4.Remuneraciones

CAPITULO IV
REMUNERACIONES. CONTABILIZACIÓN
INTRODUCCIÓN
REGIMEN DE
TRABAJADORES
AGRARIOS
L. 22.248
DR. 563/81
EXCLUIDOS DE LA LEY DE
CONTRATO DE TRABAJO
Concepto de contrato de contrato agrario:
Existe contrato de trabajo agrario cuando una persona física realizare, fuera del ámbito
urbano, en relación de dependencia de otra persona, persiga o no ésta fines de lucro,
tareas vinculadas principal o accesoriamente con la actividad agraria, en cualquiera de
sus especializaciones: agrícola, pecuaria, forestal, avícola o apícola.
Cuando existan dudas sobre la aplicación del régimen en razón del ámbito en que las
tareas se desarrollen, se estará a la naturaleza de las mismas.
Por “fuera del ámbito urbano” se entiende que son aquellas que se desarrollan en un
medio que:
 No cuenta con asentamiento edilicio intensivo,
 No esta dividido en manzanas, solares o lotes o destinado preferentemente a
residencia,
 No se desarrollen predominantemente actividades vinculadas a:
 la industria,
 el comercio,
 los servicios
 y la administración pública.
A estos efectos se prescindirá de la calificación que efectúe la autoridad comunal.
Desarrolladas fuera
del ámbito urbano
Actividades
incluidas
Desarrolladas en
zona urbana
Actividades
vinculadas
con
la
actividad agropecuaria, agrícola,
forestal, pecuaria, avícola o apícola
 Manipulación
y
almacenamiento
de
cereales, oleaginosos, legumbres, hortalizas,
semillas u otros frutos o productos agrarios
(no
realizados
en
establecimientos
industriales).
 Tareas realizadas en ferias y remates de
hacienda.
 Empaque de frutos y productos agrarios
(propios o de otros productores), siempre que
el empaque de la propia producción supere la
cantidad que proviene de otros productores.
La evaluación de los volúmenes se hará
respecto de los últimos 12 meses o del tiempo
de funcionamiento del establecimiento, si éste
fuere menor.

Actividades
excluidas
Trabajos realizados en el medio rural, pero de
carácter industrial o comercial.
Trabajo domestico, siempre que no se ocupe de
atender al personal que realiza tareas agrarias.
Trabajadores administrativos del establecimiento.
Cosecha y empaque de frutas, que se rige por la Ley
20.744.



A considerar....
Los trabajadores que realicen tareas mixtas: agrario-comerciales o agrarioindustriales se encuadrarán en función a cual sea la afectación principal.
TRABAJADORES PERMANENTES Y NO PERMANENTES
Los trabajadores
pueden dividirse
en
Permanentes
Equiparables a los trabajadores
contratados por tiempo indeterminado
de la LCT, 20.744.
L. 22.248, Título I, art. 14 a 76
No
Permanentes
Trabajadores que realizan tareas
cíclicas, temporarias u ocasionales.
L. 22.248, Título II art. 77 a 84
Remuneración
1. Personal Permanente
Sueldo
(mensual)
Por tiempo
Jornal
(diario)
A destajo
es el pago de la remuneración del mes, en el cual no
se hace distinción entre días laborables, sábados,
domingos o feriados.
es el pago de la remuneración según los días
efectivamente trabajados.
es el pago de la remuneración en la medida del
trabajo efectuado. La remuneración en una jornada
de trabajo a ritmo normal, debe superar el mínimo
establecido para esa unidad de tiempo en las tablas
que dicta la CNTA
A considerar...
Trabajador y empleador podrán convenir otra forma de remuneración, siempre
que se respete el mínimo establecido. Ejemplo, si la forma de pago convenida
fuera total o parcialmente sobre una participación porcentual sobre la
producción, el trabajador debe percibir mensualmente una remuneración no
inferior al mínimo según su categoría.
Diversidad de Tareas
El empleador se encuentra facultado para ocupar al trabajador en diversas tareas en
forma sucesiva (salvo convenio en contrario), no pudiendo este último invocar
especialización en determinado trabajo. Su remuneración es la que corresponde a la tarea
realizada, teniendo en cuenta el tope mínimo: no inferior a la categoría con la que fue
contratado.
Ahora bien, si realiza tareas diversas durante una unidad de tiempo base de su
remuneración, el salario es el correspondiente a la tarea mejor remunerada.
Escalas Salariales
La Resolución 9/92 estableció que los salarios de los trabajadores para el personal que
se desempeña en explotaciones agrarias en tareas permanentes, serán negociados en
las respectivas Comisiones Asesoras Regionales.
La R. 17/92 fijo las distintas comisiones asesoras, siendo la N° 5 la que corresponde a la
jurisdicción de Córdoba.
La reciente R (CNTA) 11/2003, con aplicación a las remuneraciones que se devenguen a
partir del mes de Junio de 2003, establece una escala salarial única, con aplicación en
todo el país, para el personal que se desempeñe en explotaciones agrarias en tareas
permanentes. Esta resolución establece en el art. 1, distintas montos de remuneraciones,
las que variarán en función del período, tal lo expuesto a continuación:
A. Escalas Salariales desde el 01 de Junio hasta el 30 de Junio de 2003, según Anexo I:
Peones Generales
Ayudantes de Especializados – Peón Único
Peones que trabajan en el cultivo del arroz,
peones De Haras, peones de cabañas (bovinos,
ovinos y porcinos)
Ovejeros
Albañiles, apicultores, carniceros, carpinteros,
cocineros,
despenseros,
domadores,
fruticultores, herreros, inseminadores, jardineros,
mecánicos (generales y molineros), panaderos,
Especializados
pintores, quinteros y talabarteros.
Ordeñadores en explotaciones tamberas
Ordeñadores en explotaciones tamberas y que
además desempeñen funciones de carreros.
Conductores
tractoristas,
maquinista
de
maquinas cosechadora y agrícola.
Mecánicos tractoristas
Puestero
Personal
Capataces
Jerarquizado
Encargados
De 14 a 15 años
De 15 a 16 años
Menores
De 16 a 17 años
De 17 a 18 años
Sueldo $
Jornal $
Sin comida y sin SAC
400,00
17,60
410,66
18,07
411,52
18,10
414,91
18,25
426,90
18,78
429,68
18,90
442,48
19,47
445,62
19,60
468,64
441,06
486,53
513,23
240,00
280,00
320,00
360,00
20,62
10,56
12,32
14,08
15,84
B. Escalas Salariales desde el 01 de Julio hasta el 31 de Julio de 2003, según Anexo II:
Peones Generales
Ayudantes de Especializados – Peón Único
Peones que trabajan en el cultivo del arroz,
peones De Haras, peones de cabañas (bovinos,
ovinos y porcinos)
Ovejeros
Albañiles, apicultores, carniceros, carpinteros,
cocineros,
despenseros,
domadores,
fruticultores, herreros, inseminadores, jardineros,
mecánicos (generales y molineros), panaderos,
Especializados
pintores, quinteros y talabarteros.
Ordeñadores en explotaciones tamberas
Ordeñadores en explotaciones tamberas y que
además desempeñen funciones de carreros.
Conductores
tractoristas,
maquinista
de
maquinas cosechadora y agrícola.
Mecánicos tractoristas
Puestero
Personal
Capataces
Jerarquizado
Encargados
De 14 a 15 años
De 15 a 16 años
Menores
De 16 a 17 años
De 17 a 18 años
Sueldo $
Jornal $
Sin comida y sin SAC
450,00
19,80
461,98
20,32
462,96
20,37
466,77
20,53
480,25
21,13
483,38
21,26
497,78
21,90
501,31
22,05
527,21
496,18
547,34
577,37
270,00
315,00
360,00
404,98
23,20
11,88
13,86
15,84
17,82
C. Escalas Salariales desde el 01 de Agosto hasta el 31 de Agosto de 2003, según
Anexo III:
Peones Generales
Ayudantes de Especializados – Peón Único
Peones que trabajan en el cultivo del arroz,
peones De Haras, peones de cabañas (bovinos,
ovinos y porcinos)
Ovejeros
Albañiles, apicultores, carniceros, carpinteros,
cocineros,
despenseros,
domadores,
fruticultores, herreros, inseminadores, jardineros,
mecánicos (generales y molineros), panaderos,
Especializados
pintores, quinteros y talabarteros.
Ordeñadores en explotaciones tamberas
Ordeñadores en explotaciones tamberas y que
además desempeñen funciones de carreros.
Conductores
tractoristas,
maquinista
de
maquinas cosechadora y agrícola.
Mecánicos tractoristas
Puestero
Personal
Capataces
Jerarquizado
Encargados
De 14 a 15 años
Menores
De 15 a 16 años
Sueldo $
Jornal $
Sin comida y sin SAC
475,00
20,90
487,65
21,45
488,66
21,50
492,70
21,68
506,93
22,30
510,23
22,45
525,43
23,12
529,16
23,28
556,50
523,75
577,75
609,45
285,00
332,50
24,48
12,54
14,63
De 16 a 17 años
De 17 a 18 años
380,00
427,50
16,72
18,80
D. Escalas Salariales desde el 01 de Septiembre de 2003, según Anexo IV:
Peones Generales
Ayudantes de Especializados – Peón Único
Peones que trabajan en el cultivo del arroz,
peones De Haras, peones de cabañas (bovinos,
ovinos y porcinos)
Ovejeros
Albañiles, apicultores, carniceros, carpinteros,
cocineros,
despenseros,
domadores,
fruticultores, herreros, inseminadores, jardineros,
mecánicos (generales y molineros), panaderos,
Especializados
pintores, quinteros y talabarteros.
Ordeñadores en explotaciones tamberas
Ordeñadores en explotaciones tamberas y que
además desempeñen funciones de carreros.
Conductores
tractoristas,
maquinista
de
maquinas cosechadora y agrícola.
Mecánicos tractoristas
Puestero
Personal
Capataces
Jerarquizado
Encargados
De 14 a 15 años
De 15 a 16 años
Menores
De 16 a 17 años
De 17 a 18 años
Sueldo $
Jornal $
Sin comida y sin SAC
500,00
22,00
513,30
22,58
514,38
22,63
518,62
22,82
533,60
23,47
537,08
23,63
553,08
24,33
557,00
24,50
585,78
551,30
608,14
641,51
300,00
350,00
400,00
450,00
25,77
13,20
15,40
17,60
19,80
Los acuerdos salariales efectuados por las partes deberán ser elevados a la CNTA, para
su homologación.
La R (CNTA) 12/03, con vigencia a partir de Septiembre de 2003, determina que las
partes pueden, en el seno de las Comisiones Asesoras Regionales, negociar los salarios
de las distintas actividades regionales, en cuyo caso, los acuerdos alcanzados deberán
ser elevados a la consideración de la Comisión Nacional de Trabajo Agrario para su
tratamiento y eventual homologación.
Conceptos que integran la remuneración:
Retribución en dinero
Conceptos
que integran la
remuneración
remuneratorios
Retribución en especie
Bonificación por
Antigüedad
Adicionales
Bonificación por
Capacidad
Comisiones
Horas Extras
Retribución en Especie:
El suministro de vivienda y alimentación como salario en especie, es un beneficio
patrimonial para el trabajador, ya que deja de efectuar gastos en cuanto a la locación y
adquisición de productos de primera necesidad.
Importe a deducir:
La CNTA determinará los importes a deducir en la remuneración por los conceptos de
alimentación y vivienda, con lo cual la R (CNTA) 11/2003 estableció que el monto a
deducir por alimentación variará en función del período y será de:
Período
01 de Junio hasta 30 de Junio de 2003
01 de Julio hasta 31 de Julio de 2003
01 de Agosto hasta 31 de Agosto de 2003
Desde el 01 de Septiembre de 2003
Monto a deducir por alimentación
Por mes
Por día
69,60
2,31
78,29
2,60
82,65
2,75
87,00
2,89
En cambio el monto a deducir por vivienda no podrá llevarse a cabo hasta que no fuere
fijado el valor de la misma, según lo establecido por la resolución mencionada en sus
Anexos I, II, III y IV.
A tal efecto, ambos conceptos, sólo podrán deducirse cuando cumplan los requisitos
mínimos que a continuación se enumeran:
Vivienda:
1. Condiciones de seguridad, higiene, abrigo y luz natural.
2. Ambientes de tamaño adecuado. Los dormitorios deben tener como mínimo doce (12)
metros cúbicos por persona, y habitaciones diferentes para el matrimonio y sus hijos,
debiendo estar los hijos mayores de doce (12) años separados por sexo.
3. Cocina – comedor, mantenida en las mejores condiciones de conservación e higiene.
Debe ser ventilada e iluminada, contar con mesas y asientos en proporción al número
de personas.
4. Los baños individuales y colectivos deberán contar como mínimo con: inodoro,
lavatorio y ducha. En caso de ser colectivos, contaran con un (1) baño cuando el
número de personas no exceda de veinte (20) personas; si excediere, se agregara un
(1) inodoro por cada veinte (20) personas o fracción.
5. Los lugares de crianza, guarda o acceso de animales y de almacenamiento de
productos de cualquier especie, deberán estar separados de la vivienda.
Alimentación:
1. Debe ser sana, suficiente y variada.
2. Adecuada a las condiciones climáticas y ajustadas a los requerimientos calóricos
relacionados con la actividad física realizada.
Adicionales:


