VII Área Finanzas VII Contenido ¿Conoce usted las fases de operación y retroalimentación del Sistema Tributario? (Parte II) VII - 1 ¿Conoce usted las fases de operación y retroalimentación del Sistema Tributario? (Parte II) seleccionada como fuente, determina vulnerados en sus derechos a aquellos que se encuentran involucrados en dicho ámbito o a sus bienes y definir a partir de la fuente determinada por la fase política: • Base • Hecho • Momento • Sujeto • Objeto • Alícuota de la imposición Ficha Técnica Autor : Eco. María Elena Espinoza* Título : ¿Conoce usted las fases de operación y retroalimentación del Sistema Tributario? (Parte II) Fuente: Actualidad Empresarial, N° 198 - Primera Quincena de Enero 2010 3.2. La Función de la Fase de Derecho La Fase de Derecho tiene por función analizar si el ámbito de la actividad Fase de Derecho El proceso que se cumple en la fase de derecho producirá transferencias de fondos del sector privado al sector público ¿Qué? Los sujetos obligados que constituyen el universo incluido en el gravamen, elaborarán sus propios programas de cancelación de obligaciones tributarias de acuerdo a las definiciones de las leyes tributarias o programas del sistema. Ahora bien, si los programas de información elaborados por la fase de derecho tienen defectos de definiciones, fallas de lógica4 o ambigüedad de términos5; los obligados que a partir * Economista 4 Esta situación puede presentarse cuando no existe una consistencia en la elaboración del programa generando así una falta de coherencia. 5 Cabe mencionar que cuando se presenta una ambigüedad de términos ello determina que cada individuo le atribuya un significado diferente generando una indefinición o confusión. N° 198 ¿Quién? Determinado Primera Quincena - Enero 2010 ¿Dónde? De la obligación tributaria ¿Cuándo? de ellos deben diseñar, programar, probar y controlar sus propios sistemas operativos de cumplimiento, no podrán hacerlo con la eficiencia requerida y/o sus programas acusarán errores; entonces, el objetivo de transferir fondos al sector público se verá afectado. De la eficiencia de las leyes no sólo depende el flujo de caja del Tesoro Público6, objetivo básico de la existen- 6 Término usado en el área del gobierno, ingresos tributarios y administración presupuestaria. Se puede definir como aquel conjunto de los recursos financieros de la administración del estado, ya sean dinero, valores o créditos obtenidos tanto en operaciones presupuestarias como extra presupuestarias. El Tesoro Público es el cajero del estado. Esta información puede consultarse en la siguiente página web: http://eco-finanzas.com/diccionario/T/ TESORO_PUBLICO.htm cia del sistema, sino las posibilidades del Estado para producir programas de operación que le permitan conocer, controlar y corregir tanto el flujo (fase de administración) como los efectos que produzcan las decisiones de política. Informe Financiero Informe financiero 3.3.La función de la Fase de Administración Los programas de operación del Estado que asisten a la Fase de Administración, atenderán metas de interpretación, control e información para retroalimentar las fases que integrarán el Sistema Tributario. Esta fase puede decirse que es la determinante del costo administrativo del sistema. En esta fase, se cuantificarán las definiciones legales que ha recibido de la Fase de Derecho para obtener una dimensión de la potencialidad y la proyección del sistema, y así determinar metas operativas con el consiguiente costo del proyecto. Las conclusiones que obtenga el Administrador Tributario retroalimentarán la Fase de Derecho, la misma que debe ajustar la estructura del diseño a las condiciones requeridas por la operación de la Fase Administrativa. Una vez ajustado el proyecto, se retroalimentará la Fase de Política, ya que un ajuste de las definiciones que se den a este nivel, puede contribuir a mejorar las condiciones de operación y a reducir costos. En este caso, el proyecto definitivo será elevado por la Fase de Política a los niveles decisionales del Estado, para que se considere y gestione su aprobación. Actualidad Empresarial VII-1 VII Informe Financiero Función de la Administración Diseña Programa Con la aprobación del Proyecto El administrador Prueba Implementa Sigue Los sistemas operativos a través de los cuales cumplirá sus metas de interpretación, control e información Controla La meta de interpretación preverá el análisis de la instrumentación legal o programas del Sistema Tributario, la recepción de consultas de los obligados, producción de información para ajustes de los textos legales, etc. Los sistemas de control e información deben corresponder a las características que las Fases de Política y de Derecho le determinaron al Sistema Tributario. Los objetivos de control plantearán las siguientes interrogantes al Administrador Tributario: • ¿Se conoce a la población sobre la cual recae la imposición tributaria? • ¿Se conocen los importes que resultan de las obligaciones tributarias de