Syllabus Contabilidad II Revizado - Udabol Virtual

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
RED NACIONAL UNIVERSITARIA
UNIDAD ACADEMICA DE SANTA CRUZ
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Auditoria, Adm. de Empresas
SEGUNDO SEMESTRE
SYLLABUS DE LA ASIGNATURA DE
CONTABILIDAD II
Docente: Lic. Wilber Roca Vargas
Gestión Académica I/2012
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
UDABOL
UNIVERSIDAD DE AQUINO BOLIVIA
Acreditada como PLENA mediante R.M. 288/01
VISION DE LA UNIVERSIDAD
Ser la Universidad líder en calidad educativa.
MISION DE LA UNIVERSIDAD
Desarrollar la Educación Superior Universitaria con
calidad y Competitividad al servicio de la sociedad
Estimado (a) alumno (a):
La Universidad de Aquino Bolivia te brinda a través del syllabus, la oportunidad de contar con una
compilación de materiales que te serán de mucha utilidad en el desarrollo de la asignatura.
Consérvalo y aplícalo según las instrucciones del docente.
DOCENTE: LIC. WILBER ROCA VARGAS
Profesión: Administrador de Empresas; Experiencia de más de 20 años en el área Administrativa,
Trabajos realizados: Estudios y análisis de la Supervisión Bancaria y Financiera en Bolivia (1995);
Inspector/Analista en la Superintendencia de Bancos (1991 – 1996); Supervisor Bancario en la
Superintendencia de Bancos (1996 – 1997); Encargado Oficina Santa Cruz a.i. (octubre - noviembre
1996); Editorial Oriente S.A. Gerente Administrativo y Financiero (1997 – 1999); Hacienda Ganadera
“Hermanos Roca” Socio – Administrador (2000 – 2007); Universidad De Aquino - Bolivia (UDABOL)
Docente UDABOL (2008 – a la fecha); Constructora Roca & Roca Socio – Administrador – Propietario
de julio de 2009 a la fecha.
COMUNICACIONES CON EL DOCENTE
Vía Internet: e – mail: [email protected], solo asuntos relacionados a la UDABOL
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
SYLLABUS
Asignatura:
Contabilidad II
EFU 122
Código:
Requisito:
EFU 112
Carga Horaria:
80 horas Teórico Prácticas
Créditos:
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I. OBJETIVOS GENERALES DE LA ASIGNATURA.

Conocer procedimientos para elaborar arqueos de caja, conciliaciones bancarias,
va l u a c i ó n d e i n ve n t a r i o s d e e m p r e s a s c o m e r c i a l e s , d e p r e c i a c i o n e s d e a c t i vo s f i j o s ,
p r e vi s i o n e s p o r i n c o b r a b l e s y a c t u a l i za c i o n e s , e n t r e o t r o s .

C o n o c e r m e d i d a s e s e n c i a l e s d e c o n t r o l i n t e r n o p a r a l o s r u b r o s m á s r e p r e s e n t a t i vo s d e l
a c t i vo .

Brindar al estudiante los conocimientos teóricos y prácticos necesarios para que este pueda
desarrollarse en su vida laboral desempeñando responsabilidades en distintos niveles jerárquicos
de la empresa.

Incentivar al estudiante en sus habilidades, para que en un futuro no lejano sea capaz de analizar y
elaborar nuevos procedimientos, basados en los valores y principios. Desarrollar conductas
adecuadas y útiles en el ejercicio profesional

Conocer los principales componentes de las cuentas del activo y su presentación en el Balance
General y su aplicación Practica, tipos de controles para cada cuenta.

Realizar actividades extracurriculares que permitan al alumno observar cada uno de los procesos
de las cuentas del activo y aportar a la pequeña y mediana empresa en la elaboración de sus
estados financieros.
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II. PROGRAMA ANALITICO DE LA ASIGNATURA.
Unidad 1: INTRODUCCION
TEMA I: Normativa Contable
 Teoría de la Contabilidad
 Aspectos técnicos y legales de la contabilidad
 Entes reguladores de la actividad contable
 Organismos normativos nacionales
 Organismos normativos internacionales
 Normas de Contabilidad Nacionales
Unidad 2: ACTIVOS CORRIENTES
TEMA II Disponible
 Definición
 Características
 Medidas de Control Interno
 Componentes de las disponibilidades
 Cuentas del Efectivo
 Arqueos de Caja
 Constitución, rendición, arqueo y cierre de fondos fijos
 Actualización y tratamiento de efectivo en dólares
 Cuentas Bancarias
 Conciliación bancaria
 Percepción de Intereses
 Impuesto a las Transacciones Financieras
 Depósitos a Plazo Fijo
TEMA III: Exigible
 Definición
 Características
 Medidas de Control Interno
 Componentes del exigible
 Previsión y pérdida por incobrables
 Tratamiento contable de la mora en documentos por cobrar
 Documentos en cobranza
 Descuento de documentos por cobrar
 Crédito Fiscal: Características y tratamiento.
 Otras cuentas por cobrar
TEMA IV: Realizable
 Definición
 Características
 Medidas de Control Interno
 Sistema de inventariación periódica
o Asientos contables
 Método PEPS
 Método UEPS
 Método del promedio ponderado
 Método del promedio simple
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




 Método de la última factura
 Método de estimación
 Método de identificación específica
Sistema de inventariación perpetua
Asientos contables
Método de Inventario ABC
Faltantes en inventario
Actualización de inventarios
TEMA V: Diferido
 Definición
 Características
 Medidas de Control Interno
 Sistema de contabilizacion
 Asientos contables
Unidad III ACTIVOS NO CORRIENTES
TEMA VI: Bienes de Uso
 Definición
 Características
 Medidas de Control Interno
 Componentes de los bienes de uso
 Métodos de Depreciación:
 Legislación Boliviana
 Línea Recta
 Suma de dígito de años
 Saldos decrecientes
 Métodos americanos de depreciación
 Depreciación y actualización de un activo a lo largo del tiempo
 Venta de activos fijos
 Permuta de activos fijos
 Baja de activos fijos
 Construcción de edificios e instalaciones
III. BRIGADAS UDABOL.
Las Brigadas están destinadas a incidir de manera significativa en la formación profesional integral de
nuestros estudiantes y revelan las enormes potencialidades que presenta esta modalidad de la
educación superior no solamente para que conozcan a fondo la realidad del país y se formen de manera
integral, sino, además, para que incorporen a su preparación académica los problemas de la vida real a
los que resulta imperativo encontrar soluciones desde el campo profesional en el que cada uno se
desempeñará.
El trabajo de las Brigadas permite que nuestros estudiantes se conviertan a mediano plazo en
verdaderos investigadores, capaces de elaborar y acometer proyectos de desarrollo comunitario a la vez
que se acostumbren a trabajar en equipos interdisciplinarios o multidisciplinarios como corresponde al
desarrollo alcanzado por la ciencia y la tecnología en los tiempos actuales.
La ejecución de diferentes programas de interacción social y la elaboración e implementación de
proyectos de desarrollo comunitario derivados de dichos programas confiere a los estudiantes, quienes
son, sin dudas, los más beneficiados con esta iniciativa, la posibilidad de:
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-
Desarrollar sus prácticas pre-profesionales en condiciones reales y tutorados por sus docentes con
procesos académicos de enseñanza y aprendizaje de verdadera “aula abierta”-
-
Trabajar en equipos, habituándose a ser parte integral de un todo que funciona como unidad,
desarrollando un lenguaje común, criterios y opiniones comunes y planteándose metas y objetivos
comunes para dar soluciones en común a los problemas.
-
Realizar investigaciones multidisciplinarias en un momento histórico en que la ciencia atraviesa una
etapa de diferenciación y en que los avances tecnológicos conllevan la aparición de nuevas y más
delimitadas especialidades.
-
Desarrollar una mentalidad, crítica y solidaria, con plena conciencia de nuestra realidad nacional.
ACTIVIDADES A REALIZAR VINCULADAS CON LOS CONTENIDOS DE LA MATERIA
TAREAS PROPUESTAS
TEMA(S) CON LOS QUE
SE RELACIONA
LUGAR
ACCIÓN
DE
FECHA
PREVISTA
Pr es e n tac i on d e
E s ta d os
Fi na nc i er os
de
d i s ti n tas
em pr es as p ar a s u a na l is is
c orr es p o nd i en t e.
UNIDAD I Introducción
Normativa Contable
Empresas
Medio
del
Hasta la 6ª
semana.
In v es t i g ac i ó n
d oc um en t ad a
de
los
c ir c u it os ,
i ns tr um ent os ,
de
c on tr ol
ut i l i za d os e n l as em pr es as
res p ec to a l as c ue nt as d e l
ac t i v o Cor r i e nt e, V is i t a a las
Ins t it uc io n es
f in a nc ier as
par a la o bt enc i ó n de l os
ex tr ac t os
b anc ar i os
p ar a
rea l i za r c o nc i li ac i on e s entr e
em pr es as .
Undidad II
ACTIVOS
CORRIENTES
Tema:
Disponibles; cuenta Caja,
Cuenta Banco.
Empresas
del
Medio, Bancos, y
Toda
Institución
Financiera
del
Sistema Bancario
Local
y
via
Internet.
Hasta la 12ª
semana.
Elaboración de la determinación de
los controles internos de una
empresa Pequeña, involucradas
en el sector de las PYMES, en la
cual el estudiante elaborará su
trabajo final con las sugerencias
correspondiente a la PYMES
Unidad III temas IV, V
Micro
Empresas
del Medio
Hasta la 17ª
semana.
ACTIVIDADES DE INCURSIÓN MASIVA EN LA COMUNIDAD
A lo largo del semestre se realizarán dos incursiones masivas en la comunidad, comprendida en dos
etapas, la primera entre el 1º y 2º parcial y la segunda antes del 3º parcial. Con la finalidad de realizar
trabajos ya sean de recojo de información, extensión o relacionada con los proyectos a desarrollar en la
asignatura o la carrera.
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IV. EVALUACIÓN DE LA ASIGNATURA.
● PROCESUAL O FORMATIVA.
A lo largo del semestre se realizarán dos tipos de actividades. Las primeras serán de aula que
consistirán en clases teóricas, exposiciones, repasos cortos, trabajos grupales (resolución de casos
DIF´s) trabajos por exposiciones de investigación realizadas de temas inherentes a la materia como ser,
las Normas y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y la aplicación de los elementos de
control interno de las cuentas dela activo Corriente y no Corriente mediante repasos y trabajos cortos.
