TEMA 03.-Patrimonio empresarial

TEMA 3
PATRIMONIO EMPRESARIAL
1. CONCEPTO DE PATRIMONIO.
2. COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
3. INTERPRETACIÓN DEL PATRIMONIO.
4. PRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO.
INTRODUCCIÓN.
LO QUE HEMOS VISTO:
La Contabilidad es un sistema de información.
La Contabilidad financiera está normalizada en su contenido y forma.
El objetivo de la Contabilidad es mostrar la Imagen fiel.
La imagen fiel se transmite a través de las Cuentas Anuales.
LO QUE VAMOS A VER:
Vamos a empezar a dar los pasos para construir las Cuentas anuales, es decir,
para mostrar la Imagen fiel.
Para ello empezaremos delimitando el objeto de estudio de la contabilidad: el
Patrimonio empresarial.
Nos aproximaremos al estudio del Patrimonio desde un punto de vista estático:
• Concepto.
• Composición.
• Interpretación.
1.-EL CONCEPTO DE PATRIMONIO.
¿Por qué estudiamos el PATRIMONIO?
Porque el PATRIMONIO es el objeto de estudio de la CONTABILIDAD.
¿Qué es la CONTABILIDAD? (Tema 1)
Proceso que permite identificar, medir y comunicar información económica para que los usuarios
tomen sus decisiones.
¿Cuál es el objeto de estudio de la CONTABILIDAD?
Patrimonio Empresarial.
Composición y variaciones de la Estructura Económica y Financiera de una unidad económica.
¿Qué es el PATRIMONIO?
Conjunto de Bienes, Derechos y Obligaciones de una unidad económica.
Elementos patrimoniales:
Bienes: Elementos reales de naturaleza material (Lo que tiene la empresa).
Derechos: Créditos pendientes de cobro (Lo que le deben a la empresa).
Obligaciones: Deudas pendientes de pago (Lo que debe la empresa).
Ecuación fundamental del PATRIMONIO:
Bienes + Derechos – Obligaciones = Patrimonio Neto
reagrupando queda:
Bienes + Derechos = Neto + Obligaciones
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
Desde un punto de vista contable se realiza la siguiente agrupación
de elementos patrimoniales:
Bienes + Derechos ACTIVO
Neto + Obligaciones NETO + PASIVO
Activo, Neto y Pasivo son las Masas patrimoniales.
Reformulando la Ecuación Fundamental:
Bienes + Derechos = Neto + Obligaciones
ACTIVO = NETO + PASIVO
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL ACTIVO
Concepto:
Bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa,
como resultado de sucesos pasados de los que resulta probable la obtención de
beneficios futuros.
Características
Ser propiedad de la empresa o tener el control económico
Proceder de transacciones del pasado
Ser capaces de generar beneficios futuros
•
Por su venta (productos destinados a su venta a clientes)
•
Por su uso en proceso productivo (bienes para llevar a cabo el proceso
inmovilizados como edificios o máquinas) o por la forma de inversión (como
derechos de cobro o inversiones en títulos valores).
Composición:
Activo no corriente (Inmovilizado).
Activo corriente (Circulantes)
La adscripción de los elementos a una u otra submasa, depende de la actividad
desarrollada por la empresa.
Significado:
Estructura económica.
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL ACTIVO Activo no corriente (Inmovilizado).
Características:
• Son activos permanentes.
•
Permiten realizar la actividad.
•
Dependen de decisiones a largo plazo.
•
No están destinados a la venta.
•
Inmovilizan recursos a largo plazo.
•
Los recursos utilizados no están disponibles a corto plazo para otros fines.
•
Se financian con recursos permanentes.
Composición:
Intangible (Gastos de I + D; Propiedad Industrial; Aplicaciones Informáticas, etc.).
Material (Terrenos, Construcciones; Instalaciones técnicas; Maquinaria; Mobiliario,
Equipos para procesos de información; Elementos de transporte).
En curso (Adaptación de terrenos, Construcciones en curso, etc.).
Financiero (Participaciones a l/p en partes vinculadas, Valores representativos de deudas
a L/P de partes vinculadas, Créditos concedidos a largo plazo, etc.).
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL ACTIVO Activo corriente (Circulantes).
Características:
• Surgen del proceso productivo
•
Dependen de decisiones a corto plazo
•
Están destinados a la venta
•
Están en continua rotación
•
Inmovilizan recursos durante un solo periodo de maduración
•
Son los que generan el beneficio normal o de explotación
Composición:
Realizable (Existencias)
Exigible (Derechos de cobro, clientes, deudores, etc.).
Disponible (Líquido efectivo, dinero en metálico y en cuentas bancarias.).
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ACTIVO - Estructura económica
Activos no corrientes
Compra
DISPONIBLE
(Dinero)
REALIZABLE
(Existencias)
ob
ro
EXIGIBLE
(Clientes)
Ven
C
ta
Activos corrientes
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL PASIVO
Concepto:
Obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para
cuya extinción la empresa espera desprenderse de recursos que pueden producir
beneficios o rendimientos económicos en el futuro (incluidas las provisiones)
Composición:
Pasivo no corriente (pasivos fijos) Créditos de financiación.
Provisiones a l/p.
