CURS DE FISCALITAT

CURS DE
FISCALITAT
(3 hores)
1. IRPF (Impost sobre la Renda de les Persones Físiques)
Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas
Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades,
sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio.
Artículo 1. Naturaleza del Impuesto.
“El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal y
directo que grava, según los principios de igualdad, generalidad y progresividad, la renta de
las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y
familiares.”
Els Empresaris Individuals i les Societats Civils Privades tributen per aquest
impost.
Pagaments a compte de l’IRPF
S’hauran de fer 4 pagaments trimestrals en concepte de l’Impost de Renda de
les Persones Físiques (IRPF). L’import de cada pagament fraccionat es
calcularà segons el tipus d’activitat.
Les activitats empresarials ingressaran el 20% del benefici resultant des de
l’inici de l’any fins a l’últim dia de trimestre que liquiden. D’aquest resultat es
podrà deduir els pagaments fraccionats ja ingressats en trimestres anteriors.
Les activitats agrícoles, ramaderes, forestals i pesqueres ingressaran el 2%
del volum d’ingressos del trimestre.
Les activitats professionals ingressaran el 20% del benefici resultant des de
l’inici de l’any fins a l’últim dia de trimestre que liquiden. D’aquest resultat es
podrà deduir els pagaments fraccionats ja ingressats en trimestres anteriors i
les retencions a compte que hagin practicat durant l’any en curs. Quan el
professional suporti més del 70% de la seva facturació amb retenció, no
estarà obligat a realitzar liquidacions.
Els models a utilitzar són:
- Règim d’estimació directa normal i simplificada: 130
- Règim d’estimació objectiva (mòduls): 131
Terminis:
- 1r trimestre: entre l’1 i el 20 d’abril
- 2n trimestre: entre l’1 i el 20 de juliol
- 3r trimestre: entre l’1 i el 20 d’octubre
- 4rt trimestre: entre el 1 i el 30 de gener
IRPF per rendiments satisfets a treballadors i/o professionals
Els
empresaris
professionals
que
contractin
subjectes
a
treballadors
retencions
estan
i/o
tinguin
obligats
a
despeses
ingressar
de
a
l’Administració Estatal de l’Agència Tributària les retencions a compte que
se’ls han practicat a aquestes persones.
L’imprès a utilitzar és el model 110 per a les liquidacions trimestrals i els
terminis seran:
- 1r trimestre: entre l’1 i el 20 d’abril
- 2n trimestre: entre l’1 i el 20 de juliol
- 3r trimestre: entre l’1 i el 20 d’octubre
- 4rt trimestre: entre el 1 i el 20 de gener
Per a la liquidació anual es farà servir el model 190 i el termini serà de l’1 al
30 de gener de l’any següent.
IRPF per lloguers
Si un empresari per realitzar una activitat econòmica té arrendat un local de
negoci ha
d’ingressar a l’Administració Estatal de l’Agència Tributària i a
compte del propietari la retenció practicada en el rebut del lloguer.
L’imprès a utilitzar és el model 115 per a les liquidacions trimestrals i els
terminis seran:
- 1r trimestre: entre l’1 i el 20 d’abril
- 2n trimestre: entre l’1 i el 20 de juliol
- 3r trimestre: entre l’1 i el 20 d’octubre
- 4rt trimestre: entre el 1 i el 30 de gener.
Dins d’aquest termini també s’haurà de presentar el resum anual amb el
model 180.
Declaració anual de l’IRPF
Qualsevol persona que hagi estat titular d’una activitat econòmica sigui quina
sigui i independentment del règim aplicat per a la determinació del benefici,
haurà de presentar la declaració de renda amb la modalitat ordinària, amb el
model 110.
En aquesta declaració s’hauran de detallar els ingressos i les despeses
deduïbles de l’activitat econòmica obtinguts durant l’any així com les diferents
deduccions permeses en funció de les inversions que hagi fet.
De la quota resultant es descomptaran els quatre pagaments a compte
realitzats al llarg de l’any a través dels models 130.
El termini de presentació és entre els mesos de maig i juny de l’any següent.
Declaració d’operacions a tercers
En el cas que els empresaris hagin realitzat operacions amb proveïdors i
clients que hagin superat la xifra anual de 3.005,06€. S’haurà d’utilitzar el
model 347 i el termini és el del 31 de març de cada any.
