tema 2: el patrimonio empresarial

TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
CONCEPTO DE PATRIMONIO.
EL patrimonio de una empresa o negocio, es el conjunto de:
Bienes (edificios, maquinaria, mercaderías, dinero etc.),
Derechos de cobro (facturas y letras por cobrar) y
Deudas u obligaciones pendientes de pago.
BIENES
DERECHOS
DEUDAS
BIENES
Dinero en la caja de la empresa
Dinero en cuentas bancarias
Locales
Vehículos
Equipos informáticos
Muebles
Artículos para la venta
…
Facturas pendientes de cobro
Letras pendientes de cobro
…
Facturas pendientes de pagar
Letras pendientes de pagar
Préstamos de Bancos
Deudas con Hacienda
Deudas con la Seguridad Social
…
+ DERECHOS DE COBRO = ACTIVO
(Parte positiva del Patrimonio, lo que tiene la empresa)
DEUDAS =
PASIVO
(Parte negativa del Patrimonio, lo que se debe)
El Patrimonio Neto refleja el valor real de la empresa. Nos indica lo que los
propietarios obtendrían si vendiesen todo el Activo y pagasen todas sus Deudas. Es
decir, lo que está totalmente pagado.
Ejemplo 1:
Si la empresa Comercial Baeza S.L., tiene bienes y propiedades por valor de 75.000
€, unos derechos o facturas por cobrar por importe de 5.000 €, y unas obligaciones de
pago u deudas por valor de 10.000 €. ¿Cuál sería su Patrimonio Neto?
Técnica Contable / Tema 2
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO
ACTIVO = 75.000 + 5.000 = 80.000 €
PASIVO = 10.000 €.
PN = A - P = 80.000 - 10.000 = 70.000 €
Es decir, esta empresa tiene un total de propiedades (bienes y derechos) de
80.000€, de los que debe todavía 10.000 €, por lo que, tiene ya pagado 70.000 €.
TIPOS DE CUENTAS CONTABLES
A. Cuentas de Activo, que representa elementos patrimoniales que signifiquen
bienes o derechos propiedad de la empresa.
B. Cuentas de Pasivo , que representan deudas u obligaciones de pago de la
empresa.
C. Cuentas de Neto, que recogen los fondos aportados por el empresario al
negocio (Capital, Beneficios obtenidos..).
La ECUACIÓN FUNDAMENTAL DEL PATRIMONIO de un negocio es:
ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO
Actividad Propuesta 1:
Distinguir los tres tipos de elementos patrimoniales (bienes, derechos y deudas).
Veamos a través de este ejemplo, la composición patrimonial de una empresa, a una
fecha determinada (01/01/XX), cuya actividad consiste en un almacén de materiales de
construcción:
-
Dinero que tiene en la caja fuerte de la oficina.
Dinero depositado en los Bancos.
Materiales de construcción en sus almacenes.
Vehículos de su propiedad, para transportar dichos materiales.
Locales, naves y oficinas, donde está ubicado el negocio.
Ordenadores y muebles de oficina.
Facturas y letras pendientes de cobrar a sus clientes.
Deudas contraídas con la Seguridad Social y Hacienda.
Préstamos bancarios.
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
-
Facturas pendientes de pagar a proveedores.
DIFERENTES TÉRMINOS PARA DEFINIR EL PATRIMONIO DE UNA
EMPRESA:
ACTIVO
PASIVO + PATRIMONIO NETO
BIENES Y DERECHOS
DEUDAS + APORTACIONES
PROPIEDADES
FONDOS AJENOS + FONDOS PROPIOS
INVERSIONES
FINANCIACIONES
DESTINO DEL DINERO
ORIGEN DEL DINERO
ESTRUCTURA ECONÓMICA
ESTRUCTURA FINANCIERA
Ejercicio resuelto.
Redactar el Balance de la empresa Comercial BB, dedicada a la venta de productos de
droguería, y que presenta los siguientes elementos patrimoniales a 1 de Enero del 20XX:
Varios muebles ( estanterías, mostradores etc..) por valor de 3.000 €, Ordenador por 2.000 €,
Existencias de géneros de droguería por importe de 30.000 €, 2 furgonetas por valor de 49.000
€, dinero depositado en cuentas bancarias con saldo de 7.000 €, facturas pendientes de cobrar
4.300 €, al Banco ZZ se le deben 50.000 € por un préstamo que nos concedieron, y a nuestros
suministradores de productos de droguería les debemos 5.300 €.
