DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA Y PERSONAS CON

DEDUCCIONES POR FAMILIA NUMEROSA
Y PERSONAS CON DISCAPACIDAD A
CARGO.
CUADRO RETENCIONES IRPF
Real Decreto 1003/2014, de 5 de diciembre, por el que se
modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007,
de 30 de marzo, en materia de pagos a cuenta y
deducciones por familia numerosa o personas con
discapacidad a cargo.
CAÑIZARES VALLE & ASOCIADOS
15/01/2015
15-1-2015
DEDUCCION CON FAMILIA NUMEROSA
PERSONAS CON DISCAPACIDAD A CARGO.
Y
Supuestos de aplicación de la deducción:

Familia numerosa: 1.200 euros anuales; 2.400 si es familia de categoría especial.

Descendiente con discapacidad: 1.200 euros anuales por cada descendiente.

Ascendiente con discapacidad: 1.200 euros anuales por cada ascendiente.
Requisitos
Beneficiarios: Contribuyentes con derecho a la deducción del mínimo por descendiente o ascendiente
con discapacidad (artículos 58 y 59 de la LIRPF respectivamente) y los ascendientes o hermanos
huérfanos de padre y madre, que formen parte de una familia numerosa.
Deben realizar una actividad por cuenta propia o ajena por la que se esté dado de alta en el régimen
correspondiente de la Seguridad Social o Mutualidad de carácter alternativo y cotizar durante los plazos
mínimos fijados.
Determinación: el último día de cada mes de la condición de familia numerosa y de la situación de
discapacidad.
Determinación: cualquier día del mes del cumplimiento del alta en el régimen correspondiente de la
Seguridad Social o Mutualidad.
Descripción
Los beneficiarios que reúnan los requisitos previstos legalmente tendrán derecho a una deducción en la
cuota diferencial, a partir de la declaración de IRPF 2015.
Cuando dos o más contribuyentes tengan derecho a la aplicación de alguna de las anteriores
deducciones respecto de un mismo descendiente, ascendiente o familia numerosa, su importe se
prorrateará entre ellos por partes iguales.
Las deducciones se calcularán de forma proporcional al número de meses en que se cumplan de forma
simultánea los requisitos previstos, y tendrán como límite para cada una, las cotizaciones y cuotas
totales a la Seguridad social y Mutualidades devengadas en cada período impositivo.
Si se tuviera derecho a la deducción respecto de varios ascendientes o descendientes con discapacidad,
el citado límite se aplicará de forma independiente respecto de cada uno de ellos.
15-1-2015
Especialidades

Se recoge la posibilidad de la tramitación del abono anticipado mensual de la deducción, mediante
transferencia bancaria, previa solicitud a través de la presentación del formulario 143, con las siguientes
modalidades:
a.
Colectiva: Deberá presentarse por todos los solicitantes que pudieran tener derecho a
la deducción. El abono de la deducción íntegra se efectuará a quien figure como
primer solicitante, que deberá cumplir los requisitos en el momento de presentar la
solicitud.
b.
Individual: Se abonará a cada solicitante la cantidad que resulte de dividir el importe
que proceda, entre el número de contribuyentes que pudieran tener derecho a la
deducción.
En ambos supuestos, los solicitantes deben estar en posesión del título de familia numerosa o de la
certificación oficial del grado de discapacidad del descendiente y/o ascendiente.
Asimismo, los solicitantes y los descendientes y ascendientes con discapacidad, deben disponer de
número de identificación fiscal (NIF).
Las variaciones que pudieran afectar al abono anticipado o cualquier otra circunstancia que implique
incumplimiento de los requisitos, se deberá comunicar a la AEAT en la formas que se determine.
Si el abono anticipado no se corresponde con el importe de la deducción se deberá regularizar en la
declaración correspondiente (los no obligados a declarar deberán efectuar el ingreso del exceso
percibido en la forma que se determine).