Bonificación por Antigüedad: es del uno por ciento (1%) de la remuneración básica de
su categoría, por cada año de servicio.
Para determinar la antigüedad se considera tiempo de servicio, el trabajado
efectivamente desde el comienzo de la relación laboral. En caso de reingreso a las
ordenes de un mismo empleador, se considera también el lapso de servicios anterior
efectivamente trabajado.
Bonificación por Capacidad Técnica: para trabajadores que hubieren completado y así
lo acrediten, los cursos de capacitación previstos en la ley, relacionados con sus
tareas. Solamente tendrán validez los cursos dictados por institutos educacionales
oficiales o en los privados que contaren con el reconocimiento del Ministerio de
Trabajo.
Conceptos que no integran la remuneración:
Asignaciones familiares
Conceptos no
remuneratorios
Indemnizaciones al cese
de la relación laboral
Indemnización por
vacaciones no gozadas
2. Personal no Permanente
La Ley de Contrato de Trabajo Agrario establece que se aplicaran sus disposiciones,
salvo en lo referente a:
 El salario es fijado por tiempo o a destajo.
 No percibe bonificaciones por antigüedad y capacitación técnica.
 No se aplican las disposiciones sobre tiempo de servicio.
 Juntamente con el salario, se abona el aguinaldo correspondiente.
Forma, período y modalidad de pago:
La remuneración establecida en las escalas salariales de la CNTA debe ser abonada en
dinero. La misma debe ser abonada por alguno de los siguientes medios:
 En efectivo,
 Por cheque a nombre del trabajador, no endosable,
 Por acreditación en cuenta abierta en entidad bancaria o institución oficial de ahorro.
Trabajador
mensualizado
Mensualmente
Trabajador
Jornalizado
Quincenalmente
Trabajador
remunerado a
Destajo
Según los
periodos en que
este organizado
el trabajo
Período de
Pago
pero siempre con
una duración menor
a un (1) mes.
El período de pago se establece:
 Mensualmente, para el trabajador mensualizado.
 Quincenalmente, para el trabajador jornalizado.
 Según los períodos en que estuviese organizado el trabajo, pero con una duración
menor a un (1) mes, para el destajista.
A considerar...
¿Cuándo se pagan las remuneraciones?
Dentro de los cuatro (4) días hábiles posteriores a la finalización del mes,
quincena o período al que correspondan. Se abonan en días hábiles y en horas
de servicio.
Prohibición:
Se prohíbe el pago mediante bonos, vales, fichas o cualquier otra moneda distinta a la
corriente.
Prescripción:
Prescribirán a los dos (2) años las acciones relativas a créditos de la relación individual de
trabajo agrario. La reclamación ante la Autoridad de Aplicación interrumpirá el curso de la
prescripción durante el trámite, pero no por un lapso mayor de seis (6) meses.
A considerar...
El pago insuficiente por el empleador, de las obligaciones laborales, será considerado
como entrega a cuenta del monto total adeudado, quedando al trabajador la posibilidad
de reclamar el pago de la diferencia por todo el tiempo de la prescripción.
Deducciones Permitidas
Adelanto de remuneraciones
Retención de aportes y cargas según legislación vigente
Deducciones
permitidas
Pago de cuotas de prima de seguro de vida colectivos
del trabajador y familia o planes de retiro o subsidios
aprobados por la Autoridad de Aplicación
Reintegro del precio de compra de mercaderías
producidas en el establecimiento
Descuentos por compra de mercaderías provistas por el
empleador
a) Adelanto de remuneraciones:
El empleador puede otorgar anticipos de hasta un cincuenta por ciento (50%) de la
remuneración correspondiente a un período de pago.
A considerar...
El adelanto de remuneración no puede afectarse con ningún tipo de gravamen.
b) Adquisición de mercaderías del propio empleador:
Hace referencia a mercaderías producidas en el establecimiento.
El empleador puede descontar del salario del trabajador el valor de las mismas bajo las
siguientes condiciones:
 Adquisición voluntaria.
 Precio de las mercaderías no superior al corriente en la zona.
 Bonificación especial al trabajador sobre el precio de la mercadería.
Las entregas de mercadería del empleador deben estar documentadas por medio de una
boleta, por duplicado, con los siguientes datos:
a) Fecha de compra,
b) Nombre y Apellido del comprador,
c) Cantidad y tipo de mercaderías,
d) Precio unitario y total,
e) Bonificación concedida.
f) Total general.
g) Firma y aclaración del empleador o persona autorizada.
El empleador entregará la copia al trabajador y retendrá el original hasta el momento del
pago de la remuneración correspondiente al período en que se produjo el adelanto,
ocasión en que lo devolverá al empleador.
c) Adquisición de mercaderías provistas por el empleador:
La venta puede ser al contado o a crédito. El precio debe guardar relación razonable con
el de la localidad mas próxima, por lo no puede ser mayor al de la mencionada localidad
con mas el flete hasta el establecimiento.
Queda prohibido obligar al trabajador a adquirirlas.
La adquisición debe referirse exclusivamente a artículos de primera necesidad, tales
como:
 Alimentación.
 Indumentaria y calzado de uso corriente.
 Artículos de higiene personal y de limpieza de la vivienda.
 Productos medicinales de libre expendio.
 Utiles de colegio para educación primaria.
 Otros autorizados por la CNTA.
A considerar...
La CNTA establecerá el porcentaje máximo sobre la remuneración, a deducir en
concepto de “Adquisición de Mercaderías del Propio Empleador” y de
“Adquisición de Mercaderías provistas por el Empleador”, pero aún no ha sido
reglamentado
d) Suministro de alimentación y vivienda proporcionados por el empleador:
En las condiciones enumeradas al tratar “Retribución en Especie”.
Deducciones Prohibidas
Se prohíbe deducir, retener o compensar suma alguna que reduzca el monto de las
remuneraciones, salvo las expresamente autorizadas por la Ley de Trabajo Agrario.
El empleador incurre en mora si deduce, retiene o compensa todo o parte del salario en
contra de lo establecido por ley.
Salario Mínimo, Vital y Móvil

