CASOS PRÁCTICOS 3 Y 10 DE MARZO

CASOS PRÁCTICOS 3 Y 10 DE MARZO
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LOS NO RESIDENTES
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
1.- Carlos tiene nacionalidad española pero reside dese hace muchos años en Francia.
Como antiguo funcionario público recibe las siguientes retribuciones:
a) Una pensión de orfandad.
b) Una pensión de validez.
c) Una pensión extraordinaria como herido de la guerra civil.
¿Qué tratamiento tienen estas retribuciones en el IRNR?
2.- La sociedad X, con domicilio social y sede de su dirección efectiva en Canadá, es
propietaria de dos apartamentos en Valencia, cuyo valor catastral es de 400.987 € y
589.000 € respectivamente. Estos apartamentos están dedicados a residencia de verano
para sus empleados, sin percibir contraprestación alguna por esta cesión. Determine la
incidencia de estos hechos en el IRNR.
3.- Ingresos obtenidos por una entidad residente en Grecia a consecuencia de la gira de
una orquesta por distintas ciudades españolas. ¿Están sujetos a tributar por el IRNR?
4.- Intereses derivados de la emisión de valores negociables, satisfechos a no residentes
que no acreditan su residencia en un Estado Miembro de la Unión Europea o en un país
con el que España haya suscrito un Convenio para evitar la doble imposición. ¿Cómo
tributan estos intereses?.
5.- Un deportista de nacionalidad española acredita su residencia en Gibraltar. En el
presente ejercicio ha permanecido, jugando distintos torneos, 90 días en EE UU, 30 días
en Francia, 30 días en Australia, 30 días en Japón y otros 60 días en distintos países
africanos. ¿Será considerado residente en España?
6.- Determine si están exentas las siguientes rentas obtenidas en territorio español, de
acuerdo con el TRLIRNR:
a) Renta derivada del reembolso de letras del Tesoro en España, obtenida por una
sociedad residente en Australia, que carece de establecimientos en España.
b) Ganancia patrimonial derivada de la venta de un cuadro depositado en un museo
español por su propietario, persona física residente en Arabia Saudí.
c) Rendimientos del trabajo derivados de una actividad personal desarrollada en
territorio español
7.- La sociedad mercantil ABW, residente en Holanda, tiene un establecimiento
permanente en Valencia.
Los ingresos íntegros correspondientes a las operaciones realizadas por el
establecimiento permanente en el ejercicio son de 145.000 €, de los cuales hay una
partida de 13.000 € que no se cobra hasta febrero del ejercicio siguiente. Las retenciones
soportadas ascienden a 50.750 €.
Los gastos de dirección y administración general del local de Valencia ascienden a
3.600€, de los cuales 800 € corresponden al coste de los capitales propios de ABW,
afectos indirectamente al establecimiento valenciano. Los gastos de dirección del local
de Ámsterdam ascienden a 4.800 €.
Los gastos del establecimiento permanente son:
- Amortización del inmovilizado material, 6.500 €.
- Provisión para cubrir el riesgo de responsabilidad derivada de un litigio judicial en
curso, 900 €.
- Gastos de servicios correspondientes a una operación realizada con un residente en las
Antillas neerlandesas, 2.000 €
- Sanción administrativa, 100 €.
- Gastos de formación profesional, 4.000 € (porcentaje de deducción, 5%).
- Arrendamiento del local en el que se desarrolla la actividad, 16.000 €
Se pide realizar la liquidación que corresponda.
8.- Juan, casado con Dolores, fallece el día 1 de octubre de 2009. A los tres meses
Dolores presenta la correspondiente autoliquidación por el ISD. Con posterioridad, en
enero de 2010, la empresa en la que trabaja el esposo procedió a entregar a la viuda una
cantidad, en concepto de gratificación a su esposo, como consecuencia de la extinción
de los contratos de trabajo a que se vio obligada la empresa. De esta cantidad la empresa
detrajo lo correspondiente en concepto de retención a cuenta del IRPF.
Ahora Dolores, la viuda, se pregunta que hacer con esta cantidad recibida, ya que por
motivos de fecha no ha sido incluida en la declaración de herencia del esposo.
9.- Marcos, de 80 años de edad, transmite a sus hijos, mediante un contrato de renta
vitalicia, una finca rústica con valor declarado de 3.000.000 €, a cambio de una pensión
cuya capitalización al interés básico del Banco de España da como resultado 90.000 €.
¿Tiene alguna trascendencia este contrato a efectos del ISD?.
10.- Dña. Jimena dona un vehículo de su propiedad a una autoescuela cuya forma
jurídica es la comunidad de bienes. ¿En qué impuesto deberá tributar la donación?.
11.- Juan Alvarez ha fallecido dejando a dos hijos a los que ha instituido herederos por
partes iguales. La valoración que ha realizado la Hacienda Pública de los bienes que ha
dejado al fallecer ha sido la siguiente:
-Vivienda: 180.000 €
- Acciones: 30.000 €
- Seguro de vida: 10.000 €
En la escritura pública de aceptación y partición de la herencia, los herederos han
decidido adjudicar la vivienda a uno de ellos y las acciones y los seguros de vida al otro.
¿Qué impuesto o impuestos deben satisfacer los herederos?
12.- D. Felipe, residente desde hace 4 años en Madrid, fallece el 24 de enero de 2009.
Hizo testamento dejando a su cónyuge, Dña. María, de 69 años a la fecha del
fallecimiento, el usufructo vitalicio del tercio de mejora, y a su hijo Pablo, de 35 años,
heredero del resto de los bienes. Los gastos de entierro y funeral satisfechos por la
familia ascendieron a 3.000 € y el hijo era beneficiario por un importe de 60.000 € de un
seguro de vida en el que el contratante y asegurado era su padre. Siendo el régimen
económico matrimonial el de separación de bienes, componen la herencia del causante
los siguientes bienes y derechos de su propiedad:
Fondos de inversión y cuentas bancarias……………………200.000 €
Vivienda habitual………………Valor real: 400.000 € /Valor catastral: 200.000 €
Apartamento en la playa……………………………………..300.000 €
Los herederos, en la escritura de aceptación y adjudicación de herencia que realizan el 4
de mayo de 2009, optan por capitalizar el usufructo viudal, adjudicando al cónyuge
viudo bienes en pleno dominio y desapareciendo por tanto el usufructo. El patrimonio
preexistente de los herederos valorado según las reglas de impuesto sobre el patrimonio
a fecha del fallecimiento es inferior a 402.678,11 €