Acuerdo sobre Valoración de la O.M.C.

VALORACIÓN ADUANERA
ACUERDO SOBRE VALORACIÓN DE LA OMC
GERENCIA NACIONAL DE NORMAS
DEPARTAMENTO DE VALORACIÓN ADUANERA
OBJETIVO DE LA CAPACITACIÓN
Difundir aspectos generales de los
métodos de Valoración para la
correcta aplicación del Acuerdo
sobre Valoración de la Organización
Mundial de Comercio (OMC).
IMPORTANCIA DE LA
VALORACIÓN ADUANERA
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para
determinar el Valor en Aduana de las mercancías importadas, es decir, la Base
Imponible para la determinación de los impuestos y gravámenes a la importación
de mercancías.
GA
IVA
ICE
IEHD
GRAVAMEN
ARANCELARIO
IMPUESTO AL
VALOR
AGREGADO
IMPUESTO A
LOS CONSUMOS
ESPECÍFICOS
IMPUESTO
ESPECIAL A LOS
HIDROCARBURO
S Y SUS
DERIVADOS
MARCO NORMATIVO
1. Acuerdo sobre Valoración de la O.M.C.
2. Normativa de los Acuerdos de Integración
Regional (Decisión 571 – Valor en Aduana de las Mercancías
Importadas, Resolución 1684 Actualización del Reglamento de la
Decisión 571)
3. Código Tributario Ley 2492 y Ley General de
Aduanas 1990
4. Reglamentos a las Leyes y otras Leyes
Complementarias
CONTROL DEL VALOR EN ADUANA
La Decisión 571 de la Comunidad Andina - Valor en
Aduana de las Mercancía Importadas, en su artículo
15° establece:
“Las administraciones Aduaneras asumirán la
responsabilidad general de la valoración, la que
comprende, además de los controles previos y durante
el despacho, las comprobaciones, controles, estudios
e investigaciones efectuados después de la
importación, con el objeto de garantizar la correcta
valoración de las mercancías importadas.”
CONTROL DEL VALOR EN ADUANA
La Resolución 1684 – Actualización del Reglamento
Comunitario de la Decisión 571 de 28/05/2014
a) Sustituye a:
•
La Resolución 846 – Reglamento Comunitario de la
Decisión 571.
•
La Resolución
1486 – Incorporación de los
instrumentos de aplicación del Comité Técnico de
Valoración de la OMA a la Resolución 846, que
figura como Anexo.
b) Deja sin efecto los artículos 3 y 7 de la Resolución
1239 – Actualización de la Resolución 1112 – Adopción
de la D.A.V.
DESCARTE SUCESIVO
MÉTODOS DE VALORACIÓN
1er Método – Valor
de Transacción de
las mercancías
importadas
6to Método – Último
Recurso
2do Método – Valor
de Transacción de
las mercancías
Idénticas
5to Método –
Método del Valor
Reconstruido
3er Método – Valor
de Transacción de
las mercancías
Similares
4to Método –
Método del Valor
Deductivo
El orden de aplicación de los Métodos Deductivo y Reconstruido puede ser
invertido, si lo solicita el importador, siempre y cuando lo acepte la Aduana
Nacional.
Primer Método: Valor de Transacción de las
Mercancías Importadas
VA = VT = PRPP + Adiciones Art. 20 (R.1684) - Deducciones Art. 33 (R. 1684
Comisiones
y gastos de corretaje.
Comisiones de Compra
Costo de los envases
o embalajes.
+
El costo del seguro
hasta el lugar de
importación.
Gastos de transporte
hasta el lugar de
importación.
Gastos de carga, estiba,
desestiba, descarga,
manipulación
ocasionados
por el transporte
hasta el lugar de
importación.
Entre otros contemplados en el artículo 20 y 33 de la Resolución N° 1684 de 28/05/2014.
)
-
Construcción, instalación,
armado, montaje, mantto y
asistencia técnica realizada
después de la importación.
Gastos de descarga y
manipulación en el lugar de
importación.
Derechos e Impuestos a la
importación u otros
impuestos.
Transporte, acarreos y seguro
ocurridos con posterioridad a la
llegada de la mercancía
al lugar de importación.
REQUISITOS PARA ACEPTAR EL VALOR DE
TRANSACCIÓN
El Valor de Transacción es la primera base para la determinación del Valor en Aduana y su
aplicación debe privilegiarse siempre que se cumplan los siguientes requisitos :
Numeral 1 del Art.1 del acuerdo del valor OMC:
a) Que no existan restricciones a la cesión o utilización de las
mercancías, excepto:
• Impongan o exijan la ley o Autoridades del País Importador
• Limiten el Territorio Geográfico donde se pueden revender
• No afecten sustancialmente al valor de las Mercancías
b) Que no existan condiciones o contraprestaciones.
c) Que no existan reversiones.
d) Que no exista vinculación.
REQUISITOS PARA ACEPTAR EL VALOR DE
TRANSACCIÓN
Art.5 del Anexo a la Resolución 1684 Actualización del Reglamento Comunitario de la Desisión 571 – Valor en
Aduana de las Mercancías Importadas:
 La mercancía a valorar haya sido producto
de una negociación internacional
efectiva (Venta para la exportación).
 Se haya acordado un precio real que
implique la existencia de un pago.
 Se demuestre documentalmente el PRPP
efectuado de manera directa o indirectamente
al vendedor de la mercancía
REQUISITOS PARA ACEPTAR EL VALOR DE
TRANSACCIÓN
 Que la Factura Comercial reúna los siguientes requisitos:

Refleje el PRPP por el comprador al vendedor.

Sea un documento original y definitivo.

Sea expedida por el vendedor de la mercancía.

No tenga errores, enmendaduras o adulteraciones.

Contenga mínimamente: número, fecha y lugar de expedición,
el nombre y dirección del vendedor y comprador,
una descripción completa de la mercancía, la cantidad,
el precio unitario y total, el INCOTERMS acordado.

Si esta emitida en un idioma diferente al español,
el importador debe adjuntar su traducción.

Si la mercancía es descrita con códigos,
el importador debe adjuntar catálogos con el
detalle de la descripción de cada código.
(Entre otros contemplados en el artículo 5 de la Resolución N° 1684 de 28/05/2014)
REQUISITOS PARA ACEPTAR EL VALOR DE
TRANSACCIÓN
Art.5 del Anexo a la Resolución 1684 Actualización del Reglamento Comunitario de la Desisión 571 – Valor en
Aduana de las Mercancías Importadas:
 Esté conforme a las estipulaciones del Contrato.
 Caso merc. Averiadas o dañadas.
 Error e incumpl. en las condiciones
convenidas en las negociación
(Art 18 Resol 1684).
 Información contable este preparada conforme a los
PCGA.
2do. Método Valor de Trans. Mercancías
Idénticas
Al determinar un valor por este método, únicamente se pueden tomar antecedentes
valores de transacción determinados por el Art.1 y 8 (Método principal mas los ajustes
del Art.8).
MERCANCIA IDENTICA
=
NIVEL COMERCIAL
=
CANTIDAD
MISMO MOMENTO O APROXIMADO
Si no se dispone de un Valor de Transacción para mercancías idénticas, previamente
aceptado o no se cumplen con los requisitos establecidos para su aplicación, se acudirá
al Método del Valor de Transacción de Mercancías Similares.
3er. Método: Valor de Trans. Mercancías
Similares
Al determinar un valor por este método, únicamente se pueden tomar antecedentes
valores de transacción determinados por el Art.1 y 8 (Método principal mas los ajustes
del Art.8).
MERCANCIA
SIMILAR
=
CARACTERISTICA Y
COMPOSIÓN
SEMEJANTE, MISMA
FUNCIÓN,
INTERCAMBIABLE
COMERCIALMENTE,
CALIDAD, EXISTENCIA
DE MARCA
NIVEL
COMERCIAL
CANTIDAD (SUSTANCIAL)
MISMO MOMENTO O APROXIMADO
4to. Método: del Valor Deductivo.
Basado en el precio unitario al que se venda la mayor cantidad total de mercancías
importadas u otras que sean idénticas o similares a las valoradas en la misma fecha de
importación o en fecha aproximada a personas que no estén vinculadas con
aquellas a las que compran dichas mercancías.
Mercancías que se
vendan en el mismo
estado que se importa.
PRECIO
UNITARIO
Mercancías que se vendan
después de haber sufrido
un trabajo o transformación
posterior.
Información contable
conforme PCGA.
Soportados en Facturas
Internas
Datos objetivos y
cuantificables
respaldados
documentalmente
5to. Método: del Valor Reconstruido.
Consiste en la suma del costo o valor de los materiales más los beneficios y gastos
generales necesarios para producir las mercancías importadas, adicionando