la población? • ¿Se recaudan los importes que corresponden a las obligaciones tributarias de la población incluida? • ¿Declaran los obligados su realidad económica? • ¿Pagan los obligados los montos de impuestos que corresponden a su realidad económica? Para responder a las interrogantes anteriores, tenemos que entender en qué consiste la Contabilidad Nacional. La misma es definida como una técnica que describe lo que sucede en un sistema económico, a través de un conjunto de cuentas, que ofrecen una representación numérica sistemática de la actividad económica del sistema económico, durante un período determinado. Ella tiene como objetivos: 1) Ser un medio de conocimiento de la economía de un país, región o zona; siendo que, recoge la información necesaria para juzgar los resultados económicos de un país. 2) Constituye un instrumento de la política económica. La información obtenida sirve de base para fundamentar sobre ella los planes de política económica. Contabilidad Nacional Técnica que describe lo que sucede en un sistema económico Ser un medio de conocimiento de la economía de un país. Es a través de la Contabilidad Nacional que las Administraciones Tributarias llegan a obtener información necesaria para poder elaborar un programa fiscal adecuado. Así, las Administraciones Tributarias aprovechan la tecnología apropiada para acceder a padrones actualizados diariamente de contribuyentes inscritos. La eficiencia de los sistemas para controlar la brecha población obligada-población inscrita, depende de la posibilidad de obtener definiciones claras y precisas en los instrumentos legales, de la posibilidad de contar con archivos completos de personas que se encuentren a disposición de los organismos del Estado y de la factibilidad de cruzar la información con los archivos del Administrador Tributario. VII-2 Instituto Pacífico Instrumento de la política económica. Sirve de base para fundamentar sobre ella los planes de política económica. Si el sistema en las Fases de Política y de Derecho operó con información que facilitó la decisión, el Administrador dispondrá de información orientadora en sus estrategias de control. Por otro lado, la estructura informática del Estado juega un rol importante, ya que el Administrador podrá recalcular periódicamente las estimaciones iniciales a fin de determinar con mayor aproximación, los niveles de ingreso que el Sistema Tributario suponía en su definición. De ahí la importancia que las cifras contenidas en la Contabilidad Nacional sean coherentes con las cifras reales que arrojen los sectores económicos, a fin de evitar distorsión en las proyecciones que a partir de ellas se formulen, para un adecuado control de flujos de ingresos al Tesoro Público. De este modo, conocer la recaudación potencial permitirá al Administrador la posibilidad de controlar si la población obligada se comporta conforme a los patrones que el Sistema Tributario le ha impuesto. En este sentido, para calcular la recaudación potencial, el Administrador debe conocer las cifras del producto analizado sectorialmente. Actividad Financiera del Estado Actividad encaminada a la obtención de: Ingresos Gastos Con el objetivo de satisfacer necesidades públicas A partir de tales cifras, dependerá de la estructura del dispositivo legal, el que se pueda determinar la presión que los tributos ejercen sobre el producto. Así, si la estructura de un tributo prevé diferentes gravámenes para distintos sujetos a través de alícuotas diferenciales, el cálculo se complicará y será necesario recurrir a una estructura menos complicada. Los sistemas de control preverán las condiciones que faciliten al administrador, comparar la recaudación potencial con la real obtenida. En tal sentido, el administrador deberá diseñar sistemas y producir programas de apoyo a la elaboración de estrategias y al planeamiento de operaciones para medir la evasión sectorial, es decir, determinar la diferencia recaudación potencialrecaudación real4. Por último, el interés del obligado en corresponder a los requerimientos de la Administración Tributaria, dependerá de su vocación para el cumplimiento de sus obligaciones con el Estado, de la objetividad, precisión y claridad de las definiciones emergentes de las disposiciones legales y de los sistemas de control de eficiencia de los datos5. 4 Una de las herramientas más importantes con las que cuenta el Estado parar realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la política fiscal, definida como el conjunto de instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos a través del gasto público, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la política económica. 5 La teoría sobre el sistema fiscal señala que las contribuciones que establezca la autoridad deben ser justas, es decir, equitativas y proporcionales; cómodas, para que el causante tenga facilidades de cubrirlas; y económicas, para que el fisco no invierta en la recaudación del mismo impuesto. N° 198 Primera Quincena - Enero 2010