Salario
Mínimo, Vital
y Móvil
menor remuneración
a percibir por el
trabajador
sin cargas de
familia
que le
asegure







Alimentación
adecuada.
Vivienda digna.
Educación.
Vestuario.
Asistencia sanitaria.
Transporte y
esparcimiento.
Vacaciones.
Previsión.
Concepto:
Es la menor remuneración a percibir por el trabajador sin cargas de familia, que le
asegure:
 Alimentación adecuada.
 Vivienda digna.
 Educación.
 Vestuario.
 Asistencia sanitaria.
 Transporte y esparcimiento.
 Vacaciones.
 Previsión.
A considerar...
La Ley Nacional de Empleo, 24.013, en su art. 139 determina que el Salario Mínimo, Vital
y Móvil se encuentra garantizado por el 14 de la CN.
Con lo cual, la remuneración mínima fijada no puede ser inferior al Salario Mínimo, Vital y
Móvil de ese mes.
El Poder Ejecutivo lo determina para los trabajadores agrarios; pero si no se fijara
específicamente, se toma el Salario Mínimo Vital de carácter general.
En el caso del destajista, cuando el trabajador no alcanzare a obtener el salario mínimo,
por razones no imputables al mismo, percibe el mencionado salario mínimo, salvo causas
de orden meteorológico que impidan la realización de las tareas en la forma habitual y
prevista, caso en el cual no puede reclamarlo. La R (CNTA) 11/2003, art. 2, Anexo V, fija
el salario mínimo garantizado, el cual será:
Período
01 de Junio hasta 30 de Junio de 2003
01 de Julio hasta 31 de Julio de 2003
01 de Agosto hasta 31 de Agosto de 2003
Desde el 01 de Septiembre de 2003
Salario Mínimo Garantizado
Por día
Por medio día
Por hora
19,06
9,53
2,38
21,45
10,72
2,68
22,64
11,32
2,88
23,83
11,91
2,98
A considerar...
Cuando la tarea insuma un tiempo de duración menor de 4 horas, el empleador deberá
asegurarle al trabajador un jornal no inferior a los precedentemente determinados. El
personal contratado en ese carácter deberá ser desobligado en el momento de finalizar la
tarea, computándose como mínimo una (1) hora de trabajo.
Inembargabilidad:
Resultan inembargables las remuneraciones, indemnizaciones o cualquier otro concepto
que perciba el trabajador con motivo de la relación laboral, cuando no excedan el valor del
salario mínimo, vital y móvil al momento de notificarse el embargo, salvo:


Deudas alimentarias,
Litis expensas.
En cuyo caso, deberán ser fijadas por el juez, de
modo que permitan la subsistencia del alimentante.
En el caso de que el embargo resulte procedente, el mismo puede realizarse teniendo en
cuanta la siguiente proporción:
 20% sobre el excedente de un (1) S.M.V.
si los importes son de hasta el
doble del S.M.V
 30% sobre el excedente de un (1) S.M.V.
si los importes superan al doble
del S.M.V.
Régimen General
Aportes y Contribuciones al SUSS:
Régimen
Previsional –
Jubilación
1
Aportes del trabajador
Adheridos al régimen de
Reparto: 11%.
- Adheridos al régimen de
Capitalización (AFJP): 5%1
-
Contribuciones del empleador
D. 814/01, art. 2, inc. a)2 :
12,71%
- D. 814/01,art. 2, inc. b)3 :
10,17%
Norma Legal
-
Ley 24.241,
art. 11
El D 1676/01, en su art. 5 estableció la reducción de la alícuota del 11% al 5%.
Por medio del D. 2203/02 el Poder Ejecutivo Nacional estableció un aumento de la alícuota del aporte jubilatorio, en forma
gradual, el que se incrementara hasta llegar al 11% de la siguiente manera:
Hasta el 28/02/2003
5%
Desde el 01/03/2003
7%
Desde el 01/07/2003
9%
Desde el 01/10/2003
11%
El D. 390/03 suspende hasta el 01/07/04 y el 01/10/04 el restablecimiento del 2%, dispuesto para el 01/07/03 y el 01/10/03
por el D-2203/02.
2
Empleadores cuya actividad principal sea la locación y la prestación de servicios, con excepción de los comprendidos en
las L. 23.551, 23.660, 23.661 y 24.467.
3
Restantes empleadores no incluidos en el inciso anterior. Asimismo, será de aplicación a las entidades y a los organismos
comprendidos en el art. 1, Ley 22.016 y modificatorios.
INSSJyP
Obras Sociales4
y ANSSAL5
Caja de
Asignaciones
Familiares
RENATRE6
Sindicato –
UATRE (sólo
para afiliados)
Fondo de
Sepelio
3%
-
D. 814/01, art. 2, inc. a): 1,62%
D. 814/01, art. 2, inc. b): 1,50%
3%
5%
-
D. 814/01, art. 2, inc. a): 5,56%
D. 814/01, art. 2, inc. b): 4,44%
1,5%
Ley 19.032,
arts. 1 y 9
Ley 23.660,
art. 16.
Ley 24.714,
art. 5
Ley 25.191
2%
Res. 09/98
1,5%
Res. 09/98
-
Alícuota: monto fijo + % s/
remuneración.
- Fondo para Fines Específicos:
$0,60 p/ trabajador
ART
Ley 24.557
D. 590/97
D. 170/96
Res. 25.279
Contribuciones Patronales – Cómputo como Crédito Fiscal en IVA
De acuerdo a lo establecido por el D. 814/01, art. 4, de la contribución patronal
efectivamente abonada, los contribuyentes y responsables podrán computar, como crédito
fiscal del impuesto al valor agregado, el monto que resulta de aplicar a base imponible
para la determinación de las contribuciones patronales, los puntos porcentuales que para
cada jurisdicción se indican el Anexo I del mencionado decreto.
Mediante la Ley 25.723 se dispone la reducción en un punto y medio porcentual (1,50%)
de los porcentajes establecidos en el Anexo I, del D. 814/01. Se exceptúan de la
reducción mencionada a las zonas en las que los porcentajes sean superiores al siete por
ciento (7%). Esta modificación rige para las contribuciones patronales sobre la nomina
salarial abonadas a partir del Febrero de 2003 – devengadas durante Enero de 2003.
Base Imponible:
Topes Máximos y Mínimos:
El limite máximo de la remuneración sujeta a aportes y contribuciones de los trabajadores
dependientes, se encuentra establecido por la Ley 24.241, en su art. 9:

Aportes a la Seguridad Social, Aporte a la
Obra Social, Contribuciones a la Obra
Social y ART7
El equivalente a 20 veces el valor
de 3 MOPRES = 20 * (3 MOPRE) =
60 MOPRES.

