
Es importante señalar que los pagos registrados bajo ese supuesto tuvieron las
características siguientes:
•
Fecha de determinación: 1991 y 1997 (la Ley del IDE inició en julio de 2008).
•
Clave de trámite 61F "Asunto terminado por improcedencia" y 61G "Asunto
terminado por cancelación".
•
Los conceptos Ley en que registró la recuperación fueron: Cuentas presupuestales
por rectificaciones a la Ley de Ingresos y Multas impuestas por infracciones a las
leyes tributarias federales.
•
Todos los pagos se asociaron a la subclasificación "En notificación".
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT señaló que por la recuperación de pagos del IDE que se refiere a
formularios con referencia a créditos cinco, se considera como recuperación, debido a
que se realizaron acciones de cobro persuasivas ante los cuentahabientes. En su
respuesta la entidad omitió anexar copia de la normativa que reguló el cobro, registro e
informe de las acciones referidas, así como su reporte en el Informe sobre la Situación
Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del Cuarto Trimestre de 2009.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT proporcionó el documento denominado Reconocimiento de la Recaudación 2009,
normativa con la que reguló y reportó la recuperación de ese rubro. De su análisis se
determinó que el reconocimiento de cobranza contempla los pagos del IDE realizados
mediante Formulario Múltiple de Pago (FMP) como pagos que no disminuyen adeudos
de créditos controlados en la cartera; sin embargo, el mismo documento señala que los
registros que no cuenten con número de crédito (0 ó nulo) se excluirán para el
reconocimiento de cobranza y para su aplicación a las metas establecidas; en este caso
fue de 1,527 pagos por 28,974.0 miles de pesos identificados con número de crédito
"0" y nulo.
Asimismo, en el proceso de cobro se observaron las inconsistencias siguientes:
•
Se detectó que en 11,511 registros por 36,884.0 miles de pesos se contaba con la
información suficiente para determinar el crédito fiscal como lo establece el
artículo 4, fracción VII, de la Ley del IDE.
•
Al requerir los importes que fueron calculados y reportados por el sector
financiero como pendientes de cobro, el SAT incumplió lo establecido en los
artículos 5 y 6 de la mencionada Ley, al no actualizar los montos cobrados.
11
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
•
•
Al realizar las gestiones de cobro señaladas, el SAT incumplió lo establecido en el
artículo 4, fracción I, de la Ley del IDE respecto de la obligación de las Instituciones
financieras de recaudar los adeudos por dicho impuesto.
El ingreso no fue reportado en el concepto Ley que le correspondía, lo que
aumentó en 153,270.6 miles de pesos el importe reportado como recuperado por
Créditos Fiscales Factibles de Cobro.
Por lo anterior, se concluye que el SAT incluyó en el reporte de la recuperación
importes que no correspondieron a Créditos Fiscales Factibles de Cobro, de pagos del
IDE, sin que éstos contaran con un crédito, por lo que se determinó que el importe de
7,681,414.3 miles de pesos reportados como recuperados de Créditos Fiscales Factibles
de Cobro es menor en 251,924.6 miles de pesos.
Véase acción(es): 09-9-06E00-02-0382-08-001
4.
Notificación de los créditos
Con la revisión del SIR se determinó que los créditos con estado de Notificación fueron
773,495 por 69,799,793.5 miles de pesos, el 84.3% de los 917,889 Créditos Fiscales
Factibles de Cobro y el 61.8 % de su importe por 112,885,671.7 miles de pesos.
Para verificar el registro de las claves referidas, se revisó una muestra de 178 créditos
por 4,630,974.8 miles de pesos de las ALR de Oriente, Norte y Centro, del D.F., con los
resultados siguientes:
•
•
•
De 73 créditos por 1,024,274.3 miles de pesos, en 71 por 773,480.6 miles de pesos
controlados por la ALR Centro del D.F., y dos por 250,793.7 miles de pesos por la
ALR Norte del D.F., no se encontraron las actas de notificación.
De 3 créditos por 94,362.1 miles de pesos, controlados por la ALR Centro del D.F.,
el acta de notificación estaba ilegible, lo que impidió verificar la información.
De 2 créditos por 173,408.1 miles de pesos, controlados por la ALR Oriente del
D.F., no se encontró el documento determinante.
Asimismo, se verificó que de los 178 créditos, en 100 por 3,338,930.3 miles de pesos, la
notificación se realizó conforme a lo establecido en los artículos 13, 38 y 134 del CFF.
Es importante mencionar, que el SAT indicó que una vez notificado el crédito, en el SIR
se realiza una vigilancia automática para detectar que el contribuyente pagó el crédito
fiscal o se inconformó dentro de los 45 días hábiles que establece CFF; y si un crédito
no es pagado, controvertido y garantizado, se emite de manera automática el
requerimiento de pago y embargo correspondiente.
No obstante lo anterior, con el análisis de la información proporcionada se determinó
que 509,523 créditos por 14,486,115.1 miles de pesos reportaban una antigüedad
mayor de los 45 días.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que realizaron acciones de cobro coactivas de
conformidad con el oficio núm. 400-02-11-05-2008 vigente a diciembre de 2009, que
12
Funciones de Desarrollo Económico
indica los criterios para aplazar los cobros hasta por 550 días naturales posteriores a la
notificación, sin embargo, lo observado está en el sentido de que esos créditos
prevalecen en notificación y no se registra ese cobro persuasivo en el estatus de los
créditos, ya que al 31 de diciembre se mantenían como notificados.
Asimismo, se determinó que en el SIR existían registrados 4,175 Créditos Fiscales
Factibles de Cobro por 84,482.1 miles de pesos, con antigüedad promedio de 12 años
desde la fecha de notificación al cierre de 2009, lo que denota un control insuficiente
en la vigilancia del vencimiento del periodo para iniciar los actos de requerimiento de
pago de los créditos.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT señaló como situación de los créditos observados la siguiente:
ESTADO DE TRÁMITE DE CRÉDITOS OBSERVADOS
(Miles de pesos)
Situación
Contribuyente no localizado
Créditos
%
Importe
%
3,338
80.0
53,469.4
63.3
60
1.4
14,335.1
17.0
En proceso de cancelación
212
5.1
3,286.6
3.9
Con trámite en 2005-2009
114
2.7
2,637.2
3.1
Gobierno
14
0.3
2,283.5
2.7
Causaron baja en 2010
70
1.7
447.7
0.5
Crédito controvertido
9
0.2
54.8
0.1
358
8.6
7,967.6
9.4
Crédito registrado en 2005-2009
Resto
Total general
4,175 100.0
84,482.1 100.0
FUENTE: SAT, Oficio núm. 1003-06-02-2010-602, de fecha 15 de
diciembre de 2010.