Las segundas serán básicamente de las Brigadas UDABOL, que consistirán en visitas a empresas del
medio empresarial, con la finalidad de realizar análisis de las operaciones de rubro disponible y las
imputaciones correspondientes cuando se realizan transacciones y comparar los resultados obtenidos
con la teoría impartida en clases.
Cada una de estas incursiones en el medio se tomarán como evaluación procesual mediante el cuál el
alumno expondrá en el curso y defenderá su investigación realizada como también sus conclusiones y
recomendaciones que pueda tener respecto a la empresa visitada. Esta evaluación procesual se tomará
calificándola entre 0 y 50 puntos independientemente de las cantidad de actividades realizadas por cada
alumno.
 RESULTADOS DE LOS PROCESOS DE APRENDIZAJE O SUMATIVA (examen parcial o final)
 Se realizarán dos evaluaciones parciales con contenido teórico y práctico de acuerdo al plan
calendario propuesto por la Universidad. Sobre 50 puntos cada uno El examen final consistirá en un
examen escrito y en la presentación final del trabajo de investigación final la cual de acuerdo a las
características del mismo podrá ser considerado como examen final. Este trabajo y los documentos
resultantes del trabajo de las brigadas realizadas, se calificará con una nota de 0 a 50 la nota del
examén final tendrá un valor de 80 puntos y el trabajo final un valor de 20 puntos
V.
BIBLIOGRAFIA BASICA.




FUNES Orellana, Juan, “Contabilidad Intermedia”, Editorial Sabiduría, Cochabamba – Bolivia,
2003.CODIGO BIBLIOTECA 657.0101 F96
MONTAÑO Oscar, Contabilidad Intermedia CODIGO BIBLIOTECA 657.01 M76
ANTELO Hurtado, Germán, “Contabilidad II”, Editorial Universitaria, Santa Cruz – Bolivia, 2000.
RIVERA Henry Contabilidad Basica CODIGO BIBLIOTECA 657 R52
BIBLIOGRAFIA COMPLEMENTARIA






ROJAS Galves, Edwin Johnson, “Contabilidad Intermedia”, sn Edit., Santa Cruz – Bolivia, 2005.
CTNAC, “Compendio de Normas de Contabilidad Nacionales”, Editorial CAUB, La Paz – Bolivia,
2004.
LEY 843
LEY 1606
CÓDIGO DE COMERCIO
CODIGO TRIBUTARIO
VI. CONTROL DE EVALUACIONES
1° evaluación parcial
Fecha
Nota
2° evaluación parcial
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Nota
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Examen final (Obligatorio)
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Nota
APUNTES
VII. PLAN CALENDARIO
SEMANA
ACTIVIDADES ACADÉMICAS
OBSERVACIONES
1ra.
Avance de materia
Tema I
2da.
Avance de materia
Tema I
3ra.
Avance de materia
Tema I
4ta.
Avance de materia
Tema II
5ta.
Avance de materia
Tema II
6ta.
Avance de materia
Tema II
7ma.
Avance de materia
Primera Evaluación
Presentación de Notas
8va.
Avance de materia
Primera Evaluación
Presentación de Notas
9na.
Avance de materia
Tema III
10ma.
Avance de materia
Tema III
11ra.
Avance de materia
Tema III
12da.
Avance de materia
Tema IV
13ra.
Avance de materia
Tema IV
14ta.
Avance de materia
Segunda Evaluación
Presentación de Notas
15ta.
Avance de materia
Segunda Evaluación
Presentación de Notas
16ta.
Avance de materia
TEMA V
17ma
Avance de Materia
TEMA V
18va
Avance de Materia
TEMA VI
19na
Avance de Materia
TEMA VI
20va.
Evaluación Final
Presentación de Notas
21ra.
Evaluación Final
Presentación de Notas
22da
Cierre de gestión
Segunda Instancia
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VIII. WORK PAPER´S y DIF´s.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 1
UNIDAD O TEMA: NORMA CONTABLE Nº 1
TITULO: PCGA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Introducción:
En el presente trabajo hablaremos de la Norma Contable N° 1, sobre qué trata y cómo debe actuar el
contador ante los distintos casos contables para realizar buenos Estados Financieros, queremos aclarar
que esta norma es la base para la realización de dichos estados y que existen otras trece que no dejan
de ser importantes. Las Normas Contables han sido emitidas por el Consejo Nacional Técnico de
Auditoria y Contabilidad, son un total de catorce normas que actualmente se encuentran en vigencia en
nuestro país, las cuales forman un conjunto de conceptos básicos y reglas que sirven para condicionar la
correcta elaboración del proceso contable.
Norma Contable N° 1:
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
La presente norma se refiere a los conceptos y reglas que condicionan la validez técnica del proceso
contable y su expresión final a los Estados Financieros. Se divide en:
1. Principio Fundamental Equidad.
Es un postulado básico denominado Equidad, el cual dice que los estados financieros deben prepararse
de tal modo que se reflejen con equidad los intereses en juego en una empresa. Es decir no deben haber
conflictos de intereses.
Principios generales
Están constituidos por conceptos básicos que sirven como estructura para la elaboración de los estados
financieros, y son los siguientes:
2. Ente Económico:
Conocido como empresa o persona jurídica que puede generar dinero, los estados financieros siempre se
refieren a un ente, y éste toma como tercero a su propietario.
3. Bienes Económicos:
Estos pueden ser materiales o inmateriales, poseen valor económico y pueden ser valuados en términos
monetarios.
4. Moneda de Cuenta:
Los estados financieros reflejan valores de los activos, pasivos y patrimonio neto, los cuales gracias a
este principio son expresados en una misma unidad monetaria, la cual suele ser la moneda nacional.
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5. Empresa en Marcha:
Se refiere a que los estados financieros siempre pertenecen a una empresa que posee plena vigencia y
una proyección futura indefinida. Una empresa que este en funcionamiento.
6. Valuación al Costo:
Este principio nos indica que debemos tomar siempre el precio de costo o producción de un bien como
criterio básico y principal de valuación.
7. Ejercicio:
O también denominado periodo contable, aquí nos dice que en las empresas en marcha es necesario
medir el resultado de gestión de tiempo en tiempo, ya sea para satisfacer razones legales,
administrativas, etc. O para una mejor comparación que permita verificar mejor las ganancias o pérdidas
de la ya mencionada empresa.
8. Devengado:
Denominado también causación, este principio se refiere a que todo cambio producido en el patrimonio
neto debe ser registrado en el momento de su cobro o pago.
9. Objetividad:
Los cambios en los activos, pasivos y patrimonio neto deben reconocerse formalmente en los registros
contables y expresarse en moneda de cuenta.
10. Realización:
Los resultados económicos deben registrarse cuando se realicen o cuando la operación que los originó
quede totalmente perfeccionada.
11. Prudencia:
Nos dice que cuando debamos elegir entre dos o más valores para algún activo, se debe optar por el
valor más bajo.
12. Uniformidad:
Los estados financieros deben realizarse con los mismos criterios, o mejor dicho de la misma manera.
13. Materialidad:
Al considerarse la correcta aplicación de los principios generales debe actuarse con sentido práctico.
14. Exposición:
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional necesaria
para una adecuada interpretación de la situación financiera de la empresa en marcha.
Normas Particulares:
Están constituidas por reglas que hacen o refieren a aspectos de los estados financieros, activos
afectados a operaciones del objeto ordinario del negocio, derechos de terceros y propios sobre el activo.
WORK PAPER # 1
Con la temática planteada en el avance de la materia determine en diferentes estados financieros
básicos lo siguiente:
1. Realizar un análisis de cualquier estado financiero de una empresa y buscar cada uno de los
principios de contabilidad generalmente aceptados.
2. Realiza asientos contables con los principios de contabilidad Empresa en marcha y devengado.
3. Donde puedes aplicar los principios de contabilidad en un Kardex de Inventarios.
4. Explica que principios ingresan en una distribución de las utilidades de las empresas entre los socios.
5. Que es un principio de Contabilidad Generalmente Aceptado y que es Una Norma de Contabilidad
6. Como aplica una Norma de contabilidad en los estados financieros
7. Que norma aplicaría a las depreciaciones de los activos fijos
8. Como explicaría un asiento contable y cuales son los requisitos que se deben tener para registrar el
asiento contable anterior.
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF’s # 1
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTES
TITULO: CONTROL DE EFECTIVO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
* CASO ILUSTRATIVO *
Una compañía de construcción grande ignoro los controles básicos sobre los desembolsos de efectivo.
Los cheques no girados fueron almacenados en un armario de suministros sin cerradura, junto con las
tazas de café de espuma de poliestireno.
La máquina de firmar cheques de la compañía depositaba lo cheques firmados en una caja equipada con
una cerradura. A pesar de las advertencias de sus auditores independientes, los empleados de la
compañía encontraron “muy inconveniente” mantener la caja cerrada o prestar atención al contador de
cheques incorporado a la máquina.
La compañía manejaba saldos bancarios muy grandes y no se preocupaba por conciliar los extractos
bancarios rápidamente. Un extracto bancario expedido tres semanas antes y un grupo de cheques
pagados fueron entregados a un empleado, con instrucciones de preparar una conciliación bancaria.
El empleado observó que el paquete de cheques pagados que acompañaba el extracto bancario no
estaba completo. No se encontraron cheques pagados para soportar desembolsos por más de $700.000
en el extracto bancario.
La investigación adicional reveló que más de $1 millón en cheques no autorizados ni registrados habían
sido pagados de las diversas cuentas de la compañía. Los cheques habían sido emitidos sin secuencia
y habían sido firmados por la máquina de firmar cheques de la compañía. La compañía no pudo
determinar quién fue responsable por el robo y el dinero nunca se recuperó.
La conciliación de los extractos bancarios mensuales es esencial para el control interno adecuado sobre
las entradas y desembolsos de efectivo. Un empleado que no participa en la autorización o
contabilización de las transacciones de efectivo o en el manejo de efectivo debe conciliar los extractos
bancarios. Los extractos del banco deben llegar sin abrir a este empleado.
Cada mes la conciliación bancaria terminada debe ser revisada por un empleado responsable de la
compañía y debe ser aprobada por escrito.