Declaració anual per a entitats de tributació de renda
En el cas de les anomenades entitats de tributació de renda (entre les que
estan incloses les Societats Civils Privades), hi ha l’obligació de presentar una
declaració informativa on constin els rendiments anuals obtinguts per la
societat, així com els rendiments corresponents per a cada soci en funció de
la seva participació en la societat. L’imprès a utilitzar és el 184 i el termini és
el del 31 de març de l’any següent.
Declaració recapitular d’operacions intracomunitàries
Si
un
empresari
ha
realitzat
lliuraments
o
adquisicions
de
béns
intracomunitaris independentment del règim de tributació de l’Impost sobre el
Valor Afegit (IVA) haurà de fer una declaració recapitular d’operacions
intracomunitàries amb el model 149.
S’exclouen les prestacions de serveis i la declaració s’haurà de presentar
només en els períodes trimestrals en que s’hagi realitzat l’operació
comunitària. Els terminis són els següents:
- 1r trimestre: entre l’1 i el 20 d’abril
- 2n trimestre: entre l’1 i el 20 de juliol
- 3r trimestre: entre l’1 i el 20 d’octubre
- 4rt trimestre: entre el 1 i el 30 de gener.
1.1. Estimació Directa
És un dels règims de l’IRPF pel que tributen els rendiments obtinguts per les
persones físiques a través de les activitats empresarials.
És d’aplicació a:
-
Activitats empresarials o professionals que el seu volum d’operacions
sigui superior a 600.000€.
-
Activitats empresarials o professionals que els hi fos d’aplicació algun
dels altres dos models, però que rebutgen amb la presentació del
model 036/037, abans del 31 de desembre, anterior al començament
d’un nou exercici.
Determinació dels rendiments: Ingressos – Despeses = Base a Liquidar
S’han d’efectuar quatre pagaments fraccionats:
-
Gener-Març: Pagament 1-20 d’abril.
-
Abril-Juny: Pagament 1-20 de juliol.
-
Juliol-Setembre: Pagament 1-20 d’octubre.
-
Octubre-Desembre: Pagament 1-20 de gener de l’any següent.
L’import d’aquest pagament fraccionat serà per a:
-
Activitats empresarials i professionals, el 20% del rendiment net
obtingut des de l’inici de l’any fins a l’últim dia del trimestre al que es
refereixi el pagament.
-
Per a les activitats agràries i pesqueres, el 2% dels ingressos del
trimestre, deduint retencions i ingressos a compte corresponents al
trimestre.
Llibres obligatoris: Si es porta a terme una activitat industrial, comercial o
de serveis, caldrà:
-
Llibre diari
-
Llibre d’Inventaris i Comptes Anuals.
1.2. Estimació directa simplificada
S’aplica a:
Activitats empresarials a les que no els hi sigui d’aplicació la modalitat
d’estimació objectiva.
Activitats empresarials o professionals amb un import net de xifra de negocis
que no superi els 600.000 € anuals.
Empresaris o professionals que no renunciïn a aquesta modalitat ni exerceixen
altres activitats sotmeses a Estimació Directa Normal.
Amb aquest règim tributen els rendiments obtinguts per les persones físiques
a través de les activitats empresarials.
Amb aquesta forma es permet la deducció de les amortitzacions:
-
Practicades de forma lineal
-
S’aplica una taula d’amortitzacions simplificada
-
Són aplicables les regles d’amortització accelerada, que s’estableixen
per a empreses de reduïda dimensió que tributen per l’IS.
-
També es permet una deducció del 5% del rendiment net previ.
Els pagaments fraccionats es faran igual que amb l’Estimació Directa Normal.
Llibres obligatoris: Haurà de portar llibres fiscals, sense haver de portar els
de comerç. Aquests seran:
Empresaris
- Llibre Registre de Vendes i Ingressos
- Llibre Registre de Compres i despeses
- Llibre Registre de Béns d’Inversió
- Llibres exigits per l’IVA.
Professionals
- Llibre Registre d’Ingressos
- Llibre Registre de Despeses
- Llibre Registre de Béns d’Inversió
- Llibre Registre de Provisions i Suplits
1.3. Estimació objectiva
Aquesta modalitat s’aplicarà obligatòriament, excepte renúncia expressa, a
empresaris i professionals que compleixin amb aquests requisits:
Que les seves activitats estiguin incloses a l’Ordre que desenvolupa el règim:
IAE
Actividad económica
División
Ganadería independiente.