En su respuesta indicó que en 3,338 créditos por 53,469.4 miles de pesos los
contribuyentes no están localizados, por lo que no ha sido posible realizar la diligencia
de requerimiento de pago; para 479 créditos por 23,044.9 miles de pesos indicó
distintas situaciones, que no están referenciadas con claves de trámite y al referirse al
“Resto” de 358 créditos por 7,967.6 miles de pesos señaló que considerando la fecha
desde que el SAT controla el adeudo, la antigüedad promedio se ubica en menos de 8
años y que estos créditos representan el 0.002% respecto al total de la cartera al cierre
al cierre de 2009. Sobre este último punto, conviene señalar que al comparar el
importe de los 358 créditos contra el concepto revisado “Notificación” su valor
representa el 11.4%.
Lo expuesto por la entidad si bien señala la “Situación de los créditos” no refiere como
se han vigilado en el transcurso del tiempo, más aún conforme a los conceptos
indicados corresponden a acciones de 2010 y su situación en ese año, lo cual confirma
el estado de trámite observado.
13
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Sobre el particular, conforme a lo indicado por el SAT en el 80.0% de los créditos no
tenían localizados a los contribuyentes y para el 20% restante, la situación que refiere
no es explicación suficiente para que no se hubieran realizado gestiones de cobro
posteriores a la notificación con lapsos mayores a cinco años, aún más el estado de
trámite que refieren para 79 créditos por 502.5 miles de pesos corresponden a actos
realizados en 2010, por lo que se ratifica la observación para 837 créditos por 31,012.5
miles de pesos.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-005
09-0-06E00-02-0382-01-006
5.
Garantías de los créditos
Los registros de los créditos clasificados como factibles de cobro del SIR que se
encontraban amparados con garantías en 2009, conforme a la información
proporcionada, se integraron de la forma siguiente:
CRÉDITOS FISCALES FACTIBLES DE COBRO GARANTIZADOS, 2009
(Miles de pesos)
Tipo
Descripción
de garantía
Núm. de
créditos
Importe histórico
1
2
3
4
5
6
7
8
9
A
192
193
65
2,874
186
7,784
181
21
58
51
100
11,705
5,791.3
110,429.0
16,940.5
780,328.8
586,638.8
4,141,463.8
314,268.1
17,832.8
21,623.8
29,965.0
66,092.2
6,091,374.1
Depósito de dinero en Institución de Crédito autorizada
Prenda
Hipoteca
Fianza otorgada por Institución autorizada
Obligación Solidaria asumida por tercero
Embargo en la Vía Administrativa
Título valor cartera crédito
Garantía por Constancia de Cámaras o Asociaciones
Otras no especificadas
Carta de crédito
Sin tipo de garantía
Total
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
Para validar la información proporcionada, se seleccionó una muestra de 31 créditos
por 65,676.8 miles de pesos, con tipo de garantía 4 "Fianza otorgada por Institución
autorizada", la cual se integró de la manera siguiente:
MUESTRA DE CRÉDITOS ACTIVOS GARANTIZADOS, 2009
(Miles de pesos)
ALR
Oriente del D.F.
Norte del D.F.
Centro del D.F.
Total
Núm. de
créditos
13
9
9
31
% participación
42.0
29.0
29.0
100.0
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
14
Importe revisado
15,798.6
30,517.2
19,361.0
65,676.8
% participación
24.0
46.5
29.5
100.0
Funciones de Desarrollo Económico
De la revisión de los expedientes, se obtuvieron los resultados siguientes:
•
Los 31 expedientes revisados contaron con la póliza de fianza original, la cual
incluyó los números, el importe total y el texto correspondiente al tipo de garantía
de los créditos.
•
En 17 créditos por 25,994.0 miles de pesos no se localizó el ofrecimiento de la
garantía.
•
Nueve garantías por 20,196.1 miles de pesos fueron insuficientes para cubrir el
monto de los créditos que amparan.
•
21 créditos por 35,661.9 miles de pesos no contenían el oficio de aceptación de la
garantía por parte del SAT.
•
Se identificó que la ALR Centro del D.F. incluyó tres créditos por 6,980.2 miles de
pesos de los cuales ya había hecho efectivas las garantía por 421.6 miles de pesos;
no obstante lo anterior, los créditos seguían registrados en el SIR con la clave de
trámite 40A "Garantizado", y aunque la fianza no fue suficiente para cubrir el
adeudo total, no se encontró evidencia de que se solicitara su ampliación.
•
En dos créditos por 4,864.2 miles de pesos, controlados por la ALR Centro, y uno
por 1,244.1 miles de pesos de la ALR Oriente ambas del D.F., las afianzadoras
interpusieron demanda de nulidad cuando el SAT les requirió el pago de las pólizas
correspondientes.
•
Se identificó que en el SIR se utiliza indistintamente la clave de trámite 40A
"Garantizado", para reportar los créditos en los cuales hay un ofrecimiento y
formalización de la garantía por parte del contribuyente y para aquellos en que se
garantiza el interés fiscal mediante el embargo por la vía administrativa, y
conforme a las claves de trámite, les corresponde la clave de trámite 40I "Embargo
para garantizar el interés fiscal".
•
Se identificó que en 20 créditos por 40,352.3 miles de pesos, el ofrecimiento de la
garantía correspondió a la interposición de juicio de nulidad por parte del
contribuyente y en 10 créditos por 25,324.5 miles de pesos para garantizar el pago
en parcialidades.