BALANCE DE LA EMPRESA COMERCIAL BB AL 1 DE ENERO 20XX
ACTIVO (Masa positiva/ Bienes y derechos)
Furgoneta
49.000
Ordenador
2.000
Mobiliario
3.000
Existencias de géneros
30.000
Derechos sobre clientes
4.300
Cuentas Bancarias
7.000
TOTAL
95.300
PATRIMONIO NETO y PASIVO (Masa negativa/Deudas)
Neto
Préstamo con el Banco ZZ
Deudas con suministradores
TOTAL
95.300
40.000
50.000
5.300
En el ejercicio anterior vamos a comprobar que se cumple la ecuación fundamental
del patrimonio:
A = P + N
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
95.300 = 55.300 + 40.000
MASAS PATRIMONIALES DEL ACTIVO
A. ACTIVO NO CORRIENTE:
Bienes que van a permanecer en la empresa durante varios años.
Representan las inversiones básicas de la empresa.
I.
INTANGIBLE
II.
MATERIAL
III.
FINANCIERO
Bienes que no son materiales o tangibles (no se pueden
tocar o su valor está representado por un documento):
programas informáticos, patentes...
Bienes
materiales:
máquinas,
vehículos,
locales,
mobiliario…
Inversiones financieras: Acciones, Bonos y Letras del
Tesoro…
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO NO CORRIENTE
Para distinguirlos claramente, cada elemento del patrimonio de una empresa se
registra mediante una cuenta separada, identificadas por un número y un nombre.
210
Terrenos y bienes naturales
Solares urbanos, fincas rústicas,..
211
Construcciones
Edificios en general, locales comerciales, naves,
213
Maquinaria
Máquinas para elaboración de productos.
216
Mobiliario
Muebles de oficina, estanterías,
217
Equipos para proceso de
información (E.P.I.)
Elementos de transporte
Ordenadores, y demás equipos electrónicos
218
Cualquier tipo de vehículo.
ACTIVO CORRIENTE:
Compuesto por bienes y derechos que se renuevan o cambian frecuentemente.
Se distinguen 3 subgrupos a su vez:
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
IV.
EXISTENCIAS
Valor de los géneros almacenados
V.
DERECHOS DE COBRO
Clientes y otros que deben dinero a la empresa
VI.
EFECTIVO
Dinero guardado en Caja y Bancos
PRINCIPALES CUENTAS DE ACTIVO CORRIENTE
300
Existencias de Mercaderías
Valor de los géneros almacenados
430
Clientes
Derechos de cobro por facturas de ventas
431
Derechos de cobro formalizados en letras.
570
Clientes, efectos comerciales a
cobrar
Hacienda Pública, IVA a
compensar
Hacienda Pública, IVA
soportado
Caja, €
572
Banco c/c
Saldos a nuestro favor en cuentas bancarias.
470
472
Derecho de cobro de IVA a nuestro favor.
IVA que se paga en las facturas de compras,
gastos y bienes de inversión.
Dinero en efectivo disponible.
MASA PATRIMONIAL DEL PATRIMONIO NETO
PRINCIPALES CUENTAS DEL PATRIMONIO NETO
100
102
Capital social
Capital
Capital aportado por los socios
Capital aportado por un empresario individual
112
Reservas
Beneficios no repartidos a los socios
129
Resultado del ejercicio
Beneficios o pérdidas del último ejercicio
MASAS PATRIMONIALES DEL PASIVO.
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas con vencimiento superior a 1 año.
PASIVO CORRIENTE
Deudas con vencimiento inferior a 1 año.
PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO NO CORRIENTE
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
170
173
Deudas a l/p por préstamos
Obligaciones contraídas con Bancos y
Cajas que vencen a más de una año.
Proveedores de Inmovilizado a l/p Deudas contraídas por bienes de inversión
a para a más de una año.