0
-
Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
-
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por
agricultores o ganaderos que estén excluidos o no incluidos en el
régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca del Impuesto
sobre el Valor Añadido.
-
Otros trabajos, servicios y actividades accesorios realizados por
titulares de actividades forestales que estén excluidos o no
incluidos en el régimen especial de la agricultura, ganadería y
pesca del Impuesto sobre el Valor Añadido.
-
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades
agrícolas desarrolladas en régimen de aparcería.
-
Aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades
forestales desarrolladas en régimen de aparcería.
-
Procesos de transformación, elaboración o manufactura de
productos naturales, vegetales o animales, que requieran el alta en
un epígrafe correspondiente a actividades industriales en las
Tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas y se realicen
por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan
directamente dichos productos naturales.
314
315
y Carpintería metálica y fabricación de estructuras metálicas y
calderería.
316.2, 3, Fabricación de artículos de ferretería, cerrajería, tornillería,
4y9
derivados del alambre, menaje y otros artículos en metales ncop.
419.1
Industrias del pan y de la bollería.
419.2
Industrias de la bollería, pastelería y galletas.
419.3
Industrias de elaboración de masas fritas.
423.9
Elaboración de patatas fritas, palomitas de maíz y similares.
453
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos,
excepto cuando su ejecución se realice mayoritariamente por
encargo a terceros.
453
Confección en serie de prendas de vestir y sus complementos,
ejecutada directamente por la propia empresa, cuando se realice
exclusivamente para terceros y por encargo.
463
Fabricación en serie de piezas de carpintería, parqué y estructuras
de madera para la construcción.
468
Industria del mueble de madera.
474.1
Impresión de textos o imágenes.
501.3
Albañilería y pequeños trabajos de construcción en general.
504.1
Instalaciones y montajes (excepto fontanería, frío, calor y
acondicionamiento de aire).
504.2 y 3 Instalaciones de fontanería, frío, calor y acondicionamiento de aire.
504.4, 5, Instalación de pararrayos y similares. Montaje e instalación de
6, 7 y 8
cocinas de todo tipo y clase, con todos sus accesorios. Montaje e
instalación de aparatos elevadores de cualquier clase y tipo.
Instalaciones telefónicas, telegráficas, telegráficas sin hilos y de
televisión, en edificios y construcciones de cualquier clase.
Montajes metálicos e instalaciones industriales completas, sin
vender ni aportar la maquinaria ni los elementos objeto de la
instalación o montaje.
505.1, 2, Revestimientos, solados y pavimentos y colocación de aislamientos.
3y4
505.5
Carpintería y cerrajería.
505.6
Pintura de cualquier tipo y clase y revestimiento con papel, tejidos
o plásticos y terminación y decoración de edificios y locales.
505.7
Trabajos en yeso y escayola y decoración de edificios y locales.
642.1, 2, Elaboración de productos de charcutería por minoristas de carne.
3
642.5
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 642.5 por el
asado de pollos.
644.1
Comercio al por menor de pan, pastelería, confitería y similares y
de leche y productos lacteos.
644.2
Despachos de pan, panes especiales y bollería.
644.3
Comercio al por menor de productos de pastelería, bollería y
confitería.
644.6
Comercio al por menor de masas fritas, con o sin coberturas o
rellenos, patatas fritas, productos de aperitivo, frutos secos,
golosinas, preparados de chocolate y bebidas refrescantes.
647.1
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.1 por el
servicio de comercialización de loterías.
647.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 647.2 y 3 por
el servicio de comercialización de loterías.
652.2 y 3 Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 652.2 y 3 por
el servicio de comercialización de loterías.
653.2
Comercio al por menor de material y aparatos eléctricos,
electrónicos, electrodomésticos y otros aparatos de uso doméstico
accionados por otro tipo de energía distinta de la eléctrica, así
como muebles de cocina.
653.4 y 5 Comercio al por menor de materiales de construcción, artículos y
mobiliario de saneamiento, puertas, ventanas, persianas, etc.
654.2
Comercio al por menor de accesorios y piezas de recambio para
vehículos terrestres.
654.5
Comercio al por menor de toda clase de maquinaria (excepto
aparatos del hogar, de oficina, médicos, ortopédicos, ópticos y
fotográficos).