•
En 18 créditos por 36,253.5 miles de pesos se identificó que las pólizas de fianza
no están actualizadas como lo establece el artículo 141 del CFF; asimismo, no fue
posible verificar la calificación de la garantía, ya que la normativa revisada no era
aplicable por la antigüedad de las pólizas de fianza las cuales tienen los años de
emisión siguientes:
15
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
PÓLIZAS DE FIANZA DE CRÉDITOS ACTIVOS, 2009
(Miles de pesos)
Año
Núm. de pólizas de
fianza
1991
2
8,988.1
1,324.0
1992
2
5,660.5
970.7
1993
1
1,518.7
0.2
1994
3
2,605.4
2,266.9
1995
4
4,220.2
11,084.1
1996
2
2,246.8
598.5
2000
1
94.8
232.5
2001
1
1,308.2
1,070.0
2003
2
9,610.8
7,659.9
18
36,253.5
25,206.8
Totales
Importe histórico
Monto
garantizado
FUENTE: Revisión documental en expedientes.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT indicó que de las 18 fianzas se está integrando la información sin
señalar la fecha en que se entregará a esta ASF.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT informó que en 12 de los 18 créditos observados resulta improcedente el
requerimiento de la póliza de fianza debido a que fue revocada la autorización de pago
en parcialidades a los deudores; sin embargo, lo señalado por la entidad contradice lo
que indica la normativa en el sentido de que cuando el contribuyente omite el pago se
hace efectiva la fianza. Asimismo, en un crédito señalan que en 1998 se solicitó la
ampliación de la garantía, en otro crédito que el contribuyente cambió de domicilio y el
expediente está en traslado, en dos créditos indica que en el SIR no se aprecia la clave
de garantía y que el contribuyente no está localizado, en otro crédito se solicitó la
ampliación de la fianza el 25 de noviembre de 2010.
Con el análisis de la información proporcionada por la entidad se confirmó la
observación.
Es importante señalar que de los 11,705 créditos garantizados por 6,091,374.1 miles de
pesos, 11,440 por 5,803,577.2 miles de pesos se encuentran con estatus de
controvertidos, ya que los créditos se garantizan por dos razones, una por la solicitud
de pago en parcialidades y la otra cuando el contribuyente interpone medios de
defensa, por lo que no deberían incluirse como factibles de cobro.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT, señaló que es correcta la clasificación de estos créditos como
Factibles de Cobro de acuerdo a la Metodología de la División Operativa de la Cartera,
ya que se trata de créditos cuya última clave corresponde a una resolución a favor del
SAT; sin embargo, no especificó si se refería al año de 2010 debido a que en el SIR se
registró que en el 2009 se encontraban controvertidos, esto es en proceso.
16
Funciones de Desarrollo Económico
Al solicitar el registro contable de garantías, las ALR revisadas señalaron que no se llevó
a cabo debido a que el SIR no permite capturar la clave de cómputo que se indica en los
lineamientos, lo que se ha hecho del conocimiento de la AGR.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT indicó que la emisión del Formulario Múltiple de Pago para
efectuar el registro contable de la garantía, se realiza de conformidad al oficio núm.
322-SAT-IV-2007-169 de fecha 27 de julio de 2007, vigente en el año 2009; sin
embargo, no proporcionó copia del citado oficio para revisar los términos en que se
realizará el registro.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT proporcionó el oficio antes citado, la norma contable para el registro contable de
los bienes dentro del proceso de cobranza y a manera de ejemplo dos pantallas de la
consulta Nacional de Declaraciones y Pagos en las que se observa el registro contable
de garantías efectuadas en 2009; sin embargo, los créditos referidos en las pantallas no
se encontraron en la Cartera de Créditos Fiscales Factibles de Cobro por lo que no fue
posible validar lo señalado por la entidad.
Por lo anteriormente expuesto, se concluyó que en las 18 fianzas revisadas el SAT no
exigió su ampliación, ni efectuó el embargo, ni las hizo efectivas, en incumplimiento de
lo establecido en el artículo 141, párrafos segundo y tercero del CFF; tampoco realizó
su registro contable e incluyó en los Créditos Fiscales Factibles de Cobro aquellos que
se garantizaron por la interposición de un medio de defensa por parte del
contribuyente, siendo que por esa situación su registro correspondía a créditos
controvertidos.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-007
09-0-06E00-02-0382-01-008
09-9-06E00-02-0382-08-002
6.
Aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE)
Para la aplicación de este procedimiento de auditoría se seleccionó una muestra de 68
créditos por 1,256,864.0 miles de pesos, en las ALR que se muestran a continuación:
SELECCIÓN DE CRÉDITOS PARA REVISIÓN
(Miles de pesos)
ALR
Créditos
Importe
Oriente del D.F.
18
670,952.6
Norte del D.F.
23
108,670.5
Centro del D.F.
27
477,240.9
Total
68
1,256,864.0
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
17
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Con la revisión de los expedientes se identificaron los tipos de embargo siguientes:
EMBARGOS A CRÉDITOS FISCALES FACTIBLES DE COBRO
(Miles de pesos)
Tipo de embargo
Núm. de
embargos
Cuentas bancarias
11
39
523,960.3
Marcas y avisos comerciales
1
1
330,209.5
Embargo de negociación
4
6
243,348.2
Bien inmueble
5
12
149,144.7
Efectividad de la fianza
4
4
251.4
No especificado
5
6
9,949.0
30
68
1,256,863.1
Total
Núm. créditos
que amparan
Importe histórico de
los créditos
FUENTE: Revisión documental de expedientes.
•
En los 11 embargos de cuentas bancarias de 39 créditos por 523,960.3 miles de
pesos, 24 por 140,462.8 miles de pesos correspondieron a la ALR Centro; 12 por
380,476.0 miles de pesos a la ALR Oriente y 3 por 3,021.5 miles de pesos a la ALR
Norte, todas del D.F., el SAT no llevó a cabo las gestiones siguientes:
o
No determinó la procedencia de la solicitud de información a la Comisión
Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) de la existencia de cuentas bancarias y,
consecuentemente, no le solicitó la información sobre la existencia de
cuentas bancarias a nombre del contribuyente al momento del embargo.
No obstante lo anterior, el SAT realizó el embargo, y se observó que en el expediente
no existe evidencia de que se solicitó a las instituciones de crédito que pusieran a
disposición de la Tesorería de la Federación las cantidades embargadas en el plazo que
no excediera 24 horas contadas a partir de la notificación de dicha solicitud.
Procedimiento que debió hacerse dentro de un plazo máximo de tres días posteriores a
la traba del embargo.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT informó que en el caso de los 11 embargos de cuentas bancarias con 39 créditos
solicitó a la CNBV información de cuentas así como la inmovilización de las mismas de
23 créditos, pero todas las acciones fueron efectuadas durante el periodo de enero a
diciembre de 2010, en el caso de los 16 créditos restantes proporcionó copia
fotostática de dichas solicitudes.
18
•
Se realizó un embargo precautorio de marcas y avisos comerciales por 330,209.5
miles de pesos, del cual la solicitud de inscripción al Registro Público de la
Propiedad y Comercio (RPPC) se realizó en el plazo señalado en los lineamientos
aplicables al respecto.
