VII - Actualidad Empresarial

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¿Conoce usted las fases de operación y retroalimentación
del Sistema Tributario? (Parte II)
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¿Conoce usted las fases de operación y
retroalimentación del Sistema Tributario? (Parte II)
seleccionada como fuente, determina
vulnerados en sus derechos a aquellos
que se encuentran involucrados en
dicho ámbito o a sus bienes y definir
a partir de la fuente determinada por
la fase política:
• Base
• Hecho
• Momento
• Sujeto
• Objeto
• Alícuota de la imposición
Ficha Técnica
Autor : Eco. María Elena Espinoza*
Título : ¿Conoce usted las fases de operación y
retroalimentación del Sistema Tributario?
(Parte II)
Fuente: Actualidad Empresarial, N° 198 - Primera
Quincena de Enero 2010
3.2. La Función de la Fase de Derecho
La Fase de Derecho tiene por función
analizar si el ámbito de la actividad
Fase de Derecho
El proceso que se cumple en la fase de derecho producirá transferencias de fondos del
sector privado al sector
público
¿Qué?
Los sujetos obligados que constituyen
el universo incluido en el gravamen,
elaborarán sus propios programas de
cancelación de obligaciones tributarias de acuerdo a las definiciones de
las leyes tributarias o programas del
sistema.
Ahora bien, si los programas de información elaborados por la fase de
derecho tienen defectos de definiciones, fallas de lógica4 o ambigüedad de
términos5; los obligados que a partir
* Economista
4 Esta situación puede presentarse cuando no existe una consistencia en
la elaboración del programa generando así una falta de coherencia.
5 Cabe mencionar que cuando se presenta una ambigüedad de términos
ello determina que cada individuo le atribuya un significado diferente
generando una indefinición o confusión.
N° 198
¿Quién?
Determinado
Primera Quincena - Enero 2010
¿Dónde?
De la
obligación
tributaria
¿Cuándo?
de ellos deben diseñar, programar,
probar y controlar sus propios sistemas operativos de cumplimiento,
no podrán hacerlo con la eficiencia
requerida y/o sus programas acusarán errores; entonces, el objetivo de
transferir fondos al sector público se
verá afectado.
De la eficiencia de las leyes no sólo
depende el flujo de caja del Tesoro
Público6, objetivo básico de la existen-
6 Término usado en el área del gobierno, ingresos tributarios y
administración presupuestaria. Se puede definir como aquel conjunto de los recursos financieros de la administración del estado,
ya sean dinero, valores o créditos obtenidos tanto en operaciones
presupuestarias como extra presupuestarias. El Tesoro Público
es el cajero del estado. Esta información puede consultarse en
la siguiente página web: http://eco-finanzas.com/diccionario/T/
TESORO_PUBLICO.htm
cia del sistema, sino las posibilidades
del Estado para producir programas
de operación que le permitan conocer, controlar y corregir tanto el flujo
(fase de administración) como los
efectos que produzcan las decisiones
de política.
Informe Financiero
Informe financiero
3.3.La función de la Fase de Administración
Los programas de operación del
Estado que asisten a la Fase de Administración, atenderán metas de
interpretación, control e información
para retroalimentar las fases que
integrarán el Sistema Tributario. Esta
fase puede decirse que es la determinante del costo administrativo del
sistema.
En esta fase, se cuantificarán las
definiciones legales que ha recibido
de la Fase de Derecho para obtener
una dimensión de la potencialidad
y la proyección del sistema, y así
determinar metas operativas con el
consiguiente costo del proyecto.
Las conclusiones que obtenga el Administrador Tributario retroalimentarán la Fase de Derecho, la misma
que debe ajustar la estructura del
diseño a las condiciones requeridas
por la operación de la Fase Administrativa.
Una vez ajustado el proyecto, se
retroalimentará la Fase de Política,
ya que un ajuste de las definiciones
que se den a este nivel, puede contribuir a mejorar las condiciones
de operación y a reducir costos.
En este caso, el proyecto definitivo
será elevado por la Fase de Política
a los niveles decisionales del Estado,
para que se considere y gestione su
aprobación.
Actualidad Empresarial
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Informe Financiero
Función de la Administración
Diseña
Programa
Con la aprobación
del Proyecto
El administrador
Prueba
Implementa
Sigue
Los sistemas operativos
a través de los cuales
cumplirá sus metas de
interpretación, control
e información
Controla
La meta de interpretación preverá el análisis de la instrumentación legal o programas
del Sistema Tributario, la recepción de consultas de los obligados, producción de información para ajustes de los textos legales,
etc. Los sistemas de control e información
deben corresponder a las características
que las Fases de Política y de Derecho le
determinaron al Sistema Tributario.
Los objetivos de control plantearán las
siguientes interrogantes al Administrador
Tributario:
• ¿Se conoce a la población sobre la cual
recae la imposición tributaria?