Un sistema de comprobantes es un método de alcanzar un control interno adecuado sobre los
desembolsos de efectivo proporcionando seguridad de que todos los desembolsos están autorizados
apropiadamente son revisados antes de emitir un cheque.
En un sistema típico de comprobantes, el departamento de contabilidad es responsable de reunir la
documentación apropiada para soportar todo desembolso de efectivo. Por ejemplo, antes de autorizar el
pago de mercancía comprada. El departamento de contabilidad reúne copias de la orden de compra o
del pedido, el informe de recibo y las facturas del vendedor y determina si estos documentos
concuerdan.
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Después de determinar si la transacción está soportada apropiadamente, un empleado de contabilidad
prepara un comprobante, el cual se archiva en un archivador del tipo recordatorio, de acuerdo con la
fecha en la cual se efectuará el pago.
Un comprobante, en este caso, es una hoja de autorización que proporciona espacio para las iniciales
de los empleados que realizan las diversas funciones de autorización.
Las funciones de autorización incluyen procedimientos como revisar y balancear las operaciones
aritméticas de la factura del vendedor; determinar si la factura concuerda con la orden de compra y el
informe de recibo; y registrar la transacción en las cuentas. Las transacciones se registran en un
registro de comprobantes (que reemplaza normalmente un diario de compras) mediante un asiento
que debita el activo apropiado, el pasivo, o cuenta de gasto y acredita a Cuentas (comprobantes) por
pagar.
En la fecha de pago, el comprobante y los documentos de soporte son retirados del archivo del tipo
recordatorio. Se prepara un cheque pero no se firma. El comprobante, los documentos de soporte y el
cheque (elaborado pero sin firmar) son enviados al departamento de finanzas.
El tesorero revisa el comprobante y todos los documentos de soporte se tachan para evitar un nuevo
uso. Los comprobantes cancelados son devueltos al departamento de contabilidad, donde se hace un
asiento para registrar el desembolso del efectivo (un débito a Cuentas (comprobantes) por pagar y un
crédito a Efectivo). Generalmente, los comprobantes pagados son archivados mediante un número de
comprobante en un archivo de comprobantes pagados.
Un control interno fuerte es inherente a este sistema, puesto que cada desembolso es autorizado y
revisado antes de girar un cheque. Además, ni el departamento de contabilidad, ni el departamento de
finanzas están en condiciones de desembolsar efectivo sin una revisión de la transacción por el otro
departamento.
ANALISIS DEL DIF´S GRUPAL: Los grupos no deben pasar de cinco personas, y deben de tener una
conclusión al final la cual se discutira en pleno.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 2
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE
TITULO: CUENTA CAJA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
CONTROL INTERNO PARA EL DISPONIBLE
Ventas en efectivo.
El control sobre las ventas en efectivo es mayor cuando dos o más empleados (generalmente un
empleado de ventas y un cajero) participan en cada transacción con un cliente. Con frecuencia los
restaurantes y cafeterías utilizan un cajero centralmente ubicado, quien recibe el efectivo del cliente junto
con un tiket de ventas preparado por otro empleado.
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Los teatros generalmente tienen un cajero que vende tikets prenumerados, los cuales son recolectados
por un empleado en la puerta cuando el cliente ingresa. Si los tikets o los comprobantes de ventas están
numerados serialmente y todos aparecen en el conteo o verificación, esta separación de
responsabilidades en la transacción es un medio efectivo de evitar el fraude.
En muchos establecimientos de ventas al detalle, la naturaleza del negocio es tal que un empleado debe
efectuar ventas en el mostrador, entregar la mercancía, recibir el efectivo y registrar la transacción. En
esta situación, la deshonestidad puede desestimularse haciendo uso apropiado de las cajas
registradoras de efectivo o de los sistemas electrónicos en el punto de venta.
Las características de protección de las cajas registradoras incluyen:
1) una pantalla visible al cliente de la cantidad de la venta,
2) un recibo impreso, del cual se recomienda al cliente que lo lleve con la mercancía y
3) la acumulación bajo llave del total de las ventas del día.
Sistemas electrónicos de punto de venta (Electronic Point of Sale System, POS).
Las tiendas detallistas utilizan diversos tipos de cajas registradoras electrónicas, incluidos los terminales
de computador en línea. Con algunos de estos mecanismos, un escáner electrónico lee el código
universal del producto impreso en el producto.
El vendedor solamente necesita escanear el código para que la registradora grabe la venta al precio del
producto, el cual está almacenado en el computador. Por tanto, el riesgo de que una persona registre las
ventas a precios erróneos se reduce sustancialmente.
Además de proporcionar un mayor control sobre las ventas en efectivo, las registradoras electrónicas
con frecuencia pueden ser programadas para realizar diversas funciones de control adicionales. Por
ejemplo, las registradoras en línea pueden verificar la condición crediticia de los clientes a los cuales se
carga la cuenta, actualizar las cuentas por cobrar y los registros de inventario perpetuo (permanente) y
proporcionar listados especiales que acumular información de ventas por línea de producto, vendedor,
departamento y tipo de venta.
Cobros a clientes con crédito.
En muchas compañías manufactureras y de ventas al por mayor, las entradas de efectivo consisten
principalmente n cheques recibidos por correo. Esta situación representa poca amenaza de desfalco, a
menos que se permita que un empleado reciba y deposite estos cheques y registre también los créditos
en las cuentas de los clientes. A continuación se describe un control interno típico sobre el efectivo
recibido por correo.
El correo que ingresa generalmente es abierto en la sala o área destinada para el correo, donde un
empleado endosa los cheques con la frase “para ser depositados únicamente” en la cuenta de la
compañía, y prepara un listado de control de las entradas de efectivo que ingresan. Este listado muestra
la cantidad recibida de cada cliente e identifica al cliente por nombre o por número de cuenta. Una copia
del listado de control y las entradas de efectivo se envían al cajero. Las notas de remisión y una copia
del listado de control se envían al empleado responsable de las cuentas de los clientes.
¿Cuáles controles tienden a evitar que el empleado encargado del correo tome l dinero recibido de
diversos clientes, destruya las notas de remisión y omita estas entradas del listado de control? Primero,
los recibos de las entradas de efectivo consisten principalmente en cheques pagaderos a la compañía.
Segundo, si las cuentas de los clientes no son acreditadas por los pagos hechos, los clientes se
quejarán a la compañía. Si estos clientes pueden producir cheques pagados que apoyan sus reclamos
de pago y estos cheques no aparecen en los listados de control encargado del correo, la responsabilidad
de la sustracción se enfoca rápidamente en este empleado.
El cajero utiliza el listado de control para registrar el efectivo recibido en el diario de entradas de efectivo.
Luego el cajero deposita en el banco las entradas intactas del día. El control se arce sobre l cajero
mediante una conciliación periódica de las copias que tiene el contralor de los listados de control
provenientes del área de correo con el diario de entradas de efectivo y los detalles de los volantes de
depósitos validados recibidos del banco.
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El empleado responsable del mayor de cuentas de los clientes concilia las notas de remisión con la copia
del listado de control y, una vez satisfecho de que todas las notas de remisión están contabilizadas,
traslada los créditos a las cuentas de los clientes.
Un control interno exigente requiere que el empleado de cuentas por cobrar no tenga acceso a las
entradas de efectivo y que las cuentas de los clientes sean conciliadas periódicamente con el mayor
general. Cuando la naturaleza de las operaciones lo permite, debe asignarse responsabilidad a
diferentes empleados en:
1) la preparación de las facturas de ventas,
2) el manejo de las cuentas de los clientes,
3) la conciliación de los mayores de los clientes con las cuentas de control,
4) el listado de las entradas de efectivo,
5) la custodia y depósito de las entradas de efectivo y
6) la actividad de cobros y de cuentas vencidas.
Se pide: Elabore Un plan de control Interno del caso anterior en el cual se desarrollen 10 puntos
efectivos de control interno.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF’s # 2
UNIDAD O TEMA UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE
TITULO: DISPONIBLES CUENTA BANCOS, CAJA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Aspectos del control interno en fondos de caja.
El control interno sobre los pagos de un fondo de caja menor (o de un fondo fijo) se logra en el momento
en que el fondo es restablecido o rembolsado a su saldo fijo, en lugar de hacerlo cada vez que se
entregan pequeñas cantidades de efectivo.
Cuando la persona que custodia un fondo de caja menor solicita un reintegro del fondo, los documentos
que soportan cada desembolso deben ser revisados en busca de la inclusión total y autenticidad, y
deben ser anulados o perforados para evitar su utilización repetida.
Las pruebas de auditoria de caja menor hacen énfasis en las transacciones y no en saldos de fin de año.
Los auditores pueden probar una o más transacciones de reintegro examinando los comprobantes de
caja menor y verificando su secuencia numérica.
Los fondos de caja menor se manejan algunas veces como de cuentas bancarias separadas. Deben
darse instrucciones al banco por escrito de no aceptar un depósito a esa cuenta cualquier cheque girado
a nombre la compañía.
Los depósitos estarán limitados a cheques para restablecer o rembolsar el fondo y serán girados
pagaderos al banco o a la persona que custodia el fondo.
La prohibición contra el depósito de cheques pagaderos a la compañía está diseñada para evitar la
desviación de las entradas de efectivo a caja menor, ya que esto violará el supuesto básico de
desembolsos limitados y la revisión en el momento de reintegrar el fondo.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
TAREA DEL DIF´S 2
1. Los grupos no deben de pasar de 5 personas al concluir el presente DIF´s se deben de obtener
resultados los cuales seran analizados en forma grupal después de las conclusiones del grupo.
2. Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos.
3. Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 3
UNIDAD O TEMA: CAJA
TITULO: ARQUEO DE CAJA CHICA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
ARQUEO DE CAJA CHICA
Empresa Alianza en fecha 20/06/2007 asigno al encargado de recepción para que sea el que maneje el
fondo de caja chica o fondo fijo por un valor de Bs. 5.000.- (cinco mil 00/100 bolivianos). En fecha
13/09/2007 se realiza el arqueo de caja chica por el responsable de contabilidad a Hrs. 17:00.
FECHA
No. DOCUM.
