Guatemala: Las reformas tributarias de 2012

Guatemala: Las reformas tributarias
de 2012
Ministerio de Finanzas Públicas de Guatemala
XXV SEMINARIO REGIONAL DE POLÍTICA FISCAL CEPAL, Naciones Unidas
Santiago de Chile, 5-6 de marzo de 2013
Contenido
• Principales indicadores de las Finanzas Públicas
• El Sistema Tributario Guatemalteco
• Antecedentes de las Reformas Tributarias de 2012
• Las Reformas Tributarias de 2012
Principales indicadores de las
Finanzas Públicas
En Guatemala, durante más de una década, el gasto público se situó en
alrededor del 14% del PIB
16%
14%
Porcentaje del PIB
12%
10%
8%
14.3%
14.5%
2000
2001
15.1%
13.9%
13.4%
13.7%
2004
2005
14.7%
14.3%
13.6%
14.2%
14.5%
14.6%
14.2%
2009
2010
2011
2012
6%
4%
2%
0%
2002
2003
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.
2006
2007
2008
Los ingresos totales se mantienen estables, salvo durante la crisis, pero
el déficit presupuestario se mantiene controlado por debajo del 3% del
PIB
17%
Porcentaje del PIB
15%
13%
11%
9%
7%
5%
2000
2001
2002
2003
2004
2005
Ingreso Total
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.
2006
2007
Gasto Total
2008
2009
2010
2011
2012
La principal fuente de financiamiento del gasto la constituye los
ingresos tributarios que representan, en promedio, el 93% de los
ingresos totales
100
95
8.9
7.1
7.0
6.3
6.4
6.9
6.2
6.2
6.5
7.1
6.7
6.5
92.9
93.0
93.7
93.6
93.1
93.8
93.8
93.5
92.9
93.3
93.5
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
12.6
Estructura (Porcentaje)
90
85
80
75
70
91.1
87.4
65
60
55
50
2000
2001
Tributarios
No Tributarios
En la última década, la carga tributaria ha sido errática, pero acotada
entre 10.3% y 12.1%
13
12.1
12
11.9
11.7
11.5
11.2
11.0
Porcentaje del PIB
10
9
10.3
1997
1998
11.3
11.2
11.0
11.0
2011
2012
10.8
11
10.3
11.9
10.3
10.5
9.7
8.8
8
7
6
1995
1996
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
El comportamiento de la carga tributaria determina la política reactiva
de endeudamiento
24.4% 24.4% 24.8%
23.4%
24%
21.9% 21.8%
21.5%
21.8%
21.0%
20.9%
13.5%
21.5%
13.0%
20.4%
19.5%
20%
12.5%
18%
12.0%
16%
11.5%
14%
11.0%
12%
10.5%
10%
10.0%
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
Saldo de la deuda
Fuente: Ministerio de Finanzas Públicas.
2007
2008
2009
Carga Tributaria
2010
2011
2012
Carga Tributaria
Saldo de la deuda pública
22%
14.0%
El Sistema Tributario Guatemalteco
La participación del IVA la estructura de la recaudación se ha
incrementado significativamente. La del ISR también, pero desacelerada y
dependiente de los impuestos mínimos
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
ISR + mínimos
IVA Total
Selectivos
DAI
Otros
Impuestos específicos o selectivos al consumo: aporte decreciente a la carga
tributaria
0.8%
Impuesto a la Distribución de Bebidas
0.7%
Contribución a la Carga Tributaria
0.6%
0.4%
Impuesto a la Distribución de Cigarrillos
0.3%
Contribución a la Carga Tributaria
0.3%
0.5%
0.2%
0.4%
0.2%
0.3%
0.1%
0.2%
0.1%
0.1%
0.0%
0.0%
80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
0.06%
Impuesto a la Distribución de Cemento
1.4%
Contribución a la Carga Tributaria
1.2%
0.05%
Impuesto a la Distribución Combustibles
Contribución a la Carga Tributaria
1.0%
0.04%
0.8%
0.03%
0.6%
0.02%
0.4%
0.01%
0.2%
0.00%
0.0%
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
ISR: la leve mejora se fundamenta en la implementación de: impuestos
mínimos de soporte (activos), y del régimen opcional del 5% sobre ingresos
brutos
4.0%
Recaudación como % del PIB
3.5%
3.0%
2.5%
2.0%
1.5%
1.0%
0.5%
0.0%
80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12
Sobre la Renta
Asociados al ISR
La recaudación del IVA es altamente sensible al comportamiento del
comercio exterior. La contracción de las importaciones en 2009 impactó
significativamente las finanzas públicas
7%
Porcentaje del PIB
6%
5%
4%
3%
2%
1%
0%
95
96
97
98
99
00
01
02
IVA Dom
03
04
05
IVA Imp
06
07
08
09
10
11
12
Antecedentes de las reformas
tributarias de 2012
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (1)
• Las principales leyes tributarias fueron promulgadas durante una
reforma mayor en 1992
• Desde ese año se han realizado diversos “ajustes” a la legislación:
• Decisiones de política