• ¿Se conocen los importes que resultan
de las obligaciones tributarias de la
población?
• ¿Se recaudan los importes que corresponden a las obligaciones tributarias
de la población incluida?
• ¿Declaran los obligados su realidad
económica?
• ¿Pagan los obligados los montos de
impuestos que corresponden a su
realidad económica?
Para responder a las interrogantes anteriores, tenemos que entender en qué consiste
la Contabilidad Nacional. La misma es definida como una técnica que describe lo que
sucede en un sistema económico, a través
de un conjunto de cuentas, que ofrecen una
representación numérica sistemática de la
actividad económica del sistema económico, durante un período determinado.
Ella tiene como objetivos:
1) Ser un medio de conocimiento de la
economía de un país, región o zona;
siendo que, recoge la información
necesaria para juzgar los resultados
económicos de un país.
2) Constituye un instrumento de la
política económica. La información
obtenida sirve de base para fundamentar sobre ella los planes de
política económica.
Contabilidad Nacional
Técnica que describe lo que
sucede en un sistema económico
Ser un medio de conocimiento
de la economía de un país.
Es a través de la Contabilidad Nacional
que las Administraciones Tributarias
llegan a obtener información necesaria
para poder elaborar un programa fiscal
adecuado. Así, las Administraciones
Tributarias aprovechan la tecnología
apropiada para acceder a padrones actualizados diariamente de contribuyentes
inscritos.
La eficiencia de los sistemas para controlar
la brecha población obligada-población
inscrita, depende de la posibilidad de obtener definiciones claras y precisas en los
instrumentos legales, de la posibilidad de
contar con archivos completos de personas
que se encuentren a disposición de los organismos del Estado y de la factibilidad de
cruzar la información con los archivos del
Administrador Tributario.
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Instituto Pacífico
Instrumento de la política económica.
Sirve de base para fundamentar sobre
ella los planes de política económica.
Si el sistema en las Fases de Política y
de Derecho operó con información que
facilitó la decisión, el Administrador dispondrá de información orientadora en
sus estrategias de control.
Por otro lado, la estructura informática
del Estado juega un rol importante, ya
que el Administrador podrá recalcular
periódicamente las estimaciones iniciales
a fin de determinar con mayor aproximación, los niveles de ingreso que el Sistema
Tributario suponía en su definición.
De ahí la importancia que las cifras contenidas en la Contabilidad Nacional sean
coherentes con las cifras reales que arrojen
los sectores económicos, a fin de evitar distorsión en las proyecciones que a partir de
ellas se formulen, para un adecuado control
de flujos de ingresos al Tesoro Público.
De este modo, conocer la recaudación
potencial permitirá al Administrador la
posibilidad de controlar si la población
obligada se comporta conforme a los
patrones que el Sistema Tributario le ha
impuesto.
En este sentido, para calcular la recaudación potencial, el Administrador debe
conocer las cifras del producto analizado
sectorialmente.
Actividad Financiera del Estado
Actividad encaminada a la
obtención de:
Ingresos
Gastos
Con el objetivo de satisfacer necesidades públicas
A partir de tales cifras, dependerá de la
estructura del dispositivo legal, el que
se pueda determinar la presión que los
tributos ejercen sobre el producto.
Así, si la estructura de un tributo prevé diferentes gravámenes para distintos sujetos a
través de alícuotas diferenciales, el cálculo
se complicará y será necesario recurrir a una
estructura menos complicada.
Los sistemas de control preverán las condiciones que faciliten al administrador,
comparar la recaudación potencial con
la real obtenida.
En tal sentido, el administrador deberá
diseñar sistemas y producir programas
de apoyo a la elaboración de estrategias
y al planeamiento de operaciones para
medir la evasión sectorial, es decir, determinar la diferencia recaudación potencialrecaudación real4.
Por último, el interés del obligado en
corresponder a los requerimientos de
la Administración Tributaria, dependerá
de su vocación para el cumplimiento
de sus obligaciones con el Estado, de la
objetividad, precisión y claridad de las
definiciones emergentes de las disposiciones legales y de los sistemas de control
de eficiencia de los datos5.
4 Una de las herramientas más importantes con las que cuenta el Estado
parar realizar sus funciones en materia de Finanzas Públicas es la
política fiscal, definida como el conjunto de instrumentos y medidas
diseñadas para obtener ingresos y distribuirlos a través del gasto
público, a fin de contribuir a cumplir los objetivos generales de la
política económica.
5 La teoría sobre el sistema fiscal señala que las contribuciones que
establezca la autoridad deben ser justas, es decir, equitativas y
proporcionales; cómodas, para que el causante tenga facilidades de
cubrirlas; y económicas, para que el fisco no invierta en la recaudación
del mismo impuesto.
N° 198
Primera Quincena - Enero 2010