El equivalente a 25 veces el valor
de 3 MOPRES = 25 * (3 MOPRE) =
75 MOPRES
Contribuciones al SIJP, INSSJP,
FNE y Asignaciones Familiares8.
4
Beneficiario a cargo del afiliado titular: se ingresa un aporte adicional del 1,5% por cada uno de ellos.
A partir del mes de Marzo de 2002, por medio del D. 486/02 se distribuyeron los conceptos al ANSAL de la siguiente
manera:
Sueldo hasta $1000
10%
Sueldo de mas de $1000
15%
El porcentaje restante va a la Obra Social propiamente dicha.
6
El art. 14 de la Ley 25.191 (B.O. 30/11/99) reemplaza la contribución del 1,5% establecida en el art. 145, inc. a) de la Ley
24.013 por una contribución igual (1,5%). La misma estará destinada al RENATRE.
7
Para los aportes previstos en los incs. a) y c) del art. 10, Ley 24.241.
5
8
Para los aportes previstos en los inc. b) del art. 10, Ley 24.241.
Si un trabajador percibe simultáneamente más de una remuneración o renta como
trabajador en relación de dependencia o autónomo, cada una de ellas será computada
separadamente a los efectos de los limites establecidos precedentemente.
Mediante el D 814/01 se dispuso que a partir de las remuneraciones devengadas desde el
01/07/01, los topes a la base imponible serán:
 Mínimo: 3 MOPRES.
 Máximo: 60 MOPRES.
El valor del MOPRE se estableció en $ 80.
Resumiendo...
El limite máximo y mínimo de la remuneración sujeta a aportes y
contribuciones, según el art. 9 de la Ley 24.241 y el D. 814/01, para cada caso seria:
Ley 24.241
Aportes del Contribucion
Trabajador
es del
Empleador
Máximo
Máximo
Régimen
Previsional –
Jubilación
INSSJyP
Obras
Sociales y
ANSSAL
Caja de
Asignaciones
Familiares
RENATRE
ART
D. 814/01
Aportes del Trabajador
Contribuciones del
Empleador
Máximo
Mínimo
60 MOPRES
3 MOPRES
60 MOPRES
60 MOPRES
60 MOPRES
3 MOPRES
3 MOPRES
60 MOPRES
60 MOPRES
75 MOPRES
3 MOPRES
60 MOPRES
75 MOPRES
60 MOPRES
3 MOPRES
60 MOPRES
60 MOPRES
60 MOPRES
75 MOPRES
60 MOPRES
60 MOPRES
75 MOPRES
60 MOPRES
Mínimo
3 MOPRES
Máximo
El D. 433/94 en su art. 1° establece la reglamentación al momento de determinar los
limites mínimo y máximos establecidos por el art. 9 de la Ley 24.241 sobre los siguientes
conceptos:
 Remuneración: serán computadas en forma mensual las remuneraciones devengadas
a favor del trabajador, con independencia de la modalidad de pago que pudiere haber
sido acordada entre las partes. El art. 6 de la mencionada ley, define los conceptos
que integran la remuneración, los cuales se enuncian en el cuadro que se expone a
continuación:
REMUNERACIÓN
es
todo ingreso que
percibiere el afiliado en
dinero o en especie
susceptible de
apreciación pecuniaria,
en retribución o
compensación o con
motivo de su actividad
según el Sistema Integrado de
Jubilaciones y Pensiones










sueldo anual complementario,
salario,
honorarios,
comisiones,
participación en las ganancias,
habilitación,
propinas,
gratificaciones,
suplementos adicionales que tengan
carácter de habituales y regulares,
viáticos y gastos de representación,
excepto en la parte efectivamente
en concepto
de:



Vacaciones: la suma que se abone al trabajador por éste concepto deberá ser
computada en forma separada de los demás conceptos que según el art. 6 de la
citada ley, se consideran remuneración.
SAC: para el cálculo de los aportes y contribuciones integrantes de la Contribución
Unica de la Seguridad Social (CUSS), correspondiente a cada cuota semestral del
SAC, será de aplicación un limite a la base imponible equivalente al cincuenta por
ciento (50%) del tope vigente para las remuneraciones mensuales.
La Nota Ext. (DGI) 1/009 (B.O. 24/01/2000) establece que serán de aplicación los
limites a la base imponible que en adelante se indican, de conformidad con lo
normado por el art. 9 de la Ley 24.241:
1. Limite de treinta (30) veces el valor del modulo previsional (MOPRE), para los
aportes con destino al SUSS y las contribuciones patronales con destino al
Régimen Nacional de Obras Sociales y a la Administración Nacional del
Seguro de Salud.
2. Limite de treinta y siete y media (37,5) veces al valor del modulo previsional
(MOPRE), para las contribuciones patronales con destino al SUSS, con
excepción de las destinadas al Régimen nacional de Obras Sociales y a la
Administración Nacional del Seguro de Salud.
Liquidación proporcional del SAC y Vacaciones no gozadas: la base imponible a
considerar en el cálculo de los aportes y contribuciones será el resultante de ponderar
el proporcional diario del tope vigente para las remuneraciones mensuales, por la
cantidad de días trabajados.
A considerar...
No hay aportes y contribuciones por sobre el tope máximo. El empleador se ahorra el
porcentaje de contribución sobre el importe de los salarios que superen el tope máximo y
el trabajador recibe un aumento salarial por el ahorro, con lo cual no sufre retenciones
después del limite.
La Circular (DGI) 1315, aclaró que el limite máximo de la remuneración imponible se
aplicará sobre todos los conceptos de remuneratorios devengados en cada mes, en la
medida que el pago sea exigible dentro del mes siguiente al de su devengamiento.
Cuando la exigibilidad del pago de determinados conceptos remuneratorios opere a partir
del mes siguiente al su devengamiento, a los efectos de conformar el tope, los importes
de éstos se sumarán a la remuneración del mes en el cual el pago de los mismos resulte
obligatorio.
Asignaciones Familiares, Ley 24714:
Por medio de esta ley se instituye un régimen de asignaciones familiares con alcance
nacional y obligatorio. Se exceptúan de las disposiciones del presente régimen a:
 Los trabajadores del servicio doméstico, art. 2.
9
Por aplicación del D 814/01, los topes a la base imponible, al determinar el SAC, serán de 1,5 MOPRES el mínimo y de
30 MOPRES el máximo.