• 2 cambios de tarifa general del IVA
• 17 reformas a la ley del ISR
• 4 mecanismos de soporte al ISR (impuesto mínimo)
• Diversas resoluciones de la Corte de Constitucional, ante acciones
interpuestas por el sector empresarial
• En 1998 se creó la Superintendencia de Administración Tributaria
(entidad autónoma)
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (2)
• Los Acuerdos de Paz (1996), incluyen un conjunto de compromisos
fiscales orientados a atender el financiamiento de programas y
proyectos
enfocados
a
eliminar
las
causas
económicas
del
enfrentamiento armado
• En 2000, el Pacto Fiscal dio como resultado lineamientos generales
para el fortalecimiento del sistema tributario y la política de gasto,
incluyendo mecanismos de transparencia
• Desde 2005, se implementaron medidas en un esquema de “haciendo
política fiscal desde la administración tributaria”, debilitándose la
rectoría del Ministerio de Finanzas en materia de política
Antecedentes de las reformas tributarias de 2012 (3)
• En 2008, el Grupo Promotor del Diálogo Fiscal (mesa de diálogo
intersectorial), materializa los lineamientos del Pacto Fiscal en un
conjunto de medidas específicas de política tributaria
• Durante el período 2008-2011, el gobierno adopta las propuestas del
Grupo Promotor e impulsa dos proyectos de reforma:
• Proyecto de disposiciones administrativas (Ley Antievasión 2)
• Proyecto de reforma integral del ISR + otras medidas de política
• El proyecto de Ley Antievasión 2 llega a discusión en el Congreso de la
República, mientras que el de la Reforma Integral no logra los consensos
suficientes para llegar a convertirse en iniciativa de ley
Las reformas tributarias de 2012
Objetivos de las reformas
• El nuevo gobierno tomó la decisión de impulsar una reforma tributaria,
que tuviera como objetivo generar ingresos adicionales para:
• Financiar programas sociales orientados a reducir la pobreza y
combatir el hambre
• Aumentar la inversión pública focalizando proyectos de
infraestructura productiva
• Reducir la aceleración del crecimiento de la deuda pública
• Para ello, se ajustaron a la visión de las nuevas autoridades, los proyectos
de Ley Antievasión 2 y de Reforma Integral, y se presentaron como
iniciativas de ley al Congreso de la República
Proceso de aprobación y cambios al proyecto original
• El gobierno presentó al Congreso dos proyectos de ley: Ley Antievasión 2
y Ley de Actualización Tributaria
• Un mes después de la toma de posesión de las nuevas autoridades, fueron
aprobadas las iniciativas de ley con el voto favorable de más de 2/3 del
total de legisladores
• Los proyectos originales sufrieron modificaciones (algunas significativas),
derivadas de:
• Negociaciones con sectores
• Cambios impulsados por algunos legisladores en reuniones con las
autoridades
• Cambios de última hora en el proceso de aprobación
¿Qué se aprobó?
• Ley de Actualización Tributaria
• Nueva ley del ISR
• Rentas empresariales: aumenta la tarifa del régimen sobre ingresos
brutos, y reduce la tarifa sobre utilidades (con aumento de
restricciones para costos y deducciones). Disposiciones de precios
de transferencia
• Rentas del trabajo: elimina la planilla del IVA
• Rentas de Capital: grava dividendos, ganancias de capital,
intereses, etc.
• Rentas de no residentes: racionaliza la dispersión de tarifas
¿Qué se aprobó? (2)
• Ley de Actualización Tributaria (cont…)
• Ley Aduanera Nacional
• Ajuste tarifario del Impuesto de Circulación de Vehículos
• Reformas a las leyes del IVA y Timbres Fiscales (compra-venta de
bienes inmuebles)
• Ley del Impuesto a la Primera Matrícula de Vehículos Terrestres
• Ley Antievasión 2
• Medidas de fortalecimiento de las capacidades de control de la
administración tributaria
Tareas pendientes y retos
• Tareas pendientes
• Acceso de la administración tributaria a la información bancaria de los
agentes económicos
• Intercambio efectivo de información tributaria y aduanera
• Revisión de los impuestos selectivos al consumo
• Retos
• Acciones de inconstitucionalidad (sector empresarial)
• Apropiación de la reforma por parte de la Administración Tributaria
• Utilización de los recursos según objetivos
• Lograr una productividad mínima de 1% del PIB
Muchas Gracias