654.6
Comercio al por menor de cubiertas, bandas o bandajes y cámaras
de aire para toda clase de vehículos, excepto las actividades de
comercio al por mayor de los artículos citados.
659.3
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.3 por el
servicio de recogida de negativos y otro material fotográfico
impresionado para su procesado en laboratorio de terceros y la
entrega de las correspondientes copias y ampliaciones.
659.4
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 659.4 por el
servicio de comercialización de tarjetas de transporte público,
tarjetas de uso telefónico y otras similares, así como loterías.
IAE
Actividad económica
662.2
Comerciantes minoristas matriculados en el epígrafe 662.2 por el
servicio de comercialización de loterías.
663.1
Comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial
permanente dedicado exclusivamente a la comercialización de masas
fritas, con o sin coberturas o rellenos, patatas fritas, productos de
aperitivo, frutos secos, golosinas, preparación de chocolate y bebidas
refrescantes y facultado para la elaboración de los productos propios
de churrería y patatas fritas en la propia instalación o vehículo.
671.4
Restaurantes de dos tenedores.
671.5
Restaurantes de un tenedor.
672.1, Cafeterías.
2y3
673.1
Cafés y bares de categoría especial.
673.2
Otros cafés y bares.
675
Servicios en quioscos, cajones, barracas u otros locales análogos.
676
Servicios en chocolaterías, heladerías y horchaterías.
681
Servicio de hospedaje en hoteles y moteles de una o dos estrellas.
682
Servicio de hospedaje en hostales y pensiones.
683
Servicio de hospedaje en fondas y casas de huéspedes.
691.1
Reparación de artículos eléctricos para el hogar.
691.2
Reparación de vehículos automóviles, bicicletas y otros vehículos.
691.9
Reparación de calzado.
691.9
Reparación de otros bienes de consumo ncop (excepto reparación de
calzado, restauración de obras de arte, muebles, antigüedades e
instrumentos musicales).
692
Reparación de maquinaria industrial.
699
Otras reparaciones ncop.
721.1
Transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera.
y3
721.2
Transporte por autotaxis.
722
Transporte de mercancías por carretera.
751.5
Engrase y lavado de vehículos.
757
Servicios de mudanzas.
933.1
Enseñanza
de
conducción
de
vehículos
terrestres,
acuáticos,
aeronáuticos, etc.
933.9
Otras actividades de enseñanza, tales como idiomas, corte y
confección, mecanografía, taquigrafía, preparación de exámenes y
oposiciones y similares ncop.
967.2
Escuelas y servicios de perfeccionamiento del deporte.
971.1
Tinte, limpieza en seco, lavado y planchado de ropas hechas y de
prendas y artículos del hogar usados.
972.1
Servicios de peluquería de señora y caballero.
972.2
Salones e institutos de belleza.
973.3
Servicios de copias de documentos con máquinas fotocopiadoras.
Que no sobrepassin els límits establerts en aquesta Ordre.
Que no hagin renunciat a la seva aplicació.
Que no hagin renunciat ni estiguin exclosos del Règim Simplificat ni hagin
renunciat al Règim Especial de l’Agricultura de l’IVA.
Que cap activitat que exerceixi el contribuent es trobi en Estimació Directa, en
qualsevol de les seves modalitats normal i simplificada.
La modalitat d’Estimació Objectiva és un règim de tributació a través del IRPF
pel que s’estableix una estimació dels rendiments de les activitats
empresarials de les persones físiques.
L’import del pagament fraccionat serà del 4% del rendiment net aplicable
segons la normativa.
3%: Empreses amb un assalariat
2%: Quan no es disposi de personal assalariat.
Activitats agràries: Pagament fraccionat del 2% del volum d’ingressos del
trimestre.
Si es vol renunciar a aquesta activitat, s’haurà de fer per la presentació del
model 036. Amb aquesta renúncia hi haurà una inclusió automàtica a
l’Estimació Directa. Tindrà efectes la renúncia durant un període mínim de
tres anys i s’entendrà prorrogada tàcitament per cadascun d’aquests períodes.
Els empresaris acollits al sistema d’Estimació Objectiva tenen l’obligació de
guardar factures per ordre de dates i per trimestres, a més dels justificants
dels índexs, mòduls o signes aplicats. No tenen l’obligació de portar llibres
comptables, però si es dedueixen amortitzacions s’ha de portar un Llibre
Registre de Béns d’Inversió.