•
De los cuatro embargos de negociación de seis créditos por 243,348.2 miles de
pesos, en dos por 176,233.3 miles de pesos no se realizó la inscripción del
embargo en el RPPC; en otro por 65,582.8 miles de pesos el contribuyente
Funciones de Desarrollo Económico
interpuso demanda de nulidad y en el restante por 1,532.1 miles de pesos no se
encontró evidencia del embargo. Asimismo, en ninguno de los casos se dio
continuidad al PAE.
•
De los cinco embargos de bienes inmuebles de 12 créditos por 149,144.7 miles de
pesos, en 2 no se efectuó el avalúo de los bienes; en 4 casos no se llevó a cabo el
remate, y en 1, que comprendió 4 créditos por 255.0 miles de pesos, el embargo
incluyó un automóvil usado y un predio, en el caso del automóvil se realizó el
remate con la adjudicación del bien a favor del fisco federal; sin embargo, en el
caso del predio no existe evidencia del seguimiento del proceso de avalúo y
convocatoria para su remate.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT informó que no hubo seguimiento en el caso del predio del avalúo y convocatoria
de remate, toda vez que el RPPC informó el 29 de agosto de 2001 que no se localizaron
antecedentes registrales propiedad del contribuyente.
•
•
En cuatro créditos por 251.4 miles de pesos sujetos a pago en parcialidades con
clave de embargo por efectividad de fianza, controlados por la ALR Oriente del
D.F., se inició el PAE para hacerla efectiva con los resultados siguientes:
o
En el caso de un crédito por 54.6 miles de pesos, se requirió a la afianzadora
el pago de la póliza el 29 de agosto de 2005; quien posteriormente informó al
SAT que los recursos se aplicaron el 15 de noviembre de ese año; sin
embargo, no hay evidencia de la transferencia de los recursos a la TESOFE y
tampoco se afectó el crédito en el SIR.
o
De un crédito por 77.6 miles de pesos, se requirió el pago de la fianza en
diciembre de 2005; sin embargo, en el expediente no existe evidencia
respecto de su cobro.
o
De otro crédito por 27.6 miles de pesos, no se localizó en el expediente
evidencia del seguimiento del cobro de la fianza.
o
En un crédito por 91.6 miles de pesos, se cobró la garantía y los recursos se
transfirieron a TESOFE el 26 de agosto de 2008; sin embargo, en julio del 2009
se solicitó nuevamente a la afianzadora la liquidación de la fianza.
Seis créditos por 9,949.0 miles de pesos de pesos en el SIR aparecen con clave de
embargo, pero en la revisión de los expedientes no se encontró evidencia que
ampare dicho trámite.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT proporcionó copia certificada de la documentación faltante en los expedientes de
los embargos analizados; sin embargo, en el momento en que se realizó la revisión
ésta no se localizó en los expedientes.
19
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Por lo anterior, se concluyó que los mecanismos de control y supervisión para dar
seguimiento a los distintos tipos de embargo para garantizar el interés fiscal son
insuficientes para la recuperación de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-009
09-0-06E00-02-0382-01-010
09-9-06E00-02-0382-08-003
7.
Cancelación de Créditos Fiscales Factibles de Cobro
En 2009 el SAT canceló 21,878 créditos por 20,643,769.4 miles de pesos, de los cuales
se seleccionó una muestra de 118 créditos por 1,393,896.0 miles de pesos. Los créditos
seleccionados por ARL se muestran a continuación:
MUESTRA DE CRÉDITOS CANCELADOS, 2009
(Miles de pesos)
ALR
Créditos
Importe
Norte del D.F.
56
732,319.7
Oriente del D.F
51
501,171.2
Centro del D.F.
11
160,405.1
118
1,393,896.0
Totales
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
Conforme a la normativa, la cancelación por insolvencia se realiza mediante un acuerdo
que incluye la totalidad de los créditos de un mismo contribuyente, no importando su
estado de trámite (factibles de cobro, controvertidos y baja probabilidad de cobro).
De la revisión de expedientes y las pantallas del SIR, se obtuvieron los resultados
siguientes:
A)
ALR Norte del D.F.
De los 56 créditos de la muestra por 732,319.7 miles de pesos se realizaron 6 acuerdos
que sustentaron la cancelación de 88 créditos por 1,056,683.3 miles de pesos, por la no
localización del contribuyente. Su integración se muestra a continuación:
20
Funciones de Desarrollo Económico
ACUERDOS DE CANCELACIÓN DE CRÉDITOS
ALR NORTE DEL D.F., 2009
(Miles de pesos)
Número de
acuerdo
Créditos
%
Importe histórico
%
1-04/09
18
20.5
671,737.9
63.6
4417/2009
8
9.1
134,927.6
12.8
4436/2009
5
5.7
119,634.4
11.3
4438/2009
6
6.8
83,676.2
7.9
4504/2009
25
28.4
39,551.9
3.7
4360/2009
Totales
26
88
29.5
100.0
7,155.3
1,056,683.3
0.7
00.0
FUENTE: Expedientes.
Con la revisión de los expedientes se observó que:
•
En los expedientes de los seis acuerdos de cancelación revisados no contenía el
acta de insolvencia.
•
A un contribuyente se le cancelaron 18 créditos por 671,737.9 miles de pesos, y se
identificó que en el acuerdo no se detallaron los documentos que amparan la
cancelación, ni la autoridad que determinó los créditos; asimismo, en el
expediente no se localizó el documento de liquidación por la aplicación del
producto de adjudicación de fecha 29 de octubre de 2008 que se señaló en el
razonamiento de baja con clave de trámite de cobro 60B "Asunto terminado por
aplicación del producto de remate o enajenación", correspondiente al crédito
1777419 a cargo del mismo contribuyente.
•
El expediente del acuerdo núm. 4436/2009, que sustenta la cancelación de cinco
créditos por 119,634.4 miles de pesos no contiene el acta circunstanciada de la no
localización del contribuyente que ampara el acta de insolvencia.
ALR Oriente del D.F.
