EJEMPLO Nº 1: PRESUPUESTO FLEXIBLE

HERRAMIENTAS FINANCIERAS PARA LA
TOMA DE DECISIONES
FICHAS TÉCNICAS MULTIMEDIA
UNIDAD 3: El proceso presupuestario y la planificación financiera
APARTADO 2: Como se elabora el Presupuesto de Explotación y el
Presupuesto de Capital
DIAPOSITIVA Nº: 5 Contenido teórico
EJEMPLO Nº 1: PRESUPUESTO FLEXIBLE
PRESUPUESTO FLEXIBLE
La siguiente tabla muestra el presupuesto flexible para el gasto de producción anual en
el departamento de montaje de la Compañía de Carmorben, S.L.
Compañía de Carmorben, S.L.
Presupuesto: Departamento de fabricación
Fin de ejercicio el 31 de diciembre
Unidades de producción (U.P.)
8.000
9.000
10.000
Mano de obra directa (5€/U.P.)
40.000€
45.000€
50.000€
Electricidad (0,50€/U.P.)
4.000€
4.500€
5.000€
Costes variables totales
44.000€
49.500€
55.000€
Electricidad
1.000€
1.000€
1.000€
Mano de obra indirecta
15.000€
15.000€
15.000€
Costes fijos totales
16.000€
16.000€
16.000€
60.000€
65.500€
71.000€
Costes variables:
Costes fijos:
Costes totales del departamento
Cuando se construye un presupuesto flexible, primero tenemos que identificar el nivel
relevante de actividad.
En el ejemplo anterior hay 8.000, 9.000, y 10.000 unidades de producción.
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UNIDAD 3: El proceso presupuestario y la planificación financiera
Otros indicadores de actividad, como las horas maquina u horas de mano de obra
directa, pueden también ser usadas en la medición del volumen de actividad.
Segundo, identificamos los componentes de los costes fijos y variables que están siendo
presupuestados.
Por ejemplo, en la tabla, el coste de electricidad es separado en su componente fija
(1.000€ por mes) y componente variable (0,50€ por unidad).
Para finalizar, preparamos el presupuesto de cada nivel de actividad multiplicando el
coste variable unitario por el nivel de actividad y después se le agrega el coste fijo
mensual.
Con un presupuesto flexible, podemos evaluar la gestión del responsable de
departamento mediante las variaciones entre sus gastos reales y su presupuesto.
Por ejemplo, si el departamento de producción de la compañía Carmorben, S.L. gastó
72.000€ para producir 10.000 unidades, se considera que el responsable del
departamento se excedió de su presupuesto en 1.000€ (72.000€ - 71.000€).
Bajo el prisma de un presupuesto estático en la primera tabla, el departamento hubiera
estado excedido en 12.000€.
Así. Podemos concluir que para el departamento de montaje, el presupuesto flexible es
más exacto que el presupuesto estático porque permite ajustar los importes a posibles
cambios en la actividad.
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