Els empresaris acollits a aquest règim, poden deduir-se el 10% de les
inversions destinades a l’accés d’internet (TIC).
Llibres obligatoris: L’empresari no estarà obligat a portar cap mena de
llibre, només a conservar els justificants de les operacions. Si hi ha
deduccions per amortitzacions haurà de portar un llibre de Registre de Béns
d’Inversió.
2. IS (Impost de Societats)
REAL DECRETO LEGISLATIVO 4/2004, de 5 de marzo, por el la Ley del Impuesto sobre
Sociedades.
Artículo 1. Naturaleza.
“El Impuesto sobre Sociedades es un tributo de carácter directo y naturaleza personal que
grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas de acuerdo con las normas de
esta ley.”
L’Impost de Societats s’aplica a les SRL, SA, SCCL, SAL.
Les societats mercantils estan subjectes a l’Impost de Societats. El tipus
impositiu general és del 30%.
A partir de l’any que obtinguin beneficis, les societats mercantils estan
obligades a fer tres pagaments a compte en concepte de l’Impost de
Societats amb el model 201.
Els terminis són fins el 20 d’abril pel primer pagament, fins el 20 d’octubre pel
segon i fins al 20 de desembre pel tercer.
Per a fer la declaració-liquidació anual, les empreses tenen fins el 25 de juliol
de l’any següent al de referència, per als que tanquin coincidint amb l’any
natural.
S’aplicarà el 25% a:
-
Mútues d’assegurances generals, entitats de previsió social i mútues
d’accidents de treball i malalties professionals.
-
Societats de garantia recíproca
-
Societats cooperatives de crèdit i caixes rurals.
-
Col—legis professionals, associacions empresarials, cambres oficials i
sindicats.
-
Entitats sense fins lucratius.
-
Unions, federacions i confederacions de cooperatives.
S’aplicarà el 20% a Societats Cooperatives fiscalment protegides.
S’aplicarà el 10% a fundacions i associacions declarades d’utilitat pública.
3. IVA (Impost sobre el Valor Afegit)
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor
Añadido
“El Impuesto sobre el Valor Añadido es un tributo de naturaleza indirecta que
recae sobre el consumo y grava, en la forma y condiciones previstas en esta Ley,
las siguientes operaciones:
a. Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por
empresarios o profesionales.
b. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.
c. Las importaciones de bienes.”
Règim Especial de Recàrrec d’Equivalència
S’aplica únicament als comerciants minoristes que lliuren béns i serveis sense
haver-los sotmès a cap procés de fabricació, elaboració o manufactura per si
mateix o per mitjà de tercers, sempre que el 80% del total de les vendes
realitzades l’any anterior vagin destinades al consumidor final. Si no es va
exercir activitat l’any anterior o es tributés en estimació objectiva de l’IRPF i
té la condició de minorista en l’IAE no és necessari que compleixi el requisit
del percentatge de les vendes.
L’aplicació d’aquest règim suposa que quan el minorista compra el producte
ha de pagar l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA) a més d’un recàrrec i quan el
vengui el producte ha de repercutir l’IVA al seu client però no el recàrrec.
El principal avantatge d’aquest règim és que el minorista no està obligat a
realitzar les declaracions-liquidacions trimestrals de l’Impost sobre el Valor
Afegit (IVA), per tant no ha d’ingressar l’import en el cas que la declaració fos
positiva. Per contra, no podrà deduir l’IVA suportat a les seves activitats.
El recàrrec a afegir serà d’un 4% si el tipus d’IVA és del 16%, del 1% si el
tipus d’IVA és del 7% i del 0,5% si el tipus d’IVA és el 4%.
Obligacions formals:
- Acreditar davant els proveïdors o l’Aduana el fet d’estar sotmès al recàrrec
d’equivalència, amb el fi de que aquests puguin repercutir el recàrrec
corresponent.
- No existeix obligació d’expedir factura ni document substitutiu per les
vendes realitzades excepte en els lliuraments d’immobles amb renúncia
d’exempció o si un particular exigeixi factura per a exercir un dret de
naturalesa tributària o quan el destinatari sigui una Administració Pública o
una persona jurídica que no actuï com a empresari o professional.
- No existeix obligació de portar llibres per a aquest impost.
- No s’han de presentar declaracions de l’IVA per les activitats d’aquest règim.