De los 51 créditos seleccionados por 501,171.2 miles de pesos, correspondientes a 8
contribuyentes, se realizaron igual número de acuerdos que sustentaron la cancelación
de 4,371 créditos por 1,013,737.6 miles de pesos, 7 por la no localización del
contribuyente y 1 para evitar la doble imposición. De ese total, 4,212 créditos por
698,216.3 miles de pesos fue a 3 contribuyentes, como se muestra a continuación:
21
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
ACUERDOS DE CANCELACIÓN DE CRÉDITOS,
ALR ORIENTE DEL D.F., 2009
(Miles de pesos)
Número de acuerdo
295/2009
82/2009
259/2009
Subtotal
68/2009
127/2009
Subtotal
141/2009
256/2009
Subtotal
315/2009
Total
Créditos
%
2,277
1,580
355
4,212
15
29
44
53
61
114
1
4,371
52.1
36.1
8.1
96.3
0.3
0.7
1.0
1.2
1.5
2.7
0
00.0
Importe
histórico
147,099.0
351,597.6
199,519.7
698,216.3
209,546.3
53,056.4
262,602.7
28,460.8
5,821.1
34,281.9
18,636.7
1,013,737.6
%
14.5
34.7
19.7
68.9
20.7
5.2
25.9
2.8
0.6
3.4
1.8
100.0
FUENTE: Revisión de expedientes.
Con la revisión de la documentación soporte de la cancelación, se determinó lo
siguiente:
•
En los expedientes no se encontró el acta de insolvencia.
•
En el expediente del acuerdo núm. 82/2009 que ampara la cancelación de 1,580
créditos por 351,597.6 miles de pesos, no se localizó la documentación soporte de
la cancelación. No obstante, el anexo de documentación faltante, señaló que esa
información se integró en el expediente del crédito núm. H-2502183 del mismo
contribuyente; en su revisión no se encontró dicha documentación.
•
En dos acuerdos que sustentaron la cancelación de 114 créditos por 34,281.9 miles
de pesos, antes de la elaboración de los mismos, se registró en el SIR la clave de
trámite de cobro 35J "Comprobación de no insolvencia", y la ASF determinó que
conforme al Lineamiento operativo para la captura de trámites en materia de
búsqueda de bienes, por estos créditos se debió proceder a su cobro en vez de
haber efectuado la cancelación de los créditos.
ALR Centro del D.F.
En la revisión de cuatro acuerdos, que cancelaron 751 créditos por 1,056,232.4 miles de
pesos, tres por no localización del contribuyente y uno por la entidad generadora, se
observó lo siguiente:
22
Funciones de Desarrollo Económico
ACUERDOS DE CANCELACIÓN, ALR CENTRO DEL D.F., 2009
(Miles de pesos)
Número de acuerdo
RCA/146/001/2009
RRR/146/011/2009
LRLM/146/02/2009
Subtotal
Cancelado por la Entidad
generadora
Totales
Créditos
%
Importe histórico
317
13
419
749
42.2
1.7
55.8
99.7
885,609.3
82,212.2
19,653.6
987,475.1
83.8
7.8
1.9
93.5
%
2
751
0.3
100.0
68,757.3
1,056,232.4
6.5
100.0
FUENTE: Revisión de expedientes.
•
Del acuerdo núm. RCA/146/001/2009, que ampara la cancelación de 317 créditos
por 885,609.3 miles de pesos, el expediente no contenía la documentación que
amparó la operación.
•
En tres acuerdos de cancelación que incluyen 749 créditos por 987,475.1 miles de
pesos no se encontró el acta de insolvencia.
•
En el caso de dos créditos por 68,757.3 miles de pesos, se observó que se
cancelaron y registraron con la clave de trámite 61G "Cancelación por insolvencia";
sin embargo, no se localizó el acuerdo que ampare dicho estatus, ya que la
cancelación fue solicitada por el Instituto Federal Electoral, entidad generadora del
crédito, quien le informó al SAT que el contribuyente saldó los créditos. Por lo
anterior, la ASF considera que los créditos se debieron dar de baja con una clave
distinta a la de insolvencia.
•
Del la revisión del acuerdo núm. RRR/146/011/2009, que por la cancelación de 13
créditos por 82,212.2 miles de pesos, el número de la constancia del RPPC no
correspondía con el documento anexo en el expediente.
•
En el expediente del acuerdo núm. LRLM/146/02/2009, por la cancelación de 419
créditos por 19,653.6 miles de pesos, no se identificó evidencia de la cancelación,
ni se señaló en qué otro expediente se encontraba integrada; asimismo, se
determinó que el acuerdo de cancelación no señaló los documentos de la
búsqueda de bienes.
En síntesis, con la revisión de los 18 acuerdos de cancelación antes señalados se
determinó que:
•
Ninguno se afectó en el SIR con las claves de trámite de cobro relacionadas con la
cancelación, en incumplimiento del el Lineamiento operativo para la captura de
trámites en materia de búsqueda de bienes.
•
Los expedientes no contenían la totalidad de la documentación que soporte la
cancelación.
•
Los acuerdos de cancelación incluían créditos fiscales factibles de cobro, de baja
probabilidad de cobro y controvertidos, estos últimos no susceptibles de
23
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
cancelación de conformidad con lo señalado por la entidad fiscalizada en el
sentido de que un crédito fiscal controvertido no se puede cancelar o dar de baja,
sin importar el monto, si no ha resuelto la autoridad competente respecto del
medio de defensa que haya gestionado el contribuyente.
•
El SAT no vigiló que la cancelación de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro se
ajustara a los requisitos establecidos en la normativa.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT informó que si bien es cierto que en algunos casos se elaboró e incluyó el acta de
insolvencia, también lo es que no representa un requisito indispensable del expediente
de cancelación; sin embargo, los Lineamientos Operativos para la Captura de Trámites
en Materia de Búsqueda de Bienes establecen que la clave de confirmación de
insolvencia se afectará una vez que se haya elaborado el acta de insolvencia. En cuanto
a la documentación soporte de los acuerdos de cancelación que no se localizó en los
expedientes, la entidad anexó copia de la misma, sin embargo, en el momento en que
se realizó la revisión ésta no se localizó en los expedientes.
Véase acción(es): 09-9-06E00-02-0382-08-004
8.
Control, resguardo y actualización de expedientes en la Bóveda de Créditos
Para la aplicación de esta prueba de auditoría se revisaron en 3 ALR 171 expedientes
por 7,796,589.6 miles, que concentraron el 32.3% de los 112,885,671.7 miles de pesos
registrados en el SIR para los Créditos Fiscales Factibles de Cobro, los cuales se señalan
a continuación:
SELECCIÓN DE EXPEDIENTES DE PARA REVISIÓN
(Miles de pesos)
ALR
Oriente del D.F.