Los trabajadores que perciban una remuneración superior a $1500, con excepción de
las asignaciones por maternidad y por hijos con discapacidad, art. 3 primer párrafo.
Los trabajadores que desempeñen sus tareas en determinadas provincias que se
enumeran en el segundo párrafo del art. 3, debiendo ser la remuneración superior a
$1800 para excluirlos de las prestaciones previstas en la presente ley.
Aquellos trabajadores que perciban .una remuneración promedio, del semestre
anterior, inferior a $100, limitación esta que no rige para acreditar el derecho a
percepción de las asignaciones por maternidad y por hijo discapacitado, R (SSS)
14/02.
El art. 4 de la presente ley establece que se entenderá por remuneración, la definida por
el Sistema Integrado de Jubilaciones y Pensiones (Ley 24.241, arts. 6 y 9) 10 con
excepción de las horas extras. Para los trabajadores a que hace referencia el segundo
párrafo del art. 3 y sólo a los efectos previstos en los arts. 311 y 1812 de la presente ley, se
excluirán del total de la remuneración las sumas que perciba el trabajador en concepto de
zona desfavorable, inhóspita o importes zonales.
Forma de pago:
Fondo Compensador:
En estos casos el empleador es el responsable del pago de las mismas, pudiendo
compensar las asignaciones familiares abonadas de acuerdo a lo previsto en la RC (DGI
– ANSeS) 16 y 499. Con lo cual, las asignaciones familiares se pueden compensar con
las siguientes contribuciones, que deba ingresar el empleador:
1. Régimen Jubilatorio, Ley 24.241.
2. Régimen Asignaciones Familiares, Ley 24.714.
3. Fondo Nacional de Empleo, Ley 24.013. Hay que tener en cuanta que por medio de lo
dispuesto en la Ley 25.191 y el D. 606/02 se reemplaza la contribución
precedentemente mencionada (FNE: 1,5%) por una contribución de igual porcentaje
(1,5%) con destino al RENATRE, lo cual implica que la compensación de
Asignaciones Familiares par los empleados rurales debe hacerse únicamente teniendo
en cuanta los dos primeros ítems. Dicha contribución deberán seguir haciéndola los
empleadores en el sistema aplicativo de la AFIP-DGI para todo trabajador de la
actividad rural, colocando el código 97 de la “tabla de actividad” (tabla T03), campo
“actividad”.
Resumiendo...
Los empleadores agropecuarios sólo pueden compensar:
 Régimen Jubilatorio, Ley 24.241:
10,17%.
 Régimen Asignaciones Familiares, Ley 24.714:
4,44%.
El procedimiento para realizar la compensación es el siguiente:
Calcula el porcentaje de
contribuciones patronales de:
10,17% Régimen jubilatorio
4,44% Régimen de asignaciones familiares
Abona las asignaciones familiares
que le corresponden al personal,
que no sean de pago directo.
14,61% TOTAL
10
11
12
Definida en el cuadro que se expone bajo el título “Base Imponible – Topes Máximos y Mínimos”.
ambos importes en forma mensual
Para determinar el limite máximoComparo
de la remuneración.
Monto de las prestaciones a percibir por asignaciones familiares.
Si el % TOTAL es mayor que las
asignaciones familiares abonadas
Si las asignaciones familiares
abonadas son mayores al % TOTAL
Si al realizar el procedimiento antes descripto, surge que el empleador tiene saldo a favor,
debe pedir el reintegro de Asignaciones Familiares a través del formulario PS.2.32 en la
ANSeS. Este importe se acreditará en la cuenta bancaria que posea el contribuyente,
debiendo para ello informar en el formulario antes mencionado, como dato indispensable,
el número de CBU de la misma.
Pago Directo:
Aquellos que se encuentren comprendidos en el Sistema de Pago Directo, no efectuarán
compensación alguna ya que la ANSeS es la que abona las asignaciones a los
trabajadores.
Dentro de los noventa (90) días del ingreso, el empleado debe presentar:
 Certificado de opción pluricobertura: constancia expedida por el empleador del
cónyuge/ padre/ madre por la que se acreditará la no percepción de las asignaciones
familiares que correspondiera o la renuncia al cobro de las mismas, en el caso de
encontrarse en rango menos beneficioso.
 Certificado de opción pluriempleo: el trabajador que se desempeñare en más de un
empleo, como es el caso de los jornalizados, para acreditar el derecho a la percepción
de asignaciones familiares, debe presentar al empleador que las abonará, una
constancia de los otros empleadores explicitando la no percepción de tales beneficios
y el valor promedio de las remuneraciones del semestre. Como medio de prueba, el
empleador que abone las asignaciones familiares, puede requerirle al trabajador,
además de la constancia de no percepción, fotocopia del recibo de sueldo.
La R (SSS) 14/02, con vigencia a partir del 01/11/2002, deroga las Resoluciones (SSS)
112/96, 16/97, 88/97, y 23/00 produciéndose de este modo un nuevo texto normativo que
regula el régimen de asignaciones familiares instituido por la Ley 24.714.
Debido a que las nuevas disposiciones de esta resolución han generado diversas
consultas referidas a su interpretación y aplicación, por medio de la R (ANSeS) 1289/02
se aprueba el cuerpo de normas operativas y de aplicación al Régimen de Asignaciones
Familiares ordenado por la R (SSS) 14/02.
Monto de Asignaciones Familiares a ser aplicados a partir de Enero de 2003:
Todas las liquidaciones de asignaciones familiares efectuadas con posterioridad al
01/01/03, independientemente del periodo devengado o fecha del hecho generador, se
abonarán sin considerar el trece por ciento (13%) de descuento que se estaba
practicando. Lo expuesto encuentra su fundamento en la Ley Nacional de Presupuesto N°
25725, que no contempla en su redacción los párrafos del art. 34 de la Ley 24156 que se
referían a las reducciones que se debían realizar en caso que los recursos
presupuestarios resultaran insuficientes. Con lo cual podemos concluir, que de la nueva
redacción del art. 34 de la ley 24.156 queda derogada la reducción que se realiza del
trece por ciento (13%) sobre las Asignaciones Familiares correspondientes al sector
privado.
Prestaciones
Hijo
Prenatal
Hijo con
discapacidad
Cónyuge
Ayuda escolar
anual
Maternidad
Nacimiento
Adopción
Matrimonio
Condición del
beneficiario
Trab. depen., Jub./Pen y
Benef. de prest. por
desempleo
Trab. dependiente
Trab. depen., y Benef. de
prest. por desempleo
Trab. dependiente
Trab. depen., Jub./Pen y
Benef. de prest. por
desempleo
Jubilados y Pensionados
Trab. depen., y Benef. de
prest. por desempleo
Trab. dependiente
Trab. dependiente
Trab. depen., y Benef. de
prest. por desempleo
Trab. dependiente
Trab. depen., y Benef. de
prest. por desempleo
Trab. dependiente
Trab. depen., y Benef. de
prest. por desempleo
Trab. dependiente
Monto del promedio de remuneración o
de haberes jubilatorios13
Prom. hasta $500,99
Prom. entre $501 y $1000,99
Prom. entre $1001 y $1500,99
Prom. Entre $1501 y $1800,99
Prom. hasta $500,99
Prom. entre $501 y $1000,99
Prom. entre $1001 y $1500,99
Prom. entre $1501 y $1800,99
Prom. hasta $500,99
Prom. entre $501 y $1000,99
Prom. superior a $1000,99
Prom. inferior a $1501
-
Prom. inferior a $1501
Valor Gral.14 de
Asig. Familiares
40,00
30,00
20,00
40,00
30,00
20,00
160,00
120,00
80,00
13,05
130,00
Prom. inferior a $1801
Sin tope remuneratorio
Prom. inferior a $1501
Sueldo Bruto
200,00
-
Prom. inferior a $1801
Prom. inferior a $1501
200,00
1200,00
-
Prom. inferior a $1801
Prom. inferior a $1501
300,00
-
Prom. inferior a $1801
300,00
Sindicato (UATRE) – Cuota Sindical:
Sindicato
Personal
afiliado
Aporte del
empleado
2%
Depósito; en la misma fecha que los
aportes y contribuciones al Sistema de
Seguridad Social. L. 24642
Fondo para Gastos de Sepelio:
1.50% de la
remuneración bruta
de losA trabajadores
13
Tope mínimo remuneratorio para trabajadores en relación de dependencia.
fin de acreditar el derecho a las
Fondos para
gastos de sepelio
asignaciones familiares que corresponda, el promedio de las remuneraciones de los trabajadores dependientes,
correspondiente a los periodos enero-junio y julio-diciembre, no podrá ser inferior a $100. Dicho promedio se debe aplicar a
los periodos septiembre-febreo y marzo-agosto de cada año, respectivamente.
14
Se exponen únicamente los valores generales de asignaciones familiares.
Aporte
Por R. 15/97 se crea el Fondo para Gastos de Sepelio para el personal afiliado a la
UATRE. La R. 9/98 establece un Seguro Obligatorio de Sepelio para la totalidad de los
trabajadores rurales, afiliados o no. Ésta última resolución no deroga expresamente a la
anterior, pero el fin de la misma seria sustituirla.
Seguro Colectivo de Vida:
Personal
permanente
La L. 16.600, reglamentada por el D. 2511/71
implanta con carácter obligatorio el seguro de
vida colectivo para el personal permanente
que trabaja en las actividades rurales.
Personal no
permanente
El D. 1567/74, reglamentado por la R.
26871/99, establece el Seguro Colectivo de
Vida Obligatorio, valido para todas las
actividades, en el cual el premio a pagar es
soportado íntegramente por el empleador.
En el caso de los trabajadores rurales, esta
norma es sólo aplicable al personal no
permanente contratado por un período
superior al mes.
Seguro
colectivo de
vida
obligatorio
Reducción de Contribuciones a la Seguridad Social – Ley 25.250:
La L. 25250, reglamentada por los D. 568/00 y 147/01 reduce las contribuciones a la
seguridad social para el empleador que produzca un incremento neto en su nómina de
trabajadores por tiempo indeterminado en relación a cada nuevo trabajador que
incremente la dotación.
Número base
El empleador, deberá producir un incremento neto de la
nómina de trabajadores, cifra que surge de comparar la
cantidad de trabajadores contratados por tiempo
indeterminado, con la DDJJ del SIJP, respecto de la
misma modalidad, correspondiente al mes de Abril de
2000 (el número base surgirá de la DDJJ del mes de
Abril de 2000)
Pérdida del
beneficio
se produce al disminuir el número base de trabajadores
contratados por tiempo indeterminado, respecto de los
cuales no goza la reducción contemplada, es decir,
aquellos comprendidos en la DDJJ del mes de Abril de
2000.
Para mantener el número base, el empleador deberá
integrar el mismo con personal contratado bajo este
régimen. En este caso deberá primero incorporar a los
trabajadores que tuvieran mayor antigüedad en la empresa
y respecto de los ingresados en el mismo semestre, al que
posea mayor carga de familia
Nuevas
Empresas
Las nuevas empresas constituidas a partir del 17/07/00
gozaran de la reducción de las contribuciones respecto de
todos los trabajadores de planta permanente
Características
Alícuotas
Porcentaje de
Reducción
el beneficio se aplicará sobre las alícuotas vigentes,
debiendo contemplar para el cálculo todos los conceptos
integrativos de las contribuciones, sin alterar loas
contribuciones a las Obras Sociales
a)
b)