PRINCIPALES CUENTAS DE PASIVO CORRIENTE
400
Proveedores
Deudas con facturas por comprar géneros
401
Proveedores, efectos
comerciales a pagar
Acreedores por prestaciones
de servicios
Hacienda Pública, deudora
por IVA
Organismos de la Seguridad
Social acreedores
Hacienda Pública, IVA
repercutido
Deudas con proveedores formalizadas en letras
de cambio.
Deudas contraídas por facturas de gastos
410
475
476
477
IVA pendiente de pagar a Hacienda
Cotizaciones pendientes de pago.
IVA repercutido en las facturas de venta.
BALANCE DE SITUACIÓN FINAL.
Es el documento contable donde se refleja el PATRIMONIO de la
empresa.
Es una FOTOGRAFÍA de la situación de la empresa.
Representa el RESUMEN del año.
ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado material
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
PATRIMONIO NETO
Fondos propios
ACTIVO CORRIENTE
Existencias
Derechos y cuentas a cobrar
Efectivo (En caja y banco)
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo
TOTAL ACTIVO
TOTAL P. NETO Y PASIVO
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PASIVO CORRIENTE
Deudas a corto plazo
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
Otro formato que puede tener un Balance es este:
MODELO DE BALANCE DE SITUACIÓN FINAL
Fecha:_____
ACTIVO
Activo no corriente .......................................
Inmovilizado material
Inmovilizado Intangible
Activo corriente .............................................
Existencias
Derechos y cuentas a cobrar
Efectivo
TOTAL ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio Neto
.............................................
Pasivo no corriente .........................................
Pasivo corriente ..............................................
TOTAL PATRIMONIO NETO Y PASIVO
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
ACTIVIDADES Tema 2
1) Clasifica cada uno de los siguientes elementos atendiendo a su naturaleza de
Bienes, Derechos o Deudas:
-
Préstamo del Banco ZZ.
Dinero en efectivo.
Varios automóviles, propiedad de la empresa.
Factura pendiente de pago.
Terrenos.
Ordenador.
Deudas con otra empresa.
2) Identificar en el anterior ejercicio, los tipos de cuentas (Activo, Pasivo y Neto).
3) Enumerar los elementos patrimoniales de las siguientes tipos de empresas: un hotel,
una fábrica de aceite.
4) Con fecha de 31 de diciembre, presenta la empresa Industrias Jaén S.L., dedicada a
la venta de productos de hostelería, la siguiente situación patrimonial:
-
Varios vehículos valorados en 60.000 €.
Muebles de oficina, por importe de 2.000 €.
Productos para la venta, 53.000 €.
Dinero en efectivo 4.500 €.
Dinero depositado en varios bancos de la ciudad, por 65.500 €.
Préstamos a largo plazo con varias entidades bancarias, por 150.000 €.
Facturas pendientes de cobro, por 25.000 €
Facturas pendientes de pagar a varios suministradores, por 15.000 €.
Deudas con Hacienda, por 1.200 €.
SE PIDE:
a) Calcular el capital aportado por el propietario del negocio.
b) Confeccionar el Balance de situación ordenado en 2 columnas: Activo y PasivoNeto.
5) Confeccionar el Balance de Situación de la empresa Electro Tv del final del tema
(dibujo) distinguiendo entre: Activo y Pasivo-Neto.
6) El patrimonio de la Pastelería “La dulcísima, S.L.” es el siguiente el día 1 de enero de
200X, fecha en que comienza su actividad comercial:
-
Según reza en escritura pública, los señores MMG y HJI, socios fundadores,
comenzaron su negocio aportando en dinero 50.000 € y una marca de sus
productos inscrita en el Registro de la Propiedad Industrial, valorada en 60.000 €.
-
Solicitaron un préstamo de 70.000 € para hacer frente a las inversiones iniciales.
Los pagos para la devolución comenzarán a los dos años.
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
-
Adquirieron un local comercial valorado en 55.000 €, valor que se registra en
escritura pública.
Compraron un mostrador-expositor por 1.000 €; dos vitrinas, por 1.500 € cada
una; mesas y sillas por 2.000 € y una caja registradora por 1.200 €. El suministro
fue hecho y facturado por la empresa especializada Mobibar S.L.. Del total
facturado adeudan la mitad, que han de pagar dentro de año y medio.