además los costos de transporte, seguros y gastos de carga, descarga y
manipulación hasta el lugar de importación.
Datos suministrados por
el productor de la merc.
COSTO
DE
PRODUCCIÓN
Información contable
conforme A PCGA
6to Método: Método del “Último Recurso”
1er Método –
Valor de
Transacción
de las
mercancías
importadas
Cuando el valor en aduana de las mercancías importadas
no se puede determinar aplicando los métodos
2do hasta 5to, dicho valor se determinará según
criterios razonables compatibles con los principios
y las disposiciones del Acuerdo sobre Valoración
de la OMC y del artículo VII del GATT de 1994;
sin perjuicio de la utilización de precios de referencia.
2do Método –
Valor de
Transacción
de las
mercancías
Idénticas
6to Método –
Último
Recurso
3er Método –
Valor de
Transacción
de las
mercancías
Similares
5to Método –
Método del
Valor
Reconstruido
4to Método –
Método del
Valor
Deductivo
Se aplica el método del Último Recurso, conforme a las disposiciones del art. 7 del
Acuerdo sobre Valoración de la OMC.
Utilización de Precios Referenciales
Los precios de referencia deben ser tomados con
carácter indicativo para el control del valor
declarado para las mercancías importadas,
podrán servir para sustentar la duda razonable.
Asimismo podrán ser tomados como base de
partida para la valoración únicamente cuando se
haya agotado los primeros cinco métodos de
valoración .
Documentos Probatorios
Además de la Factura Comercial, documento de transporte y de
seguro, el importador deberá presentar :
•
•
•
•
•
•
•
•
Soportes de cualquier otro gasto inherente al transporte y
seguro.
Pruebas de los pagos de las mercancías.
Certificaciones bancarias inherentes al pago
Cartas de crédito.
Documentos presentados para la solicitud de créditos.
Listas de precios, catálogos.
Contratos.
Acuerdos de licencia donde consten las condiciones del
derecho de autor, de propiedad industrial
y propiedad
intelectual
La sola presentación de estos documentos, no implica la
aceptación del valor declarado, pues dependerá de las
comprobaciones que realice la Administración Aduanera.
Documentación Fraudulenta
Cuando
se
trate
de
precios
declarados
ostensiblemente bajos que podrían involucrar la
existencia de fraude, la Administración Aduanera
podrá exigir la constitución de una garantía, como
requisito para autorizar el levante de las
mercancías.
De verificarse los indicios de fraude se seguirá lo
establecido en la legislación nacional.
Para la liquidación de la garantía se podrán tomar
en consideración los precios de referencia.
La carga de la prueba le corresponderá, en principio, al
importador o comprador de la mercancía (Art. 18 Desc 571).
Quien pretenda hacer valer sus derechos deberá probar
los hechos constitutivos de los mismos (Art.76 CTB).
La conciencia es el mejor juez que tiene un hombre de bien.
(José de San Martín)