Norte del D.F.
Centro del D.F.
Totales
Núm. de
expedientes
62
57
52
171
Importe
1,977,641.0
3,053,002.2
2,765,946.4
7,796,589.6
FUENTE: Sistema Integral de Recaudación, 2009.
Con la revisión de los expedientes se determinó lo siguiente:
ALR Oriente del D.F.
24
•
22 expedientes fueron foliados al momento en que se solicitaron.
•
Las justificaciones de afectación de clave de trámite de cobro y tres justificaciones
de documentación faltante, no tenían fecha de elaboración.
•
Los expedientes que se dieron de baja, no contaban con el razonamiento
correspondiente.
Funciones de Desarrollo Económico
•
Se identificó documentación que no estaba integrada al expediente.
•
Dos expedientes contenían información de otro contribuyente.
•
En dos acuerdos que ampararon la cancelación de 1,641 créditos no se integraron
los expedientes, en incumplimiento de la normativa correspondiente.
ALR Norte del D.F:
•
Los 57 expedientes se foliaron al momento en que se proporcionaron.
•
En seis expedientes no se encontró la documentación que ampara las claves de
trámite de cobro registradas en el SIR.
•
Se detectaron inconsistencias en la generación de los expedientes, ya que lo hacen
por documento determinante que incluye varios créditos y por número de crédito,
lo que impide el control y seguimiento por asunto.
•
Tres expedientes solicitados se encontraban prestados y proporcionaron copia de
los formularios de préstamo. En un caso ya habían sobrepasado las 72 horas para
su devolución y los otros dos no tenían fecha de préstamo ni de devolución.
•
En un expediente se encontró información que correspondía a otro contribuyente.
ALR Centro del D.F:
•
Ocho expedientes no se localizaron en los anaqueles, ni en los diferentes registros
de control.
•
Los expedientes se foliaron al momento del préstamo.
•
Los expedientes de los créditos que se dieron de baja no estaban razonados.
•
En tres expedientes no se encontró la documentación que ampara las claves de
trámite registradas en el SIR.
Por lo anterior, se concluyó que las bóvedas de créditos de las ALR revisadas tienen
control insuficiente en el manejo, custodia y actualización de los expedientes de los
créditos fiscales.
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que el 23 de noviembre de 2010 emitió comunicado a las
ALR reiterando se realicen medidas de reforzamiento para el control en el manejo,
custodia y actualización de los expedientes que obran en bóveda de créditos del cual
25
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
anexó una copia, sin embargo, dicho documento no está formalizado, ya que no
contiene firma de quien lo emite, ni evidencia de su difusión.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT informó que los comunicados no se firman, ya que éstos son enviados a través del
sistema de comunicados (SICOCO) y anexó pantalla de consulta; sin embargo, no anexó
copia de los acuses electrónicos de recepción y consulta por parte de las 66 ALR para
validar su difusión e implementación.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-011
9.
Objetivos y Metas
El SAT indicó que la Administración General de Recaudación (AGR) propuso en 2009 a la
Administración General de Planeación (AGP) indicadores para su integración en el
Sistema de Indicadores de Planeación Estratégica (SIPES), referidos a la operación del
proceso de cobranza, que se señalan a continuación:
INDICADORES AGR, 2009
(Millones de pesos)
Concepto
Meta
Recuperación
Disminución (o depuración)
Proporción en monto de créditos
garantizados vs. créditos
garantizables
17, 621
147,404
80.0%
Avance en
meta
11, 238
175,187
65.0%
Proporción en cantidad de
créditos notificados vs. créditos
notificables
Eficacia en la recuperación
100.0%
98.0%
2.5%
4.3%
Indicador al
cierre
64.0%
119.0%
FUENTE: Información proporcionada por el SAT.
A su vez, como parte del SIPES, la AGP genera un indicador global de la AGR a partir de
una suma ponderada de los resultados de los indicadores antes enumerados:
•
•
Calificación máxima: 100.0%
Indicador al cierre de 2009 (promedio anual): 83.0%
Se precisó que el principal indicador corresponde a la recuperación de recursos de los
créditos fiscales. Sobre el particular, es conveniente señalar que el indicador es general,
y no identifica la estimación por Créditos Fiscales Factibles de Cobro, controvertidos o
baja probabilidad de cobro, por lo que la recuperación indicada en el resultado tres no
hace referencia a su comparación contra el informe trimestral.
Se concluye que el SAT no contó con objetivos ni metas para la operación de los
Créditos Fiscales Factibles de Cobro, ni para cada una de sus subclasificaciones.
26
Funciones de Desarrollo Económico
Como resultado de la Reunión de Presentación de Resultados y Observaciones
Preliminares, el SAT informó que en 2009 se definieron metas como se indica en los
indicadores SIPES, estas metas son inviables de relacionarlas a cada una de las
subclasificaciones; sin embargo, a su respuesta no anexó la documentación soporte
para su análisis.
Como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones Preliminares, el
SAT proporcionó el informe SIPES SAT AGR 2009, que muestra el avance por cada una
de las metas establecidas por la AGR, indicando el avance por mes de 2009; sin
embargo, no proporcionó el análisis realizado para determinar la inviabilidad de
establecer objetivos y metas por subclasificaciones, como lo señaló en la información
que proporcionó como resultado de la Reunión de Resultados Finales y Observaciones
Preliminares, por lo que no se atiende la observación.