DETALLE
IMPORTE
20/06/07
FACT.980
Imprenta
20/04/07
FACT. 1025
Farmacia los Andes
27/06/07
FACT. 1110
Librería Ramos
12/07/07
FACT. 4520
Varios
02/05/07
FACT. 3838
SNACK LA SALTEÑA
30.-
04/07/07
FACT. 3524
Librería Heredia
70.-
03/05/07
CHEQUE 003
A favor de la empresa (Nacional)
220.-
20/08/07
CHEQUE 0987
A favor de la empresa
350.-
03/08/07
CHEQUE 06544
A favor empresa (Internacional)
20/07/07
VALE 0001
Mauricio Ramos
100.-
04/06/07
Letra Cambio 9878
A favor Empresa
2.500.-
25/04/07
RECIBO 001
Fotocopias
50.-
25/04/07
RECIBO 002
Refrigerios
30.-
04/05/07
RECIBO 003
Pasajes
15.-
500.50.550.4.500.-
3.850.-
En el presente arqueo de Caja Chica se encontró en efectivo lo siguiente:
Billetes
Corte
Cantidad
10
20
50
100
10
50
10
10
La empresa no permite faltantes y sobrantes.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
POLITICAS INTERNAS PARA EL MANEJO DE CAJA CHICA
1.- El Monto Asignado es de Bs. 5.000.- es monto fijo no variable.
2.- El monto máximo a cancelar por operación es de Bs. 1.000.3.- Gastos mayores a Bs. 1.000.- serán cancelados por caja general
4.- La empresa considera la presentación de la documentación tomando en cuenta la licitud de las
operaciones.
5.- La utilización de estos fondos son de responsabilidad del empleado, no debiendo malgastar y abocarse
a lo que establece las políticas internas de la empresa.
Se pide: Arqueo de Caja Chica al 13/09/2007 y Asientos Contables necesarios.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 4
UNIDAD O TEMA: CAJA
TITULO: ARQUEO DE CAJA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Empresa de Hoteleria “Continente” presenta un saldo en caja de Bs 46.598,09 al 31/12/2007. El encargado
de caja el señor Federico Almanza, quien a partir de la fecha comienza a manejar la cuenta de caja
general. La información que se llega a encontrar en los registros y archivos del cajero al 30/04/08, fecha
en que se le elabora un arqueo de caja por el Auditor Interno, encontrándose la siguiente información:
FECHA
No. DOCUM.
DETALLE
IMPORTE
02/04/08
FACT.052042
Compra de Muebles
05/04/08
FACT. 00420
Compra de repuestos
07/04/08
FACT. 10501
Anticipo de sueldos y salarios
1.850.-
08/04/08
FACT. 10502
Pago de alquileres según recibo
3.000.-
12/04/08
RECIBO 0040
Viáticos al Administrador
250.-
15/04/08
RECIBO 0042
Pago al Jardinero
100.-
18/04/08
CHEQUE 0502
A favor de la empresa
18/04/08
VALE 0004
Fabián Olmos Trabajador
18/04/08
L/C 002589
A favor de la empresa venc. 12/04
18/04/08
FACT00428
Compra de medicamentos
1.200.-
20/04/08
RECIBO 0035
Viaje de Negocios (Fondos a rendir)
3.500.-
21/04/08
RECIBO 012158
Cooperativa rural de Electrificaci
5.000.-
23/04/08
FACTURA 0215
SAGUAPAC (por cancelar)
500.-
24/04/08
FACTURA 0512
ENTEL
800.-
24/04/08
FACTURA 022
TELECEL
100.-
24/04/08
FACTURA 0897
COTAS
400.-
25/04/08
CHEQUE 0325
A nombre del cajero
400.-
26/04/08
FACTURA 1010
Materiales varios
700.-
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1.500.800.-
3.850.500.-
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10.000.-
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Nota. Los ingresos y egresos de los meses anteriores son como sigue:
MESES
INGRESOS
EGRESOS
ENERO
50.000.-
38.000.-
FEBRERO
38.000.-
42.000.-
MARZO
45.000.-
38.000.-
ABRIL
30.000.-
Se pide: Arqueo de Caja General al 30/04/2008 y Asientos Contables necesarios.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 3
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE
TITULO: CUENTA CAJA, BANCO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Control en caja fuerte o de seguridad sobre las entradas de efectivo. Los negocios que reciben un
volumen grande de efectivo por correo utilizan con frecuencia un sistema de caja fuerte para fortalecer el
control interno y apresuran el depósito de entradas de efectivo.
La caja de seguridad es realmente un apartado de correo controlado por el banco de la compañía. El
banco recoge el correo ene. Apartado del correo varias veces en el día, acredita a la cuenta corriente de
la compañía por el efectivo recibido y envía las notas de remisión a la compañía.
El control interno se fortalece por el hecho de que el banco no tiene acceso a los registros de
contabilidad de la compañía.
Transferencia electrónica de fondos.
Las instituciones financieras han desarrollado sistemas de transferencia electrónica de fondos
(Electronic Funds Transfer, ETF) que procesan transacciones relacionadas con fondos para los
clientes como una alternativa al pago con cheques.
Cada vez con mayor frecuencia, los sistemas de intercambio electrónico de información que
permiten el intercambio de información por computador de una compañía a otra transfieren fondos
electrónicamente entre las cuentas bancarias de las compañías.
Estos sistemas tienen ventajas sobre los sistemas de chequeras, en el sentido de que reducen el flujo de
papel y pueden reducir los costos de procesamiento y los retrasos. Sin embargo, éstos requieren un
extenso conjunto de controles de red de computador relacionados con el acceso al sistema y el ingreso
de datos, lo mismo que controles de copias de seguridad para situaciones en las cuales ocurra una caída
de sistema.
Control interno sobre los desembolso de efectivo
Idealmente, deben efectuarse los desembolsos de efectivo mediante cheque, transferencia electrónica
de fondos o, para renglones menores, mediante fondos de caja menor.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Desembolsos por cuenta corriente.
Una gran ventaja de exigir desembolsos en cheque es la de obtener una evidencia de recibo de la
persona beneficiaria en la forma de un endoso en el cheque. Otras ventajas incluyen
1) La centralización de la autoridad de desembolsos en manos de unos pocos empleados designados:
sólo personas autorizadas para firmar cheques;
2) Un registro permanente de los desembolsos; y
3) Una reducción en el monto del efectivo que maneja a mano o en la oficina.
Para asegurar totalmente los beneficios de control interno implícitos en el uso de cheques es esencial
que todos los cheques estén prenumerados y que todos los números en la serie tengan explicación. Los
cheques prenumerados no emitidos deben ser protegidos en forma adecuada contra robo o mal uso. Los
cheques anulados deben ser tachados para eliminar cualquier posibilidad de uso posterior, y archivados
en la secuencia regular de los cheques pagados.
Las sumas en moneda corriente deben ser impresas en todos los cheques por computador o mediante
una máquina protectora de cheques. Esta práctica hace difícil para cualquiera alterar un cheque
aumentado su valor.
Los empleados autorizados para firmar cheques deben revisar los documentos que soportan el pago y
perforar (tachar) estos documentos en el momento de firmar el cheque para evitar que éstos sean
presentados una segunda vez.
El empleado que firma los cheques debe llevar control de los cheques hasta que ellos sean puestos en el
correo. Generalmente el cheque llega diligenciado al empleado, excepto la firma. Para hacer menos
probable los diversos ardiles fraudulentos que involucran documentos falsificados, los queches firmados
no deben ser devueltos al departamento de contabilidad, que los preparó para ser firmados.
La mayoría de las compañías que emiten un volumen grande de cheques utilizan computadores o
máquinas firmadoras de cheques. La firma autorizada (generalmente la del tesorero) pude ser impresa
automáticamente en cada cheque a medida que éste es procesado. Si el computador genera cheques
firmados, pueden utilizarse conteos individuales, totales de control y totales de códigos (conciliados por
el personal de departamento de finanzas) para asegurarse de que los cheques son emitidos solamente
para desembolsos de efectivo autorizados.
Cuando se utiliza una máquina de firmar cheques, se requiere una llave para recuperar los cheques
firmados y la placa de firma facsímile debe ser retirada de la máquina y guardada cuando ésta no se
encuentra en uso. Para los desembolsos grandes, por ejemplo por encima de $10.000, puede exigirse
también una segunda firma manual sobre los cheques firmados por un computador o por una máquina
firmadora de cheques
Con los datos de la Work Paper´s 3 responda las siguientes preguntas
1.
2.
3.
4.
Como se aplicara un correcto control interno de la cuentas involucradas en el ejercicio
Cual debe ser el uso correcto de los cheque dentro de las compañias
Quienes son las personas autorizadas dentro de las instituciones
Quien es el encargado de controlar los desembolsos de efectivo mediante la via Banco
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF’s # 5
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II
TITULO: CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS DEL DISPONIBLE
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
El control interno es una trama bien pensada de métodos y medidas de coordinación ensambladas de
forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez, seguridad y responsabilidad, que garanticen los
objetivos de preservar con la máxima seguridad, el control de los recursos, las operaciones, las políticas
administrativas, las normativas económicas, la confiabilidad,
la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la contabilidad.
En fin, debe coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio y el uso inadecuado.
Dentro de los activos de una empresa los correspondientes al capitulo del disponible son siempre los
más susceptibles a malversación o hurto, sean estos efectivo, dinero en cuentas bancarias, DPF o
acciones para especulación.
Dados sus conocimientos previos el grupo de trabajo del presente DIF deberá discutir y emitir un breve
reporte sobre lo siguiente:



Riesgos potenciales para el disponible.
Medidas de control interno para el disponible.
Principales responsables en el control del disponible.
GRUPO DE DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DIF.
INSTRUCCIONES:
1.
2.
3.
Los grupos no deben exceder de 5 personas.
Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos.
Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 4
UNIDAD O TEMA: UNIDAD II ACTIVO CORRIENTE
TITULO: CUENTA CAJA, BANCO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
EJEMPLO PRÁCTICO
1. Comercial El Nuevo Porvenir inicia sus actividades en fecha 01/03/08 del Sr. Daniel Callao con los
siguientes valores.
 Efectivo Bs. 5.000. Vehículos Bs. 10.000. Mercaderías Bs. 50.000. LC. A favor del Comercial los Andes por Bs. 5.000.2. En fecha 06/03/08 se realiza la apertura de la cuenta corriente en el banco mercantil por Bs. 3.000.3. En fecha 10/03/08 se vende mercadería al contado por Bs. 10.000.- según factura.
4. En fecha 15 se cancela en forma adelantada Bs. 1.500.- en efectivo por alquiler de ambiente por el
comercial según factura.