Deudas a l/p.
Deudas con empresas del grupo.
Pasivos por impuesto diferido.
Pasivo corriente (pasivos circulantes) Créditos de funcionamiento.
Pasivos vinculados con activos no corrientes mantenidos para la venta.
Provisiones a c/p.
Deudas a c/p.
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar.
La adscripción de los elementos a una u otra submasa, depende del plazo de
vencimiento de la obligación.
Significado:
Estructura financiera (recursos ajenos).
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL NETO
Concepto:
Parte residual de los activos de la entidad, perteneciente a sus propietarios una
vez descontados todos sus pasivos.
Composición:
Fondos propios
Aportaciones capitalistas Capital.
Resultados:
Resultados de otros años Reservas
Resultados de este año Resultado del ejercicio.
Subvenciones, Donaciones y otros legados.
Según lo anterior, el Neto puede calcularse de dos maneras:
1. Por diferencia:
Neto = Activo - Pasivo
2. Por suma de sus componentes:
Neto = Capital + Resultado + SDL
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL NETO
Neto = Capital + Resultado + SDL
Capital: Aportaciones de los socios (Número de acciones x Valor nominal),
con lo cual:
Valor nominal = Capital / Nº acciones
Resultado: Diferencia entre Ingresos y Gastos.
SDL: Recursos recibidos por la empresa a fondo perdido
Es decir:
El Patrimonio Neto está formado por los recursos propios, no exigibles, que
financian los elementos del Activo.
El Patrimonio Neto representa el valor real de la empresa.
Si dividimos el Patrimonio Neto entre el Número de acciones, tenemos:
Valor teórico = Neto / Nº acciones
El Valor teórico es el importe que recibirían los accionistas por cada acción de la que sean
titulares en el caso (teórico) de Liquidación de la empresa.
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
ANÁLISIS DEL NETO
Se ha indicado que uno de los componentes del Neto es el Resultado, que a
su vez se determina como la diferencia entre Ingresos y Gastos.
Según se vio en el Tema 2, el PGC define así estos elementos patrimoniales:
Ingresos: Incrementos en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya
sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los activos, o de disminución
de los pasivos, siempre que no tengan su origen en aportaciones, monetarias o no,
de los socios o propietarios.
Gastos: Decremento en el patrimonio neto de la empresa durante el ejercicio, ya
sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los activos, o de
reconocimiento o aumento del valor de los pasivos, siempre que no tengan su
origen en distribuciones, monetarias o no, a los socios o propietarios.
A=N+P
A = [C + R + SDL] + P
A = [C + I – G + SDL] + P
Los Ingresos y los Gastos son un reflejo de la gestión habitual de la empresa.
2.-COMPOSICIÓN DEL PATRIMONIO.
En resumen:
Si lo expresamos en Masas patrimoniales:
Activo = Neto + Pasivo
Si lo expresamos en Submasas patrimoniales:
Activo no corriente + Activo corriente = Neto + Pasivo corriente + Pasivo no corriente
Gráficamente:
Activo no
corriente
Patrimonio
Neto
NETO
Pasivo no
corriente
ACTIVO
Activo
corriente
y
PASIVO
Pasivo
corriente
Estructura Económica
Estructura Financiera
INVERSIÓN
FINANCIACIÓN
APLICACIÓN DE RECURSOS
ORIGEN DE RECURSOS
3.-INTERPRETACIÓN DEL PATRIMONIO.
Ejemplo:
a) SITUACIÓN 1ª.
Una empresa tiene el día 1 de Enero del año X0 los siguientes elementos: un
local valorado en 90.000 €, un ordenador valorado en 1.000 €, un cliente que le
debe 800 €, una cuenta corriente con 1.200 €, y un préstamo con el banco por
valor de 6.000 €.
b) SITUACIÓN 2ª.
La misma empresa, a 31 de Diciembre tiene los siguientes elementos: el mismo
local, y ordenador, un cliente que le debe 1.100 €; una cuenta corriente con 900
€, y el préstamo con el banco que asciende a 5.300 €. Durante el año ha pagado
300 € euros por la luz, y ha cobrado 1.000 € por un servicio prestado.
Sabiendo que hay 1.000 acciones, se pide:
• Calcula e interpreta el valor del Patrimonio Neto.
• Calcula el Valor teórico y el Valor nominal.
4.-PRESENTACIÓN DEL PATRIMONIO.
1.-INVENTARIO.
Relación detallada de los elementos patrimoniales de una empresa, con
expresión de las características físicas y su expresión monetaria.
2.-CUENTAS ANUALES.
Estados Financieros que informan de manera agregada sobre la situación
económica, financiera y patrimonial de la empresa, así como de su
resultado.
Balance, Cuenta de Pérdidas y ganancias, Estado de cambios en el
Patrimonio Neto, y Memoria.
Inventario
Es analítico.
Debe realizarse dos veces cada año.
El Patrimonio neto aparece como resumen
final.
No aparecen Masas patrimoniales.
Se elabora con datos extracontables.
Cuentas anuales
Es sintético.
Se elaboran una vez al año.
El Patrimonio neto aparece como magnitud
expresa.
Aparecen Masas patrimoniales.
Se elaboran a partir de la contabilidad.