Véase acción(es): 09-0-06E00-02-0382-01-012
Acciones
Recomendaciones
09-0-06E00-02-0382-01-001.- Para que el Servicio de Administración Tributaria informe y
documente a la Auditoría Superior de la Federación las gestiones que realizó para el cobro
de los 1,844 créditos por 173,701.1 miles de pesos que no registraron movimientos durante
un lapso de 5 a 19 años, conforme a la respuesta que emitió a las observaciones generadas
con motivo de la revisión de la Cuenta Pública 2009. [Resultado 1]
09-0-06E00-02-0382-01-002.- Para que el Servicio de Administración Tributaria utilice las
cuentas de control para el registro contable de los créditos fiscales en parcialidades
conforme a lo señalado en la Guía Contabilizadora del Subsistema de Recaudación del
Sistema de Contabilidad Gubernamental; así como la norma específica para el registro de los
ingresos devengados para fortalecer los mecanismos de control y vigilancia de los créditos
fiscales. [Resultado 1]
09-0-06E00-02-0382-01-003.- Para que el Servicio de Administración Tributaria actualice en
el Sistema Integral de Recaudación el importe de los créditos fiscales sujetos a pago en
parcialidades registrando el pendiente de pago a fin de homogeneizar esta información con
la contenida en las cuentas de orden relacionadas con pagos en parcialidades e ingresos
devengados, así como homologar la información para la rendición de cuentas debido a que
las cifras reportadas en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la
Deuda Pública del Cuarto Trimestre de 2009 incluían 93,568.5 miles de pesos que ya habían
sido pagados por los contribuyentes, conforme a la muestra revisada. [Resultado 1]
09-0-06E00-02-0382-01-004.- Para que el Servicio de Administración Tributaria defina y
presente en la Metodología de la División Operativa de la Cartera los segmentos que
integran cada una de las categorías o claves de trámite (Controvertidos, Factibles de Cobro y
Baja Probabilidad de Cobro) con las cuales se indica el estado de trámite de los créditos
fiscales en el Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública,
y elimine la duplicidad de segmentos que conforme a las claves de trámite se incluyen en las
tres categorías como es el caso de los créditos controvertidos. [Resultado 2]
27
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
09-0-06E00-02-0382-01-005.- Para que el Servicio de Administración Tributaria establezca
mecanismos de control con el fin de vigilar el vencimiento de los 45 días posteriores a la
notificación de los créditos fiscales que marca el Código Fiscal de la Federación para iniciar
el procedimiento administrativo de ejecución de los créditos que no pagaron o garantizaron
el interés fiscal, ya que al transcurrir ese tiempo la cartera entra en proceso de deterioro y la
oportunidad de cobro se minimiza. [Resultado 4]
09-0-06E00-02-0382-01-006.- Para que el Servicio de Administración Tributaria incluya en el
subgrupo de la cartera que le corresponde los 3,338 créditos por 53,469.4 miles de pesos
que están actualmente en factibles de cobro de los cuales señaló que el contribuyente no
está localizado y establezca mecanismos para continuar con el proceso de cobro de los 837
créditos por 31,012.5 miles de pesos que no están referenciados a claves de trámite e
informe de los resultados de su gestión a la Auditoría Superior de la Federación.
[Resultado 4]
09-0-06E00-02-0382-01-007.- Para que el Servicio de Administración Tributaria actualice en
el Sistema Integral de Recaudación el estado de trámite de los 11,440 créditos por
5,803,577.2 miles de pesos que en el 2009 se registraron como factibles de cobro siendo
que por clave correspondían a créditos fiscales controvertidos; lo anterior a fin de mejorar
el control y vigilancia de los créditos fiscales y la rendición de cuentas. [Resultado 5]
09-0-06E00-02-0382-01-008.- Para que el Servicio de Administración Tributaria instruya a las
Administraciones Locales de Recaudación para que conforme a la normativa efectúen el
registro contable de las garantías, e informe y documente a la Auditoría Superior de la
Federación de sus avances. [Resultado 5]
09-0-06E00-02-0382-01-009.- Para que el Servicio de Administración Tributaria establezca
mecanismos de control y supervisión que garanticen la continuidad del Procedimiento
Administrativo de Ejecución en los plazos y términos establecidos en la Guía de Registro de
Créditos y Captura de Claves de Trámite y el Manual de Operación de Cobranza 2006, con el
fin de garantizar el interés de la federación en la recuperación de recursos por la vía de los
embargos. [Resultado 6]
09-0-06E00-02-0382-01-010.- Para que el Servicio de Administración Tributaria establezca
mecanismos de control y supervisión que garanticen la integración en los expedientes de la
documentación soporte del Procedimiento Administrativo de Ejecución, con el fin de evitar
retrasos en las gestiones de cobro de los créditos. [Resultado 6]
09-0-06E00-02-0382-01-011.- Para que el Servicio de Administración Tributaria establezca
mecanismos de control y supervisión que garanticen el manejo y custodia de los
expedientes que se resguardan en las bóvedas de créditos de las Administraciones Locales
de Recaudación, así como fortalecer los mecanismos para supervisar la actualización e
integración de documentación conforme al seguimiento del estado de trámite en que se
encuentren. [Resultado 8]
09-0-06E00-02-0382-01-012.- Para que el Servicio de Administración Tributaria establezca
objetivos y metas de recaudación específicos para los Créditos Fiscales Factibles de Cobro, y
que se incorpore a la información que se presenta en los Informes Trimestrales sobre la
28
Funciones de Desarrollo Económico
Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública, a fin de hacer público el
avance en el cumplimiento de estas actividades. [Resultado 9]
Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
09-9-06E00-02-0382-08-001.- Ante el Órgano Interno de Control en el Servicio de
Administración Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso,
inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los
servidores públicos que en su gestión reportaron en el Informe sobre la Situación
Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del Cuarto Trimestre de 2009,
recuperación por 28,974.0 miles de pesos correspondientes a créditos registrados con
número cero o nulo, como resultado de las gestiones de cobro persuasivo que realizó la
entidad fiscalizada; siendo que correspondieron a pagos que de acuerdo con el
Reconocimiento de Cobranza de 2009, debieron excluirse del importe referido. [Resultado
3]
09-9-06E00-02-0382-08-002.- Ante el Órgano Interno de Control en el Servicio de
Administración Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso,
inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los
servidores públicos que en su gestión no vigilaron que en los 18 créditos por 36,253.5 miles
de pesos, de la muestra revisada, las garantías fueran suficientes con posterioridad a su
presentación, no exigieron su ampliación, ni efectuaron el embargo para hacerlas efectivas.
[Resultado 5]
09-9-06E00-02-0382-08-003.- Ante el Órgano Interno de Control en el Servicio de
Administración Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso,
inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los
servidores públicos que en su gestión no vigilaron que en los 68 créditos, por 1,256,864.0
miles de pesos, comprendidos en 30 expedientes revisados para verificar el Procedimiento
Administrativo de Ejecución se cumplieran los plazos, requisitos y términos establecidos en
la normativa aplicable y que los expedientes incluyeran la documentación soporte que
acreditara las gestiones realizadas por el órgano desconcentrado. [Resultado 6]
09-9-06E00-02-0382-08-004.- Ante el Órgano Interno de Control en el Servicio de
Administración Tributaria, para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso,
inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los
servidores públicos que en su gestión no vigilaron que en los expedientes de los 18 acuerdos
revisados para la cancelación de 5,210 créditos por 3,126,653.3 miles de pesos tuvieran la
totalidad de la documentación soporte que acreditara su cancelación; que se hubiera
afectado el Sistema Integral de Recaudación con las claves de trámite que les
correspondían; que en los acuerdos se incluyera la cancelación de créditos controvertidos y
que se registrara como cancelación la baja de créditos que otra autoridad solicitó a ese
órgano desconcentrado debido a que éstos fueron pagados por el contribuyente respectivo.