5. En fecha 20 nos cancelan en efectivo la LC. A favor del Comercial los Andes.
6. En fecha 30 se compra mercadería al contado según factura por Bs. 9.000.Se pide:
Registro en el Libro Diario,
Registro en el Libro Auxiliar de caja.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 6
UNIDAD O TEMA: BANCOS
TITULO: CONCILIACION BANCARIA
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
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MOVIMIENTO EN EFECTIVO REALIZADO EN LA CUENTA CORRIENTE
CONCILIACIONES BANCARIAS
05/04/2008 Depósito No. 012548 para apertura la Cta. CTE.
07/04/2008 Depósito No. 012598 ventas diarias
07/04/2008 Se cancela Cheque No. 0001 Material de Escritorio
08/04/2008 Cheque No. 0002 Pago Mantenimiento Vehículo
12/04/2008 Depósito No. 013654 ventas diarias
15/04/2008 Deposito No. 013698 ventas diarias
15/04/2008 Cheque No. 0003 Pago Varios
16/04/2008 Cheque No. 0004 Pago Impuestos
17/04/2008 Cheque No. 0005 Pago Beneficios Sociales
18/04/2008 Cheque No. 0006 Pago a las AFP
18/04/2008 Depósito No. 00458
18/04/2008 Depósito No. 00462
19/04/2008 Depósito No. 00463
19/04/2008 Cheque No. 0007 Anticipo de Sueldos
20/04/2008 Cheque No. 0008 Pago Proveedores
21/04/2008 Depósito No. 00485
22/04/2008 Depósito No. 00486
23/04/2008 Cheque No. 009 Varios
25/04/2008 Depósito No. 00560
25/04/2008 Depósito No. 00561
27/04/2008 Cheque No. 010 Proveedores
28/04/2008 Cheque No. 011 Préstamo a Julio Vega
29/04/2008 Depósito No. 0101254
30/04/2008 Cheque No. 012 Varios
TOTAL SALDO SEGÚN EMPRESA
BNB
FECHA
05/04/2008
05/04/2008
05/04/2008
05/04/2008
07/04/2008
07/04/2008
12/04/2008
15/04/2008
15/04/2008
16/04/2008
17/04/2008
19/04/2008
19/04/2008
19/04/2008
21/04/2008
21/04/2008
25/04/2008
25/04/2008
150.000,00
10.000,00
500,00
380,00
15.000,00
12.000,00
3.200,00
1.000,00
1.500,00
2.000,00
35.000,00
15.000,00
5.000,00
10.000,00
15.000,00
6.500,00
5.000,00
8.000,00
12.000,00
3.000,00
12.000,00
5.000,00
25.000,00
3.200,00
238.220,00
EXTRACTO BANCARIO
Corresponde a:
COMERCIAL VIDA NUEVA SR..
del 01/04/2008
CTA. CTE. M/N 000000000124587888 GES
al 30/04/2008
DETALLE
DEBE
Depósito No. 012548 para apertura la Cta. CTE.
Nota de Cargo No. 00200 por apertura de Cta. CTE.
250,00
Nota de Cargo No. 00201 por Chequeras
250,00
Nota de Cargo No. 00202 por Tarjeta de Débito
50,00
Depósito No. 012598
Cheque No. 0001
500,00
Depósito No. 013654
Deposito No. 013698
Cheque No. 0003
3.200,00
Cheque No. 0004
1.000,00
Cheque No. 0005
1.500,00
Nota de Abono No. 1716 Importadora Landivar
Nota de Abono No. 1717 Félix Aguirre
Cheque No. 0007
10.000,00
Depósito No. 00485
Depósito No. 00486
Depósito No. 00560
Depósito No. 00561
TOTAL SALDO SEGÚN EXTRACTO BANCARIO
16.750,00
HABER
SALDO
150.000,00
0,00
0,00
0,00
10.000,00
0,00
15.000,00
12.000,00
150.000,00
149.750,00
149.500,00
149.450,00
159.450,00
158.950,00
173.950,00
185.950,00
182.750,00
181.750,00
180.250,00
180.250,00
180.250,00
170.250,00
170.250,00
170.250,00
170.250,00
170.250,00
247.750,00
50.000,00
1.000,00
6.500,00
5.000,00
12.000,00
3.000,00
264.500,00
Se Pide: Conciliación Bancaria Normal y Asientos Contables
Conciliación Bancaria de Saldos Reales y Asientos Contables
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 7
UNIDAD O TEMA: EL FRAUDE
TITULO: FRAUDE
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
El fes el más creativo: requiere de las mentes más agudas y podemos decir que es prácticamente
imposible de evitar. En el momento en que se descubre el remedio, alguien inventa algo nuevo. A
continuación veremos algunos aspectos inherentes al fraude, extraídos del trabajo de Luís Alfonso Cerna
Apaza:
Definición.- Podemos afirmar que es un engaño hacia un tercero, abuso de confianza, dolo, simulación,
etc. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración, personal o terceros, que da
como resultado una representación equivocada de los estados financieros, pudiendo implicar:
 Manipulación, falsificación o alteración de registros o documentos.
 Malversación de activos
 Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos.
 Registro de transacciones sin sustancia o respaldo
 Mala aplicación de políticas contables.
Tipos de fraude:
Se considera que hay dos tipos de fraudes: el primero de ellos se realiza con la intención financiera clara
de malversación de activos de la empresa.
El segundo tipo de fraude, es la presentación de información financiera fraudulenta como acto
intencionado encaminado a alterar las cuentas anuales.
 Los fraudes denominados internos son aquellos organizados por una o varias personas dentro de una
institución, con el fin de obtener un beneficio propio.
 Los fraudes conocidos como externos son aquellos que se efectúan por una o varias personas para
obtener un beneficio, utilizando fuentes externas como son: bancos, clientes, proveedores, etc.
Por Que Hay Fraudes, Se considera que hay fraudes por:
 Falta de controles adecuados.
 Poco y mal capacitado personal.
 Baja / alta rotación de puestos.
 Documentación confusa.
 Salarios bajos.
 Existencia de activos de fácil conversión: bonos, pagares, etc.
 Legislación deficiente.
 Actividades incompatibles entre sí.
Es un hecho demostrado que evitar fraudes es responsabilidad de todos los empleados. Por ello, es
importante crear una cultura empresarial encaminada a minimizar el riesgo de fraude.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
Oportunidad.- Para que exista un fraude debe existir una oportunidad. Esta puede ser provocada por la
falta de controles.
Como se evita un fraude:
La respuesta más sencilla es la de mejorar el control administrativo, implementar practicas y políticas de
control, analizar los riesgos que motiven a un fraude, tener la mejor gente posible, bien remunerada y
motivada.
Como se detecta un fraude:
Existe una infinidad de respuestas a esta pregunta las más comunes son:
 Observar, probar o revisar los riesgos específicos de control, identificar los mas importantes y vigilar
constantemente su adecuada administración.
 Simular operaciones.
 Revisar constantemente las conciliaciones de saldos con bancos, clientes, etc.
 Llevar acabo pruebas de cumplimiento de la eficacia de los controles.
3. Errores e irregularidades
La presentación adecuada de los estados financieros depende de varios factores, entre los que se
encuentra la aplicación de los PCGA, el ejercicio de un criterio adecuado en la realización de las
estimaciones necesarias en aquellas áreas en donde existan incertidumbres y él suficiente desglose de
aspectos significativos, además de los elementos básicos, que son la adecuación y validez de las
operaciones y saldos.
Los errores, se consideran que se producen sin intención, mientras que las irregularidades se producen
intencionalmente. Puesto que es más difícil prevenir o detectar las irregularidades que los errores.
Las posibles irregularidades que efectúan las operaciones de caja y bancos y de sus saldos pueden
clasificarse, desde el punto de vista de su ejecución de la sgte forma:
A. Desfalcos:
1.- Interceptación – efectuar cobros antes de que estos se registren (ejemplos: ventas al contado o
cobros de cuentas a cobrar no registrados)
2.- Sustracciones – Hacerse con una cantidad en efectivo después de haberla registrado
( Ejemplo: apoderarse de una cantidad de los cobros registrados pero no depositados, de fondos fijos o
cuentas bancarias)
3.- Desviaciones – Hacer que un desembolso que en un principio es legitimo se desvíe de su destino
correspondiente.
B. Distorsiones: Modificación de los estados financieros sin obtener ningún activo.
4. Los errores
Los errores pueden ser consecuencia de fallos matemáticos o administrativos en los registros contables,
aplicación errónea de los PCGA o mal interpretación de los hechos existentes.
Las irregularidades en los estados financieros pueden ser el resultado de una mal interpretación u
omisión deliberadas de los efectos de hechos u operaciones u otra cambios intencionados en los
registros contables básicos.
Errores más comunes:
 En la clasificación del activo que no seria material en cuanto a su cantidad, si esta afectada a dos
categorías de la planta o el equipo.
 Error en un principio, un cambio de un principio debe ser evaluado en cuanto a sí: el principio contable
adoptado es generalmente aceptado, el método contable por el efecto de cambio esta en conformidad
con los pcga.
Error tolerable: se especifica generalmente como un componente de la precisión deseada.
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El problema de los errores
El sistema de control debe ser adecuado para detectar errores, así como desfalcos.
Tipos de Errores:
1.
2.
Errores de Omisión: no son intencionales, son errores humanos y los mas numerosos y costosos
en la industria, pues contribuyen en mas al gasto o la falta de beneficio.
Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros.
El Error de Muestreo.- se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en
la muestra como por ej, cuando se lista un saldo de una cuenta de 87, 65 anotando en su lugar 78, 65
PREGUNTAS DEL DIF # 7
TOMANDO COMO BASE LA LECTURA ANTERIOR, ¿CUÁLES CREE USTED QUE SON LOS TIPOS
MÁS COMUNES DE FRAUDE EN NUESTRO MEDIO?
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 8
UNIDAD O TEMA: VI
TITULO: DEPRECIACIÓN EN LAS EMPRESAS
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Como hemos podido apreciar existen diversos métodos para calcular la depreciación de una empresa.
En términos generales los métodos más conocidos son la línea recta, la legislación boliviana, los saldos
decrecientes, la depreciación de acuerdo al coeficiente de producción y la suma de dígitos.