El mismo será de 1/3 de las contribuciones
vigentes
O del 50% de las contribuciones si el empleado
es:

Varón o mujer de 45 años o más.

Mujer jefa de hogar, cualquiera sea su edad.
Joven varón o mujer de hasta 24 años.
Personal Permanente
Los trabajadores permanentes deben considerarse contratados por tiempo indeterminado,
ya que transcurridos noventa (90) días el trabajador adquiere estabilidad y su antigüedad
se computa desde el inicio de la relación laboral.
Durante los primeros noventa (90) días la relación laboral puede ser extinguida sin
derecho a indemnización alguna, considerando a este período como un período de
prueba.
La Ley 25.250 en su art. 2 dispone que la reducción se efectivizará a partir del primer mes
posterior a la finalización del período de prueba o cuando el empleador desista de hacerlo
en toda su extensión o parte de ella.
La Ley 22.248 no llama a este lapso como “período de prueba” ni permite bajo ningún
concepto el desistimiento del mismo en toda o parte de su extensión. Es por ello que se
considera que el trabajador rural que cumpla con las edades y condiciones dispuestas en
la Ley 25.250 puede obtener el beneficio de la reducción de contribuciones, desde el inicio
de su relación de trabajo.
Personal no Permanente
La AFIP (DGI) a través de la R. 953 considera que a los efectos de la reducción adicional
dispuesta por la Ley 25.250 deberán detraerse de la nómina de Abril de 2000 a los
trabajadores no permanentes de la Ley 22.248, lo que significa que deben considerarse
como contratos determinados a este fin. Tampoco deben ser considerados para el
cómputo de nuevos puestos de trabajo.
Asignación no Remunerativa de Carácter Alimentario
Personal Permanente
Por medio del D. 1273/02, reglamentado por el D. 1371/02, se fija una asignación no
remunerativa de carácter alimentario de pesos cien ($100,00), que será percibida por
todos los trabajadores del sector privado en relación de dependencia que se encuentren
comprendidos en convenios colectivos de trabajo, desde el 01/07/02 al 31/12/02. Con lo
cual:
Trabajadores del servicio doméstico
No será de
aplicación
para
Trabajadores del sector público
nacional, provincial y municipal
Trabajadores no comprendidos en
Convenio Colectivos de Trabajo
Los trabajadores agrarios permanentes, que presten sus servicios en el ámbito de todo el
país, quedan comprendidos en el beneficio a través de la R. (CNTA) 10 con vigencia a
partir del 01/08/02 hasta el 31/12/02.
Por el D. 2641/02 se establece un incremento de la Asignación no Remunerativa de
carácter alimentario. Serán de aplicación directa en lo que resulte pertinente, a los efectos
de la interpretación de este decreto, lo establecido por el D.1371/02 reglamentario del D.
1273/03. La asignación no remunerativa será de:
 Pesos ciento treinta ($130,00) mensuales, a partir del 01/01/03 y hasta el 28/02/03,
 Pesos ciento cincuenta ($150,00) mensuales, a partir del 01/03/03 y hasta el 30/06/03.
para todos los trabajadores del sector privado en relación de dependencia incluidos en
convenios colectivos de trabajo. Las mencionadas asignaciones no serán de aplicación
para los mismos sujetos que se mencionaron el cuadro precedente.
A través de la R. (CNTA) 01/03 establece que los trabajadores agrarios permanentes, que
presten sus servicios en el ámbito de todo el país, gozarán de las asignaciones no
remunerativas que establece el D. 2641/02, rigiéndose por las disposiciones de este
último.
La asignación no
remunerativa de
carácter alimentario

la determinación cuantitativa
de ningún instituto legal,
convencional o contractual
(vacaciones, licencias,
aguinaldos, indemnizaciones
por despidos, etc.)