[Resultado 7]
Resumen de Observaciones y Acciones
Se determinó(aron) 9 observación(es) que generó(aron):
12 Recomendación(es) y 4 Promoción(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria.
29
Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Dictamen: negativo
La auditoría se practicó sobre la información proporcionada por la entidad fiscalizada, de
cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y
alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas
que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el
presente dictamen, que se refiere sólo a las operaciones revisadas.
La Auditoría Superior de la Federación considera que, en términos generales y respecto de
la muestra auditada, el Servicio de Administración Tributaria no cumplió con las
disposiciones normativas aplicables al proceso de determinación, autorización, registro
contable y su presentación en la Cuenta Pública de los adeudos con probabilidad de cobro
como se precisa en los resultados que se presentan en el apartado correspondiente de este
informe, donde destacan los siguientes: el SAT reportó como recursos recuperados de
Créditos Fiscales Factibles de Cobro 28,974.0 miles de pesos correspondientes a créditos
registrados con número cero o nulo; reportó 93,568.5 miles de pesos como adeudos
pendientes de créditos en parcialidades que los contribuyentes ya habían pagado; reportó
11,440 créditos por 5,803,577.2 miles de pesos como factibles de cobro siendo que por
clave correspondían a créditos fiscales controvertidos y reportó 3,338 créditos por 53,469.4
miles de pesos con estatus de no localizados como factibles de cobro que correspondían a
créditos con baja probabilidad de cobro.
Lo anterior, en virtud de la carencia de un sistema de control y seguimiento de los créditos
factibles de cobro.
Apéndices
Procedimientos de Auditoría Aplicados
1.
Verificar que el importe de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro reportado en el
Informe sobre la Situación Económica, las Finanzas Públicas y la Deuda Pública del
Cuarto Trimestre de 2009 corresponde con el registrado contablemente por el SAT.
2.
Verificar que los créditos clasificados en la cartera como Factibles de Cobro cumplieron
con los criterios establecidos en la Metodología de la División Operativa de la Cartera
para su registro.
3.
Verificar el importe recuperado en 2009 de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro.
4.
Verificar el procedimiento de notificación de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro.
5.
Verificar que los Créditos Fiscales Factibles de Cobro se garantizaron en cumplimiento
del artículo 141 del Código Fiscal de la Federación.
6.
Verificar la aplicación del Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) en los
Créditos Fiscales Factibles de Cobro.
30
Funciones de Desarrollo Económico
7.
Verificar que la cancelación en 2009 de los Créditos Fiscales Factibles de Cobro se
realizó conforme a los lineamientos establecidos, y analizar las causas que la
motivaron.
8.
Verificar el procedimiento de control establecido en la integración y resguardo de los
expedientes de Créditos Fiscales Factibles de Cobro depositados en la Bóveda de
Créditos, y que los mismos contengan los documentos que amparen el estado de
trámite reportado en el Sistema Integral de Recaudación.
9.
Verificar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos por el Servicio de
Administración Tributaria en 2009 en la operación de los Créditos Fiscales Factibles de
Cobro.
Áreas Revisadas
Las administraciones centrales de Cuenta Tributaria y de Contabilidad de Ingresos “5”
(ACTCI) de la Administración General de Servicios al Contribuyente (AGSC); de Cobro
Persuasivo y Garantías (ACCPG) y Cobro Coactivo (ACCC), así como la Coordinación de
Apoyo Operativo de Recaudación (CAOR) de la Administración General de Recaudación
(AGR); y las administraciones locales de recaudación (ALR) del Oriente, Centro y Norte del
D.F. pertenecientes al Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas
Durante el desarrollo de la auditoría practicada, se determinaron incumplimientos en las
leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuación se mencionan:
1.
Ley General de Contabilidad Gubernamental: Artículos 17, 19, 33, 37, 44 y 52.
2.
Ley de Planeación: Artículos 3.
3.
Código Fiscal de la Federación: Artículos 65, 141, 146 y 146-A.
4.
Otras disposiciones de carácter general, específico, estatal o municipal: Ley del Servicio
de Administración Tributaria Artículos 7, fracciones I, VII, XIV, XV y 22 último párrafo;
Metodología de la División Operativa de la Cartera; Manual de Operación de Cobranza;
Procedimiento para la Bóveda de Créditos y el Sistema de Control de Expedientes de
Préstamo, y Guía de Registro de Créditos y Captura de Claves de Trámite.
Fundamento Jurídico de la ASF para Promover Acciones
Las facultades de la Auditoría Superior de la Federación para promover las acciones que
derivaron de la auditoría practicada, encuentran su sustento jurídico en las disposiciones
siguientes:
Artículo 79, fracción II, párrafos tercero y quinto; fracción IV, párrafo primero; y párrafo
penúltimo, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
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Informe del Resultado de la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2009
Artículos 6, 12, fracción IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49,
fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalización y Rendición
de Cuentas de la Federación.
Comentarios de la Entidad Fiscalizada
Es importante señalar que la documentación proporcionada por la(s) entidad(es)
fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o
ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditoría
Superior de la Federación y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de
la elaboración definitiva del Informe del Resultado.
En cumplimiento de lo dispuesto en los artículos 79, fracción II, de la Constitución Política de
los Estados Unidos Mexicanos y 16, párrafo cuarto, de la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas de la Federación, la entidad fiscalizada mediante diversos oficios proporcionó
información; sin embargo, no se incluyó de manera íntegra ya que reiteraba en cada uno de
sus oficios: “Cabe señalar, que la presente información se encuentra reservada de
conformidad con los artículos 69 del Código Fiscal de la Federación, 25, 26 y 27 de la Ley de
Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, por lo que su difusión constituiría
causas de responsabilidades. Asimismo, se hace entrega de la misma con las reservas que
para el caso establece los artículos 13 fracción V y 14 fracciones 1 y II de la Ley Federal de
Transparencia y Acceso a la Información Pública Gubernamental, clasificada así por la AGR”.
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