Cada uno de estos métodos tiene características particulares que le hacen ventajosos en determinados
tipos de empresa. Defina cuál es el tipo de depreciación más conveniente para los tipos de empresas
que se listan a continuación justificando sus respuestas:
Cervecería.
Auto venta.
Restaurante.
Café Internet de tamaño grande.
Supermercado.
Centro Ganadero.
Local de alquiler de mesas y sillas para eventos.
Tienda de novedades.
Tienda deportiva.
Centro de acopio de cereales.
Veterinaria.
Librería.
Empresa de Limpieza.
Universidad Privada.
Fábrica de galletas.
Agrícola soyera.
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GRUPO DE DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DIF.
INSTRUCCIONES:
1.
2.
3.
Los grupos no deben exceder de 5 personas.
Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos.
Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 9
UNIDAD O TEMA: DOS
TITULO: CLASIFICACIÓN DE LOS DPF
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Los Depósitos a Plazo Fijo son, como su nombre indica, montos de dinero depositados en el banco y que
deberán de permanecer sin tocar por un determinado tiempo convenido con el fin de ganar intereses
mayores a los que se ganarían mediante otro tipo de depósitos.
Contablemente los Depósitos a Plazo Fijo son objeto de polémica, puesto no existe un acuerdo acerca
de la categoría a la que pertenecen. En general existen dos tendencias:
 Clasificar los DPF como disponibilidades. Los partidarios de esta clasificación indican que los DPF
son susceptibles de retiro bancario en cualquier momento, aunque esto involucre perder los intereses
correspondientes. Al ser de liquidez fuerte, aseguran ellos, deben de pertenecer al disponible.
 Clasificar los DPF como inversiones. Ya que los DPF son adquiridos con el fin de ganar dinero con
nuestro dinero son, en esencia, inversiones. Los partidarios de esta clasificación sostienen que el retiro
de DPF antes del plazo es poco usual pues las empresas colocan ese dinero en el banco con el objeto
de obtener ganancias.
Se pide: Defina la posición de este grupo con respecto a este tema argumentando el porqué de la
misma.
GRUPO DE DISCUSIÓN Y ANÁLISIS DIF.
1.
2.
3.
Los grupos no deben exceder de 5 personas.
Las reuniones no deberán exceder más de 30 minutos.
Tanto las conclusiones como los comentarios deberán sintetizar la opinión del grupo.
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 10
UNIDAD O TEMA: CINCO
TITULO: DISEÑO DE MEDIDAS DE CONTROL DE LOS ACTIVOS FIJOS
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a través de los diferentes
procedimientos de supervisión deben ser comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de
ajuste correspondientes.
Según el impacto de las deficiencias, los destinatarios de la información pueden ser tanto las personas
responsables de la función o actividad implicada como las autoridades superiores. La autoridad superior
del organismo debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de valores éticos
aceptados, que constituyan un sólido fundamento moral para su conducción y operación.
Tales valores deben enmarcar la conducta de funcionarios y empleados, orientando su integridad y
compromiso personal.
Sin embargo, en nuestro medio de modo muy particular, los activos fijos o bienes de uso son objeto de
continuo uso inadecuado por parte de los empleados autorizados por sus superiores inmediatos o
fomentados por ellos mediante su falta de control.
En la hoja siguiente el grupo deberá establecer:
 Riesgos potenciales para bienes de uso.
 Medidas de control interno para bienes de uso.
 Principales responsables en el control de bienes de uso.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 5
UNIDAD O TEMA: UNO
TITULO: NORMA CONTABLE # 3
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
La inflación se cuenta como uno de los factores más grandes de distorsión de los datos
contables, por lo que se hace sumamente necesario conocer su naturaleza y tratamiento. En
el presente trabajo procuraremos ahondar un poco más en los criterios relativos a la inflación
analizando la Norma Contable 3 emitida por el CAUB
NORMA DE CONTABILIDAD Nº 3
(Decisión Nº 6)
Publicación Nº 15
ESTADOS FINANCIEROS A MONEDA CONSTANTE
(AJUSTE POR INFLACION)
(POR MOTIVOS DIDÁCTICOS SE INICIARÁ LA EXPOSICIÓN A PARTIR DEL
PÁRRAFO NÚMERO 8)
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8. ACTUALIZACIÓN POR VALORES CORRIENTES
Los rubros no monetarios pueden expresarse empleando valores corrientes. En el caso
específico de los activos fijos y similares los valores corrientes surgen de los revalúos
técnicos, que constituyen un principio de contabilidad generalmente aceptados en vigencia.
En lo referente a los inventarios en general, los valores corrientes son los que surgen de la
valuación a su costo de reposición o reproducción a la fecha de cierre de periodo, en las
condiciones habituales de compra o producción para el Ente, respectivamente.
Cuando se utiliza este método de valuación de inventarios el costo de los inventarios vendidos
también debe ajustarse sobre el mismo criterio.
9. VALORES CORRIENTES ACTUALIZADOS
Podrá recurrirse a este otro método de actualización que constituye una combinación entre los
métodos de actualización por índices y Actualización por Valores Corrientes. En este caso, los
rubros no monetarios pueden expresarse a un valor corriente (de activos fijos, inventarios,
etc.) establecido a una fecha determinada actualizado entre esa fecha de cierre utilizando
algunos de los índices indicados en el párrafo 6 anterior.
En todos los casos el límite del ajuste es el mencionado en el párrafo 7 anterior. Cuando se
utiliza este método de valuación de inventarios, el costo de los inventarios vendidos también
debe ajustarse sobre el mismo criterio.
10. CONSISTENCIA DE LA ACTUALIZACIÓN.
Una vez adoptado un método de actualización (por índice, por valores corrientes o por valores
corrientes actualizados) el mismo deberá ser utilizado en forma consistente a través de la vida
del Ente.
En el caso en que las circunstancias obliguen a efectuar un cambio de método, en la nota
referida a principios de contabilidad deberá indicarse el cambio efectuado y la incidencia del
mismo en los resultados de la gestión.
11. CONTRAPARTIDAS DEL AJUSTE
La contrapartida de la actualización de todos los rubros no monetarios de acuerdo al
mecanismo explicado en el párrafo 6, se deben llevar a los resultados de la gestión, en una
línea denominada “Resultados por Exposición a la inflación”, que representará, en
consecuencia el efecto de la inflación sobre las partidas monetarias (o expuestas a la pérdida
del poder adquisitivo de la moneda).
Si también se emplean las alternativas de los párrafos 8 ó 9, la resultante de todos los ajustes
(con la limitación del párrafo siguiente) se llevará a resultados en una línea denominada
“Ajuste por inflación tenencia de bienes”.
En los casos de activos realizables a largo plazo tales como Activos Fijos, Bienes Intangibles,
Cargos Diferidos, el exceso de la valuación a valores corrientes sobre el valor actualizado
según el procedimiento descrito en los párrafos 6 y 9, deberá acreditarse a una cuenta
patrimonial denominada: “Reserva por Revalúos Técnicos”.
12. SECUENCIA PARA EL AJUSTE
En forma general, el mecanismo de reexpresión de estados financieros a moneda constante
comprende los siguientes pasos:
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
a. Determinación del activo y del pasivo al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha, mediante la reexpresión de las partidas que los integran, de
acuerdo con lo explicado en 6, 8 y 9.
b. Cálculo del patrimonio neto al inicio del periodo objeto del ajuste, en moneda constante
de esa fecha (la del inicio), como diferencia entre el activo y el pasivo resultantes de
aplicar la norma exterior.
c. Determinación en moneda de cierre, el activo y el pasivo al cierre del periodo objeto
del ajuste mediante la reexpresión de las partidas componentes, de acuerdo a lo
indicado en 6, 8 y 9.
d. Cálculo del patrimonio neto al cierre del periodo objeto del ajuste, en moneda
constante de esa fecha (la de cierre), como diferencia entre el activo y el pasivo
resultantes de aplicar la norma anterior.
e. Determinación, en moneda de cierre, del patrimonio neto al final del periodo objeto del
ajuste, con exclusión del resultado del periodo. Para ello se reexpresará el monto
resultante de la aplicación de los señalado en el 12b en moneda de cierre del periodo,
adicionando o restando las variaciones experimentados por el patrimonio neto durante
el transcurso del mismo (como aportes y dividendos), exceptuando el resultado del
periodo reexpresados en moneda de cierre.
f. Cálculo en moneda de cierre, del resultado final del periodo por diferencia entre los
valores patrimoniales determinados por aplicación de la norma 12 d) menos la 12 e).
g. Determinación del resultado final del periodo excluyendo el “ajuste por inflación y
tenencia de bienes”, mediante la reexpresión de las partidas de las cuentas de
resultados por aplicación de la norma contenida en 6, 8 y 9.
h. Cálculo del “ajuste por inflación y tenencia de bienes” del periodo por diferencia entre
los importes resultantes de aplicar las normas 12 f) y 12 g).
13. PATRIMONIO AL INICIO DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE
La diferencia entre el monto del patrimonio neto del primer periodo en moneda constante de
esa fecha (la del inicio) reexpresado según la norma 12 b) y el monto de dicho patrimonio neto
sin ajustar, se expondrá en una cuenta patrimonial denominada “Ajuste Global de Patrimonio”.
El monto de esa cuenta, por constituir una expresión del capital, no debe ser objeto de
distribución y su evolución posterior debe ser objeto de demostración en nota de los estados
financieros.
14. PATRIMONIO AL CIERRE DEL PRIMER PERIODO DEL AJUSTE Y PERIODOS
SIGUENTES.
A la finalización del primer periodo objeto del ajuste así como de los periodos siguientes, cada
uno de los rubros componentes del patrimonio neto al inicio, se reexpresarán en moneda de
cierre del periodo que se trate. También deberán reexpresar las variaciones patrimoniales,
tales como aportes de capital y distribuciones de utilidades.
15. RESULTADOS DEL PERÍODO
Consecuentemente, el resultado del período en moneda constante, será la diferencia entre el
patrimonio neto al final y al inicio del período, expresados en moneda de cierre. Dicha
diferencia deberá ser neta de las transacciones del período que no afectan su resultado, tales
como aportes de capital y distribución de utilidades.
16. NOTAS EXPLICATIVAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS
En nota a los estados financieros sobre principios de contabilidad aplicados se informará,
resumidamente, sobre el mecanismo de ajuste aplicado. En el caso en que para la valuación
de algunos rubros se hubiera empleado valores corrientes actualizados, ello se mencionará en
la parte destinada a cada rubro en la misma nota sobre principios de contabilidad aplicados.