-
Adquirieron dos furgonetas valoradas en 15.600 € cada una, a pagar mediante
letras para 3 años. Y varias máquinas por importe de 38.100 €, a pagar en 4
años.
-
Han comprado productos de pastelería, harinas, azúcar etc. por 10.000 € para
pagar, según factura, a los tres meses.
SE PIDE:
a) Calcular el capital aportado por el propietario del negocio.
b) Confeccionar el Balance de situación distinguiendo entre: Activo y Pasivo-Neto.
7) Identificar los siguientes conceptos con los de Activo o Pasivo:
-
Bienes
Derechos
Obligaciones
Préstamos
Estructura Económica
Fuentes de Financiación
-
Lo que debemos
Las inversiones
Facturas por cobrar
Lo que tenemos
Lo que nos deben
Facturas por pagar
8) EL Activo de una empresa lo componen:
a) Los bienes, derechos y obligaciones.
b) Los bienes y derechos.
c) Las cuentas que representan el patrimonio.
9) Lo que deben a la empresa es siempre:
a) Pasivo.
b) Activo corriente.
c) Patrimonio neto.
10) Las inversiones de una empresa:
a) Figurarán en el Activo.
b) Figurarán en el Pasivo.
c) Pueden figurar en el Activo o en el Pasivo.
11) Las deudas pendientes de pago a largo plazo se consideran:
a) Pasivo corriente.
b) Activo no corriente.
c) Pasivo no corriente.
Técnica Contable / Tema 2
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TEMA 2: EL PATRIMONIO EMPRESARIAL.
12) Aceites La Loma S.A., es una empresa de envasado y comercialización de aceite de
oliva. El 31 de diciembre de este año, tenía los siguientes bienes, derechos y
obligaciones:
- La propiedad de un edificio en el que realiza su negocio, valorado en 900.000 €.
- Unas facturas por cobrar por valor de 10.000 €.
- Facturas por pagar a Cooperativa La Campiña por 5.000 €.
- Diversa maquinaria valorada en su conjunto en 100.000 €.
- El Banco Banesto les concedió un préstamo de 50.000 €, a devolver en 15 años.
- Los muebles que tiene en sus oficinas están valorados en 6.000 €.
- La cuenta corriente de la sociedad tiene un saldo de 27.000 €.
- La 2 furgonetas con las que cuenta la empresa para realizar el reparto están
valoradas en 18.000 €.
- Los ordenadores, impresoras de la oficinas importan 4.500 €.
- Las existencias de aceite en los almacenes de la empresa, importan 40.000 €.
- Deuda con hacienda, 5.000 €.
Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales.
13) ¿Cuál de las siguientes fórmulas representa la ecuación fundamental del patrimonio?
a) Activo + Pasivo = Neto
b) Pasivo – Activo = Neto
c) Pasivo + Neto = Activo
14) En una empresa en la que los bienes ascienden a 100.000 €, los derechos a 10.000
€ y las deudas a 20.000 €, ¿Cuánto es el importe del Neto?
a) 70.000 €
b) 90.000 €
c) 110.000 €
15) Muebles Baeza S.L. es una empresa dedicada a la fabricación y venta de muebles.
El 31 de Diciembre del año XX, presentó los siguientes elementos patrimoniales:
-
Ordenador valorado en 1.200 €.
Impresora valorada en 300 €.
Una furgoneta valorada en 30.000 €.
Edificio valorado en 90.000 €.
Deuda con un Banco por un préstamo de 80.000 €, concedido para 10 años.
Existencias de muebles en los almacenes, 200.000 €.
Muebles de las oficinas, 2.000 €.
Dinero que la empresa tiene en diversas cuentas corrientes, 5.600 €.
Dinero que la empresa tiene en la caja fuerte de la oficina, 1.500 €.
Diversa maquinaria con la que fabrica los muebles, 35.000 €.
Deuda con la empresa Maderas del Sur S.L., por importe de 30.000 €.
Deuda con la empresa Muebles Jaén, S.A., 22.000 €.
Facturas pendientes de cobrar, por valor de 55.000 €
Aportaciones iníciales de los socios para constituir la sociedad, ¿ ?.
Se pide: Confecciona el Balance de Situación ordenado por masas patrimoniales.
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