el coeficiente de variación
de salarios (CVS)
no podrá ser
tomada como
índice o base
para
Según el art. 6
del D. 2641/02
A considerar...
A la hora de calcular el “valor día vacación” no se considera la misma. Pero cuando se
liquida el valor del día del sueldo por los días que restan del mes, esta asignación se
computa en forma completa, y no proporcionada.
La R (CNTA) 11/2003 en su art. 3 determina una modificación del monto de este
concepto, para todos los trabajadores del RNTA que se desempeñan en tareas
permanentes en el ámbito de todo el país, el cual variará tal como se expone en el
cuadro que a continuación se presenta. Cabe aclarar que el art. 4 de la mencionada
resolución, establece que el modo de aplicación de la asignación no remunerativa se
regirá por lo establecido en el D. 2641/02 y sus disposiciones complementarias.
Período
01 de Junio hasta 30 de Junio de 2003
01 de Julio hasta 31 de Julio de 2003
01 de Agosto hasta 31 de Agosto de 2003
Asignación no Remunerativa
150,00
100,00
75,00
01 de Septiembre de 2003 hasta 31 de Diciembre de 2003
50,00
Aquellas empresas, sectores o actividades que hallan otorgado u otorguen incrementos
remunerativos o no remunerativos sobre los ingresos de los trabajadores, durante le
período 01 de Enero al 31 de Diciembre de 2003, podrán compensarlos con las
remuneración y asignaciones no remunerativas establecidas en esta resolución.
Pese a su carácter no remunerativo se deberán depositar los siguientes aportes y
contribuciones
Norma
D. 1273/02
Período
01/07/02 –
31/12/02
01/01/03 –
28/02/03
D. 2641/02
01/03/03 –
30/06/03
R (ST) 64/03
Desde
el29/07/03
Concepto
Aporte del
trabajador
Contribución del
empleador
Aporte del
trabajador
Contribución del
empleador
Aporte del
trabajador
Contribución del
empleador
Aporte del
trabajador
Contribución del
empleador
Obra Social
INSSJP
$ 2,70
3%
$ 5,40
1,5 %
$ 3,51
3%
$ 7,02
1,5 %
$ 4,05
3%
$ 8,10
1,5 %
2,7 %
3%
5,4 %
1,5%
Personal no Permanente
La R (CNTA) 12/02 establece una asignación no remunerativa de carácter alimentario
para los trabajadores no permanentes comprendidos en el RNTA, que presten sus
servicios en el ámbito de todo el país. El monto de esta asignación será de:
 Pesos cuatro ($4,00) diarios
 Pesos cien ($100,00) mensuales, cuando el trabajador devengare una remuneración
igual o superior a pesos doscientos ($200,00) en un mes.
El art. 3 de esta resolución establece que la aplicación de la asignación no remunerativa
se regirá en todos los casos por las disposiciones del D. 1273/02, su decreto
reglamentario y las normas que lo complementen.
La R (CNTA) 19/02 establece que cuando un trabajador no permanente devengare, en
sus servicios a dos (2) o más empleadores en un mes calendario, varias remuneraciones
cuya suma total ascienda a un importe igual o superior a pesos doscientos ($200,00),
percibirá la totalidad de la asignación establecida por la R (CNTA) 10/02, es decir pesos
cien ($100,00) en concepto de asignación no remunerativa de carácter alimentario.
El abono de dicha asignación será prorrateado entre los empleadores que hubieran
contratado los servicios del trabajador, en el transcurso del mes calendario trabajado.
Por medio de la R (CNTA) 02/03 se establece para estos trabajadores un incremento de
la asignación no remunerativa de carácter alimentario, con las siguientes características:
Período
01/01/03 al 28/02/03
Remuneración del trabajador
Igual o superior a $200,00 en un mes
Menor a $200,00 en un mes
Monto de la Asignación
$130,00 mensuales
$5,20 por cada día
efectivamente trabajado
01/03/03 al 30/06/03
Igual o superior a $200,00 en un mes
Menor a $200,00 en un mes
$150,00 mensuales
$6,00 por cada día
efectivamente trabajado
Esta resolución, en su art. 3°, establece que si fueran varios los empleadores que
hubieran contratado los servicios del trabajador en el transcurso del mes calendario
trabajado, el abono de la asignación no remunerativa será prorrateado entre los mismos.
Ejercicios Prácticos
Ejercicio N° 1:
En este caso consideraremos que la explotación agropecuaria cuenta con un trabajador
permanente, cuyos datos completos son los siguientes:
Datos del Empleador:
Empresa: DON BILDO S.A.
Domicilio: La Carolina “El Potosí”
CUIT: 30-20543311-8
Datos del Trabajador:
Período liquidado: Junio de 2003
Apellido y Nombre: Chasco, Hernán
Domicilio: Leandro N. Alem 24, Sampacho
CUIL: 20-17576325-2
Fecha de Ingreso: 01/06/1983
Antigüedad a la Fecha de Liquidación: 20 años y 1 mes
Categoría: Puestero
Remuneración Básica Mensual: 441,06
Asignación no Remunerativa: 150,00
Cargas de Familia: esposa y cuatro (4) hijos15
15
Sólo tres (3) de los hijos cumplen con las condiciones para percibir la asignación por hijo, ya que el hijo
mayor ha cumplido los 18 años de edad el 26 de Diciembre de 2002.
Recordar ...
La Asignación no Remunerativa no será
tomada como base para determinar el S.A.C.,
según lo establecido por el art. 6 del D.2641/02
Resolución:
EMPLEADO
Fecha de Ingreso
Antigüedad
Sueldo Básico
Antigüedad Rural
Subtotal
Asignación No Remunerativa
Sueldo Bruto
APORTES
Aportes jubilatorios S.I.J.P.
Ley 19.032 I.N.S.S.J.P.
I.N.S.S.J.P. s/ Asignac. No Remun
Obra social
Obra social s/ Asignac. No Remun
U.A.T.R.E
U.A.T.R.E (FONDO G. SEPELIO)
Total de Aportes
ASIGNACIONES FAMILIARES
Básico(hijos)
Total Asignaciones Familiares
Chasco, Hernán
01/06/1983
20 años y 1 mes
Remuneración Mensual
S.A.C.
441,06
20,00%
88,21
529,27
150,00
679,27
7,00%
3,00%
3,00%
3,00%
37,05
15,88
4,50
15,88
4,05
10,59
7,94
95,89
18,52
7,94
-7,94
-5,29
3,97
43,66
120,00
120,00
---
703,38
220,98
2,00%
1,50%
3
NETO PERCIBIDO
220,53
44,11
264,64
-264,64
CONTRIBUCIONES DEL EMPLEADOR - D. 814/01, art. 2, inc) b
Régimen Prev.-Jubilacion
INSSJP
INSSJP s/ Asignac. No Remun.
Obra Social y ANSAL
Obra Social s/ Asignac. No Remun
Caja de Asignaciones Fliares.
RENATRE
A.R.T.
TOTAL CONTRIBUCIONES
10,17%
1,50%
1,50%
6,00%
4,44%
1,50%
9,30%
53,83
7,94
2,25
31,76
8,10
23,50
7,94
63,52
198,84
26,91
3,97
-15,88
-11,75
3,97
38,91
101,39
A.R.T.:
Alícuota: 9,30%
Importe fijo: $13,70 c/trabajador + 0,60 FPE c/trabajador
Asignaciones Familiares a Reintegrar:
Los empleadores agropecuarios sólo pueden compensar:
 Régimen jubilatorio: 10,17%
 Régimen de asignaciones familiares: 4,44%
Recordar...
Los
empleadores
Agropecuarios no
pueden compensar la
contribución destinada al
RENATRE, cuyo
porcentaje es del 1,50%
En el ejercicio en cuestión el monto total de la remuneración sujeta a aportes y
contribuciones es de 529,27 + 264,64 = 793,91
Monto sujeto a Compensación
Régimen jubilatorio –
10,17%
Régimen de asignaciones
familiares – 4,44%
TOTAL
Asigs. Fliares. Abonadas
80,74
120,00
35,25
115,99
120,00
De la comparación de ambos importes, surge que las
asignaciones familiares abonadas son mayores al
monto que surge de aplicarle el % total sobre la
remuneración.
Por lo tanto, el monto de asignaciones familiares a
reintegrar por la ANSeS surge de realizar la siguiente
resta: 120,00 – 115,99 = 4,01
Cómputo de las Contribuciones Patronales como Crédito Fiscal en el I.V.A.:
Remuneración sujeta a contribuciones patronales
793,91
Porcentaje de reducción a aplicar
2,95%
Monto a computar como C.F. en I.V.A.
23,42
Este importe se compone por el
SUELDO BRUTO. Las
Asignaciones Familiares no son
consideradas, ya que no forman
parte del costo.
Total de Cargas Sociales menos
el monto que de las mismas se
computa como C.F. en el I.V.A.
Asiento Contable:
Sueldo y Jornales
Cargas Sociales
Crédito Fiscal en I.V.A.
Asigs. Fliares. Reintegrar
a Sueldos y Jornales a pagar
a Cargas Sociales a depositar
a Aportes a depositar
943,91
276,81
23,42
4,01
924,37
184,24
139,55
Monto que surge
de sumar los
importes del
concepto NETO
PERCIBIDO de
la planilla de
liquidación.
Total de contribuciones,
que surge de la planilla de
liquidación, menos las
contribuciones a
compensar con
Asignaciones Familiares.
Recibo de Sueldo:
EMPLEADOR: DON BILDO S.A.
Domicilio: La Carolina “El Potosí”
C.U.I.T : 20-20543311-8
RECIBO DE REMUNERACIONES
Empleado: CHASCO, Hernán
Fecha de Ingreso:01/06/1983
Antigüedad: 20 años y 1 mes
Categoría: Puestero
Periodo Liquidado: Junio de 2003
CUIL 20-17576325-2
Conceptos
IMPORTE
Sueldo Básico
$441,06
Antigüedad Rural
20,00%
SUBTOTAL
$88,21
$529,27
Asignación No Remunerativa
$150,00
TOTAL
$679,27
Descuentos
Aportes jubilatorios S.I.J.P.
7,00%
$37,05
Ley 19.032 I.N.S.S.J.P.
3,00%
$15,88
I.N.S.S.J.P. Asig. No Remunerativa
3,00%
$4,50
Obra social
3,00%
$15,88
U.A.T.R.E
2,00%
$10,59
U.A.T.R.E (FONDO G. SEPELIO)
TOTAL DEDUCCIONES
1,50%
Obra social Asignación No Remun.
$4,05
$7,94
$95,89
Asignaciones Familiares
Básico(hijos)
3
$120,00
Ayuda Escolar
SUBTOTAL
NETO PERCIBIDO
$120,00
$703,38
SON PESOS: Setecientos tres con treinta y ocho centavos
Recibí de MENTUCCI, Miguel Angel, el duplicado firmado
y el de la presente liquidación en pago de mi remuneración,
importe correspondiente al período arriba indicado
por los conceptos enunciados
La Carolina El Potosí, .............................................de 2003
....................................
Firma del Empleado
Obra Social: OSPRERA
Deberá presentar certificado medico cada vez que de parte
enfermo a la empresa
ORIGINAL
EMPLEADOR: DON BILDO S.A.
Domicilio: La Carolina “El Potosí”
C.U.I.T : 20-20543311-8
RECIBO DE REMUNERACIONES
Empleado: CHASCO, Hernán
CUIL 20-17576325-2
Fecha de Ingreso:01/06/1983
Antigüedad: 19 años y 10 meses
Categoría: Puestero
Periodo Liquidado: Junio 2003 - SAC
Conceptos
IMPORTE
S.A.C Proporcional
$220,53
Antigüedad Rural
20,00%
TOTAL
$44,11
$264,64
Descuentos
Aportes jubilatorios S.I.J.P.
7,00%
$18,52
Ley 19.032 I.N.S.S.J.P.
3,00%
$7,94
Obra social
3,00%
$7,94
U.A.T.R.E
2,00%
$5,29
U.A.T.R.E (FONDO G. SEPELIO)
1,50%
TOTAL DEDUCCIONES
$3,97
$43,66
Asignaciones Familiares
Básico(hijos)
Ayuda Escolar
SUBTOTAL
NETO PERCIBIDO
$220,98
SON PESOS: Doscientos veinte con noventa y ocho centavos
Recibí de MENTUCCI, Miguel Angel, el duplicado firmado
y el de la presente liquidación en pago de mi remuneración,
importe correspondiente al período arriba indicado
por los conceptos enunciados
La Carolina El Potosí, .............................................de 2003
....................................
Firma del Empleado
Obra Social: OSPRERA
Deberá presentar certificado medico cada vez que de parte
enfermo a la empresa
ORIGINAL
Ejercicio N° 2:
En el presente ejercicio se desarrollara un caso en el que un empleador agropecuario
contrata los servicios de un trabajador como tractorista sólo en las épocas en que debe
realizarse la siembra de maíz y soja, o sea:
 El período entre en cual puede realizarse la siembra de maíz va desde Septiembre a
Diciembre de cada año calendario.