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COMO TAREA COMPLEMENTARIA AL PRESENTE WORK PAPER Nº 5, USTED DEBERÁ
DE EFECTUAR UNA ACTUALIZACIÓN EXPLICANDO PASO A PASO LA SECUENCIA
SEGUIDA PARA DICHA ACTUALIZACION.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 6
UNIDAD O TEMA: CUATRO
TITULO: CONTROL INTERNO DEL REALIZABLE
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
La importancia de un control interno adecuado sobre los inventarios y el costo de los bienes vendidos,
desde l punto de vista de la gerencia y de los auditores, difícilmente puede ser sobreenfatizada. En
algunas compañías, la gerencia enfatiza los controles sobre l efectivo y los títulos-valores, pero presta
poca atención al control sobre inventarios.
Puede que muchos tipos de inventario se componen de elementos particularmente no susceptibles de
robo, la gerencia puede considerar que los controles son innecesarios en esta área. Esta forma de
pensar ignora el hecho de que los controles de los inventarios afectan casi todas las funciones
involucradas en la producción y disposición de los productos de la compañía. La compra, recepción,
almacenamiento, distribución, procesamiento y despacho son las funciones físicas conectadas
directamente con los inventarios; el sistema de contabilidad de costos y los registros de inventario
permanente conforman las funciones de registro.
Puesto que los auditores están interesados en los productos finales de las funciones de registro, es
necesario que ellos entiendan y evalúen el sistema de contabilidad de costos y los registros de inventario
permanente, al igual que los diversos procedimientos y los documentos originales implícitos en la
preparación de la información financiera.
La función de compra.
Un control interno adecuado sobre las compras exige, en primer lugar, una estructura organizacional que
delegue a un departamento separado de la compañía autoridad exclusiva para efectuar todas las
compras de materiales y servicios. Las funciones de compras de materiales y servicios.
Las funciones de compra, recibo y registro deben ser claramente separadas y mantenidas en
departamentos separados. En las compañías pequeñas, este tipo de operación por departamentos
puede no ser posible; pero aun en las empresas muy pequeñas, generalmente s factible responsabilizar
a una persona para que supervise apropiadamente todas las transacciones de compra.
Una transacción de compra empieza con la emisión de una solicitud o pedido aprobada apropiadamente
por el departamento de almacenamiento u otro departamento que necesita los bienes o servicios.
Una copia de la solicitud se envía al departamento de compras, con el fin de proporcionar una base para
preparar el pedido de compra serialmente numerado. La solicitud debe incluir una descripción precisa del
tipo y cantidad de los bienes o servicios deseados.
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Deben enviarse copias de la orden de compra a los departamentos de contabilidad y de recepción. Las
cantidades que aparecen en la copia enviada a recepción deben estar resaltadas para aumentar la
posibilidad que el personal de recibo efectúe conteos independientes de la mercancía recibida.
Aunque el comprador puede realmente hacer un pedido por teléfono, el pedido de compra formal debe
prepararse y enviarse. En muchas organizaciones grandes, se expiden pedidos de compra solamente
después de cumplir con otros procedimientos amplios para 1) determinar la necesidad del artículo, 2)
obtener ofertas competitivas y 3) obtener aprobación del aspecto financiero del compromiso.
La función de recepción.
Todos los bienes recibidos por la compañía, sin excepción, deben pasar por un departamento de
recepción que s independiente de los departamentos de compra, almacenamiento y despacho. El
departamento de recepción es responsable por:
1) la verificación de las cantidades de bienes recibidos,
2) la detección de mercancía dañada o defectuosa,
3) la preparación de un informe de entrada y
4) la transmisión pronta de los bienes recibidos al departamento de almacenamiento.
La función de almacenamiento.
A medida que los bienes se envían a los almacenes o depósitos, éstos son contados, inspeccionados y
notificados como recibidos.
El departamento de almacenamiento notificará entonces al departamento de contabilidad de la cantidad
recibida y puesta en existencias. Al realizar estas funciones, el departamento de almacenamiento hace
una contribución importante al control global de inventarios. Al firmar por los bienes, éste fija su propia
responsabilidad, y al notificar el departamento de contabilidad a cerca de los bienes realmente
almacenados, éste proporciona verificación del trabajo del departamento de recepción.
La función de distribución.
El departamento de almacenamiento, al ser responsable por todos los bienes bajo su control, tiene razón
en insistir que sea emitida una solicitud prenumerada para todos los elementos que pasan por sus
manos, que sirva como recibo firmado del departamento que acepta los bienes. Generalmente, las
solicitudes se preparan por triplicado.
El departamento que labora la solicitud conserva una copia; otra sirve como recibo para el departamento
de almacenamiento, y la tercera es un aviso al departamento de contabilidad par distribución de costos.
Para evitar la elaboración indiscriminada de solicitudes para fines cuestionables, algunas organizaciones
establecen políticas que exigen que las solicitudes se elaboren solamente bajo la autoridad de una
cuenta de materiales, una orden de ingeniería o una orden de ventas. En las empresas mayoristas y
detallistas, las órdenes de despacho, en lugar de las solicitudes de la fábrica, sirven para autorizar los
retiros de las bodegas.
Función de producción (conversión).
La producción global debe ser controlada mediante un programa de producción maestro que presente
las necesidades de producción bruta durante su periodo particular. Debido a que el programa de
desarrolla con base n pronósticos de demanda para los productos de la compañía, éste ayuda asegurar
que la compañía satisfará las necesidades de sus clientes, sin tener un inventario en exceso de
productos particulares.
El programa de producción maestro asegura también que haya disponibilidad de materiales y de trabajo,
en forma oportuna, para satisfacer las demandas de producción durante el periodo. Una vez se
determina que los recursos requeridos están disponibles, se preparan órdenes de producción para
autorizar la producción de productos específicos.
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La responsabilidad sobre los bienes en producción debe ser establecida generalmente sobre
supervisores o superintendentes de fábrica. Las solicitudes de materiales y tiquetes de desplazamiento
documentan el flujo de los bienes y la responsabilidad relacionada, a medida que ellos progresan a
través del proceso de producción.
Por tanto, desde l momento en que los materiales son despachados a la fábrica hasta que los bienes son
terminados y enviados a una bodega de bienes terminados, debe haber un supervisor nombrado en
control y estar preparado para responder por su ubicación y disposición.
Las tarjetas de tiempo de trabajo
Se preparan para documentar el trabajo o las horas-máquina dedicadas a un trabajo de producción
particular. Cada tarjeta de tiempo de trabajo debe ser revisada y aprobada por el departamento
supervisor antes de que ésta sea ingresada al sistema de contabilidad de costos.
Los controles sobre los bienes en producción Incluyen generalmente procedimientos de inspección
regular para revelar trabajo defectuoso. Esto ayuda a revelar ineficiencias en el sistema productivo y
también tiende a evitar la inflación del inventario de los productos en proceso mediante la acumulación
del costo de los bienes que eventualmente serán desechados. Si los materiales desechados tienen un
valor de salvamento sustancial, los materiales deben ser divididos, controlados e inventariados.
La función de despacho.
El despacho de los bienes debe hacerse solamente después de haber recibido la autorización apropiada.
Normalmente, esta autorización será un pedido de ventas aprobado por el departamento de crédito,
aunque la función de despacho incluye la devolución de bienes defectuosos a los proveedores. En este
último caso, la autorización tomará la forma de una autorización de despacho de un ejecutivo del
departamento de compras.
El departamento de despacho preparará manualmente, o mediante el sistema de computador, un
documento de despacho prenunciado indicando los bienes despachados. Una copia del documento de
despacho debe ser conservada por el departamento de despacho como evidencia del envío; una
segunda copia debe ser envidada al departamento de facturación donde será utilizada, con el pedido de
compra del cliente y el pedido de venta, como la base para facturar al cliente; y una tercera copia debe
ser incluida como un volante de empaque con los bienes, cuando éstos son despachados. El aspecto de
control de este procedimiento se ve fortalecido por el hecho de que una persona externa, el cliente,
inspeccionará generalmente el volante de empaque y notificará a la compañía de cualquier discrepancia
entre esta lista, los bienes pedidos y los bienes realmente recibidos.
Cuando los bienes son enviados utilizando un transportador común, se entrega al transportador una
cuarta copia del documento de despacho, que n este caso resulta ser el conocimiento de embarque.
La copia enviada para facturación incluirá entonces evidencia adicional del despacho: la cuentas del
transporte por camión, los recibos de los transportadores y las cuentas de cara. Esto facilita la auditoria
posterior mediante la agrupación de los documentos que muestran que los despachos fueron
autorizados y realizados apropiadamente.
Para todo tipo de despachos, deben seguirse rutinas de despacho establecidas, incluidos la venta de
material desechable, la devolución de bienes defectuosos y el envío de materiales y partes a los
subcontratistas.
El sistema de contabilidad de costos.
Para controlar y registrar el uso de las materias primas y suministros, para determinar el avance y el
valor de los bienes e inventario en proceso y para calcular el inventario de bienes terminados es
necesario un sistema de contabilidad de costos adecuado.
Este sistema comprende todos los registros, pedidos y solicitudes requeridos para la contabilidad
apropiada del uso de los materiales, a medida que ingresan al flujo de producción y continúan a través
de la fábrica en el proceso de convertirse en bienes terminados.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
El sistema de contabilidad de costos también sirve para acumular los costos laborales y los costos
indirectos que contribuyen a los inventarios de bienes en proceso y de bienes terminados. Por tanto, el
sistema de contabilidad de costos forma parte integral del control interno sobre los inventarios.
Las cifras producidas por el sistema de contabilidad de costos deben ser controladas por las cuentas del
mayor general. Los costos de los materiales directos y de la mano de obra son registrados en cuentas de
bienes (trabajo) en procesos individuales para cada orden o proceso de trabajo. En forma periódica, se
aplican gastos generales de manufactura a los trabajos o proceso y se registran en las cuentas.
Implícito en este nivel superior de control entre los registros de la fábrica y el mayor general hay un
sistema de órdenes de producción, solicitudes de materiales, tarjetas de trabajo u otras distribuciones
laborales y distribuciones de gastos generales de la fábrica.