- Si es realitzessin lliuraments de béns a viatgers amb dret a devolució de
l’IVA es presentarà el model 308.
Règim Simplificat
S’aplica als empresaris que tributen en l’estimació objectiva (el que
comuntment es coneix com mòduls) i que siguin persones físiques o Societats
Civils Privades que no hagin renunciat ni al Règim d’Estimació Objectiva de
l’IRPF ni al Règim Simplificat d’IVA i que a més realitzin qualsevol de les
activitats incloses en el Règim d’Estimació Objectiva en l’Impost de Renda de
les Persones Físiques (IRPF).
Mitjançant l’aplicació dels mòduls que es fixen per a cada activitat es
determina l’IVA repercutit per operacions corrents del qual podrà deduir-se
les quotes d’IVA suportat tant en l’adquisició de béns i serveis corrents com
en l’actius fixes afectes a l’activitat.
El resultat de les operacions corrents (IVA repercutit menys IVA suportat) no
pot ser inferior a un mínim que s’estableix per a cada activitat.
Obligacions fiscals:
- Conservar els justificants dels índexs o mòduls aplicats.
- Conservar, numerades per ordre de dates, les factures rebudes i els
documents que continguin la liquidació de l’impost corresponent a les
importacions, les adquisicions intracomunitàries i les operacions que suposin
la inversió del subjecte passiu, per poder deduir l’IVA suportat o satisfet.
- Conservar, numerades per ordre de data i agrupades per trimestre, les
factures emeses.
- Portar un llibre registre de factures rebudes.
- Presentar tres declaracions-liquidacions trimestrals ordinàries amb el model
310 en els següents terminis: entre l’1 i el 20 d’abril pel primer trimestre,
entre l’1 i el 20 de juliol pel segon trimestre i entre l’1 i el 20 d’octubre pel
tercer trimestre. També, haurà de presentar-se una declaració-liquidació final
amb el model 311 entre l’1 i el 30 de gener de l’any següent. A més, s’haurà
de presentar-se una declaració-resum anual, amb el model 390 junt amb la
declaració-liquidació final.
- En cas de tributar simultàniament en règim general i en règim simplificat
s’utilitzaran els models 370 i 371.
- Si en algun trimestre no resultés quantia a ingressar, es presentarà
declaració de l’últim període, durant els 30 primes dies naturals del mes de
gener.
Règim General
És aplicable quan no ho sigui a cap dels anteriors o bé quan s’hagi renunciat
o es quedi exclòs del règim simplificat o del règim especial de l’agricultura, la
ramaderia i la pesca.
El Règim General consisteix en repercutir als clients l’IVA que correspongui
segons l’import de l’operació i del tipus aplicable (ja sigui el 16%, el 7% o el
4%), excepte que l’operació estigui exempta de l’Impost sobre el Valor Afegit
(segons la normativa vigent). Els proveïdors de béns i serveis també
repercutiran l’IVA corresponent.
L’IVA s’haurà de calcular i si és el cas, i ingressar trimestralment la diferència
entre l’IVA repercutit a clients i l’IVA suportat deduïble (és a dir, el que
repercuteixen els proveïdors).
Les obligacions fiscals d’aquest règim són:
- Emetre i lliurar factura complerta als seus clients i conservar còpia. Si
l’import de la venda no superi els 3.000€ podrà emetre’s només un tiquet.
- Exigir factura als proveïdors i conservar-la per poder deduir l’IVA suportat.
- Portar llibre registre de: factures emeses, factures rebudes, béns d’inversió i
de
determinades operacions intracomunitàries.
- Presentar quatre declaracions trimestrals amb el model 300 amb els
següents terminis: entre l’1 i el 20 d’abril pel primer trimestre; entre l’1 i el 20
de juliol pel segon trimestre; entre l’1 i el 20 d’octubre pel tercer trimestre i
entre el 1 i el 30 de gener pel quart trimestre. Amb la del quart trimestre,
s’haurà de presentar el Resum Anual amb el model 390.
- Si el contribuent es troba simultàniament en el règim general i el règim
simplificat, utilitzarà el model 370 pels tres primers trimestres i el 371 pel
quart.
- Si en algun trimestre no s’hagués de presentar quantia a ingressar, es
presentarà segons procedeixi, declaració sense activitat, a compensar o a
tornar només en l’últim trimestre.