En el caso de dos o más contribuyentes con derecho a alguna de las deducciones respecto a un mismo
descendiente, ascendiente o familia numerosa, se contempla la posibilidad de cesión de la totalidad de
la deducción a favor de uno de ellos.
Se tienen en cuenta los meses en que cualquiera de los beneficiarios cumpla los requisitos, y el
cómputo de las cotizaciones y cuotas de la Seguridad Social y Mutualidades se realiza de forma
conjunta.
En la modalidad colectiva, se entiende cedida la deducción a favor del primer solicitante.
En la modalidad individual, la cesión debe constar en las declaraciones de todos los contribuyentes con
derecho a la deducción (cedentes no obligados a declarar deberán presentar modelo).
CUADRO RETENCIONES IRPF.
Detalle de los tipos de retenciones aplicables para los ejercicios 2015 y 2016 para las diferentes clases
de renta.
15-1-2015
RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA DEL IRPF
Clase de renta
MODELO
RESUMEN
ANUAL
CLAVE
190
A
190
B.01
190
B.02
190
B.03
Prestaciones y subsidios por desempleo
190
C
Prestaciones por desempleo en la modalidad de pago único (solo reintegro prestaciones Indebidas)
190
D
Procedencia
Tipo aplicable
2015
Tipo aplicable
2016
Variable según
procedimiento
general
(algoritmo)
Variable según
procedimiento
general
(algoritmo)
Relaciones laborales y estatutarias en general
Pensiones y haberes pasivos del sistema público (S. Social y Clases Pasivas)
Pensiones de sistemas privados de previsión social
Pensionistas con dos o más pagadores: procedimiento especial del art. 89.A RIRPF
Trabajo
Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo
impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos >100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y
80.1.3ºRIRPF)
37 por 100
35 por 100
190
E.01
E.02
Consejeros y administradores (de entidades cuyo importe neto cifra negocios último periodo
impositivo finalizado con anterioridad al pago de rendimientos <100.000 euros) (art.101.2 LIRPF y
80.1.3ºRIRPF)
20 por 100
19 por 100
190
E.01
E.02
Premios literarios, artísticos o científicos no exentos (notoria irregularidad del art. 11.1 g RIRPF)
20 por 100
19 por 100
190
F.01
Cursos, conferencias, seminarios, … (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF)
19 por 100
18 por 100
Elaboración de obras literarias, artísticas o científicas (art. 80.1.4º RIRPF y 101.3 LIRPF)
19 por 100
18 por 100
190
F.02
Atrasos (art. 101.1 LIRPF)
15 por 100
15 por 100
24 por 100
47 por 100
24 por 100
45 por 100
296
(*)Sub
clave
07
Con carácter general
19 por 100
18 por 100
190
G.01
Determinadas actividades profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros…)
9 por 100
9 por 100
190
G.02
Profesionales de nuevo inicio (en el año de inicio y en los dos siguientes)
9 por 100
9 por 100
190
G.03
Si Rtos Íntegros de actividades profesionales del ejercicio anterior < 15.000 € (y, además, tal
importe > [0,75 x (Rtos Integros totales aa.ee + Rtos trabajo del contribuyente, del ej. Anterior)] (art
101.5 LIRPF)
15 por 100
15 por 100
190
G.04
Régimen fiscal especial aplicable a trabajadores desplazados a territorio español (art. 93.2.f
LIRPF):
Hasta 600.000 euros…………………………………………………………………………………………….
Desde 600.000,01 euros en adelante (retribuciones satisfechas por un mismo pagador) .................
Actividades
profesionales
190
No
clave
15-1-2015
Clase de renta
Otras actividades
económicas
Imputación Rentas por
cesión derechos
imagen
Ganancias
patrimoniales
Otras ganancias
patrimoniales
Tipo aplicable
2015
Tipo aplicable
2016
MODELO
RESUMEN
ANUAL
CLAVE
Actividades agrícolas y ganaderas en general (art. 95.4 RIRPF)
2 por 100
2 por 100
190
H.01
Actividades de engorde de porcino y avicultura (art. 95.4 RIRPF)
1 por 100
1 por 100
190
H.02
Actividades forestales (art. 95.5 RIRPF)
2 por 100
2 por 100
190
H.03
Actividades empresariales en EO (art. 95.6 RIRPF)
1 por 100
1 por 100
190
H.04
Rendimientos del art. 75.2.b): cesión derecho de imagen (art. 101.1 RIRPF)
24 por 100
24 por 100
190
I.01
Rendimientos del art. 75.2.b): resto de conceptos (art. 101.2 RIRPF)
20 por 100
19 por 100
190
I.02
(art. 92.8 y D.A. 31ª.2 LIRPF, y art. 107 RIRPF)
20 por 100
19 por 100
190
Premios de juegos, concursos, rifas… sujetos a retención, distintos de los sujetos a GELA (101.7
LIRPF)
20 por 100
19 por 100
190
K.01
Aprovechamientos forestales en montes públicos 101.6 LIRPF y 99.2 RIRPF)
20 por 100
19 por 100
190
K.02
19 por 100
187
C,E
19 por 100
Según
modelo
Procedencia
Transmisión de Derechos de suscripción (art. 101.6 LIRPF): a partir de 1.1.2017, al 19%
Transmisión de acciones y participaciones en Instituciones de Inversión Colectiva (Fondos de
Inversión) (art. 101.6 LIRPF)
Capital inmobiliario
20 por 100
Cesión a terceros de capitales propios (cuentas corrientes, depósitos financieros, etc..art. 25.2 Ley)
20 por 100
19 por 100
Operaciones de capitalización, seguros de vida o invalidez e imposición de capitales
20 por 100
19 por 100
193
193/194/
196
188
Propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica (art. 101.9 LIRPF)
20 por 100
19 por 100
193
C
Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles, negocios o minas (art. 101.9 LIRPF)
Rendimientos derivados de la cesión del derecho de explotación de derechos de imagen (art.
101.10 LIRPF) siempre que no sean en el desarrollo de una actividad económica
20 por 100
19 por 100
193
C
24 por 100
24 por 100
193
C
Arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos (art. 101.8 LIRPF; y 100 RIRPF)
20 por 100
19 por 100
180
Derivados de la participación en fondos propios de entidades (art. 25.1 y 101.4 LIRPF;y 90 RIRPF))
Capital mobiliario
J
20 por 100
A
No
clave
No clave