El control es afectado por diversos procedimientos que verifican la precisión de los registros de
producción. Las asignaciones de materiales y de los costos laborales directos son recalculadas y
conciliadas con los registros de materiales y de nómina. Los costos generales de manufactura que se
aplican utilizando tasas predeterminadas se ajustan a los costos reales al final del periodo.
Muchas compañías han establecido sistemas de costos estándar para ayudar a identificar las causas de
la inefectividad y del desperdicio mediante un estudio de las radiaciones entre los costos reales y
estándar. Estos sistemas proporcionan la fijación ágil de los precios del inventario y del control de las
operaciones. Todos los diversos tipos de sistemas de contabilidad de costos son similares, en el sentido
de que están diseñados para contribuir al control interno efectivo mediante l seguimiento a la ejecución
de las directrices gerenciales en la fábrica, proporcionando cifras de inventario confiables y
salvaguardando los activos de la compañía.
El sistema de inventario perpetuo (permanente).
Los registros del inventario perpetuo constituyen una parte muy importante del control interno. Estos
registros, al mostrar en todo momento la cantidad de bienes disponible, proporcionan información
esencial para la compra, ventas y políticas inteligentes de la planificación de la producción.
Con registros como éstos es posible guiar la adquisición de materiales estableciendo puntos de
cantidades mínimas y máximas para cada artículo estándar almacenado.
El uso de un sistema de inventario perpetuo permanente) permite a las compañías controlar los altos
costos de mantener inventario excesivo, a la vez que se minimiza el riesgo de quedar sin existencias. La
compañía puede controlar inventarios a través de puntos para reordenamiento o compra de materiales y
lograr economía en las cantidades pedidas, incluidos los sistemas de pedidos justo a tiempo, en los
cuales los niveles de inventario se mantienen en un mínimo.
Para que los registros de inventario perpetuo produzcan el control implícito en su naturaleza, es
deseable que se lleven registros auxiliares, tanto en cantidades como en cifras monetarias para todas las
existencias, que los registros auxiliares sean controlados por el mayor general y que sean preparados
balances de prueba a intervalos razonables. Adicionalmente, siempre que se efectúen conteos físicos,
tanto los registros detallados como las cuentas de control del mayor general deben ser ajustados para
que concuerden.
Los registros de inventario permanente desestimulan el robo y el desperdicio del inventario, puesto que
quienes cuidan las bodegas y otros empelados son conscientes de su responsabilidad sobre los bienes,
establecida mediante este registro continúo de los bienes recibidos, distribuidos y disponibles. Los
registros, sin embargo, deben ser verificados periódicamente a través del conteo físico de los bienes.
COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN
REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE
BIENES DE CAMBIO PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO. SEÑALE TANTO LAS
DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.
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PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 11
UNIDAD O TEMA: ACTIVO REALIZABLE
TITULO: VALUACION DE INVENTARIOS PERPETUOS
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
1.- Empresa el Universo S.R.L. presenta a continuación, el detalle de sus operaciones para el primer mes
del 2008.
01/01/2008
Existencia de 15 Unidades a Bs. 870 Bs. Cada unidad (Saldo del año anterior)
05/01/2008
Compra de 75 unidades a Bs. 950 cada unidad con factura al contado a 10 días.
12/01/2008
Compra de 55 unidades a Bs. 958 la unidad al contado con un descuento del 10%.
12/01/2008
Devolución de 27 unidades de la compra de fecha 12/01/08.
15/01/2008
Venta de 105 unidades con un margen de utilidad de 75% al contado.
18/01/2008
20/01/2008
Venta de 70 unidades con un margen del 55% al contado con un descuento del 10%
por pago al contado.
Devolución de 32 unidades de fecha 15/01/2008.
22/01/2008
Compra de 70 unidades a Bs. 1010 cada unidad al crédito a 10 días.
25/01/2008
Devolución de 15 unidades de la compra anterior.
Se pide:
1.-
Valuación Sistema PEPS
2.-
Asientos contables
3.-
Verificación del Inventario
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER # 7
UNIDAD O TEMA: TRES
TITULO: CONTROL INTERNO SOBRE LOS DOCUMENTOS POR
COBRAR
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Como se afirmó anteriormente, una característica básica del control interno consiste de la subdivisión o
segregación de las funciones al aplicarlo a los documentos por cobrar, este principio exige que:
1. La persona que custodia los documentos por cobrar no tengo acceso al efectivo o a los registros de
contabilidad general.
2. El castigo y renovación de documentos sea autorizada por escrito por un alto ejecutivo autorizado
que no tiene la custodia de los documentos.
3. El castigo de los documentos no pagados sea aprobado por escrito por altos funcionarios
autorizados como responsables y se adopten procedimientos efectivos para un seguimiento posterior
de esos documentos no pagados.
Estas reglas son obviamente corolarios de la proposición general de que las funciones de autorización,
de contabilización y de custodia están separadas, especialmente para el efectivo y para las cuentas por
cobrar.
Los controles adecuados sobre los documentos por cobrar asegurados por hipotecas y escrituras de
fideicomiso deben incluir procedimientos de seguimientos que aseguren una acción rápida sobre los
impuestos morosos a la propiedad y primas de seguro, lo mismo que el no pago de intereses y cuotas
del principal
En muchas compañías, el control interno se ve fortalecido por la preparación de los informes
mensuales que resumen las transacciones de documentos por cobrar durante l mes y los detalles de los
documentos poseídos al final del periodo del informe.
Estos informes se diseñan con frecuencia para enfocar la atención de los ejecutivos inmediatamente
sobre documentos en mora y para requerir la aprobación anticipada para la renovación de documentos
próximos al vencimiento. Adicionalmente, un informe mensual sobre documentos por cobrar mostrará
generalmente los montos cobrados durante el mes, los documentos nuevos aceptados, los documentos
descontados y el interés ganado.
La persona responsable por la presentación del informe sobre transacciones de documentos debe ser
alguien diferente de la persona que custodia los documentos.
COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN REPORTE
DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE DOCUMENTOS POR
COBRAR PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO EN EL DIF # 2. SEÑALE TANTO LAS
DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
WORK PAPER´S # 8
UNIDAD O TEMA: VI
TITULO: ACTIVOS FIJO
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
Las cantidades invertidas en planta y equipo representan un parte de los activos totales en muchas
empresas industriales. El mantenimiento, las reparaciones y la depreciación de estos activos son gastos
importantes en el estado de resultados.
Los gastos totales para los activos y los gastos relacionados hacen que un control interno sólido sea
esencial para la preparación de estados financieros confiables.
Los errores en la medición del ingreso pueden ser materiales si los activos son desechados, sin que su
costo sea retirado de las cuentas, o si la distinción entre gastos de capital o de ingreso no es manejada
consistentemente.
Las pérdidas que surgen inevitablemente de métodos no controlados de adquirir, mantener y retirar
planta y equipo, con frecuencia, son más grandes que las pérdidas de fraude n el manejo del efectivo.
En las firmas grandes, los auditores pueden esperar encontrar un presupuesto de planta anual que se
utiliza para pronosticar y controlar las adquisiciones y retiros de planta y equipo.
Muchas compañías pequeñas también estiman o presupuestan gastos para los activos de planta. Una
utilización exitosa del presupuesto de una planta presupone la existencia de registros contables
confiables y detallados para la planta y el equipo.
Un conocimiento detallado de las clases, cantidades y condición del equipo existente s una base
esencial para el pronóstico inteligente de las necesidades de reposición y de adiciones a la planta.
Otros controles importantes aplicables a la planta y al equipo son los siguientes:
1. Un mayor auxiliar que consiste en un registro separado para cada unidad de propiedad. Un mayor
adecuado de planta y equipo facilita el trabajo de los auditores al analizar adiciones y retiros, al
verificar la provisión de depreciación y gasto de mantenimiento y al comparar autorizaciones con
gastos reales.
2. Un sistema de autorizaciones que requiere una aprobación ejecutiva anticipada de todas las
adquisiciones de planta y equipo, bien sea mediante compra, arriendo o construcción. Las órdenes
de trabajo serialmente numeradas son un medio conveniente de registrar las autorizaciones.
3. Un procedimiento de presentación de informes que asegure una revelación pronta y un análisis de
variaciones entre gastos autorizados y costos reales.
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4. una declaración escrita y autorizada sobre la política de la compañía, en la que se hace distinción
del activo y los gastos de capital cargados a una cuenta del activo y los gastos de capital cargados
a una cuenta de gasto. Generalmente ésta será establecido como un mínimo en cifras monetarias
para capitalización; cualquier gasto por un monto menor es clasificado automáticamente como
cargos o gastos contra el ingreso corriente.
5. Una política que exige que todas las compras de planta y equipo sean manejadas a través del
departamento de compras, y sujetas a rutinas estándar de recibo, inspección y pago.
6. Inventarios físicos periódicos diseñados para verificar la existencia, ubicación y condición de toda la
propiedad relacionada en las cuentas, y para revelar la existencia de cualquier unidad no
registrada.
7. Un sistema de procedimientos para retiros, incluida una orden de trabajo de retiro, estableciendo
las razones para el retiro y llevando las aprobaciones apropiadas.
COMO TRABAJO COMPLEMENTARIO AL PRESENTE WORKPAPER ELABORE UN
REPORTE DONDE COMPARE ESTE WORKPAPER CON EL CONTROL INTERNO DE
BIENES DE USO PROPUESTO POR USTED Y SU GRUPO EN EL DIF # 4. SEÑALE TANTO
LAS DIFERENCIAS COMO LAS SIMILITUDES Y COMPLEMENTOS ENCONTRADOS.
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
DIF # 12
UNIDAD O TEMA: ACTIVOS FIJOS
TITULO: DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
FECHA DE ENTREGA:
PERIODO DE EVALUACION:
1.- La empresa compra un vehículo de medio uso y en ese momento realiza el siguiente asiento.
Detalle
12/03/2007
debe
Vehículo
Crédito Fiscal
Caja
Cta. Por pagar
haber
34.800.5.200 .20.000.20.000.-
Se pide: Asientos Contables, ajuste y depreciación de los activos Fijos por el método de legislación
boliviana.
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
PROGRAMA DE CONTROL DE CALIDAD
VISITA TECNICA No. 1
UNIDAD O TEMA :
LUGAR
:
FECHA PREVISTA :
RECURSOS NECESARIOS
OBJETIVOS DE LA ACTIVIDAD
FORMAS DE EVALUACION (Si procede)
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