La siembra de soja puede efectuarse en el período Octubre – Diciembre de cada año
calendario.
Datos del Empleador:
Nombre y Apellido: Alfredo Osella
Domicilio: Achiras
CUIT: 20-08439154-0
Datos del Trabajador:
Período liquidado: Octubre de 2003
Apellido y Nombre: Cresta, Javier
Domicilio: Juárez Celman 712, Río Cuarto
CUIL: 23-24311745-3
Fecha de Ingreso: 06/11/03
Fecha de Egreso16: 30/11/03
Días trabajados en el período que se liquida: 24
Modalidad de Contratación: Personal no Permanente
Categoría: Conductor Tractorista
Remuneración diaria - Jornal: 24,50
Asignación no Remunerativa: 50,00
Cargas de Familia: esposa y un (1) hijo menor de edad.
Resolución:
Tener en cuenta...
En el caso de los trabajadores no permanentes:

No se abonan bonificaciones por antigüedad,

No se aplican las disposiciones sobre tiempo de servicio,

Con el salario se abonan:
1. El aguinaldo
2. Indemnización sustitutiva de vacaciones, equivalente al 5% del total de las
remuneraciones devengadas. Se abona al concluir la relación laboral.

Seguro Colectivo de Vida: sólo corresponde cuando el personal no permanente
sea contratado por un período superior a un mes.
EMPLEADO
Cresta, Javier
Fecha de Ingreso
Fecha de Egreso
Total de días trabajados en el periodo
Jornal – Sin comida y sin SAC
Subtotal
06/11/03
30/11/03
24
24,50
588,00
Asignación No Remunerativa
Sueldo Bruto
S.A.C. Proporcional
Indemnización sustitutiva vacaciones
Total Importe Bruto
48,96
29,40
APORTES
Aportes Jubilatorios S.I.J.P.
Ley 19.032 I.N.S.S.J.P.
16
7,00%
3,00%
41,16
17,64
Fecha en la que culmina con la labor para la que fue contratado.
3,43
1,47
I.N.S.S.J.P. s/ Asignac. No Remun
Obra social
Obra social s/ Asignac. No Remun
U.A.T.R.E
U.A.T.R.E (FONDO G. SEPELIO)
Total de Aportes
ASIGNACIONES FAMILIARES
Básico(hijos)
Total Asignaciones Familiares
3,00%
3,00%
17,64
1,47
2,00%
1,50%
11,76
8,82
0,98
0,73
1
---
NETO PERCIBIDO
CONTRIBUCIONES DEL EMPLEADOR - D. 814/01, art. 2, inc) b
Régimen Prev. - Jubilación
INSSJP
INSSJP s/ Asignac. No Remun.
Obra Social y ANSAL
Obra Social s/ Asignac. No Remun
Caja de Asignaciones Fliares.
RENATRE
A.R.T.
TOTAL CONTRIBUCIONES
10,17%
1,50%
1,50%
6,00%
59,80
8,82
4,98
0,73
35,28
2,94
4,44%
1,50%
9,30%
26,11
8,82
68,98
2,17
0,73
18,85
A.R.T.:
Alícuota: 9,30%
Importe fijo: $13,70 c/trabajador + 0,60 FPE c/trabajador
Asignaciones Familiares:
Para que corresponda el pago de las mismas, la remuneración promedio, del semestre
anterior, no debe ser inferior a $100,00. O sea, el promedio de las remuneraciones
correspondientes a los periodos:
 Enero – Junio
se aplicará al período
Septiembre – Febrero
 Julio – Diciembre
se aplicará al período
Marzo – Agosto
En el caso práctico que se plantea, liquidación de la remuneración del mes de Octubre,
corresponde analizar el promedio de las remuneraciones percibidas por este trabajador en
el período Enero – Junio. En este lapso de tiempo este empleado no ha prestado
servicios, con lo cual no ha percibido remuneración alguna y por ende no le corresponde
el pago de Asignaciones Familiares.
S.A.C. Proporcional:
El empleado, Javier Cresta, ha prestado sus servicios durante 24 días del mes de
Octubre, con lo cual la proporción de aguinaldo que le corresponde percibir surge del
siguiente calculo:
Mejor remuneración diaria – jornal devengada:
$24,50
SAC proporcional diario
$24,50 * 8,33% = $2,04
SAC proporcional total a percibir
2,04 * 24 = $48,96
Indemnización Sustitutiva de Vacaciones no Gozadas:
Jornal devengado
$24,50
Indemnización por vacaciones no gozadas
($24,50 * 5%) * 24 = $29,40
Conforme lo establecido por el art. 7, ley 24.241, la indemnización por
vacaciones no gozadas no es considerada remuneración, y en
consecuencia no esta sujeta a portes y contribuciones.
Asiento Contable:
Sueldo y Jornales
Cargas Sociales
Asigs. Fliares. Reintegrar
a Sueldos y Jornales a pagar
a Cargas Sociales a depositar
a Aportes a depositar
Este importe se compone por el
SUELDO BRUTO. Las
Asignaciones Familiares no son
consideradas, ya que no forman
parte del costo.
,
,
,
,
,
,
Monto que surge de
sumar los importes
del concepto NETO
PERCIBIDO de la
planilla de
liquidación.
Total de contribuciones, que
surge de la planilla de
liquidación, menos las
contribuciones a compensar
con Asignaciones Familiares.
Recibo de Sueldo:
EMPLEADOR: DON BILDO S.A.
Domicilio: La Carolina “El Potosí”
C.U.I.T : 20-20543311-8
RECIBO DE REMUNERACIONES
Empleado: CHASCO, Hernán
Fecha de Ingreso:01/06/1983
Fecha de Egreso:
Total de días trabajados:
Categoría: Puestero
Periodo Liquidado: Junio de 2003
CUIL 20-17576325-2
Conceptos
IMPORTE
Sueldo Básico
$441,06
Antigüedad Rural
20,00%
SUBTOTAL
$88,21
$529,27
Asignación No Remunerativa
$150,00
TOTAL
$679,27
Descuentos
Aportes jubilatorios S.I.J.P.
7,00%
$37,05
Ley 19.032 I.N.S.S.J.P.
3,00%
$15,88
I.N.S.S.J.P. Asig. No Remunerativa
3,00%
$4,50
Obra social
3,00%
$15,88
U.A.T.R.E
2,00%
$10,59
U.A.T.R.E (FONDO G. SEPELIO)
TOTAL DEDUCCIONES
1,50%
Obra social Asignación No Remun.
$4,05
$7,94
$95,89
Asignaciones Familiares
Básico(hijos)
3
$120,00
Ayuda Escolar
SUBTOTAL
NETO PERCIBIDO
$120,00
$703,38
SON PESOS: Setecientos tres con treinta y ocho centavos
Recibí de MENTUCCI, Miguel Angel, el duplicado firmado
y el de la presente liquidación en pago de mi remuneración,
importe correspondiente al período arriba indicado
por los conceptos enunciados
Achiras, .....................................................de 2003
....................................
Firma del Empleado
Obra Social: OSPRERA
Deberá presentar certificado medico cada vez que de parte
enfermo a la empresa
ORIGINAL